Самой трудоемкой в плане ведения учета и расчета налогов можно считать общую систему налогообложения. На спецрежимах налогов значительно меньше. В данной статье рассмотрим, какие налоги платит ООО при ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.
В России существует несколько систем налогообложения. В зависимости от применяемой системы ООО и платит налоги. Самой трудоемкой в плане ведения учета и расчета налогов можно считать общую систему налогообложения. На спецрежимах налогов значительно меньше. В данной статье рассмотрим, какие налоги платит ООО при ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН.
ООО на ОСНО
На общей системе налогообложения компании обязательно работают с НДС. То есть с любой своей продажи начисляют налог на добавленную стоимость. Если ООО приобретает товары или услуги с НДС, сумму налога можно взять к вычету. ООО на ОСНО выгоднее работать с фирмами, которые облагают свою продукцию НДС.
НДС — квартальный налог. Заплатить его нужно до 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. С 2019 года НДС составляет 20 %.
Существенную долю среди налогов занимает налог на прибыль ООО. Ставка налога равна 20 %. Платится налог раз в три месяца до 28-го числа месяца, идущего после отчетного периода.
Если у ООО есть недвижимое имущество, нужно платить налог на него. Ставка зависит от региона, но чаще всего она равна 2,2 %.
Аналогичная ситуация с налогом на землю, его нужно платить при наличии соответствующего объекта у ООО.
Если в ООО есть транспорт, придется платить транспортный налог.
Компании на ОСНО платят в ФНС НДФЛ с доходов работников. Также, выплачивая работникам доход, с него нужно начислить и заплатить взносы. Все взносы, кроме взносов на травматизм, с 2017 года платятся в ФНС. Взносы на травматизм нужно перечислять в ФСС.
ООО на УСН
Упрощенцы освобождены от уплаты налога на прибыль и НДС. Однако НДС придется заплатить, если ООО на УСН выделит налог в документах на продажу. Заплатить НДС придется при импорте товаров, при осуществлении операций по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.
Налог на землю и транспорт ООО на УСН платит в общем порядке при наличии объектов.
НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников ООО. Налоги следует платить вовремя, чтобы избежать штрафов и пеней.
Основной налог упрощенцев — налог по УСН. Здесь может быть два варианта:
- налог с доходов в размере 6 %;
- налог с разницы между доходами и расходами в размере 15 %.
Вариант уплаты налога ООО выбирает при регистрации фирмы.
ООО на ЕНВД
Основной налог, который платит ООО на данной системе, — единый налог на вмененный доход. По сути он заменяет собой налог на прибыль.
ЕНВД можно применять ООО, оказывающим определенные виды услуг. Ставка налога равна 15 %. Налог платится независимо от дохода ООО в отчетном периоде. На сумму налога влияют физические показатели (площадь, количество транспортных средств и т.д.) и специальные коэффициенты.
В общем случае НДС ООО на вмененке не платят. НДС придется заплатить, если ООО выделит налог в документах на продажу. Заплатить НДС придется при импорте товаров, при работе по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.
Налог на имущество нужно платить только с кадастровой стоимости объектов.
ООО на ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог платят организации, занимающиеся соответствующей деятельностью.
Ставка налога равна 6 %. Налог считается с разницы между доходами и расходами.
Налог платится по итогам года до 31 марта. Также по окончании полугодия ООО на ЕНВД следует перечислить авансовый платеж до 25 июля.
В общем случае НДС ООО на ЕСХН не платят. Заплатить НДС придется при ввозе заграничных товаров, при работе по договору о совместной деятельности или договору доверительного управления имуществом на территории РФ.
Налог на землю и транспорт ООО на ЕНВД платит в общем порядке при наличии объектов.
НДФЛ и взносы также перечисляются с доходов работников, как и при любом другом режиме.
Какие налоги платить компании – очень сильно зависит от того, на каком режиме налогообложения оно находится.
Специальные режимы – УСН, ЕСХН, ЕНВД, – предусматривают освобождение фирмы от некоторых налогов, таких как НДС, и .
Вместо этих видов налоговых платежей устанавливается специальный единый налог, предусмотренный НК РФ при выбранном режиме.
Кроме федеральных платежей, все организации платят налоги, которые обусловлены наличием объекта налогообложения: транспортный, земельный, водный и аналогичные налоги.
Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2019 году
Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы .
Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.
То есть от любой суммы поступившей на расчетный счет фирмы вы заплатите 6% налогов.
Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.
От того, что поступило на счет, вычитаем то, что потратили, а с остатка платим 15%
Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.
Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.
В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.
С 2019 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.
С 2019 года увеличилась сумма предельного дохода для применения УСН. Теперь он должен составить за три квартала 2019 года 150 миллионов рублей.
Если доход ООО на 1 октября 2019 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе.
Не следует забывать, что, начиная с 2019 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.
Единый налог на вмененный доход
Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2019 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).
В 2019 году коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,798.
Общая система налогообложения для ООО
При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:
- НДС (налог на добавленную стоимость) – общая ставка НДС составляет 20%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0% ;
- – ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%. Так же все суммы округляются до целого рубля;
- – базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств.
- Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .
Страховые взносы в 2019 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.
Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 865 тысяч рублей.
Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.
В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей.
Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.
Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.
Полезные статьи
Какие налоги платить компании – очень сильно зависит от того, на каком режиме налогообложения оно находится.
Специальные режимы – УСН, ЕСХН, ЕНВД, – предусматривают освобождение фирмы от некоторых налогов, таких как НДС, и .
Вместо этих видов налоговых платежей устанавливается специальный единый налог, предусмотренный НК РФ при выбранном режиме.
Кроме федеральных платежей, все организации платят налоги, которые обусловлены наличием объекта налогообложения: транспортный, земельный, водный и аналогичные налоги.
Какие изменения в налогообложения ждут ООО в 2019 году
Рассмотрим упрощенку, единый налог и общую систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
Ставка налога на УСН зависит от выбранного режима. Их всего два — доходы и доходы минус расходы .
Если ООО предпочитает платить налог с доходов, то ставка налога составит 6%.
То есть от любой суммы поступившей на расчетный счет фирмы вы заплатите 6% налогов.
Во втором случае, доходы будут уменьшены на сумму производственных расходов и налоговая ставка будет иной – 15% от разницы между доходами и расходами.
От того, что поступило на счет, вычитаем то, что потратили, а с остатка платим 15%
Существенную часть налоговой нагрузки составляют налоги, которые ООО начисляет и уплачивает с фонда оплаты труда.
Это НДФЛ (бывший подоходный налог) и страховые взносы в социальные фонды: Пенсионный фонд, ФСС и ФОМС.
В предыдущие годы отчисления в Пенсионный фонд делились на страховую и накопительную части пенсии – в зависимости от возраста работников. Соответственно начислениям делились и платежи.
С 2019 года предприятие будет платить все начисленные суммы только в страховую часть пенсии одним платежом. Распределением полученных взносов займется сам ПФР.
С 2019 года увеличилась сумма предельного дохода для применения УСН. Теперь он должен составить за три квартала 2019 года 150 миллионов рублей.
Если доход ООО на 1 октября 2019 года превысит этот лимит, право на применение УСН теряется и налоги считаются по общей системе.
Не следует забывать, что, начиная с 2019 года, предприятия-«упрощенцы» обязаны вдобавок представлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган и статистическое управление.
Единый налог на вмененный доход
Сумма ЕНВД, которую должны уплачивать ООО в 2019 году устанавливаются, исходя из физических показателей (площадь магазина или кафе, численность персонала и т.д.) и коэффициентов, которые устанавливают субъекты федерации (К2) и федеральный центр (К1).
В 2019 году коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,798.
Общая система налогообложения для ООО
При ОСНО общество с ограниченной ответственностью является плательщиком налогов федерального уровня:
- НДС (налог на добавленную стоимость) – общая ставка НДС составляет 20%, однако для некоторых товаров/услуг, обозначенных в специальном перечне, она может составлять 10% или 0% ;
- – ставка налога составляет: в федеральный бюджет – 2%, в бюджет субъекта Федерации – 18%. Так же все суммы округляются до целого рубля;
- – базовая ставка 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, рассчитываемой, исходя из балансовой стоимости основных средств.
- Налог на доходы физических лиц – изменения коснулись только имущественных вычетов, которые предоставляются гражданам на приобретения жилья. Теперь проценты, уплаченные при покупке недвижимости, будут самостоятельным вычетом. Ставки по НДФЛ, которые применяются для ООО, как для налогового агента, не изменились: с доходов работника удерживается 13%, с доходов учредителя (дивидендов) – 13% .
Страховые взносы в 2019 году не подвергались изменениям – применяемые ставки остались прежними: для ПФР – 22%, для ФСС – 2,9%, для ФОМС – 5,1%.
Произошло повышение предельной базы для расчета страховых взносов – теперь она составляет 865 тысяч рублей.
Начисленные суммы оплаты труда, превышающие этот лимит, не включаются в налогооблагаемую базу по взносам в ФСС и ФОМС, а для Пенсионного фонда ставка начисления страховых взносов уменьшится до 10%.
В транспортном налоге изменились налоговые ставки для дорогих автомобилей.
Если на балансе ООО стоит автомобиль, превышающий по стоимости 3 миллиона рублей, то налог надо считать с учетом повышающего коэффициента, который составит от 1,1 до 3,0.
Конкретный размер коэффициента зависит от возраста и стоимости машины.
Полезные статьи
На величину прибыли предприятия оказывают влияние не только издержки производства, но и сумма уплачиваемых им налогов. Налоги - значительная статья расходов производителя, которую он вынужден учитывать при организации и ведении своего дела.
Вы познакомились с налоговой системой в основной школе. Напомним, что налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются с доходов граждан и фирм в явном виде (например, подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество). Косвенные налоги оплачиваются незаметно при совершении определенных действий (например, при покупке товара, обмене валюты, ввозе товаров из-за рубежа) и, включенные в стоимость товаров и услуг (например, налог на продажи, таможенная пошлина), оплачиваются потребителями.
Какие же виды налогов платят современные предприятия?
Прямой налог с фирмы - налог на прибыль широко используется в мировой практике. В России законом предусмотрено налогообложение прибыли всех предприятий и организаций, в ряде стран этот налог платят лишь акционерные компании, а малые предприятия и партнерства платят подоходный налог. В большинстве случаев налог на прибыль составляет 35% от валовой прибыли, т. е. разницы между всеми доходами и всеми расходами фирмы. Ставка налога на прибыль может быть разной в зависимости от видов деятельности. Так, доходы банков, страховых компаний, бирж и от посреднической деятельности облагаются по ставке 43%, а доходы от казино и игорного бизнеса - по ставке 90%. Но существуют и налоговые льготы, позволяющие правительству стимулировать полезные для общества действия. В России, например, частично освобождается от налога часть прибыли, используемая для инвестиций в развитие производства, на научные исследования, благотворительные мероприятия. Прибыль, полученная от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, не подлежит налогообложению.
Косвенный налог с фирмы - налог на добавленную стоимость (НДС). Он изобретен экономистами не так давно (впервые введен в 60-х гг. XX в.), но сегодня им пользуются около 50 стран. В России этот налог введен в 1992 г. и является ключевым в налоговой системе. Так, за счет поступлений этого налога формируется более трети доходной части федерального бюджета.
Налогом на добавленную стоимость облагается прирост стоимости товара, которая создается на всех стадиях его производства по мере продвижения товара к конечному потребителю (от сырья до предмета потребления). Для каждой фирмы установлено налогообложение ее выручки от продажи продукции за вычетом суммы затрат на сырье, материалы, оборудование и другие материальные затраты.
В России в 2004 г. ставка налога на добавленную стоимость установлена на уровне 18%, а на отдельные товары (продовольственные товары первой необходимости, товары для детей) - на уровне 10%. Сравните эти показатели с уровнем НДС в других странах (Франция - 18,6%, Англия - 15%, Германия - 14%, Люксембург - 12%) . Подумайте, как влияет на этот показатель уровень экономического развития страны, экономическая политика государства.
Предпринимателю также приходится производить платежи в различные внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования и др.). Эти взносы с его точки зрения тоже являются налогами.
Практика подтверждает, что высокие ставки налогов снижают мотивацию к активному труду, в целом деловую активность. Американский экономист Лаффер теоретически доказал, что при ставке подоходного налога более 59% резко снижается предпринимательская деятельность.
Каждое правительство вынуждено решать проблему поиска оптимально возможного варианта налогообложения предприятий, чтобы они имели необходимые средства для развития и расширения своего производства.
Действующая налоговая система, хотя и заимствована из практики стран с развитой экономикой, имеет ту особенность, что основными источниками формирования доходной
части бюджета остаются налоги с предприятий.
Налоги с предприятий имеют разную налогооблагаемую базу. Это и налоги, уплачиваемые с выручки от реализации продукции (например, налог на добавленную стоимость), налоги, уплачиваемые с прибыли (налог на прибыль), с имущества предприятий (налог на имущество юридических лиц) и др.
Одно из ведущих мест в системе налогообложения занимает налог на добавленную (вновь созданную) стоимость (НДС). Категория «добавленная стоимость» идентична понятию «доход предприятия» и включает оплату труда работников и валовую прибыль. Стоимость материалов, сырья, топлива и др. являются перенесенной в процессе производства стоимостью, а не вновь созданной.
Таким образом, налогооблагаемую базу НДС получают, вычитая из цены производителя стоимость закупленных материалов, сырья, топлива. Предприятие выступает в роли сборщика НДС (и акциза) с покупателей, перечисляя собранные суммы в бюджет. Затем предприятие получает из бюджета обратно сумму, которую оно само уплатило своим поставщикам в качестве НДС за закупленные материалы, сырье, топливо.
Упрощенная схема определения налога на добавленную стоимость приведена на рис.
Вставить Рис. 13.2. Упрощенная схема расчета НДС.
Плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) выступают организации независимо от формы собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица и осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность.
Объектом обложения НДС являются:
обороты по реализации на территории РФ товаров, работ и услуг;
товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенным режимом.
Налогом облагается реализация товаров не только собственного производства, но
приобретенных на стороне. При реализации работ НДС облагаются объемы строительномонтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских,
технологических и других работ, а также все виды платных услуг, включая сдачу земли В
аренду. Кроме того, объектом налогообложения являются:
реализация товаров (работ, услуг) внутри предприятия для собственного потребления, если затраты по ним не относятся на затраты производства и обращения (объекты социально-культурной сферы),
капитальное строительство, а также строительство жилья для своих работников;
обмен товаров (работ, услуг) без оплаты их стоимости;
безвозмездная передача продукции предприятия (или с частичной оплатой) другим юридическим и физическим лицам, в том числе работникам предприятия.
Базой для расчета НДС выступает облагаемый оборот, которым является стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из следующих цен:
свободных (рыночных) цен и тарифов без включения в них НДС;
государственных регулируемых розничных цен и тарифов, включающих НДС. Базовая ставка НДС составляет 20%, а ставка НДС на все продовольственные товары
и товары для детей (по перечню, определяемому Правительством РФ) составляет 10%. Налог на добавленную стоимость сущес твует практически во всех странах, ставки его колеблются в широких пределах, причем в ряде случаев применяются и пониженные ставки. Являясь косвенным налогом, НДС, казалось бы, практически не должен влиять на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Однако взимание НДС приводит к повышению цен, а потому к снижению платежеспособного спроса. В результате налоговое бремя распределяется между потребителем и производителем. В то же время, применение льгот по НДС обеспечивает повышение конкурентоспособности предприятия, поскольку позволяет снижать цены на продукцию даже при более высокой ее себестоимости по сравнению с предприятиями-конкурентами, а при равных условиях - получать
дополнительную прибыль. Наиболее значимые льготы по НДС применяются для следующих видов деятельности:
производство лекарственных средств, изделий медицинского назначения;
производство детского питания, товаров для детей;
оказание платных медицинских услуг;
услуги учреждений культуры, искусства, театрально-зрелищные, спортивные и другие мероприятия;
услуги в сфере образования, ведение образовательной деятельности;
услуги городского транспорта, пригородные пассажирские перевозки и др.
По товарам (работам, услугам), реализуемым на экспорт в страны дальнего зарубежья, НДС не взимается.
Акциз - один из видов налога, представляющий не связанный с получением дохода продавцом косвенный налог на продажу определенного вида товара. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и в местный бюджеты. Значимость этого налога для государства характеризуется, например, тем, что во Франции и ФРГ он обеспечивает более половины поступлений в центральный бюджет, в Великобритании - около одной трети, в Японии - примерно 20%,
По российскому законодательству подакцизными признаются товары массового потребления, не являющиеся предметами жизненной необходимости: алкогольные и табачные изделия, деликатесы, предметы роскоши, автомобили, нефтегазовое сырье. В составе группы прямых налогов одним из наиболее значимых для пополнения бюджета является налог на прибыль предприятий и организаций.
Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль. В состав валовой прибыли включаются: прибыль от реализации продукции (работ, услуг); прибыль от реализации основных видов нематериальных активов и другого имущества предприятия; доходы от внереализационных операций.
Законодательством предусмотрены следующие виды льгот по налогу на прибыль:
исключение из налогооблагаемой прибыли отдельных видов затрат, например средств, направляемых предприятиями на капитальные вложения производственного характера и жилищное строительство;
снижение налоговых ставок для определенных категорий предприятий.
Льготы в виде понижения ставки налога на прибыль предоставляются малым предприятиям по производству и переработке сельхозпродукции, продовольственных товаров, непродовольственных товаров народного потребления, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения и некоторые другие виды деятельности.
Первые два года работы эти предприятия имеют полное освобождение от уплаты налога, за третий и четвертый год они уплачивают соответственно 25% и 50% от установленной ставки. Условием получения данных льгот является объем выручки от указанных видов деятельности в размере не менее 70% в общей сумме выручки, за третий и четвертый год работы - не менее 90% выручки.
При большом разнообразии налоговых льгот законодательство предусматривает определенные ограничения для всех категорий плательщиков, а именно: общая сумма льгот по налогу на прибыль не может уменьшать фактическую сумму прибыли, исчисленную без учета налоговых льгот, более чем на 50%.
Налог на имущество предприятий с точки зрения формирования доходной части бюджета в настоящее время имеет малое значение (примерно 3,5%), так как он не должен превышать 2% от налогооблагаемой базы. Его величина не зависят от результатов деятельности предприятия, т.е. его можно рассматривать как более устойчивый источник формирования доходов бюджета.
Объектом налогообложения выступает имущество, находящееся на балансе налогоплательщика.
Налогооблагаемая база определяется по данным об остатках, отражаемых в активе баланса, по 18 строкам бухгалтерского баланса, в том числе:
основные средства,
доходные вложения в материальные ценности (за вычетом суммы износа),
нематериальные активы (за вычетом суммы износа),
заготовление и приобретение материалов,
основное производство,
полуфабрикаты собственного производства,
вспомогательные производства,
готовая продукция,
затраты обращения,
товары отгруженные и т.д.
Плательщиками налога являются:
предприятия, организаций и учреждения, считающиеся юридическими лицами;
филиалы и другие обособленные подразделения предприятий, имеющие отдельный баланс и расчетный счет;
иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, владеющие имуществом на территории РФ.
Льготы по налогу на имущество подразделяются на две группы.
К первой группе относятся льготы, связанные с полным освобождением ряда организаций от этого налога. В число таких организаций входят более 20 видов: например, бюджетные, законодательные, органы исполнительной власти и местного самоуправления, внебюджетных фондов, малые предприятия, коллегии адвокатов, образовательных учреждений, российских и научно-исследовательских институтов, конструкторских организаций и др.
Ко второй группе относятся льготы, связанные с освобождением от налогов
отдельных видов имущества предприятия. При расчете налоговой базы предприятие уменьшает балансовую стоимость имущества на балансовую стоимость (за вычетом султмы износа) льготного имущества на соответствующую отчетную дату. В соответствии с таким расчетом определяется среднегодовая стоимость имущества предприятия, подлежащая обложению налогом. Исключению стоимости может подлежать следующее имущество:
объекты жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы;
имущество, предназначенное для производства, хранения и переработки сельскохозяйственной продукции;
земли и некоторого другого имущества.
Предельный размер ставки налога на имущество предприятий устанавливается в размере 2% налогооблагаемой базы, а конкретные ставки налогов определяются в зависимости от видов деятельности предприятий и устанавливаются законодательными органа ми субъектов РФ. Для правильного использования льгот предприятие обязано обеспечить раздельный учет имущества. Законодательные (представительные) органы субъектов РФ, органы местного самоуправления могут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков дополнительные льготы по налогу в переделах сумм, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ.
Расчет величины налога производится предприятиями самостоятельно на основе среднегодовой стоимости имущества на соответствующий налоговый (отчетный) период и налоговой ставки на текущий календарный год.
Существует и ряд других видов налогов, которые должны уплачивать предприятия. Одним из важнейших видов является единый социальный налог (ЕСН), зачисляемый в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ - и предназначенный для мобилизации средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Законом запрещается использовать налоги не по назначению. Кроме того, уплата таких налогов носит трансфертный характер, т.е. предполагает наличие у плательщика или лица, за которое оплачиваются соответствующие взносы, права на получение от государства определенных услуг. Так, уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ обеспечивает получение пенсий в старости, выплаты в фонд обязательного медицинского страхования - бес платное медицинское обслуживание и т.д.
Налогоплательщиками данного налога признаются работодатели, производящие выплаты наемным работникам, - организации, индивидуальные предприниматели, крестьянские (фермерские) хозяйства и др. Объектом налогообложения для исчисления налога признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников.
В состав доходов, подлежащих налогообложению, не включаются:
государственные пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, по безработице, беременности и родам;
все виды компенсационных выплат, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья и др.;
суммы страховых платежей и пенсионных взносов, выплачиваемых организацией по договорам добровольного страхования или пенсионного обеспечения своих работников;
некоторые другие выплаты.
Налоговым кодексов установлены и другие налоги, которые должны выплачивать предприятия. Основные виды налогов с предприятий приведены в табл. 12.2.
Таблица на двух лежачих страницах
Таблица 13.1
Основные виды налогов, уплачиваемых предприятием в России
|
Вид налога |
Налогоплательщик |
Объект налогообложения |
Ставка налога, % |
|
Налог на добавленную стоимость |
Юридические лица, производственной и коммерческой деятельности |
Товары, выполненные работы и услуги Товары, ввозимые на территорию РФ в соответствии с таможенным режимом |
|
|
Налог на прибыль |
Юридические лица |
Валовая прибыль |
В бюджеты: федеральный -6" региональный- 16; местный - 2% |
|
Организации, индивидуальные предприниматели |
Подакцизные товары |
||
|
Налог на имущество предприятий |
Предприятия и организации, их обособленные подразделения с отдельным балансом и расчетным счетом; иностранные юридические лица, международные объединения и их обособленные подразделения, с имуществом на территории РФ |
Основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика |
|
|
Плата за землю |
Организации, в том числе международные, неправительственные, иностранные юридические лица |
Земельные участки независимо от целей их использования |
Дифференцированы в зависимости от цели использования земли (сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения), местоположения, исторической и рекреационной ценности территории |
|
Налог на воспроизводство минерально- сырьевой базы |
Пользователи недр, добывающие все виды полезных ископаемых, разведанных за счет государственных средств |
Стоимость первого товарного продукта, полученного и реализованного из добытых, полезных ископаемых |
|
|
Единый социальный налог |
Работодатели, производящие выплаты наемным работникам, - организации, крестьянские, фермерские хозяйства и др. |
Выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников |
Составлено по: Экономика предприятия: Учебник/ под. ред. А.Е. Карлика, M. JI. Шухгальтер. - М.: ИНФРА- М, 2001, С. 333 - 335.
Однако износ основных фондов в форме амортизации включается в состав добавленной стоимости и учитывается при расчете НДС. При этом вновь покупаемые предприятием основные средства приравниваются к сырью, в том смысле, что выплаченный при их покупке НДС возвращается предприятию.
При определении налогооблагаемой базы следует пользоваться перечнем доходов, которые в соответствии со ст. 217 налогового кодекса не подлежат налогообложению, том числе
государственные пенсии и пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);
компенсационные выплаты, установленные законодательными актами и решениями органов местного самоуправления;
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам;
суммы полной или частичной стоимости путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые работодателем работникам и членам их семей;
суммы в виде грантов международных и иностранных организаций для поддержания науки, образования, культуры,
стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов и докторантов учебных заведений,
доходы до 2000 руб. по каждому основанию: стоимость полученных подарков, денежных призов и т.п. от организаций и предпринимателей,
некоторые другие выплаты.
