Предоставляя финансовую поддержку, работодатели в некоторых ситуациях должны удерживать с нее НДФЛ.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Однако некоторые виды помощи не облагаются налогом. Материальная помощь непременно выдается для работников либо других лиц, как поддержка в трудных жизненных ситуациях.
К примеру, когда нужна помощь в оплате дорогого лечения либо при рождении ребенка. При этом существует материальная помощь, которая не облагается налогом.
Главные аспекты
При получении материальной помощи, необходимо знать, какая сумма подлежит налогообложению, а так же какой категории гражданам положена матпомощь.
Такая поддержка, в отличие от других видов доходов, не зависит:
- от деятельности сотрудника;
- от результатов деятельности организации;
- от цикличности периодов работы.
Основания для получения матпомощи условно можно разделить на два — общие и целевые.
Что это такое
Материальная помощь – это денежная выплата для граждан, которые в этом нуждаются. Данные средства руководитель организации начисляет нуждающемуся сотруднику.
Это могут быть и средства, которые выделяет профсоюз студентам и другие типы выплат. Она может выделяться, как и при смерти одного из членов семьи, так и при тяжелой болезни.
Главным критерием материальной помощи, который отличает ее от других пособий данного типа, это то, что она является единовременной.
НДФЛ – это налог на доходы физических лиц. Материальная компенсация, выданная налогоплательщику работодателем либо организацией, это тоже доход и с него платится НДФЛ.
Если сумма такой помощи составляет меньше 4 тыс. рублей., то по закону можно не отдавать с нее налоги в государственную казну.
Кому выдается
Данная материальная помощь может выдаваться гражданам, которые потерпели от стихийных бедствий, или же находятся в зоне террористических атак.
Есть определенные моменты, при которых не идет отчисления налогов, это предусмотрено в таких случаях:
- при оплате ущерба при причинении вреда здоровью;
- в случае если гражданин несет неожиданные финансовые расходы, предусмотрены законом, это может быть и на похороны, свадьба, рождение деток;
- малообеспеченным семьям и многодетным.
Для работников, в законе нет четко прописанного положения, в котором указано, что при перечисленных ситуациях, работодатель должен выплатить материальную помощь. Это решение принимает организация самостоятельно.
Правовое регулирование
Статья 217, 8 пункт НК РФ указывает, при каких обстоятельствах не облагается материальная помощь. Статья 2 – 24 НК, устанавливает предел помощи.
Статья №421, №422 НК указывает на моменты, при которых страховые взносы не оплачиваются в случае материальной помощи.
В статье №217 НК РФ описаны положения, когда материальная помощь не облагается НДФЛ. Данная статья указывает на еще одну льготу, на которую не ложится налогообложение, и указывает на лимит матпомощи в 4000 рублей.
Глава 23 Налогового кодекса показывает на то, какие материальные выплату освобождаются от фискальных платежей.
Какая материальная помощь не облагается налогами
Материальная помощь, которая не облагается налогом относится к выплатам при:
- рождениидетей, или усыновлении. Сумма предусмотрена не больше 5 тыс. рублей;
- в случае смерти одного из членов семьи;
- материальная помощь, начисленная при стихийных бедствиях;
- гражданам, которые понести ущерб или потерпевшие при террористических атаках.
Условия для уплаты
Государство может выделить помощь только в особых случаях, если человек в этом нуждается, законом предусмотрено такие условия:
- при достижении возраста 60 лет и больше;
- если кто-то в семье не имеет официальное место работы, по закону является безработным;
- если в семье имеется уход за инвалидом (родственником);
- малообеспеченные семьи, и многодетные.
Работодатель может выплатить помощь только при наличии написанного заявления, и документально подтвердит необходимость. Заявление на предоставление материальной помощи можно .
Фото: заявление на предоставление материальной помощи
Выдается помощь по решению работодателя, который берет за основу заявление, в котором прописано размер помощи, причины, и сроки выдачи. Перечень необходимых документов:
- справка о регистрации брака;
- свидетельство о беременности, или о рождении детей;
- в случае смерти так же предоставляется справка;
- справки с больницы о наличие тяжелой болезни.
После этого работодатель рассматривает данный запрос, и на свое рассмотрение устанавливает сумму пособия. Одной суммы не предусмотрено законом.
Порядок оформления
Чтобы государство выдало пособие нужно правильно ее оформить. В начале оформления следует написать заявление. В заявлении нужно четко прописать причину, почему ее необходимо выдать.
Нужно официальные предоставлять справки, которые являются подтверждением того, что данному гражданину нужно выдать средства.
Обязательно к написанному заявлению прикрепляются справки, и документы, которые могут указывать на конкретную возникшую ситуацию, в которой гражданин сам не может справиться.
Материальная помощь является единовременной. Если материальная помощь оформляется по месту работу, то необходимо направить написанное заявление работодателю, после чего принимается решение о выплате, дальше работодатель выдает приказ о выдачи денежной суммы, в качестве помощи.
Если материальная помощь оформляется в государственных органах, то для этого гражданину необходимо обратиться в местные органы социальной помощи, или пенсионный фонд , предоставить все собранные документы, написать заявление.
После этого работники данных органов принимают заявление, в течение 7 рабочих дней составляется комиссия, на которой выноситься решение о выдачи.
После чего уведомляют гражданина, и перечисляют денежные средства путем на банковский счет, или выписывают платежку, с которой гражданин идет в сберкассу и получает деньги.
Какая сумма денежной выплаты
Сумма денежной выплаты будет выплачена в соотношении со сложностью ситуации, а так же к какой категории относиться гражданин.
Установлены пределы в налоговом кодексе, по которым руководствуются работники при выдаче материальной помощи:
Законом установлено, что материальная помощь может не подлежать фискальным отчислениям, если ее сумма не больше, чем 4000 рублей.
Особенности предоставления пособия, не учитывая подоходный сбор
Материальная помощь это распространенное явление на многих предприятиях России, когда находится подходящий случай.
Такая помощь выделяется сотрудникам или другим лицам, на такие нужды, как необходимость дорогостоящего лечения, при беременности и декретном отпуске, рождении ребенка, смерти близких родственников, и многое другое.
В законодательстве РФ прописано, что такая помощь может не облагаться, если ее сумма не превышает 4 000 рублей.Если сумма помощи находится в этих пределах, никаких налогов на доход и взносов платить не нужно. В законе четко указываются случаи, при которых помощь может быть предоставлена гражданам.
К отпуску
Каждый работник имеет право на отдых или оздоровление один раз в год. В качестве дополнительного поощрения работодатель может по собственному желанию добавить к отпускным дополнительную сумму.
Работодатель может делать начисление в добровольном порядке, однако бывают и случаи обязательные.
Налогообложение зависит от того, в какой сумме происходит выплата, и учитывается ли она в счет заработной платы.
Если в трудовом договоре указан факт дополнительной компенсации, тогда у работодателя нет выбора. Если же такого пункта нет – работник может попросить выплату на основании заявления, а решение будет за начальником.
В любом случае, в законодательстве описаны некоторые случаи, при которых НДФЛ не уплачивается, а понятия материальной помощи в отпуск вовсе отсутствует.
К премии
Практически любой доход работника будет облагаться налогом НДФЛ, кроме тех, которые указаны в 210 НК РФ. Это особые заслуги в области науки, культуры и т.д.
При выплате материальной помощи к премии налогообложение помощи может не оплачиваться в случае не превышения лимита. Чтобы это сделать, работодатель обязуется сделать договор дарения, с указанием суммы.
На погребение
Помощь на погребение относится к видам одноразовой материальной помощи. В этот список входят свадьба или юбилей сотрудника, а также другие трагические случаи, как стихийные бедствия, болезнь сотрудника и др.
В таком случае государство четко указывает, что такая помощь не является объектом налогообложения, однако и здесь есть ограничение.
Сумма помощи не должна превышать 4 000 рублей, тогда ни сотрудник, ни работодатель не обязан нечего платить. В иных случаях НДФЛ буде взиматься на стандартной основе.
Студентам
В законодательстве отсутствует понятие материальной помощи студентам, но есть некоторые случаи, при которых налог не будет взыматься:
- непредвиденные материальные потери;
- если гражданину был нанесен ущерб, и лицо желает его оплатить;
- если помощь будет предоставлена при особых случаях: свадьба, похороны или смерть гражданина или его близких.
Бывшим сотрудникам
Если работодатель желает оказать материальную помощь уже неработающему сотруднику, такая помощь возможна, и не будет облагаться налогом, так как он уже не является работником.
Тоже касается и пенсионеров, после 60 лет. А вот если сотрудник только уволился, и работодатель в его расчет включит такую помощь, налог заплатить придётся.
Правила единовременной компенсации
Единовременная выплата допускается при установленных законодательством случаях. Это юбилей, свадьба, погребение, и др. случаи.
При оказании помощи работодатель обязуется выдать распоряжение, на основании которого выдается выплата, а работник должен предоставить документ о произошедшем событии.
Срок возврата НДФЛ
Разберемся, какие изменения коснулись материальной помощи сотрудникам в 2019 году. Рассмотрим налогообложение страховыми взносами и НДФЛ, а также влияние на базу по налогу на прибыль и УСН.
Определение материальной помощи дано в ГОСТ Р 52495-2005 «Социальное обслуживание населения. Термины и определения» (Утв. Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2005 № 532-ст ).
На практическом, бытовом уровне — это выплата, которая не связана с выполнением ее получателем трудовой функции. Такие выплаты обусловлены возникновением трудной жизненной ситуации, например, в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, смертью члена семьи, рождением или усыновлением ребенка, свадьбой, тяжелым заболеванием и т. п.
Остановимся подробно на налогообложении материальной помощи сотруднику в 2019 году.
Страховые взносы
Материальная помощь облагается страховыми взносами или нет? Ответ на этот вопрос содержится в пп. 3 и 11 п. 1 ст. 422 НК РФ .
Матпомощь не облагается страховыми взносами, если произведена единовременная выплата:
- в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного ущерба или вреда здоровью;
- пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
- в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка, установлении опеки над ребенком — в размере не более 50 000 рублей на каждого ребенка в первый год после рождения или усыновления (удочерения);
- другие, не превышающие 4000 рублей в течение календарного года.
Взносы от несчастных случаев и профзаболеваний
Так, в подп. 3 и 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании...» определен характер помощи, которая освобождена от обложения страховыми взносами. Перечень выплат, на которые не начисляются взносы от несчастных случаев и профзаболеваний, полностью аналогичен перечню, данному выше.
Материальная помощь, налогообложение-2018
Начисление НДФЛ
Облагается ли материальная помощь НДФЛ? 2017 год внес в законодательство много поправок и нововведений. Но материальная помощь, не облагаемая налогом (2017), осталась без изменений.
Материальная помощь до 4000 — налогообложение 2019 не предусматривает учета в составе доходов для определения налоговой базы по НДФЛ в случае выплаты по следующим основаниям:
- выплаты работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
- оплата лекарственных препаратов.
Обратите внимание, что оплата лекарственных препаратов осуществляется при предоставлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих лекарственных препаратов для медицинского применения. Лекарственные препараты назначаются лечащим врачом. Однако следует иметь в виду, что как матпомощь оплачиваются лекарственные препараты, назначенные работникам и их родственникам (супругам, родителям, детям, подопечным до 18 лет), а также бывшим работникам (пенсионерам по возрасту) и инвалидам (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Материальная помощь облагается НДФЛ, но есть случаи выплаты, не облагаемые НДФЛ (п. 8 ст. 217 НК РФ):
- членам семьи умершего работника или бывшего работника, вышедшего на пенсию;
- работнику или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена его семьи;
- в сумме не более 50 000 рублей на каждого ребенка при рождении (усыновлении или удочерении) ребенка. Денежные средства выплачиваются в течение первого года после рождения;
- пострадавшему в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами, а также членам семьи лица, умершего при указанных пришествиях;
- лицу, пострадавшему от терактов на территории РФ, а также членам семьи лица, погибшего при указанных обстоятельствах;
- работнику, членам семьи, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, для оплаты медицинских услуг (п. 10 ст. 217 НК РФ).
Учет для целей налогообложения налогом на прибыль и УСН
По общему правилу, суммы выплаченной материальной помощи не учитываются в расходах для целей налогового учета, при налогообложении налогом на прибыль и УСН (п. 23 ст. 270 , п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Одновременно с этим в Письмах Минфина России от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 22.10.2013 № 03-03-06/4/44144 даны разъяснения, что матпомощь, выплаченная к ежегодному отпуску, учитывается в составе расходов на оплату труда.
Важно! В составе расходов на оплату труда учитываются выплаты, предусмотренные трудовыми договорами или коллективными договорами (ст. 255 НК РФ).
Документальное оформление
Сотрудник, которому необходимо получить матпомощь, подает заявление в произвольной форме. К нему прикладываются копии подтверждающих документов (например, свидетельство о рождении или усыновлении ребенка, свидетельство о смерти члена семьи и др.).
На основании заявления составляется приказ, который подписывается руководителем организации.
В жизни у каждого работника бывает, что ему требуется материальная поддержка. Помощь материальную работодатель оказывает безвозмездно. Выплата может полностью или частично не засчитываться при уплате налога на доход. Это будет зависеть от того, на каком основании она выдавалась и какова сумма. Давайте подробнее рассмотрим, в каких случаях взимается НДФЛ с , а когда - нет.
Направленность средств материальной помощи является социальной. Такая поддержка осуществляется для тех работников, у которых в жизни произошла сложная ситуация. При этом такой вид помощи не носит регулярного характера. В каждом случае размер помощи рассчитывается индивидуально.
Существуют разновидности матпомощи:
- заключение брака;
- рождение ребенка;
- выявление серьезного заболевания;
- смерть родственника;
- денежная выплата к отпуску;
- форс-мажор (стихийное бедствие, пожар и другие).
Матпомощь не связана с занимаемой работником должностью, а также с его должностными обязанностями. Организация, в которой уважают и ценят работников, делает все возможное исходя из финансовой возможности, чтобы помочь им.
В законах не указан размер матпомощи, поэтому руководство организации самостоятельно определяет сумму, которая будет выплачена работнику, исходя из того, на какие цели необходимы средства. Как правило, в трудовых договорах прописывается пункт о матпомощи, что защищает работников от непредвиденных затрат.
При написании заявления о получении помощи, необходимо четко сформулировать свою просьбу, так как если форма будет неясной и размытой, то у налоговой возникнут вопросы к руководству организации, будет проводиться проверка, не понижается ли руководством налогооблагаемая база. К заявлению необходимо приложить подтверждения того, что произошла непредвиденная ситуация, коими являются документы.
Законные основания
Предоставление матпомощи регулируется в Трудовом кодексе, статьей 41. Там говорится: каждое предприятие должно составить коллективный договор, где будут прописаны положения о мерах финансовой поддержки персонала, в частности, ее размер, и на каких основаниях она выдается.
Статья 217 Налогового кодекса перечисляет виды матпомощи, которые освобождаются от уплаты налога. Также статья 252 указанного кодекса говорит о том, какие виды матпомощи работодатель может не засчитывать при расчеты налогооблагаемой базы. В законе «О страховых взносах» имеются правила начисления страховых взносов в случае если сотруднику была оказана матпомощь.
Также оказание матпомощи регулируется и подзаконными актами, которые более подробно рассматривают все касающиеся этого вопросы, например, весь процесс предоставления помощи - описано, как правильно отразить ее в налоговых и бухгалтерских учетах.
Обложение НДФЛ
Облагается ли НДФЛ материальная помощь? Отвечая на этот вопрос, необходимо сказать, что возможны ситуации, когда материальная помощь облагается налогами, а бывает и наоборот.
НДФЛ с денежной помощи не уплачивается в случае:
- Когда физическое лицо пострадало в результате террористических действий, а также, если при таких обстоятельствах пострадала его семья, что указано в пункте 8.4 статьи 217 Налогового кодекса.
- Произведения расходов на оплату услуг медицинских организаций, необходимых для работника или его семьи, что должно быть доказано предоставленными документами. Помимо документации необходимо, чтобы у организации, которая выдала такие документы, и у осуществляющей лечение, имелись действительные лицензии. Кроме этого, работодатель должен перевести деньги на счет медицинской организации. В противном случае налоги удерживаются.
- Также этот вид помощи может быть оказан сотруднику, который вышел на пенсию. Работодатель должен помнить, что в этом случае налоги на материальную помощь он может не уплачивать, только если она предоставлена из средств прибыли организации, которая является чистой. Это закреплено в пункте 10 статьи 217 Налогового кодекса и Письме налоговой службы от 2012 № ЕД-3-3/75.
- Если лицо пострадало в результате произошедшего бедствия стихийного либо чрезвычайного происшествия. Также матпомощь оказывается семье умершего при данных обстоятельствах. В таком случае в подтверждение произошедшего необходимо предоставить справку о действительно стихийной природе событий. Она может быть выдана МЧС. Закреплено в п. 8.3 статьи 217 Налогового кодекса и в письме Министерства финансов от 2015 № 03-04-06/55861.
- Когда в семье работника или бывшего работника на пенсии скончался родственник. При этом важным условием является то, чтобы этот родственник проживал с работником, чему требуется письменное доказательство. Если доказательств родства и совместного проживания нет – средства облагаются НДФЛ. Помощь также единовременная. Закреплено в пункте 8 статьи 217 Налогового кодекса.
- Когда работник скончался – помощь оказывают его семье. Также финансовую поддержку оказывают в случае смерти работника, находящегося на пенсии. Характер таких выплат единовременный. В данной категории применимы условия, указанные в предыдущем пункте.
- Также не облагается налогом материальная помощь, оказанная работнику, в семье которого родился ребенок либо был усыновлен/взят под опеку. Такая поддержка оказывается единовременно, при этом на первом году жизни ребенка. Сумма помощи не может быть более 50000 рублей на одного ребенка, при этом расчет ведется на двух родителей. То есть если один из родителей получил помощь в размере 50 000, то помощь, выплаченная второму, будет облагаться подоходным налогом.
Налогообложение материальной помощи будет иметь место:
- В случае если скончался родственник работника, не проживающий с ним вместе.
- Когда оказывается . Возможен вариант, когда удержаний не будет: помощь должна быть не более 4000 рублей, предоставлена единовременно в период одного налогового года.
- Предоставление материальной помощи, связанной с лечением сотрудника или членов его семьи. НДФЛ не будут удерживать только в вышерассмотренном случае, когда соблюдены необходимые условия.
- Когда работник или члены его семьи пострадали от пожара, но этому нет соответствующих документальных подтверждений. Такая помощь облагается налогом, так как относится к числу доходов.
Порядок учёта помощи до 4000 рублей
Удерживается ли НДФЛ на матпомощь, чей размер равен или менее 4000 рублей? Ответить можно смело, что налогового обложения не будет. При этом основания, по которым оказана данная поддержка, особо не влияют ни на что. Основанием может являться даже вид . Единственное, что имеет значение – чтобы сумма не превышала допустимый предел, а также, чтобы она была получена один раз в течение налогового периода.
В ситуации, когда работнику на новом месте работы предоставляют матпомощь, ему необходимо будет предоставить со старого рабочего места справку по форме 2-НДФЛ во избежание ошибки в расчетах суммы налога. Если на прежнем месте работы он получал матпомощь в течение настоящего налогового года, то сумма, превышающая установленный лимит, подлежит налогообложению.
Как понять, является ли выплата матпомощи единовременной
Когда матпомощь будет выдана по приказу руководителя, в котором прописано, что вся сумма разделена на несколько частей и выплачена соответственно так же – выплата все равно является единовременной.
Когда же руководитель издал несколько приказов, на основании которых была выдана матпомощь по одному основанию, следует сказать, что налоговая признает только первую выплату единовременной, и с нее не будет взиматься налог, остальные же суммы будут считаться доходом.
Срок уплаты налога
Фактическое получение денег является моментом, который считается начислением налога. При этом значение имеет, когда работник фактически получил деньги – это либо день, в который произведена выплата наличными средствами, либо деньги переведены на счет. НДФЛ оплачивают не позже дня, который следует за осуществлением выплаты. Это введено в 2016 году и закреплено в Налоговом кодексе.
Порядок получения помощи
В наступившем 2017 были внесены изменения в законодательство, которые коснулись налогообложения матпомощи. Предоставление помощи производится только по письменному заявлению работника, а также на основании решения работодателя. К тому же необходимо документально подтвердить то, что обстоятельства, указанные в заявлении, произошли.
В определенных случаях матпомощь могут получить члены семьи работника, на что также нужно документальное подтверждение.
В статье 270 Налогового кодекса говорится о том, что работодатели не могут вычитать матпомощь работникам из налога на прибыль. Однако имеются ограничения:
- когда помощь связана с тем, что сотрудник выполняет свои трудовые обязанности, к примеру, выплаты в случае травм на производстве, помощь к отпуску и т.п. – такие выплаты вычитаются из налоговой базы;
- когда средства выделены на нужды, носящие социальный характер, такие как бедствие, смерть или рождение – не вычитаются.
Итак, по общему правилу матпомощь, оказываемая работникам, не подлежит налогообложению, в случае если ее размер равен или менее 4000 рублей. Также на законодательном уровне закреплено, в каких еще ситуациях такая поддержка не рассматривается как доход лица и не облагается налогом. Данное обстоятельство напрямую зависит от цели, на которую будет выдана матпомощь.
Есть несколько видов материальной помощи, при выплате которых не нужно удерживать НДФЛ, а также начислять страховые взносы. Сама помощь может быть и целевой, и нецелевой.
Все эти виды материальной помощи являются необлагаемыми и в том случае, если помощь была оказана в натуральной форме. Например, если фирма своими силами выполнила ремонт, взяла на себя организацию похорон и т.д.
У каждого из этих видов материальной помощи есть свои нюансы.
Материальная помощь в связи со стихийным бедствием либо ЧП может быть выплачена или самому пострадавшему, или членам семьи погибшего в результате бедствия.
Ее назначение — возмещение причиненного материального ущерба или вреда здоровью (т.е. человек помимо справки о факте ЧП должен представить еще и документы, подтверждающие наличие ущерба или причиненный здоровью вред).
Обратите внимание: при выплате материальной помощи в связи с ЧП фирме в любом случае не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы. Даже если получатель не является работником этой фирмы и вообще не связан с ней какими-либо отношениями. Никаких ограничений по размеру необлагаемой суммы законодательством также не установлено.
Но у компании может возникнуть вопрос: кого считать членами семьи погибшего?
В Минфине России полагают, что ими являются только супруг, родители и дети. Причем факт совместного проживания значения не имеет .
Однако судьи трактуют понятие семьи гораздо шире. В частности, в одном судебном решении сделан вывод, что к членам семьи можно отнести также и родителей супруга. В другом судьи указали, что в определенных случаях это могут быть и иные родственники (например, бабушка и внуки).
Компания может оказать помощь своему сотруднику в связи со смертью члена его семьи или же помочь семье умершего работника. Этот вид материальной помощи не облагается НДФЛ и страховыми взносами независимо от размера выплаченной суммы, а также причины и обстоятельств смерти .
Причем льгота действует и в отношении бывших сотрудников фирмы, вышедших на пенсию.
Обратите внимание: к материальной помощи в данной ситуации можно отнести и единовременное пособие по трудовому договору, в котором предусмотрена выплата в случае смерти работника членам его семьи .
Если фирма решила выплатить своим работникам деньги или вручить ценный подарок при рождении ребенка, то необходимо учесть следующее.
Для того чтобы материальная помощь не облагалась НДФЛ и страховыми взносами, ее нужно выплатить в течение первого года после рождения ребенка. Кроме того, законодательством установлен лимит необлагаемой выплаты — не более 50 000 рублей на каждого ребенка. С суммы, превышающей 50 000 рублей, придется удержать НДФЛ и начислить страховые взносы в обычном порядке.
Если же фирма вместо выплаты денег решила вручить ценный подарок, то НДФЛ начисляется по тем же правилам, а со страховыми взносами ситуация немного другая.
Стоимость подарка будет облагаться взносами лишь в том случае, если в трудовом или коллективном договоре предусмотрено, что при рождении ребенка компания дарит сотрудникам подарки. Если же такого условия нет и вручение подарка работнику оформлено договором дарения, то страховые взносы начислять не нужно .
Все эти правила действуют и в отношении случаев усыновления или удочерения детей.
Но недавно Минфин России выпустил письмо , в котором сделан вывод, что если оба родителя работают в одной фирме и каждому из них предоставляется материальная помощь в связи с рождением ребенка, то не облагаемую НДФЛ сумму рассчитывают исходя из суммы 50 000 рублей на двоих.
Этот вывод основан на том, что в статье 217 Налогового кодекса содержится общая формулировка: «...работникам (родителям)... на каждого ребенка», то есть не уточняется, на кого распространяется лимит 50 000 рублей — на каждого из родителей или на обоих.
На сегодняшний день судебная практика по подобным спорам отсутствует, но есть все основания полагать, что она будет положительной для фирм.
Ведь в Налоговом кодексе не сказано, что если родители работают в разных местах, то при получении этих денег, допустим, мать ребенка должна представить какой-либо документ со сведениями об аналогичной выплате с места работы отца. Например, как в случае с «детскими» налоговыми вычетами по НДФЛ. То есть получается, что родители, которые работают вместе, не в равных условиях с теми, у кого разные места работы.
Позиция Минздравсоцразвития России относительно начисления страховых взносов в подобных случаях также пока неизвестна.
Нецелевая материальная помощь
Но кроме перечисленных видов выплат есть еще и нецелевая материальная помощь, которая тоже является условно необлагаемой. Она может быть выплачена работнику (в т.ч. и бывшему, если он уволился в связи с выходом на пенсию) на любые цели, но ее размер не должен превышать 4000 рублей в год .
Если же фирма решила выдать своему сотруднику материальную помощь в большем размере, то часть этой выплаты (не более 4000 руб.) можно оформить как подарок . В таком случае компания имеет право не удерживать НДФЛ уже с 8000 рублей (см. пример ниже), но при условии, что других подарков в этом году работник не получал.
Обратите внимание: если сумма подарка превышает 3000 рублей, заключение договора дарения в письменном виде обязательно .
Похожая ситуация и со страховыми взносами. От их начисления освобождается нецелевая материальная помощь в размере, не превышающем 4000 рублей в год. На стоимость подарков взносы не начисляются, но только при заключении письменного договора дарения .
Пример
В 2011 г. компания выплатила работнику материальную помощь в связи с новосельем в размере 6000 руб. Причем ее часть в сумме 2000 руб. оформлена как подарок. Других аналогичных выплат и подарков в этом году у работника не было.
Ситуация 1. С работником заключен договор дарения суммы денег (2000 руб.).
Максимальный лимит необлагаемого дохода по НДФЛ в 2011 г. составляет 4000 + 4000 = 8000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ), т.е. вся сумма выплаты (6000 руб.) не облагается НДФЛ.
Страховые взносы на эту сумму также не начисляются (подп. 11 п. 1 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Ситуация 2. С работником не заключен договор дарения.
Вся сумма выплаты (6000 руб.) не облагается НДФЛ.
Страховые взносы не начисляются только на сумму 4000 руб., на стоимость подарка (2000 руб.) взносы начисляются в общем порядке.
Материальная помощь в обязательном порядке выделяется для сотрудников или других лиц, как поддержка в сложившихся особых жизненных ситуациях. Например, когда необходима помощь в оплате дорогостоящего лечения, при смерти самых близких родственников или рождении ребенка.
Часто возникает вопрос изымается ли за её получение какой-то налог?
По правилам российского законодательства, если сумма материальной помощи находится в пределах 4000 рублей в течение календарного года, то ни каких страховых взносов и налогов нет.
Если сумма больше, то она подлежит налогообложению.
Понятие материальной помощи. Кем и кому она выдается
В законе Российской Федерации любая передача промышленных товаров, медикаментов, одежды и обуви, автомобилей, любых предметов помощи и денег классифицируется как материальная помощь.
Но данное объяснение относится к гражданам, которые пострадали в следствии стихийных бедствий или же терактов.
Официального определения материальной помощи для сотрудников предприятий и студентов на законодательном уровне не существует.
Но несмотря на это, данное обозначение вписано в некоторые документы, исходя из них, материальная помощь, не облагаемая налогом, предусматривается в следующих ситуациях
:
- оплата ущерба нанесенного здоровью гражданина;
- помощь при несении внезапных материальных потерь;
- помощь при событиях, которые требуют большие расходы, а именно: рождение детей, свадьбы, похороны и т.д.
Кстати, Конституция РФ не обязывает руководителей в обязательном порядке выдавать помощь при вышеперечисленных обстоятельствах. Решение принимается исходя из собственного желания предпринимателя.
Условия выдачи
Материальная помощь от государства выдается только при существовании обстоятельств, которые нарушили жизнедеятельность или в ряде следующих случаев:
- если одиноко живущий гражданин достиг возраста 60 лет и больше;
- если один из членов семьи или одиноко живущий человек имеет статус безработного;
- если один из членов семьи или одиноко живущий человек официально является гражданином с ограниченными возможностями;
- проживание в семье малолетнего ребенка или нескольких детей.
Работодатель выплачивает материальную помощь только в том случае, если работник составит необходимое заявление и документально подтвердит существование причин для её предоставления.
К подтверждению можно отнести:
- свидетельство о браке;
- свидетельство о беременности/рождение;
- свидетельство о смерти;
- медицинские справки о болезни.
После ознакомления со всеми предоставленными бумагами начальник принимает решение в каждой конкретной ситуации отдельно. Выдача материальной помощи происходит, основываясь на документе, в котором указан размер помощи, причина её начисления и сроки. Не существует правил с точной суммой и сроками выплаты, все решается на усмотрение предпринимателя.
Правила налогообложения
НДФЛ
не в полной сумме, а учитывая льготы (Налоговый Кодекс Российской Федерации, 217 статья, 8 пункт), начисляется при:
- рождении ребенка или удочерение/усыновлении. Если сумма помощи не превышает 5 тыс. рублей и выплачивается за один год, то налог оплачивать не нужно.
- смерти сотрудника или членов его семьи. Данный пункт не рассматривает помощь бывшим работникам. Если помощь одноразовая, то НДФЛ начисляется в частичном объеме.
- нанесении вреда стихийным чрезвычайным происшествием или иными внезапными обстоятельствами. Налог не начисляется на помощь, не зависимо от её размера и длительности выплат.
- террористических атаках на территории государства, так же как и в третьем пункте, НДФЛ не удерживается.
При всех других обстоятельствах обложение налогом не будет происходить только, если за год в сумме гражданин получил не более 4000 рублей . А значит, начисление налогов базируется на материальной помощи, которая превышает 4000 рублей.
Когда такая помощь называется единовременной
В бюджет государства ежегодно включается одновременная материальная помощь. Она выплачивается гражданам, которые постоянно живут на территории Российской Федерации и попали в сложные жизненные обстоятельства. Помощь выдается в денежном формате, её отправляют по почте или переводят на банковский счет, это зависит от указанных в заявление данных.
Ее выделяют следующие характеристики:
Есть несколько причин, по которым государство может отказаться выплачивать единовременную материальную помощь, а именно:
- если ранее выплаченные деньги, использовались не по назначению, которое было основанием к выплатам;
- набор документов, предоставленный комиссии, не полный или информация о доходах и составе семьи искаженная;
- если заявитель или же его члены семьи не оформили все возможные социальные поддержки, которые гарантируются законодательством в его отдельном случае;
- если заявитель или его семья самостоятельно решили возникшие обстоятельства;
- если в жизни заявителя нет трудных жизненных обстоятельств или чрезвычайных ситуаций.
Порядок оформления
Для получение материальной помощи, необходимо её правильно оформить .
Для начала надо написать заявление. В нём четко указать причину, почему необходимо получить поддержку.
Указанную причину подтверждаем документально . К заявлению прикрепляем все документы и справки, свидетельствующие о конкретной ситуации, с которой столкнулись и не можете справиться самостоятельно. Стоит не забывать, что материальная помощь несет единовременный формат и никаким образом не связано с качеством выполнения рабочих обязанностей сотрудником.
Размер
начисленной материальной помощи будет зависеть от сложности указанных в заявлении обстоятельств.
Есть некоторые рамки , которыми на сегодня руководствуются:
- для категорий граждан, указанных в пункте 2-21 НК РФ, помощь не должна быть больше, чем заработная плата в пятикратном размере;
- для категорий граждан, указанных в пунктах 22-24 НК РФ, помощь начисляется в зависимости от необходимых трат, при условии наличия документов, что могут эти действия полностью подтвердить (направления и чеки).
Сроки возврата НДФЛ
Для того, чтобы понять, сколько нужно оформить возврата НДФЛ с материальной помощи, нужно учесть:
- Камеральную проверку. Её проводят в течение трех месяцев с дня подачи документов. (Налоговый Кодекс РФ, статься 88, пункт 2)
- После проверки гражданину отправляется письмо-уведомление о возврате НДФЛ или об отказе в перечислении с пояснением причин. Этот процесс длится 1-4 месяца.
После получение ответа, сумма излишне уплаченного налога начисляется на имя заявителя в течение месяца. (Налоговый Кодекс РФ, статья 76, пункт 6).
Значит, если рассмотрение вашего заявления будет быстрым, то ожидать придется около 4 месяцев. Но в основном, данная процедура длится 7 – 10 месяцев, бывают случаи, что и до 15. Обращаться с документами по возврату НДФЛ можно на протяжение трех лет.
Особенности предоставления материальной помощи студентам
На сегодняшний в день в законодательстве прописано множество видов материальной помощи для учащихся в ВУЗах граждан РФ, которым необходимо особое внимание и социальная поддержка.
Как и всем, материальные выплаты студентам происходят один раз в год максимум.
Первоочередное право на получение помощи есть у:
Нюансы помощи бывшим работника
Бывают случаи, когда бывшие сотрудники организации нуждаются в материальной помощи. Руководители идут на встречу и поддерживают определённые категории, например, ветеранов. Такие выплаты могут осуществляться только из средств, полученных в качестве прибыли фирмы, а с назначенной суммы могут изыматься налоги и другие платежи.
Решение о выплате материальной помощи бывшему сотруднику принимает руководитель, его зам. или другое уполномоченное лицо. Помощь нужно оформлять согласно юридическим требованиям.
Начисление материальной помощи бывшим сотрудникам так же может происходить через расходные кассовые ордеры формата № КО-2. Это правило установлено Госкомстат России.
Так как это помощь для бывшего работника, а не настоящего кассир должен внимательно рассматривать документы, которые удостоверяют личность. Выплачивая, необходимо учесть ИНН и номер пенсионного удостоверения, это данные в дальнейшем будут нужны для фиксирования в документах о доходах.
О правилах начисления и налогообложения материальной помощи сотрудникам рассказано в следующем видеоуроке:
