Главная » Оспаривание

Порядок и сроки представления отчетности. Особенности бухгалтерской отчетности

После завершения отчетного года организация составляет и в установленный и согласованный с налоговыми органами срок представляет бухгалтерскую финансовую отчетность в органы государственного учета и контроля. Данные на начало года вступительного баланса должны соответствовать данным на конец года баланса за предыдущий год. При этом изменения в бухгалтерской отчетности, относящиеся как к текущему, так и к прошлому году (после ее утверждения), производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Исправления ошибок в бухгалтерской отчетности подтверждаются подписью лиц, ранее ее подписавших, с указанием даты исправления. Бухгалтерская отчетность в России составляется предприятиями, организациями и учреждениями по итогам работы за отчетный год. Отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно.

После составления и представления бухгалтерской финансовой отчетности проводится отчетное собрание организации по итогам прошедшего года с участием всех акционеров и собственников. Данное собрание утверждает бухгалтерскую финансовую отчетность, результаты финансово-хозяйственной деятельности организации и определяет конкретные меры, необходимые в целях дальнейшего развития организации. Срок представления годовой бухгалтерской отчетности организациями установлен не позднее 1 апреля следующего за отчетным года.

Днем представления бухгалтерской финансовой отчетности считается дата отправки почтового отправления с описью вложения, либо дата ее отправки по телекоммуникационным каналам связи, либо дата фактической передачи ее по принадлежности. Годовая бухгалтерская финансовая отчетность организации является открытой для заинтересованных пользователей: банков, инвесторов, кредиторов, покупателей, поставщиков и др. Они могут знакомиться с годовой бухгалтерской финансовой отчетностью организации и получать ее копии с возмещением расходов на копирование. Суммы возмещения расходов на копирование и пересылку финансовой отчетности, поступающие от заинтересованных пользователей, отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы". Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Данные о хозяйственных операциях, проведенных по государственной регистрации организаций, включаются в их бухгалтерскую отчетность за первый отчетный год. В связи с тем, что пользователи принимают решения постоянно, им может требоваться информация, раскрывающая последствия событий, происходящих в течение года и оказывающих значительное влияние на финансовое положение организации. Для удовлетворения подобных запросов пользователей служит промежуточная отчетность. В соответствии с МСФО предназначение промежуточной бухгалтерской финансовой отчетности состоит в уточнении и обновлении информации последней годовой отчетности относительно изменений в способности организации создавать прибыли, генерировать денежные средства и т. п.4

Промежуточная отчетность представляет отчетность, составленную за более короткий временной период, чем отчетный год. В качестве такого периода может выступать квартал, полугодие, 9 месяцев. Формы бухгалтерской отчетности, а также инструкции о порядке их заполнения утверждаются Министерством финансов РФ.

Так, по результатам квартала составляются две основные формы отчетности - бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, по итогам года составляется отчетность по нескольким типовым формам. Кроме того, на основании данных бухгалтерской отчетности организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным федеральным органом статистики. Единая система показателей отчетности организации позволяет составлять отчетные сводки по отдельным отраслям, экономическим районам, республикам и по всему народному хозяйству в целом. Квартальную отчетность организации должны сформировать не позднее 30 дней по окончании квартала, если иное не предусмотрено законодательством. В пределах указанного срока конкретная дата представления бухгалтерской отчетности устанавливается учредителями (участниками) организации или общим собранием.

В соответствии с МСФО предоставление промежуточной отчетности должно происходить не позже чем через 60 дней после завершения промежуточного периода. Датой подписания бухгалтерской отчетности считается дата, указанная в представляемой в адреса, определенные законодательством Российской Федерации, подписанной бухгалтерской отчетности. В соответствии с ПБУ 7/98 "События после отчетной даты" установлен порядок отражения в бухгалтерской отчетности коммерческих организаций событий после отчетной даты. Событием после отчетной даты признается факт хозяйственной деятельности, который оказал или может оказать влияние на финансовое состояние, движение денежных средств или результаты деятельности организации и который имел место в период между отчетной датой и датой подписания бухгалтерской отчетности за каждый год.

Так, событием после отчетной даты признается объявление годовых дивидендов по результатам деятельности акционерного общества за отчетный год. К событиям после отчетной даты также относятся: события, подтверждающие существование на отчетную дату хозяйственных условий, в которых организация вела свою деятельность; события, свидетельствующие о возникновении после отчетной датыхозяйственных условий, в которых организация ведет свою деятельность.

Последствия события после отчетной даты отражаются в бухгалтерской отчетности путем уточнения данных о соответствующих активах, обязательствах, капитале, доходах и расходах организации либо путем раскрытия соответствующей информации.

При составлении бухгалтерской отчетности организация оценивает последствия событий после отчетной даты в денежном выражении, для оценки которых делается соответствующий расчет и обеспечивается подтверждение такого расчета.

В соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" организации, являющиеся по организационно-правовой форме открытыми акционерными обществами, обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным.

Публичность бухгалтерской отчетности заключается в ее опубликовании в газетах и журналах, доступных пользователям бухгалтерской отчетности, либо распространении среди них брошюр, буклетов и других изданий, содержащих бухгалтерскую отчетность, а также в ее передаче органам государственной статистики по месту регистрации организации для предоставления заинтересованным пользователям.

Каковы сроки предоставления бухгалтерской отчетности? Бухгалтерская отчетность представляет собой совокупность сведений об имущественном и финансовом положении компании, предоставляемых на основании данных бухгалтерского учета. Данный вид отчетности дает возможность проанализировать результат деятельности предприятия или организации и оценить итоги управленческих решений. Важно знать, что одновременно с бухгалтерской составляют налоговую отчетность - это декларации по налогам, удержанные с предпринимателя или организации.

Что такое бухгалтерская отчетность?

Финансовая отчетность подлежит не только правильному оформлению, но и своевременной подаче в соответствующие органы. Она содержит такие документы:

  • баланс - таблица учета активов и пассивов предприятия;
  • отчеты о чистой прибыли и понесенных убытках;
  • отчеты об изменениях размера капитала;
  • документы, отражающие движение средств;
  • пояснительная записка с характеристикой деятельности организации.

Организации, которые по закону должны проходить аудит, должны вести необходимую документацию. Но при предоставлении годовой отчетности в налоговую службу в установленные сроки аудиторское заключение они могут не подавать. Данный вид документов предоставляется в Государственный комитет статистики для проверки и публикуется вместе с финансовой отчетностью.

Компании должны опубликовать финансовую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если этого требуют законодательные акты РФ. Публикуют заключение не позднее 1 июня текущего года, который следует за отчетным. Публикация производится за счет газет, журналов и распространяется с помощью буклетов, брошюр и других способов передачи СМИ и интернета.

На основании закона «О бухгалтерском учете» предприятия и организации, отчитывающиеся по упрощенной системе налогообложения, обязаны вести и представлять бухгалтерский учет согласно определенным требованиям системы. Для малого бизнеса существует приказ на упрощенную форму бухгалтерского баланса и отчета о финансовом состоянии.

Бухгалтерская документация подлежит проверке и заверению руководителем и главным бухгалтером организации. При сдаче документов в контролирующие органы следует строго соблюдать порядок и сроки предоставления. Те или иные нарушения наказываются штрафными санкциями. Также непременным условием является достоверность документов. Погрешности бывают преднамеренными - попытка обмануть проверяющие органы для своей выгоды - или непреднамеренными (недосмотр или опечатка в учете).

Форма финансовой отчетности должна подлинно воспроизводить финансовое положение организации на дату составления отчета. При оформлении документов не допускаются искажения и недостоверные факты.

Классификация документации

По своему назначению документация бывает внутренней и внешней. Первая используется для внутренней работы предприятия и создается согласно правилам, нормам и срокам, которые определило руководство компании.

Вторая форма составляется, прежде всего, для инвесторов, налоговой инспекции и других уполномоченных органов, которые контролируют деятельность компании. Для составления документов используются нормы и требования, установленные государственными органами.

По периодам отчетность делится на промежуточную и годовую. Промежуточная - это отчетные документы за месяц, квартал, полугодие. Каждая компания должна предоставлять квартальные и годовые отчеты налоговым службам и контролирующим органам. Исключением из правил являются бюджетные организации. Годовая отчетность отображает показатели деятельности предприятия за календарный год.

По детализации отчетность бывает общей и специальной. Первая может охарактеризовать всю деятельность в целом, а специальная - только отдельные направления деятельности организации.

Особенности бухгалтерской отчетности

Все показатели должны быть указаны в рублях. Вести документы нужно на русском языке. Заполнять формы следует без исправлений. Время для составления - это последний календарный день отчетного периода. В случае создания годовой отчетности отчетным годом будет календарный год, в период от 1 января до 31 декабря включительно.

Отчетный период организации считается от момента ее создания до последнего дня года. Например, предприятие создали и зарегистрировали после первого октября, отчетный год завершится 31 декабря следующего года.

Если ваше предприятие является субъектом малого бизнеса, то бухгалтер самостоятельно может выбрать вид создания и сдачи документов. Их можно сдавать по общим или по специальным правилам. Малые предприятия могут вести только две формы отчетности: это баланс и отчет о финансовых результатах. При изменении размера капитала отображается только главная информация.

Специальные правила устанавливают упрощенные формы баланса и отчета прибыли и убытков. Например, актив баланса содержит только один раздел, а не два, и всего 5 показателей и один итоговый. Пассив имеет 6 показателей и один итоговый. В отчете есть только 7 строк вместо 18, как в обычной форме.

Документы должны отображать полный период деятельности предприятия: со дня его создания до снятия с учета в связи с ликвидацией либо по другой причине. Сроки предоставления бухгалтерской отчетности зависят от формы отчетов и являются промежуточными или годовыми.

Годовая отчетность предоставляется в течение 90 дней по окончании отчетного периода. Промежуточную документацию следует сдать в течение 30 дней после завершения полугодия или квартала. Исключение из правил составляют предприятия, освобожденные от ведения бухгалтерского учета, все остальные должны соблюдать правила и инструкции.

Хранить документы следует не менее 5 лет - это касается промежуточной отчетности. 10 лет - срок хранения годовой, при надобности руководство может продлить время хранения документов.

Сроки сдачи бухгалтерской отчетности регламентируются законом и нормативными актами. Несоблюдение сроков предоставления финансовой документации чревато штрафными санкциями. Раньше нужно было предоставлять как годовые, так и промежуточные отчеты. В настоящее время промежуточную можно не сдавать, но вести ее на предприятии все же рекомендуют. Руководство или учредители могут потребовать составить данный документ.

Годовая бухгалтерская отчетность должна быть предоставлена по итогам года в одном обязательном экземпляре. Документы сдаются на проверку по месту регистрации в налоговую инспекцию. Сроки представления бухгалтерской отчетности - не позже трех месяцев по окончании отчетного периода. Отчеты за 2015 году должны быть сданы не позднее 31 марта 2016 года. Соответственно, за 2016 год нужно сдать отчетность до 31.03.2017.

Если сроки сдачи отчетов нарушены, в такой ситуации предусмотрена система штрафов.

На основании Налогового кодекса РФ размер штрафа составляет 200 рублей за каждую отчетную форму. Служебные лица организации также могут быть наказаны штрафными санкциями.

В настоящее время технические возможности позволяют предоставлять бухгалтерские отчеты на электронных носителях информации. В установленные сроки предоставления отчетности бюджетные организации должны предоставить месячную, квартальную и годовую отчетность вышестоящим инстанциям. Днем подачи документации считается момент ее сдачи в соответствующие инстанции. Для иногородней компании учитывают дату почтового отправления. Если дата предоставления совпала с выходным или праздничным днем, то срок переносится на следующий рабочий день.

При ведении и составлении финансовой отчетности бухгалтер должен опираться на нормативные акты, законодательство и нормы Налогового кодекса. Ответственность за оформление документации надлежащим образом и сроки подачи ее в контролирующие органы ложится на главного бухгалтера компании. Бухгалтер должен внимательно заполнять документы, чтобы избежать неприятных ситуаций, таких, как наложение штрафных санкций.

Своевременный, полный и достоверный учет финансовых и производственных (хозяйственных) операций должен сопровождать деятельность каждой российской организации. Результатом такого учета после окончания отчетного периода должны стать сведенные воедино стоимости нематериальных активов и основных средств, размеры убытка или прибыли, сумм различных видов кредиторской и дебиторской задолженностей, а также остальная существенная информация о финансовом состоянии организации. Такая отчетность совмещает в себе итоговые данные бухгалтерского учета и финансовых результатов и является источником сведений для государственных органов и собственников предприятия. Представление годовой бухгалтерской и финансовой отчетности вменено в обязанность всем юридическим лицам, включая малые предприятия.

Представление годовой бухгалтерской отчетности обязательно также для компаний, работающих на упрощенной системе налогообложения, применяющих ЕНВД, либо совмещающих УСНО и ЕНВД.

Состав финансовой и бухгалтерской отчетности

Составленная по итогам отчетного периода финансовая и бухгалтерская отчетность включает в себя:

  • Бухгалтерский баланс;
  • Отчет о финансовых результатах;
  • Отчет об изменениях капитала;
  • Отчет о движении денежных средств;
  • Отчет о целевом использовании средств;
  • Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах;
  • Аудиторское заключение о достоверности отчетности (в том случае, если деятельность организации подлежит обязательному аудиту).

Годовая бухгалтерская отчетность до представления в государственные органы утверждается общим собранием учредителей организации, о чем должен быть обязательно составлен протокол с соблюдением наличия всех обязательных реквизитов.

Если организация не вела деятельность в течение отчетного периода, это не освобождает ее от необходимости формирования и сдачи бухгалтерской отчетности, а также соблюдения сроков предоставления годовой бухгалтерской отчетности.

Куда и кому сдавать

Финансовая и бухгалтерская отчетность составляется в обязательном порядке по итогам календарного года. Она должна быть представлена не позднее определенных законодательством сроков в:

  • Орган налоговой инспекции по месту регистрации предприятия;
  • Орган статистического управления, в котором зарегистрирована организация;
  • Учредителям и руководству компании.

Если организация имеет обособленные подразделения, то по месту их нахождения предоставление бухгалтерской отчетности не предусмотрено – она должна быть сдана по месту регистрации головной компании.

Когда сдавать

Срок представления годовой бухгалтерской отчетности в налоговые и статическое управление установлен не позднее трех месяцев после окончания календарного года.

Достаточно продолжительный срок предусмотрен для того, чтобы компания могла проверить полноту и правильность отражения всех операций в учете, заранее провести инвентаризацию своих активов, обязательно сверить с контрагентами состояние расчетов, включая платежи в бюджет и внебюджетные фонды.

Наказания за нарушение сроков

Если сроки представления годовой бухгалтерской отчетности будут нарушены, оштрафуют организацию и должностное лицо, ответственное за сдачу отчетности. Санкции будут наложены как налоговой инспекцией, так и органом статистики.

Как сдавать

Порядок предоставления бухгалтерской отчетности установлен административным регламентом Министерства Финансов. Документы можно сдать в налоговые органы двумя способами:

  • На бумажных носителях. В отличие от налоговых деклараций, на бумаге могут представлять бухгалтерскую отчетность все предприятия, независимо от количества сотрудников. Сдать документы лично в инспекцию без доверенности может только директор организации. Остальные сотрудники должны предъявить доверенность и паспорт. Также можно отправить отчеты по почте, воспользовавшись услугой отправки ценным или заказным письмом. Подтверждением факта и даты отправки служит квитанция и печать почтового отделения на описи вложения;
  • Электронным способом с помощью телекоммуникационных средств связи. Как правило, зашифрованный файл, подписанный электронной цифровой подписью (ЭЦП) отправляют по Интернету. Датой сдачи отчетности считают дату отправки файла, в ответ должна поступить квитанция о приеме, также подписанная ЭЦП налоговой инспекции. Если в отчете допущены ошибки, с которыми принятие файла невозможно, в течение 5 рабочих дней инспекция обязана сообщить об отказе. После исправления ошибок файлы нужно представить снова.

Аналогичный порядок представления бухгалтерской финансовой отчетности предусмотрен для отделов статистического управления.

Для малых предприятий

Малые предприятия имеют право на представление бухгалтерской отчетности по упрощенным формам, в которых показатели укрупнены. Также они могут выбрать вариант представления финансовой отчетности, ограниченной бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах.

Проверьте с помощью онлайн-сервисов, не отнесено ли ваше предприятие в категории малых. Это облегчит составление отчетов.

Другие пользователи бухгалтерской отчетности

Существуют и другие пользователи информации, содержащейся в финансовых отчетах организации: учредители, банки, инвесторы или контрагенты. Они могут затребовать предоставить отчеты в середине года. В таких случаях обычно порядок и сроки предоставления бухгалтерской отчетности оговариваются отдельно, а отчетность составляется по итогам истекшего квартала, реже, по требованию учредителей – по итогам истекшего месяца.

У ряда организаций, например, акционерных обществ, также есть обязанность публиковать годовые финансовые результаты в СМИ.

Организации составляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность. При этом первая и вторая бухгалтерские отчетности являются промежуточными.

Отчетный год для всех организаций охватывает период с 1 января по 31 декабря календарного года включительно. Первым для создаваемых организаций считается отчетный год с даты их государственной регистрации по 31 декабря; для организаций, созданных после 1 октября, - с даты государственной регистрации по 31 декабря следующего года включительно.

Организации, за исключением бюджетных, в обязательном порядке представляют годовую и квартальную отчетность:

Государственные и муниципальные унитарные организации представляют бухгалтерскую отчетность органам, уполномоченным управлять государственным имуществом. Организации обязаны представлять бухгалтерскую отчетность в указанные адреса бесплатно по одному экземпляру. Все организации, за исключением бюджетных, представляют квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней после окончания отчетного года. Годовая и квартальная бухгалтерская отчетность до представления в вышеуказанные адреса рассматривается и утверждается в порядке, установленном учредительными документами.

При наличии технических возможностей бухгалтерская отчетность может быть представлена на дискете или ином машинном носителе отчетной информации. Бюджетные организации представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность вышестоящему органу в установленные им сроки. Датой представления бухгалтерской отчетности для одногородней организации считается день фактической передачи ее по принадлежности, а для иногородней - дата ее почтового отправления. В тех случаях, когда дата представления отчетности совпадает с выходным (нерабочим) днем, срок представления отчетности переносится на следующий за ним первый рабочий день.

Организации публикуют бухгалтерскую отчетность и итоговую часть аудиторского заключения, если это предусмотрено законодательством России. Публикация производится не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, в газетах, журналах либо путем распространения среди пользователей брошюр, буклетов и других изданий.

До 2 апреля (понедельник) включительно организации должны представить в налоговый орган по месту своего учета бухгалтерскую отчетность (). Об этом напоминает и наш , который мы рекомендуем сохранить в закладки, чтобы не пропустить и другие сроки уплаты налогов и сборов, а также представления налоговых деклараций и расчетов.

Напомним, налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ " " (далее – Закон № 402-ФЗ) не обязана вести бухучет или является религиозной организацией, у которой за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов ().

По общему правилу, бухгалтерская отчетность представляется до 31 марта, но так как в 2018 году отчетный день выпадает на выходной (суббота), то срок представления отчетности с учетом переносится на ближайший рабочий день – 2 апреля (понедельник).

Одновременно с отчетностью в налоговые органы – до 2 апреля включительно – организациям следует представить в Росстат обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год, а также аудиторское заключение о ней, если она подлежит обязательному аудиту ().

Отметим, бухгалтерский учет могут не вести ИП и лица, занимающиеся частной практикой, – в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. Также от ведения бухучета освобождены находящиеся на территории РФ филиал, представительство или иное структурное подразделение организации, созданной в соответствии с законодательством иностранного государства, – в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов и расходов и иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством ().

Какие правила следует соблюдать при составлении бухгалтерской отчетности? Узнайте из материала "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" в "Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность" интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите на 3 дня бесплатно!

В свою очередь, для субъектов малого предпринимательства, НКО и организаций – участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации в рамках инновационного центра "Сколково" предусмотрены упрощенные способы ведения бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность (). Некоторые исключения содержатся в .

Общие требования к бухгалтерской отчетности установлены . Годовая бухгалтерская отчетность составляется за календарный год (период с 1 января по 31 декабря включительно) всеми экономическими субъектами, если иное не установлено федеральными законами, нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета ( , ).

Бухгалтерская отчетность организаций (за исключением кредитных, государственных и муниципальных) включает в себя:

  • бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001);
  • отчет о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710002);
  • отчет об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710003);
  • отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004);
  • отчет о целевом использовании средств (форма по ОКУД 0710006);
  • пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (форма по ОКУД 0710005) ().

Ранее Минфин и ФНС России поясняли, что бухгалтерская (финансовая) отчетность в налоговый орган как в форме электронного документа по телекоммуникационным каналам связи, так и на бумажном носителе (непосредственно, через представителя или по почте). Фирма вправе определиться самостоятельно, каким образом ей удобно отчитаться перед налоговыми органами.