Операции банка с наличными деньгами. Новый порядок ведения кассовых операций с наличными деньгами

Операции с наличностью (или кассовые операции) - это операции по приему и выдаче наличных денежных средств. Более широко кассовые операции можно определить как операции, связанные с движением наличных денежных средств, а также формированием, размещением и использованием денежных средств на различных активных счетах банка (включая счет «Касса» и корреспондентские счета в других банках) и счетах клиентов коммерческого банка. Наличие кассовых активов в необходимом размере важнейшее условие обеспечение нормального функционирования коммерческих банков, использующих денежную наличность для размена денег, возврата вкладов, удовлетворения спроса на ссуды и покрытия операционных расходов, включая заработную плату персоналу, оплату различных материалов и услуг. Денежный запас зависит от: величины текущих обязательств банка; сроков выдачи денег клиентам; расчетов с собственным персоналом; развития бизнеса и т.д. Отсутствие в достаточном количестве денежных средств может подорвать авторитет банка. На величину денежной наличности влияет инфляция. Она увеличивает опасность обесценения денег, поэтому их необходимо скорее пускать в оборот, помещать в доходные активы. Из-за инфляции требуется все больше и больше наличных денег.

Значение банковских кассовых операций определяется тем, что от них зависят формирование кассовой наличности в хозяйстве, соотношение денежных средств между различными активами, статьями, пропорции между массой бумажных, кредитных купюр и билонной (разменной) монетой .

Список проводимых в ДО «Пречистенка» кассовых операций, а также комиссий за их проведение приведены в таблице 14.

Таблица 14. Операции с наличностью

Росбанк опубликовал отчетность за 2011 г. по МСФО (Приложение 6), первую после завершения консолидации российских активов Societe Generale. Помимо показателей самого Росбанка, отчет включает результаты БСЖВ, Русфинанс Банка и Банка «ДельтаКредит». По сравнению с 2010 г. объединенному банку удалось улучшить показатели прибыльности и маржи, но вместе с тем возросла и его зависимость от фондирования со стороны материнской группы, а достаточность капитала снизилась, впрочем, с точки зрения последнего показателя банк все равно выглядит лучше своих прямых конкурентов. Слабым местом Росбанка по-прежнему является низкая операционная эффективность, однако уже в текущем году в этой части должны произойти позитивные изменения в связи с завершением процесса объединения. Наибольшую обеспокоенность вызывает качество активов, динамика которого оставляет желать лучшего, однако неплохие показатели капитализации обеспечивают Росбанку определенный запас прочности.

Во многом благодаря консолидации показателей дочерних банков активы Росбанка за 2011 г. выросли на 64% (здесь и далее - год к году) до 745,5 млрд. руб. после стагнации в 2010 г. Кардинальных изменений в структуре активов не произошло, при этом доля кредитного портфеля увеличилась на 12,7 п.п. до 72,8%, а доля средств в других банках сократилась на 8,5 п.п. до 5,7%. Стоит отметить, что, несмотря на увеличение объема средств, размещенных в банках материнской группы, с 3,0 млрд руб. до 20 млрд руб., Росбанк не является нетто-поставщиком ликвидности для Societe Generale, поскольку объем средств последней в обязательствах российского банка также резко увеличился - с 21,2 млрд. руб. до 148,1 млрд. руб. (Приложение 6).

Вследствие присоединения двух розничных банков валовый кредитный портфель Росбанка за 2011 г. вырос на 86,8% до 606,4 млрд. руб., при этом банк сохранил за собой статус универсальной кредитной организации - процентное соотношение розничного и корпоративного кредитования составляет 59:41 (48:52 до объединения). Как и годом ранее, банк не раскрыл общую величину просрочки, однако, судя по резервам, которые в минувшем году увеличились на 5,4 млрд. руб., определенные проблемы с качеством кредитов сохраняются. На 1 января 2012 г. норма резервирования Росбанка составляла 10,5%, что заметно выше, чем у конкурентов (ЮниКредит Банк - 3,2%, Райффайзенбанк - 6,0%, Альфа-Банк - 5,9%, НОМОС-Банк - 4,3%), хотя налицо улучшение показателя относительно 2010 г. (15,8%). Согласно отчетности по российским стандартам, на 1 мая 2012 г. Доля просрочки Росбанка составляла 8,5% (7,9% на начало 2012 г. и начало 2011 г.) .

Рост маржи и прибыльности. Процентные доходы за 2011 г. выросли на 51,3%, тогда как процентные расходы (в связи с удешевлением фондирования) увеличились лишь на 24,3%, в результате чего чистый процентный доход поднялся на 74,7% до 44,0 млрд. руб. Наряду с положительной динамикой кредитного портфеля это позволило Росбанку повысить чистую процентную маржу на 2,1 п.п. до 7,7%, что является одним из лучших показателей среди универсальных банков (Приложение 7, 8). Чистые комиссионные доходы возросли на 62,3% и составили 7,8 млрд. руб. Несмотря на заметную долю ценных бумаг на балансе (8,3%), зависимость банка от операций с финансовыми инструментами остается низкой, и основу совокупного операционного дохода формируют процентный и комиссионный доходы. Отчисления в резервы снизились более чем вдвое, что вкупе с ростом доходов позволило Росбанку показать чистую прибыль в размере 8,5 млрд. руб. против лишь 624 млн. руб. годом ранее. Это привело к росту рентабельности средних активов и среднего капитала с 0,1% и 1,1% до 1,4% и 9,0% соответственно.

Росбанк традиционно не отличался высокой операционной эффективностью - в предыдущие годы отношение Расходы/Доходы стабильно превышало 60%. Под влиянием расходов на консолидацию в 2011 г. коэффициент вырос еще на 4 п.п. до 67,9%, что хуже, чем у конкурентов. По нашей оценке в текущем году рост операционных расходов Росбанка замедлится в связи с завершившейся консолидацией, что, предположительно, поддержит позитивную динамику показателей прибыльности (Приложение 6, 7, 8).

После объединения структура фондирования Росбанка немного ухудшилась: доля депозитов клиентов в обязательствах снизилась с 78,0% до 56,1%, тогда как доля средств группы Societe Generale выросла с 5,6% до 23,1%. Зависимость от оптового фондирования при этом не очень существенна, поскольку на выпущенные долговые ценные бумаги приходится лишь 9,7% всех обязательств (7,3% годом ранее).

Приемлемая достаточность капитала. Обратной стороной роста активов в результате объединения стало снижение достаточности капитала первого уровня на 7,0 п.п. до 14,3% и совокупной достаточности капитала на 9,8 п.п. до 18,8%, при этом на фоне конкурентов Росбанк по этим показателям выглядит очень неплохо, уступая лишь Райффайзенбанку. Ликвидность баланса Росбанка нельзя назвать очень высокой - доля ликвидных активов составляет лишь 13,3%, однако она все равно превышает объем привлеченного оптового фондирования.

Несмотря на обилие облигаций в обращении, выбор совсем невелик. До понижения рейтингов Societe Generale и его «дочек» облигации Русфинанс Банка, премия которых относительно других банковских выпусков с рейтингами инвестиционного уровня порой превышала 100 б.п., выглядели заманчиво. Теперь, после понижения рейтинга Русфинанс Банка до «Ва1», его выпуски выглядят уже не столь привлекательно. Это утверждение справедливо и для бондов самого Росбанка, которые к тому же не отличаются высокой ликвидностью. Единственным интересным для покупки выпуском, по мнению аналитиков, является ДельтаКредит-6 (YTM 9,25% на 24 мес.): благодаря прямой гарантии Societe Generale выпуск имеет рейтинг категории «А» и при этом торгуется по доходности на одном уровне с бондами, обладающими рейтингами на уровне «ВВВ».

Основными задачами Банка в сфере розничных услуг в 2011 году прежде всего являлись: увеличение кредитного и депозитных портфелей, повышение эффективности реализации существующих кредитных и депозитных продуктов, развитие альтернативных каналов продаж банковских продуктов и усиление контроля за кредитными рисками.

За 2011 год розничный кредитный портфель (включая ипотечные кредиты) увеличился вдвое и достиг отметки в 543 млрд. руб. (против 273 млрд. руб. на конец 2010 года). Такое резкое увеличение обуславливается, прежде всего, консолидацией активов всей группы Societe Generale в России .

Таблица 15 - Кредитный портфель (млрд. руб.)

В структуре кредитного портфеля как и в предыдущие годы наибольшую часть составили автокредиты -- 40% (43,4% в 2010 году), а нецелевые ссуды заняли второе место -- 33,3% (32,6% в 2010 году). Доля ипотечных кредитов в розничном кредитном портфеле Банка увеличилась за 2011 год с 15,1% до 18,1%.

В 2011 году основное внимание по-прежнему уделялось развитию обеспеченных видов кредитования: автокредитованию и ипотеке.

Кассовые операции - это операции с физическими и юридическими лицами по приему и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые банками. Они представляют собой совокупность материально - технических процедур, заключающихся в приеме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег. Кассовые операции регулируются нормами финансового права. Порядок осуществления кассовых операций в Российской Федерации регламентирует Центральный банк Российской Федерации. сбербанк денежный кассовый депозит

Кассовые операции в банке являются одним из основных видов банковских операций. Представляют собой операции по приему и выдаче наличных денежных средств.

Кассовые операции имеют большое значение, как для банка, так и для клиента. Принимая наличные средства от клиентов, банк увеличивает свои свободные резервы, при этом проводит активные операции и получает доходы. При выдаче наличных средств клиенту учреждения банка берут комиссионную плату. Для осуществления кассовых операций банки открывают операционную кассу, которая состоит из приходной кассы, где осуществляют прием наличных и расходной, где выдают наличные денежные средства.

При осуществлении кассовых операций кассовым работниками запрещается:

• 1. Выполнять поручения клиентов по осуществлению операций с наличными денежными средствами по банковским счетам, счетам по вкладам (депозитам), минуя бухгалтерских работников, при отсутствии системы контроля, предусмотренного Положением №318 - П;
• 2. Убирать из поля зрения клиента принимаемые от него, выдаваемые ему наличные деньги, документы до окончания операции и выдаче клиенту подписанного кассовым работником экземпляра приходного, расходного кассового документа с проставленным оттиском штампа кассы;
• 3. Хранить на рабочем столе кассового работника ранее принятые от клиентов наличные деньги;
• 4. Уничтожать, производить гашение сомнительных, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России, в том числе путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, а также выдавать, возвращать их клиенту.

Прием во вклады и на банковские счета денежных средств от физических лиц и выдача с них денежных средств производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров с заполнением всех предусмотренных в них реквизитов, позволяющих идентифицировать вносителя/получателя средств.

Полученные от клиента средства пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника. Во избежание каких-либо претензий кассовый работник должен попросить клиента пересчитать полученные деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента каких-либо претензий к кассиру повторный пересчет денег производится в присутствии заведующего кассой, который при необходимости принимает решение о снятии остатка денег в кассе.

Платежи наличными независимо от их доли в общем объеме платежей остаются логически первой, исходной, наиболее простой и нередко незаменимой формой платежей. Для их осущест­вления необходимо наличное денежное обращение, а, следовательно, государственная организация такого обращения в широком смысле слова.

Прием наличных денег от клиентов. В соответствии с Положением Банка России № 14-П от 05.01.1998 г. «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» любые организации, предприятия, учреждения на договорных условиях хранят свои свободные деньги в банках на соответствующих счетах. Это требование распространяется как на безналичные, так и на наличные деньги, поступившие в кассы предприятий, организаций, учреждений (кроме суммы лимита наличных, которую они вправе держать в своих кассах). Юридические лица могут вносить наличные деньги только на свои расчетные (текущие) счета. Это означает, что банк обязан и должен быть готов принять всю наличность, которую клиент должен или хочет внести на свой счет в банке. Имеется в виду, частности, что для кассового обслуживания клиентов, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями банк в занимаемом им здании должен создать кассовый узел, оборудованный надлежащим образом приложение.

Денежная наличность сдается клиентами – юридическими лицами (или их обособленными подразделениями) либо непосредственно в кассы банков, либо с помощью посредников, в роли которых могут выступать или предприятия почтовой связи, или инкассаторские службы самих банков (если таковые имеются), или специализированные инкассаторские службы, получившие соответствующую лицензию Банка России.

Инкассация денежной выручки клиентов (особенно торговых организаций) и иных ценностей может быть привлекательным самостоятельным направление деятельности банка. Банк, заинте­ресовавшийся этим бизнесом, должен для себя решить, какой организационный вариант в его конкретных обстоятельствах предпочтительнее: создавать ли в составе банка инкассаторское подразделение или учредить специализированную инкассаторскую фирму в качестве своей дочерней банковской кредитной организации.

Юридические лица обязаны сдавать в банки все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассах; сверх установленных лимитов они могут хранить в своих кассах наличные только для выдачи в установленные сроки заработной платы, выплат социального характера и стипендий, но не свыше 3-х рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях – до 5 дней), включая день получения денег в банке. По истечении указанного срока неиспользованные по назначению суммы наличных сдаются в банк.

Юридические лица по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать поступающую в их кассы денежную выручку на цели, предусмотренными законами и иными правовыми актами, включая нормативные акты Банка России.

Касса банка может принять от клиента наличные и в качестве комиссионной платы за некоторые свои услуги (например, за выдачу чековой книжки, за отдельные кассовые операции с наличностью).

Банк не вправе принимать в свою кассу от юридических лиц наличные деньги для зачисления их на счета третьих лиц.

От клиентов – физических лиц наличные принимаются по приходным ордерам во вклады, а также при возврате ими полученных ранее кредитов (если физическое лицо не воспользуется для этого безналичным перечислением средств), продаже им ценных бумаг, по извещениям и квитанциям – в уплату налогов, страховых и других сборов, коммунальных платежей. Наличные также могут быть приняты от любого физического лица, желающего перевести деньги, но не имеющего счета в банке.

Выдача клиентам наличных денег . Юридические лица могут получать наличные деньги в банках, в которых открыты их счета, на цели, установленные федеральными законами, иными правовыми актами, в том числе нормативными актами Банка России.

Положение № 14-П предусматривает, что указанным лицам наличные рубли выдаются по денежным чекам в согласованные сроки на: заработную плату; выплаты социального характера; стипендии; командировочные расходы; текущие хозяйственные нужды.

Клиентам – физическим лицам наличные рубли могут или должны выдаваться через кассы банков: при частичном или полном изъятии ими своих вкладов и/или начисленных на вклады сумм процентов; при покупке у них ценных бумаг; при выдаче им кредитов (альтернативный вариант – зачисление в безналичном порядке соответствующей суммы на счет физического лица в банке); при совершении обменных и разменных кассовых операций; в других случаях, предусмотренных законом или иными нормативными правовыми актами.

Наличные деньги выдаются, как правило, за счет текущих поступлений наличности в кассы банка. Если таких поступлений недостаточно для удовлетворения потребностей клиентов, банки должны подкреплять свои операционные кассы в установленном порядке, т.е. покупать наличность в РКЦ Банка России.

Как и в большинстве других стран, в России регулируется также ввоз и вывоз национальной денежной единицы.

В течение рабочего дня передача денежной наличности между кассовыми работниками и заведующим кассой осуществляется пачками банкнот по надписям на накладках с проверкой количества корешков, целости упаковки и наличия необходимых реквизитов, отдельными корешками и банкнотами - полистно; мешками с монетой - по надписям на ярлыках с проверкой правильности и целости упаковки и пломбы.

По окончании операций с ценностями вся денежная наличность формируется и упаковывается в корешки, пачки и мешки в порядке, установленном в разделе 4 настоящего Положения.

2.1. Порядок приема денежной наличности от организаций

2.1.1. Прием денежной наличности от организаций в приходную кассу кредитной организации производится по объявлениям на взнос наличными 0402001, представляющих собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции (в дальнейшем по тексту - объявление на взнос наличными) (приложение N 5). Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.1.2. Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

2.1.3. Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету - по кружкам.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

2.1.4. После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.1.5. В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.

Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются, квитанция направляется в кассовые документы.

Оформление приходных документов и работа с неплатежными и сомнительными денежными знаками, обнаруженными в приходной кассе, осуществляются в порядке, предусмотренном в п. 10.3.

(п. 2.1.5 в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.1.6. Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы. (в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.1.7. Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) (приложение N 7).

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов (приложение N 8) и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

2.1.8. Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

2.1.9. Поступившие в приходную кассу деньги могут передаваться заведующему кассой в течение операционного дня несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В этих случаях, до передачи денег, кассовый работник должен убедиться в том, что фактическое их наличие соответствует общей сумме по принятым приходным документам.

2.1.10. От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости (далее по тексту - сумки). В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

(п. 2.1.10 введен Указанием ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

2.1.11. Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной организации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью в порядке, предусмотренном пп. 6.3.7, 6.3.8. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры - соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости - представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.

(п. 2.1.11 введен Указанием ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

2.1.12. Кассовый работник кредитной организации при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку в порядке, предусмотренном в пп. 2.2.10 - 2.2.11. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.

(п. 2.1.12 введен Указанием ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

2.1.13. После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

(п. 2.1.13 введен Указанием ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

2.1.14. О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках (приложение 13), заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

(п. 2.1.14 введен Указанием ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

2.1.15. Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

(п. 2.1.15 введен Указанием ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

2.1.16. Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета в порядке, предусмотренном в подразделе 2.3.

(п. 2.1.16 введен Указанием ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

2.1.17. Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

(п. 2.1.17 в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.2. Порядок приема денежной наличности в послеоперационное время

2.2.1. Прием денежной наличности от организаций, сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов после окончания операционного дня кредитной организации производится вечерними кассами. О времени работы этих касс вывешивается объявление.

(см. текст в предыдущей редакции)

2.2.2. Кассовому работнику вечерней кассы выдается печать с надписью "Вечерняя касса", оттиск которой проставляется на принятых им приходных кассовых документах.

2.2.3. Прием наличных денег в вечерней кассе производится кассовым и операционным работниками, имеющими право подписи на приходных кассовых документах. По письменному распоряжению руководителя кредитной организации прием денег может производиться одним работником, на которого возлагаются обязанности кассового и операционного работников с использованием контрольно - кассовой машины.

(в ред. Указаний ЦБ РФ от 30.12.1997 N 121-У, от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

а) Прием вечерней кассой денежной наличности от организаций

2.2.4. Вноситель сдает наличные деньги в вечернюю кассу по объявлению на взнос наличными. Оформление объявления и прием денег от клиентов осуществляются в порядке, изложенном в пп. 2.1.1 - 2.1.5.

2.2.5. По окончании приема денег кассовый и операционный работники производят сверку их фактического наличия с данными приходных документов и кассового журнала по приходу и подписывают кассовый журнал.

2.2.6. Банкноты и монета, пересчитанные, сформированные и упакованные кассовым работником вечерней кассы соответственно в пачки и мешки, приходные кассовые документы, кассовый журнал и печать по окончании операций вечерней кассы хранятся в сейфе. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации.

2.2.7. Утром следующего дня работники вечерней кассы принимают сейф от охраны и сдают деньги и приходные документы заведующему кассой под расписку в кассовом журнале. Сверив сумму принятой денежной наличности с данными приходных документов и кассового журнала по приходу заведующий кассой при совпадении сумм расписывается в кассовом журнале. Приходные кассовые документы передаются главному бухгалтеру (его заместителю), который подсчитывает по документам общую сумму поступлений и сличает ее с общей суммой прихода по кассовому журналу, подписывает кассовый журнал и передает его вместе с объявлениями на взнос наличными операционным работникам для осуществления бухгалтерских проводок по счетам. Объявления на взнос наличными возвращаются заведующему кассой.

В случае несоответствия суммы принятой денежной наличности данным кассового журнала и приходных документов заведующий кассой выясняет причины и составляет об этом акт.

б) Прием вечерней кассой сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов

2.2.8. Прием кассовым работником вечерней кассы сумок с денежной наличностью и другими ценностями от старшего бригады инкассаторов производится в присутствии одного или нескольких членов бригады инкассаторов.

2.2.9. Старший бригады инкассаторов предъявляет операционному работнику вечерней кассы вторые экземпляры препроводительных ведомостей - накладные к сумкам (приложение N 9), явочные карточки (приложение N 10) и служебные удостоверения.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Операционный работник проверяет соответствие записей в накладных и явочных карточках, регистрирует подлежащие приему от инкассаторов сумки в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок (приложение N 11). Журнал оформляется в двух экземплярах.

В журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок указываются обнаруженные при приеме исправления в явочных карточках без соответствующих оговорок, расхождения записей в явочных карточках с накладными. Количество и номера порожних сумок, подлежащих сдаче в кассу, операционный работник устанавливает по данным записей в явочных карточках и по фактическому наличию порожних сумок.

После этого операционный работник проверяет соответствие количества сдаваемых сумок в кассу данным справки о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках (приложение N 12) и возвращает явочные карточки инкассаторам.

2.2.10. Кассовый работник при приеме сумок с денежной наличностью и другими ценностями от инкассаторов проверяет:

Не имеют ли поступившие сумки каких-либо повреждений или дефектов (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, неотжатых или поврежденных пломб, разрыва шпагата или узлов на шпагате и др.);

Наличие четких и целых оттисков пломбиров на пломбах, которыми опломбированы сумки, и соответствие их имеющимся образцам, заверенным в соответствии с п. 6.3.2;

Соответствие номеров сумок, сдаваемых инкассаторами, номерам, указанным в накладных к сумкам;

Соответствие общей суммы принимаемых денег или ценностей записям в накладной.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.2.11. При предъявлении инкассаторами в вечернюю кассу дефектных сумок с денежной наличностью или другими ценностями (сомнительность пломбы, отрыв пломбы от шпагата, повреждение сумки или замка и др.), при несоответствии в накладной сумм, проставленных цифрами и прописью, а также в случае расхождения сумм, указанных в накладной и в явочной карточке, кассовый работник в присутствии операционного работника и инкассаторов, предъявивших такие сумки, вскрывает их и пересчитывает находящиеся в них деньги и ценности.

Во всех случаях приема дефектной сумки о результатах пересчета находящихся в ней денег и ценностей составляется акт в трех экземплярах. Акт подписывается всеми лицами, присутствовавшими при приеме и пересчете денег и ценностей. В акте указываются: дата приема и вскрытия сумки, ее номер, за каким клиентом она закреплена, кем, в каком помещении и в чьем присутствии произведен ее пересчет, какие повреждения были обнаружены, в какой упаковке были деньги и ценности, сумма вложенных денег и ценностей по данным сопроводительного документа и какая сумма фактически оказалась в сумке по достоинствам, видам ценностей.

Первый экземпляр акта остается в кассовых документах кредитной организации, второй направляется организации, сдавшей деньги инкассаторам, третий - подразделению инкассации.

При недостаче у инкассаторов сумки с ценностями, порожней сумки, явочной карточки или при обнаружении недостачи денег и ценностей в сумке, имеющей какие-либо повреждения или дефекты, а также в случае неявки инкассаторов с маршрута в установленный срок кассовый или операционный работник немедленно сообщает об этом руководителю кредитной организации и руководителю подразделения инкассации.

2.2.12. После приема сумок от инкассаторов операционный и кассовый работники сверяют фактическое количество принятых сумок с количеством, указанным в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и вместе с одним или несколькими членами бригады инкассаторов подписывают оба экземпляра журнала. Второй экземпляр журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок передается старшему бригады инкассаторов.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.1997 N 121-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.2.13. Об общем количестве принятых вечерней кассой сумок с денежной наличностью и порожних сумок составляется справка (приложение N 13).

Кассовый и операционный работники производят подсчет количества принятых от инкассаторов сумок, сверяют их с количеством, указанным в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, и вкладывают в сейф. Документы, на основании которых производился прием сумок, хранятся вместе с денежной наличностью и другими ценностями. Сейф закрывается кассовым и операционным работниками и сдается под охрану в порядке, установленном договором на охрану или приказом руководителя кредитной организации.

2.2.14. Утром следующего дня кассовый и операционный работники сдают сумки с денежной наличностью и другими ценностями и накладные к ним, порожние сумки в кассу пересчета в порядке, установленном в п. 2.3.2.

2.2.15. В вечерней кассе может производиться пересчет проинкассированной денежной наличности, поступившей в сумках, в порядке, предусмотренном в разделе 2.3.

2.2.16. По усмотрению руководителя кредитной организации передача ценностей из вечерней кассы в операционную кассу кредитной организации может быть организована без явки работников вечерней кассы.

Один комплект ключей от сейфа закрепляется за кассовым и операционным работниками вечерней кассы, второй - за руководителем кредитной организации (его заместителем) и заведующим кассой. Запасной ключ от шкафа или ящика стола, где кассовый работник вечерней кассы хранит контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей (приложение N 14), закрепляется за заведующим кассой.

Сейф сдается под охрану. В договоре на охрану должно быть предусмотрено, что сейф, сданный под охрану работниками вечерней кассы, принимается из-под охраны должностными лицами кредитной организации, ответственными за сохранность ценностей.

2.2.17. Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные из филиалов и операционных касс вне кассовых узлов кредитных организаций, и сопроводительные документы к ним сдаются кассовым и операционным работниками вечерней кассы контролирующему работнику кассы пересчета либо заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

2.2.18. Сумки с денежной наличностью и другими ценностями, доставленные в кредитную организацию после закрытия вечерней кассы или при ее отсутствии, могут храниться в специально выделенных сейфах под ответственностью инкассаторов, доставивших сумки, в порядке, предусмотренном в разделе 6.4.

2.3. Порядок пересчета сумок с денежной наличностью

2.3.1. Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами, производится кассовыми работниками в присутствии работника кассы пересчета, выполняющего контрольные функции (далее по тексту - контролирующий работник).

По распоряжению руководителя кредитной организации вводится должность заведующего кассой пересчета.

2.3.2. Сумки с денежной наличностью, доставленные инкассаторами после операционного дня, и накладные к ним контролирующий работник кассы пересчета принимает от работников вечерней кассы с проверкой целости сумки и соответствия номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, и расписывается в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках. Также ему передаются порожние сумки, журналы учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, справка о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках. Контролирующий работник проверяет соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок.

Пересчет денежной наличности, поступившей в вечернюю кассу, производится не позднее следующего рабочего дня.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.3.3. Доставленные в течение операционного дня сумки с денежной наличностью сдаются инкассаторами в кассу пересчета или приходную кассу. Прием сумок осуществляется контролирующим работником кассы пересчета или кассовым работником приходной кассы по журналу учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок или накладным в порядке, изложенном в пп. 2.2.9 - 2.2.13.

2.3.4. Контролирующий работник в течение рабочего дня хранит принятые сумки с денежной наличностью в индивидуальном средстве хранения.

Учет сумок, выданных на пересчет кассовым работникам, и результатов пересчета ведется контролирующим работником в контрольной ведомости по пересчету денежной наличности (приложение N 15).

2.3.5. Контролирующий работник выдает кассовому работнику для пересчета сумку, предварительно отражая ее номер в контрольной ведомости. Кассовый работник вскрывает сумку, вынимает из нее деньги и передает порожнюю сумку, пломбу и препроводительную ведомость к ней контролирующему работнику.

2.3.6. После пересчета вложенной в сумку денежной наличности кассовый и контролирующий работники сверяют фактически оказавшиеся в сумке суммы денег с суммами, указанными на лицевой и оборотной сторонах препроводительной ведомости.

При тождестве сумм кассовый и контролирующий работники подписывают препроводительную ведомость. Контролирующий работник фиксирует сумму просчитанной денежной наличности в контрольной ведомости.

При расхождении суммы, фактически оказавшейся в сумке, с суммой, указанной в препроводительной ведомости, кассовый работник сверяет с контролирующим работником сумму пересчитанных денег по достоинствам и вторично пересчитывает денежные знаки того достоинства, в сумме которых выявлены расхождения.

При подтверждении недостачи или излишка, а также при выявлении неплатежных, сомнительных денежных знаков составляется акт на лицевой стороне препроводительной ведомости и накладной к сумке за подписями кассового и контролирующего работников.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.3.7. При недостаче денег или выявлении неплатежных, сомнительных денежных знаков пломба со шпагатом от вскрытой сумки и акт предъявляются сдатчику денег на обозрение, если он этого потребует. В этих случаях пломба от сумки не обезличивается и хранится у контролирующего работника (заведующего кассой пересчета) в течение 10 календарных дней.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.3.8. После вскрытия всех сумок и пересчета денег контролирующий работник выводит суммы пересчета денежной наличности по каждому кассовому работнику в контрольных ведомостях и передает препроводительные ведомости и накладные к сумкам заведующему кассой. Накладные к сумкам направляются операционным работникам для записи результатов пересчета выручки в кассовый журнал по приходу и отражения в бухгалтерском учете.

2.3.9. Кассовый работник производит сверку соответствия суммы пересчитанных и упакованных им наличных денег данным контрольной ведомости, которая оформляется подписями кассового и контролирующего работников под общей суммой денег, пересчитанных кассовым работником. В этом же порядке производится сверка при передаче денег заведующему кассой в течение операционного дня.

2.3.10. Банкноты и монета, из которых нельзя сформировать полные пачки, корешки и мешки, передаются кассовыми работниками для объединения по указанию контролирующего работника (заведующего кассой пересчета) под расписку в контрольном листе (приложение N 16) одному или нескольким кассовым работникам.

2.3.11. Обработанную денежную наличность кассовые работники передают под расписку в контрольных листах контролирующему работнику (заведующему кассой пересчета), который сверяет принятую сумму денег с данными контрольной ведомости и контрольного листа. Контрольные листы хранятся у кассовых работников в течение 10 календарных дней.

2.3.12. Контролирующий работник проверяет соответствие количества порожних сумок количеству сумок, полученных им для пересчета, и передает их по окончании рабочего дня или по мере пересчета заведующему кассой или руководителю подразделения инкассации.

2.3.13. Общую сумму денег по контрольным ведомостям с учетом излишков и недостач контролирующий работник (заведующий кассой пересчета) сопоставляет с объявленной суммой вложения денег в сумки, принятые для вскрытия и пересчета, и с фактической суммой пересчитанной денежной наличности и передает денежную наличность и документы по пересчету заведующему кассой.

2.3.14. При организации работы по пересчету денежной наличности бригадным методом с кассовыми работниками, входящими в состав бригады, заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

Бригада возглавляется контролирующим работником. Контролирующий работник включается в состав бригады, и на него возлагаются обязанности бригадира.

Пересчет, формирование и упаковка денежной наличности осуществляется в порядке, предусмотренном настоящим Положением, со следующими особенностями.

Передача ценностей между членами бригады производится без расписок.

В процессе обработки денежной наличности члены бригады могут оказывать друг другу необходимую помощь, переключаясь с одной операции на другую.

На верхних накладках упакованных бригадой пачек банкнот, на бандеролях корешков, а также на ярлыках, прикрепленных к мешкам с монетой, проставляются штамп бригады и подпись одного из членов бригады.

2.4. Порядок выдачи денег организациям

2.4.1. Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.4.2. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).

2.4.3. Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

(п. 2.4.3 в ред. Указания ЦБ РФ от 30.12.1997 N 121-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.4.4. Получив денежный чек, кассовый работник:

Проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

Сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

Проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

Подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

Вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

Сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

Повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

Выдает деньги получателю и подписывает чек.

2.4.5. Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету - полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом.

(п. 2.4.5 в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.4.6. Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

2.4.7. Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них, полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты - полистным пересчетом, монету - по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты - пересчетом по кружкам.

(п. 2.4.7 в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.4.8. Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт 0402145 (приложение N 17).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.4.9. В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет (приложение N 18), подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

2.4.10. Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.

2.4.11. При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах (приложение N 19). Если операции по приходу или расходу осуществляются заведующим кассой, соответственно справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов или справка о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет также не составляются, обороты по приходу или расходу кассы включаются в сводную справку о кассовых оборотах.

2.5. Порядок предварительной подготовки денежной наличности

2.5.1. Кредитные организации могут производить предварительную подготовку денежной наличности по заявкам клиентов на основании денежных чеков, полученных от клиентов операционными работниками накануне дня выдачи. Контрольная марка от чека остается у клиента.

2.5.2. Предварительная подготовка денежной наличности производится заведующим кассой или специально выделенным кассовым работником.

Выдача денег заведующим кассой специально выделенному кассовому работнику для предварительной подготовки и обратный их прием заведующим кассой от кассового работника производятся под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

2.5.3. Подготовленная по каждому документу денежная наличность вкладывается в индивидуальное средство хранения закрытого типа, запирающееся на ключ. Средство хранения снабжается ярлыком, на котором указываются дата упаковки и общая сумма вложенных денег, а также проставляются подпись и именной штамп заведующего кассой (кассового работника).

2.6. Порядок работы с денежной наличностью по обслуживанию населения

2.6.1. Прием и выдача денежной наличности гражданам, а также сотрудникам кредитной организации производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. На приходных и расходных кассовых ордерах проставляются обязательные реквизиты: дата; фамилия, имя, отчество клиента; номер счета в кредитной организации; прописью сумма денег, подлежащая зачислению на счет или списанию со счета; подписи клиента, операционного работника, кассового работника.

Прием денег за коммунальные, налоговые и другие платежи (далее по тексту - платежи) производится по извещениям и квитанциям установленных форм.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.6.2. Для осуществления операций по обслуживанию клиентов заведующий кассой выдает кассовому работнику под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

2.6.3. Операции по приему и выдаче наличных денег со счетов по вкладам граждан подтверждаются соответствующей записью в документе (сберегательная, вкладная книжки и др.), остающемся у клиента.

После совершения операции по приему платежа кассовый работник проставляет на квитанции, возвращаемой клиенту, оттиск штампа контрольно - кассовой машины или программно - технического средства, обеспечивающего реализацию требований, предъявляемых к контрольно - кассовым машинам, или выдает клиенту вместе с квитанцией распечатку печатающего устройства.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.6.4. В случае расхождения вносимой клиентом суммы денег с суммой, указанной в приходном кассовом документе, а также при обнаружении неплатежных или сомнительных денежных знаков кассовый работник предлагает ему довнести недостающую сумму денег или возвращает излишне внесенную сумму денег.

Если клиент отказался довнести недостающую сумму денег, кассовый работник предлагает вносителю денег заново заполнить приходный кассовый документ на фактически вносимую сумму денег. Совершение операций при выявлении недостачи, излишка осуществляется в порядке, изложенном в п. 2.1.5, работа с сомнительными, неплатежными и имеющими признаки подделки денежными знаками организуется в соответствии с разделом 10.

(п. 2.6.4 в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.6.5. Полученные от клиента деньги пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника.

Клиент пересчитывает полученные от кассового работника деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента претензий по полученной и пересчитанной сумме денег указанная сумма повторно просчитывается под наблюдением заведующего кассой, который принимает решение о снятии остатка денег в кассе. При этом клиент в помещение кассы не допускается.

2.6.6. В конце дня кассовый работник сверяет сумму денег, выданную ему под отчет, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, если им осуществлялись операции только по приему денег, или сводную справку о кассовых оборотах по произведенным приходно - расходным операциям. Справки подписываются кассовым работником. Приведенные в справках кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах (распечатках по проведенным операциям за день) операционных работников и оформляются подписями кассового и операционных работников.

По принятым платежам кассовый работник изымает ленту контрольно - кассовой машины, ставит на ленте дату и подписывает ее.

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

Остаток денег, справки, ленту контрольно - кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

(в ред. Указания ЦБ РФ от 23.04.2001 N 960-У)

(см. текст в предыдущей редакции)

2.6.7. Обслуживание граждан может производиться одним кассовым работником с возложением на него обязанностей операционного работника при наличии в компьютерном оборудовании и соответствующем программном обеспечении системы контроля, исключающей доступ кассового работника к проведению операций по счету клиента без его поручения.

1.Общие положения…………………………………………..3

2. Порядок совершения операций с наличными деньгами.7

3.Ревизия кассы………………………………………………9

Список использованной литературы……………………….13

1.Общие положения

Понятие и сущность кассовых операций коммерческого банка

Управление налично-денежным обращением и порядок со кассовых

операций регулируются законодательными актами органов государственного

управления и нормативными документами Банка России и Министерства финансов

Непосредственная организация учетно-операционной ра с наличными деньгами

определяется целым рядом внутрибанковских документов, которые

Положением «О правилах организации наличного денежного об на

Коммерческие банки осуществляют операции с наличны деньгами по

обслуживанию кассовой работы в

Приходно-расходные кассы;

Вечерние кассы;

Кассы пересчёта денежной выручки.

Количество таких касс зависит от объема операций и характера деятельности

банка. полученных от операциониста (передача на исполне кассиру);

Передача кассовой книги с документами для проверки бухгалтеру-контролеру.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов

организаций, независимо от организаци-правовой формы и физических лиц,

налично-денежного оборота и кассовой работы.

Кассовое подразделение возглавляется заведующим кас, заведующим

хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или

Выполнение операций с наличными деньгами осуществ кассовые и

инкассаторские работники банка. С каждым кассовым и инкассаторским

работником, выполняющим опе с наличными деньгами и другими ценностями,

заклю договор о полной материальной ответственности.

Кассовые и инкассаторские работники несут полную ма­териальну

ответственность за сохранность вверенных им ценностей в соответствии с

действующим законодательством Российской Федерации,

Кассовым работникам запрещается:

Передоверять выполнение порученной работы с ценно другим лицам;

Выполнять поручения организаций по проведению опе с денежной

наличностью на другой (например, производить оплату коммунальных услуг и

услуг операторов сотовой связи).

1. Банковские и небанковские (торговые) карточки.

2. Дебетовые и кредитные карточки.

3. Корпоративные и личные карточки.

4. Карточки с магнитной полосой и смарт-карты.

5. Карточки, содержащие сведения, позволяющие эмитенту

идентифицировать держателя; карточки с полным учетом операций; карточки

электронных денег.

лимита средств, доступных для осуществления операций, на держатель не вносит

предварительно денежные льностью и со служебными командировками.

данных на смарт-картах достаточно высокий, поэтому их подделка затруднена.

Первый банкомат в мире был запущен банком Barclays Bank в районе Лонг-Айленд.

На территории бывшего СССР первые банкоматы были установлены в системе

"Дельта-Банк" сначала в Киеве (1991 г.), а затем (1993 г.) - в Коломенском и

Мещанском отделениях Московского Сбербанка (производитель - фирма Olivetti,

поставщик - фирма IBS).

На сегодняшний день большинство моделей рассчитано на работу в on-line режиме

с карточками с магнитной полосой, однако появились и устройства, способные

работать со смарт-картами и в off-line режиме.

Банкоматы могут размещаться как в помещениях, так и непосредственно на улице

и работать круглосуточно.

П комбинированное устройство считывания магнитных, оптических или

интеллектуальных карточек,

Устройство выдачи купюр.

Все эти составные элементы заключены в единый сейфовый корпус.

В устройствах выдачи купюр вначале появились вакуумные механизмы. Затем

компания De La Rue применила принципиально новый фрикционный российские рубли

и украинские купоны.

Предназначенные для выдачи купюры хранятся в специальных кассетах (до 2500

банкнот одного номинала). Эти кассеты, хотя не так

Важное значение в банкоматах имеет так называемая "возвратная" или "отказная

карточку, выдать деньги, напечатать чек. Однако только перечень возможных

операций банкомата показывает, что это далеко не так. Кроме того, банкомат

должен быть запрограммирован так, чтобы быть абсолютно предсказуемым и

абсолютно надежным. Компьютер банкомата не имеет права "зависать" или не

обрабатывать каких-либо сигналов.

Любой фирмой-производителем поставляется специальное программное обеспечение

к банкомату - библиотека базовых программных модулей для написания

собственной прикладной системы или для непосредственного использования в

банкоматах и (крайне редко) для использования в центральных компьютерах,

управляющих банкоматами.

Как правило, все банкоматы, работающие с банковскими платежными карточками

одного типа, соединены в локальную или распределенную сеть с центральным

компьютером. Внутри одного города вполне приемлемым должен быть весьма мощным

По исполнению можно различать офисные банкоматы (которые устанавливаются в

фойе банков, магазинов, страховых компаний и в метро), уличные банкоматы

(вмонтированные в стены домов), и автострадные (выдерживающие лобовой наезд

тяжелого грузовика). Первый уличный банкомат в России, принимавший карточки

платежной системы STB Card, был установлен напротив главного здания банка

"Столичный" на Пятницкой улице.

Кассовые операции. Кассовые операции являются одной из основных функциональных обязанностей банка и занимают значительный объем работ в банковской деятельности. Кредитные организации составляют отчетность о кассовых оборотах каждые пять дней и за месяц. Для того чтобы определить объем источников поступлений наличных денег в кассы учреждений банков и направление их выдачи, а также выпуска или изъятия их из обращения в областях, краях, республиках и в целом по РФ составляется прогноз кассовых оборотов на квартал (приход, расход в разрезе видов поступлений и выдач).

Кассовый узел. Для выполнения кассовых операций (наличными) в банках создается кассовый узел, оборудованный и оснащенный необходимой техникой в соответствии с предъявляемыми требованиями. Для каждого банка учреждением Банка России устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика прохождения денежной наличности от клиентов, порядка ее обращения и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. При необходимости, но не реже одного раза в полугодие можно пересматривать размеры предельных остатков денег в кассах коммерческих банков. Банки могут превышать установленный предельный остаток сумм операционной кассы в дни (накануне дней) выплаты зарплаты или в других обоснованных случаях.

Операционные кассы. В случае необходимости помимо кассового узла учреждением банка могут быть открыты операционные кассы для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и в иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных платежей от физических лиц. Выдача денежных средств из кассы производится в упаковке предприятий Госзнака, учреждений Банка России или кредитных организаций.

Кассовое подразделение. В банке также создается кассовое подразделе-ние, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других, целесообразность, необходимость и численность которых определяются руководителем банка. Кассовое подразделение осуществляет инкассацию и доставку своих денежных средств и ценностей, а также денежных средств и ценностей клиентов собственными силами и средствами либо на договорных началах (условиях) через специализированные службы инкассации. Оно возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром и др. С заведующими, кассирами и инкассаторами заключаются договоры о полной материальной ответственности. По решению руководства операции с ценностями могут выполнять материально ответственные лица, с которыми заключается договор о коллективной материальной ответственности.

Ограничение деятельности кассовых работников. Кассовым работникам запрещается: передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, выполнять не входящую в круг их обязанностей, установленных Положением и закрепленных приказом руководителя банка работу; выполнять поручения клиентов на проведение операций с денежной наличностью по их счетам в банке, принимать от них документы на взнос денег или на получение денег, минуя операционных работников; хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями банка. Кассовые работники приходных и расходных касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов - образцами подписей кассовых работников, которые заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера банка и скрепляются его печатью.

2. Порядок совершения операций с наличными деньгами

Прием наличных денег от клиентов производится по объявлению о взносе наличными и только с зачислением сумм на его расчетный (текущий) счет, состоящего из трех частей, т.е. объявления, квитанции и ордера.

Процедура взноса наличных денег. Оформленное объявление о взносе наличными подлежит обязательной проверке операционным работником. Сумма денег, указанная в документе регистрируется в кассовом журнале по приходу, затем объявление передается в кассу. Кассир приходной кассы в свою очередь проверяет подлинность подписи операциониста, соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает носителя денег и принимает от него банкноты. Затем сверяет принятую сумму с суммой, указанной в объявлении, при их совпадении подписывает три части документа. Квитанцию выдает вносителю денежных средств, ордер передает операционисту, а объявление оставляет в кассе. Никаких исправлений в объявлении на взнос наличными не допускается, в противном случае оно не принимается.

Кассир приходной кассы ведет книгу учета принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм и ценностей. В конце операционного дня кассир на основании приходных документов составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов. Подписанная кассиром справка передается операционисту для сверки кассовых оборотов с записями в кассовом журнале, который он ведет. Сверка оформляется подписями: кассира – в кассовом журнале, операциониста – на справке кассира. Оформленная справка и принятая в течение дня денежная наличность сдаются кассиром заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Принятые суммы денежных средств должны быть отражены на расчетных (текущих) счетах клиента в этот же день.

Процедура выдачи денежной наличности. Выдача денежной наличности клиентам производится по чекам (денежным). Кассир получает от заведующего кассой подотчет необходимую сумму под расписку в книге учета принятых и выданных денег. Полученную сумму кассир записывает в свою книгу учета принятых и выданных денег. В конце операционного дня кассир составляет справку о сумме выданных денег и сумме, полученной в подотчет, сверяет кассовые обороты справки с кассовым журналом операциониста. Остатки наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассир сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег заведующему кассой. Если заведующий кассой производит приходные и расходные кассовые операции в одном лице, то им составляется только одна сводная справка о кассовых оборотах.

Учет наличности. В учреждениях банка могут быть установлены банкоматы. В этом случае назначаются ответственные работники, один из которых кассир или инкассатор. За ним закрепляются ключи от банкомата. Для учета наличных денежных средств, находящихся в банкоматах (в рублях, иностранной валюте), используется активный счет 20208 «Денежные средства в банкоматах». По дебету счета отражаются вложенные в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом кассы, а по кредиту - выданные из банкоматов на основании карточек наличные денежные средства в корреспонденции со счетами учета средств, депонированных для расчетов банковскими карточками, со счетами кассы при разгрузке банкоматов и другими счетами. Аналитический учет ведется по каждому банкомату, принадлежащему банку, и видам валют.

Учет движения денежной наличности в банке в целом осуществляется на активном счете 20202 «Касса кредитных организаций», дебетовое сальдо которого означает сумму свободной наличности в кассе банка на определенную дату; оборот по дебету – суммы зачисленные, полученные кассой от клиентов, подотчетных лиц и др.; оборот по кредиту – суммы, выданные наличными клиентам, выплаченной зарплаты работникам и др.

3. Ревизия кассы

При ревизии кассы проверке подлежат денежные банкноты, монеты и прочие ценности. Она проводится по распоряжению руководителя банка не реже одного раза в квартал, ежегодно по состоянию на 1 января нового года и при смене материально ответственных лиц, руководителя, главного бухгалтера или заведующего кассой. Ревизия осуществляется в присутствии материально ответственных лиц, отвечающих за эти ценности, а в случае их отсутствия об этом особо отмечается в акте за подписями всех членов комиссии. Она проводится внезапно с проверкой всех ценностей. После пересчета денежных банкнот, монет и других ценностей, находящихся в денежных хранилищах, ревизующие производят сверку оказавшихся в наличии ценностей с данными книги ф. № 0482120, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли изъятые ценности вложены обратно в денежные хранилища. Суммы по распискам и другим документам, не проведенные по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей у кассира. Выявленные излишки кассы приходуются и возврату не подлежат. В результате проверки ревизионная комиссия составляет акт.

В учете все операции, связанные с ревизией, отражаются записью: оприходование излишков Дт 20202 «Касса кредитных организаций» - Кт 70107 «Другие доходы»; выявленные недостачи денег списываются в расход по кассе записью по лицевому счету работника, у которого обнаружена недостача, до ее погашения Дт 60305 «Расчеты с работниками по оплате труда» - Кт 20202 «Касса кредитных организаций».

Ревизия кассовой дисциплины

Требований, предъявляемых к кассе фирмы, более чем достаточно. Наверное, именно по этой причине и перечень контролирующих структур, уполномоченных проверять их соблюдение, не так уж мал. Так что бухгалтерам и руководителям компаний следует держать ухо востро и позаботиться о том, чтобы в случае визита контролеров не возникло поводов для начисления штрафов, размер которых, кстати сказать, не внушает оптимизма.

Кассовый лимит

Если фирма держит деньги в кассе, то при хранении наличности она должна укладываться в установленные банком количественные рамки. Причем этот лимит нужно согласовывать с кредитной организацией каждый год (Положение о правилах организации наличного денежного обращения от 5 января 1998 г. № 14-П, далее – Положение № 14-П). Согласно общему правилу, если к концу рабочего дня у компании образовался излишек, то она обязана сдать его в банк. Проигнорировать данный порядок допустимо лишь в том случае, если компания планирует выдать зарплату или произвести выплаты социального характера. Вместе с тем следует помнить, что срок хранения сверхнормативных средств не должен превышать трех дней, включая тот, в котором они были получены (п. 2.6 Положения № 14-П, п. 9 Порядка ведения кассовых операций, утв. ЦБ 22 сентября 1993 г. № 40, далее – Порядок).

Стоит отметить, что компания должна соблюдать не только положенный лимит по остатку денег в кассе, но и предельный расчет наличными с другими фирмами или индивидуальными предпринимателями. С 22 июля 2007 года Центральный банк установил новую планку, которая действует в рамках одного договора и равна 100 000 рублей (Указание ЦБ от 20 июня 2007 г. № 1843-У).

Составляющие ревизии

Контроль кассовой дисциплины осуществляют банки (п. 41 Порядка, п. 2.14 Положения № 14-П). В то же время законодатели по каким-то причинам решили, что протоколировать нарушения вправе только органы милиции и налоговики (п. 1, 2 ст. 28.3 КоАП). Так что именно им приходится штудировать материалы банковской проверки и выносить постановление о штрафах (ст. 23.5, 23.3 КоАП).

В принципе, осмотреть кассу могут и сотрудники милиции. Только предметом их исследований будет выступать лишь то, насколько компания обеспечивает сохранность денег и ценностей (п. 42 Порядка). Руководствоваться «ревизоры в погонах» будут «Едиными требованиями по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий» (Приложение № 3 к Порядку). Согласно этому документу, руководитель фирмы обязан обеспечить следующие условия хранения денег:

– помещение кассы должно быть изолированным;

– если здание многоэтажное, то кассу следует располагать на промежуточных этажах;

– касса должна закрываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутреннюю, изготовленную в виде стальной решетки, которая открывается вовнутрь;

– необходимо оборудовать специальное окошко для выдачи денег;

– помещение должно располагать сейфом или металлическим шкафом для хранения наличности, прочно прикрепленным к строительным конструкциям пола и стены стальными ершами;

– комнату следует оснастить огнетушителями.

Как видим, список условий не так уж мал, и для того, чтобы визит ревизоров не закончился штрафами, стоит уделить должное внимание каждому из пунктов.

Личные наличные

Согласно пункту 29 Порядка касса – это изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. В пункте 30 того же документа Центральный банк указывает, что держать в кассе личные деньги и другие ценности, которые не принадлежат фирме, запрещено.

Что же касается хранения средств в ином помещении (например, в кабинете директора), то теоретически ни Порядком, ни Положением № 14-П делать этого не возбраняется. Однако на практике все обстоит несколько иначе. Как отмечают эксперты журнала «Московский бухгалтер», проверяющие, скорее всего, изымут деньги и в дальнейшем придадут им статус «неоприходованных». И впоследствии доказывать, что они личные, а не принадлежат организации, придется в суде.

Преступление и наказание

За нарушение кассовой дисциплины Кодексом об административных правонарушениях установлен ряд штрафов (статья 15.1 КоАП). В список проступков, в частности, входят:

– наличные расчеты с другими фирмами сверх установленных размеров;

– неоприходование денег в кассу;

– несоблюдение порядка хранения наличности.

– накопление в кассе средств сверх установленных лимитов.

Если компанию уличили в одном из этих «грехов», то контролеры тут же прибегнут к «воспитательным» мерам. Так, поплатиться может должностное лицо, совершившее правонарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей (ст. 2.4 КоАП). Согласно статье 15.1 Кодекса об административных правонарушениях сумма санкции составит от четырех до пяти тысяч рублей. В связи с тем, что у ревизоров не всегда есть желание устанавливать, кто именно из должностных лиц нарушил порядок, чаще всего штраф выписывают прямиком на имя директора. Кстати, «наказание рублем» директора как должностного лица вовсе не исключает ответственности самой фирмы, причем отдать придется в десять раз больше – от сорока до пятидесяти тысяч рублей (ст. 15.1 КоАП).

Список использованной литературы:

1. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учебник: - М.: Омега-Л, Высш. шк., 2007.

2. Банковское дело: Учебник / Под ред О.И. Лаврушина. - М.: Финансы и статистика, 2005.

3. Банковское дело: Учебник / Под ред Г.Н. Белоглазовой и Л.П. Кроливецкой. 5-ое изд., перер. и доп.: - М.: Финансы и статистика, 2005.

4. Тагирбеков К. Основы банковской деятельности: Учебное пособие. - М., 2008

5. Положение “О порядке ведения кассовых операций в кредитных