Важное нововведение в области страховых перечислений – это передача ФНС функций контроля сборов (кроме взносов по травматизму и несчастным случаям на производстве, оставленных в ведении ФСС), но речь в публикации пойдет о том, как рассчитать страховые взносы в 2017 году.
Бизнесмены и компании по-прежнему уплачивают взносы по пенсионному, медицинскому и социальному страхованию.
Контролирование полноты сбора отчислений ФНС не означает упразднение расчетов с Пенсионным фондом, поскольку рассчитываются именное пенсионные взносы по ранее установленным тарифам , лишь перечисление теперь будет производиться в ФНС по другим КБК . Увеличение же сумм взносов, уплачиваемых ИП, обусловлено повышением МРОТ , лежащим в основе расчета фиксированных сумм .
Отчисления: расчет в ПФР для ИП в 2017 году
Законодательно установленный размер МРОТ на текущий год – 7500 руб. Формула расчета страховых взносов осталась неизменной:
Для ПФР = 12 МРОТ х 26% = 12 х 7500 х 26/100 = 23 400 руб.;
Для ФОМС = 12 МРОТ х 5,1% = 12 х 7500 х 5,1/100 = 4590 руб.
Итак, общая минимальная фиксированная сумма отчислений ИП за себя при доходе за год в пределах 300 тыс. руб. составляет 27 990 руб. Для бизнесменов, ведущих бизнес не целый год, сумма отчислений пересчитывается пропорционально отработанному в качестве предпринимателя времени.
Остались без изменений и правила расчета дополнительных отчислений, если годовая доходность бизнеса превышает трехсоттысячный порог – 1% от суммы превышения. Действительны и ограничения по пенсионным отчислениям. В 2017 году «потолок» составит 187 200 руб. Он рассчитывается по формуле: 8 МРОТ х 12 х 26%.
На медстрахование бизнесмен отчисляет 4590 руб. независимо от величины получаемых доходов. Бизнесмен вправе выбрать, отчислять ему на страхование по временной нетрудоспособности и материнству деньги или не отчислять, но делать взносы в ФСС по травматизму и производственным несчастным случаям ИП за себя не может.
Не изменились и сроки уплаты взносов: фиксированные суммы должны быть внесены до конца отчетного года, дополнительно начисленные - до 1-го апреля следующего года.
Пример расчета страховых взносов ИП, работающего в «одно лицо»
Доход ИП Иванов О.М. за 2017 – 850 тыс. руб.
Расчет взносов в ПФР для ИП: фиксированный взнос: 23 400 + 4590 = 27 990 руб. Перечислить сумму бизнесмен обязан до окончания года.
Расчет страховых взносов ИП с дохода, превысившего установленный предел:
((850 000 – 300 000) * 1%) = 5 500 руб. (должен быть внесен до 01.04.2018).
Всего отчисления ИП Иванов О.М. составят:
27 990 + 5 500 = 33 490 руб.
Как рассчитать страховые взносы от зарплаты сотрудников предприятия
Остались на прежнем уровне размеры тарифов взносов и для предприятий – 30% от ФОТ (22% – в ПФР, 5,1% – в ФОМС, 2,9% – в ФСС). Постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 утверждена предельная база (ФОТ) для расчета отчислений:
В ПФР – 876 тыс. руб.;
В ФСС – 755 тыс. руб.
При превышении сумм, выплаченных каждому сотруднику с начала года, отчисления производятся по пониженным тарифам. Расчет взносов в ПФР с выплат, превышающих установленный предел – 10% в ПФР, в ФСС – 0%. Взносы в ФОМС исчисляются независимо от размера выплат.
Существуют категории плательщиков, занимающиеся определенными видами деятельности, для которых ставки отчислений законодательно снижены. Пункты 4-10 ст. 427 НК РФ дают подробное описание условий и требований к предприятиям, имеющих право на применение подобных льгот .
Пример расчета страховых взносов в ПФР в предприятиях
Организация, не имеющая отношения к плательщикам-льготникам, за 9 мес. 2017 выплатила работнику Петрову И.И. заработную плату в сумме 640 тыс. руб., в т.ч. оклад – 600 тыс. руб., материальная помощь – 4 тыс. руб., оплата больничного –36 тыс. руб.
При расчете взносов бухгалтеру необходимо учесть, что не на все выплаты начисляются страховые взносы. Материальная помощь и пособие по больничному листу не входят в налоговую базу, поэтому взносы начисляются на сумму 600 тыс. руб. (640 000 – 4000 – 36 000).
Таким образом, взносы в ПФР составят 132 тыс. руб. (600 000 х 22/100), в ФОМС – 30,6 тыс. руб. (600 000 х 5,1 / 100), в ФСС – 17,4 тыс. руб. (600 000 х 2,9/100).
Заметим, что перечислять взносы работодатель обязан ежемесячно и в установленные сроки – до 15-го числа следующего месяца. Кроме того, в ПФР он обязан подавать информацию о начисленном ФОТ и рассчитанной величине отчислений и форму СЗВ-М . При выявлении ошибки в определении налоговой базы, законодателями разрешено представлять уточненный расчет в ПФР.
Одновременно является физическим лицом и субъектом предпринимательской деятельности и на него возложена обязанность гарантировать самому себе пенсию и медицинскую страховку. Не все ИП одобряют порядок начисления обязательных страховых взносов, особенно в периоды, когда у них нет прибыли, но у государства свои аргументы. Официальная позиция объясняется тем, что ИП при отсутствии доходов должен сняться с учета как предприниматель, и при необходимости снова пройти процедуру регистрации.
В соответствии с действующим законом каждый ИП должен вносить страховые взносы, пока он остается субъектом предпринимательской деятельности.
Не выплачивать взносы при отсутствии деятельности можно только в льготные периоды:
- Отпуск по уходу за ребенком, инвалидом или пожилым человеком.
- Военная служба по призыву.
- Проживание с супругом-дипломатом за границей или военнослужащим по контракту.
Как рассчитать страховые взносы ИП за себя
Размер взносов рассчитывается, исходя из в текущем году. ИП необходимо перечислить деньги в Пенсионный фонд и ФОМС. В 2016 году ежемесячный размер этих взносов составляет 2 159 руб. Оплата в фонд социального страхования является добровольной, поэтом вносить ее не обязательно.
Если доходы в 2016 год не превысят 300 000 рублей, ИП должен внести в Пенсионный фонд 19 356 руб. и 3 797 руб. на медстрахование, итого – 23 153 руб. Платить взносы в Пенсионный фонд можно частями с окончательным платежом 31.12.2016 г.
При доходах свыше 300 000 руб. необходимо заплатить 1% от суммы сверх лимита. Например, при годовом доходе в 750 000 руб. ИП платит в ПФ 23 856 руб. (19 356 + (750 000 − 300 000) × 1%). Размер взносов за медицинское страхование от годового дохода не зависит, поэтому сумма страховых взносов за себя будет равна 27 653 руб.(23 856 + 3 797). Уплата взносов в ПФ продлена до 01.04.2017.
В нашем примере рассмотрен случай работы ИП в течение полного года, если же регистрация проведена после начала года, взносы будут меньше. Рассчитать размер обязательных страховых взносов за себя вы сможете, воспользовавшись нашим калькулятором.
Страховые взносы в Фонды: Пенсионный, Медицинского страхования и Социального страхования исчисляются с заработной платы сотрудников фирмы. Для предпринимателей с работниками и не являющихся работодателями, установлен фиксированный размер взносов ПФР и ФФОМС.
Тарифы страховых взносов и база обложения
На данный момент основные ставки страховых взносов:
- ПФР – 22%
- ФФОМС – 5,1%
- ФСС – 2,9%
- НС (страхование от несчастных случаев) – устанавливается Фондом для каждого страхователя, в зависимости от класса опасности основного вида экономической деятельности.
Ранее выплаты в Пенсионный фонд по пенсионному страхованию делились на страховую и накопительную часть. Сейчас взносы нужно начислять только на страховую часть.
Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудников по трудовым договорам: заработная плата, отпускные, премии, компенсации по заработной плате, доплаты. Также страховые взносы в ПФР нужно начислять на выплаты по договорам гражданско-правового характера, авторского заказа, лицензионным договорам. Данная категория выплат не облагается взносами в ФСС.
Напротив, не облагаются взносами: все виды социальных пособий, материальная помощь, льготные выплаты, пособия по безработице, денежное довольствие военнослужащих и т.д.
Учет страховых взносов в бухгалтерских проводках
Начисление страховых взносов отражается по кредиту . Для каждого вида страхования – свой субсчет. По дебету 69 счет корреспондирует со счетами затрат: 20, 44.
Проводки для начисления взносов:
- Дебет 20 (…) Кредит 69.1 (ФСС) – начисление в Фонд социального страхования.
- Дебет 20 (…) Кредит 69.2 (ПФР) – начисление Пенсионный фонд.
- Дебет 20 (…) Кредит 69.3 (ФФОМС) – начисление в Фонд мед.страхования.
- Дебет 20 (…) Кредит (НС) – начисление в Фонд социального страхования на страхование от несчастных случаев.
За апрель была начислена заработная плата сотрудникам в общем размере 259 874 руб. Рассчитать и произвести отчисление в Фонды. Для страхования от несчастных случаев установлен тариф 0,2%.
ФФОМС = 259 874 х 5,1% = 13 253,57
ФСС = 259 874 х 2,9% = 7536,35
НС = 259 874 х 0,2% = 519,75
Пример проводок по начислению и уплате страховых взносов
| Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
| 69.1 | Начислены страховые взносы в ФСС | 7536,35 | Расчетная ведомость Т-51 | |
| 69.2 | Начислены взносы в ПФР | 57 172, | Расчетная ведомость Т-51 | |
| 69.3 | Начислены взносы в ФФОМС | 13 253,57 | Расчетная ведомость Т-51 | |
| Начислены взносы от НС | 519,75 | Расчетная ведомость Т-51 | ||
| Переданы материалы в производство | 100 318 | Расчетная ведомость Т-51 | ||
| 69.1 |
Все фирмы обязаны платить за свою деятельность страховые взносы в пенсионный фонд и федеральной службе страхования. Взносы, уплачиваемые в пенсионный фонд, рассчитываются от прибыли индивидуального предпринимателя. В статье мы рассмотрим какие платежи ИП в ПФР и ФФОМС необходимо уплачивать и как их рассчитать.
Как правильно рассчитать взносы в пенсионный фонд?
В случае, если прибыль предпринимателя в течение года не выше 300 тысяч рублей, то итоговая сумма взносов составит двадцать две тысячи двести шестьдесят один рубль, тридцать восемь копеек, в пенсионный фонд взнос составит - восемнадцать тысяч шесть сот десять руб. восемьдесят копеек и в федеральную службу страхования - три тысячи шестьсот пятьдесят рублей пятьдесят восемьдесят коп.
ВАЖНО! В случае если у индивидуального предпринимателя есть наемные работники, он обязан быть зарегестрирован в пенсионном фонде России (ПФР) и федеральной службе страхования российской федерации и платить страховые взносы как за себя так и за своих работников.
Если доходы фирмы в течении года > 300 тысяч рублей, то в пенсионный фонд нужно в добавок заплатить один % от дохода, превышающего 300 тысяч рублей. При этом итоговая сумма взносов в пенсионный фонд никак не может превышать 148 886, 40 руб. Добавочный взнос в пенсионный фонд для фирмы, чьи финансы выше трехсот тысяч рублей, подсчитывается по следующей формуле:
Дополнительный взнос = (Доходы – 300 000) * 1%
Как рассчитать размер прибыли предпринимателя?
Система подсчета размера прибыли фирмы напрямую зависит от использующейся системы обложения налогом.
- Для упрощенной системе налогообложения (УСН) - это абсолютно все доходы, которые считаются при исчислении налогообложения по упрощенной системе, без применения точного учета расходов (113 раздела 2.1 налоговой декларации).
- Для единого вмененного налога (ЕНВД) - это годовой предварительный вмененный доход (строчка 010 раздела 3 деклараций по единому вмененному доходу).
- Для системы патентного налога - это вероятно достижимый доход за срок, на который был куплен патент.
- Для комбинированной системы налогообложения – прибыль, полученная по каждой системе складывается.
Если фирма ведет свою деятельность не с начала налогового года
В этом варианте итог страховых взносов подсчитывается сообразно числу месяцев и суток осуществления деятельности по формуле:
Страховые взносы = 5965 * Тариф страховых взносов * Месяцев (общее количество, полных) + 5965 * Тариф страховых взносов * Дней деятельности ИП (неполного месяца) / Дней общее (неполного месяца).
Как выплачивать страховые взносы предпринимателя?
Страховые взносы в фиксированном размере (в пенсионный фонд - восемнадцать тысяч шестьсот десять рублей восемьдесят коп., в страховую часть - 3650,58 руб.) нужно оплатить до 31 декабря. Взносы можно перечислять как долями (каждый месяц или поквартально), так и целой суммой за весь год.
Добавочный взнос в пенсионный фонд в размере один % с заработков, превосходящих триста тысяч рублей, нужно оплатить до 1 апреля следующего года.
Взносы платятся 2-мя раздельными финансовыми поручениями: 1-й в пенсионный фонд (без страховой и накопительной составляющей пенсии) и 2-й в фонд медицинского страхования.
Как сократить налоги на страховые взносы предпринимателя?
Если у предпринимателя нет нанятых работников, налог по упрощенному налогообложению, возможно, сократить на полную величину страховых взносов, оплаченных за себя. Для этого нужно платить налоги частями, до окончания квартала и в конце года вернуть сумму взносов за себя по налоговой декларации.
В случае, если с начала года средства предпринимателя перевалят триста тысяч рублей, тогда в остальные месяцы нужно заплатить не только фиксированный взнос в пенсионный фонд, но и добавочный один % от прибыли, превосходящих триста тысяч руб. Следует заметить, что на данную сумму аналогично можно будет сократить налог за 2016 год.
Фиксированные взносы
В ФФОМС платятся только лишь установленные платежи. Если доходы за год больше триста тысяч руб. в ФФОМС дополнительно ни чего не уплачивается.
