Стандартный вычет на детей в году. Налоговые вычеты по ндфл в россии

Актуальные изменения по НДФЛ в 2017 году. Рассмотрен порядок представления стандартных вычетов на детей, включая размеры вычетов в зависимости от категории сотрудников и порога доходов. Приведены изменения в правилах оформления квалификационных социальных вычетов. Подробно уточняются ставки обсуждаемой Госдумой РФ (законопроект № 1148107-6) прогрессивной шкалы налогообложения доходов граждан в части НДФЛ. Перечислены формы и сроки отчетности для юридических лиц, предпринимателей по НДФЛ – 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, 3-НДФЛ, 4-НДФЛ, а также новые коды декларирования доходов и вычетов.

НДФЛ в 2017 году: какие изменения планируются, а какие уже точно вступают в силу. Как правильно рассчитать и заплатить налог для граждан России, а также иностранцев с учетом полагающихся вычетов в зависимости от категории физлица? Что означает введение прогрессивной шкалы? Разберем подробно актуальные законодательные поправки.

Как и прежде, стандартные вычеты при расчете налога предоставляются работодателем сотруднику в случае наличия у последнего ребенка. Эта льгота положена тем гражданам, на иждивении которых состоят несовершеннолетние дети возрастом младше 18 лет, а при обучении в очной форме – до 24 лет. В частности, стандартный вычет в обязательном порядке предоставляется:

1. Родителям, включая не состоящих в официально заключенном браке, но выплачивающих алиментные суммы, а также приемным.
2. Усыновителям.
3. Попечителям.
4. Супругам, в том числе приемных родителей.
5. Опекунам.

Обратите внимание! Супругам попечителей либо опекунов стандартные виды вычетов не полагаются, и изменения по НДФЛ с 2017 года в порядке представления не планируются.

Согласно НК РФ, а именно стат. 218, утверждены подкатегории «детских» вычетов:

• 1400 руб. – представляется на первого/второго ребенка.
• 3000 руб. – представляется на третьего/последующего детей.
• 6000 руб. – представляется на детей-инвалидов. Возможно оформление опекунам, приемным родителям/супругам, попечителям с 2016 г.; на детей-инвалидов I/II группы младше 24 лет и при обучении в очной форме.
• 12000 руб. – на детей-инвалидов, не достигших совершеннолетия. Предоставляется родителям и их супругам, включая усыновителей.

При определении количества детей необходимо брать в подсчет всех, в том числе приемных, неусыновленных и самых старших, даже если вычеты им уже не полагаются. Такая позиция подтверждена письмами Минфина и ФНС (№№ 03-04-05/8-1014 от 8 дек. 2011 г., ЕД-4-3/781@ от 23 янв. 2012 г.) и обеспечивает правильность определения налогов. Отдельным категориям сотрудников официально установлены двойные суммы вычета:

1. Одиноким родителям, также попечителям, усыновителям, опекунам.
2. Лицам, предоставившим письменное заявление с отказом второго супруга использовать стандартный вычет по своему трудоустройству.

Детские вычеты в части НДФЛ с 2017 года ежегодно предоставляются персоналу в пределах максимального лимита суммы доходов в 350000 руб. Начиная с месяца превышения указанной величины, стандартный вычет не учитывается. Это правило актуально и при получении родителем двойной льготы в отношении налогооблагаемых по ставке в 13 % доходов. Для подтверждения размера заработка, полученного у предыдущих работодателей, потребуется справка 2-НДФЛ: изменения 2017 года подробно рассмотрены ниже.

Обратите внимание! При наличии в расчетном году неоплачиваемых временных промежутков, к примеру, отпуска за свой счет, декретного отпуска, разрешается «копить» вычеты. То есть, суммировать их размер за бездоходные месяцы, а при выплате вознаграждения сотруднику учесть общую величину в процессе расчета налога. Письма Минфина и ФНС №№ 03-04-06/53186 от 22 окт. 2014 г., БС-19-11/112 от 29 мая 2015 г.

Социальные вычеты: изменения 2017

Новое по НДФЛ в 2017 году ожидает РФ относительно социальных вычетов, предоставляемых организацией своим работникам при обучении. При оплате повышения квалификации личными средствами физлицо вправе написать по месту трудоустройства заявление о получении вычета. Предельная сумма ограничена 120000 рублей в расчетный период – год. Законодательное нововведение регламентирует стат. 219 НК, а именно подп. 6 п. 1. Не включаются при расчете суммы благотворительных вычетов, а также на дорогостоящее лечение и обучение детей.

Важно! В настоящее время на рассмотрении Думы находится проект о повышении максимального порогового значения предела по социальным вычетам: до 200000 рублей совокупно – на лечение и/или обучение; до 100000 рублей – на обучение ребенка/детей.

Важный законопроект под № 1148107-6 поступил на рассмотрение в Госдуму РФ. Тема – прогрессивные ставки по НДФЛ в целях перераспределения налоговой нагрузки на граждан. Что ожидает нас в случае его принятия? Если Правительство России поддержит планы разработчиков, начислять и уплачивать налог будут только в части доходов свыше 180 000 рублей. Пока же расчеты производятся по прежним 13 % независимо от величины совокупного дохода.

Подоходный налог в 2017 году: какие изменения произойдут при введении прогрессивных ставок:

• Полное освобождение от уплаты НДФЛ получат те граждане, годовой заработок которых не превышает 180000 рублей, что составляет 15000 рублей ежемесячно.
• Граждане с совокупной величиной ежегодного дохода свыше 180000 рублей, но не более 2400000 рублей, будут уплачивать НДФЛ по действующей в 2016 г. ставке в 13 %. Размер ежемесячного дохода при этом составляет 15000-200000 рублей.
• Граждане с совокупным размером ежегодного дохода свыше 2400000 рублей, но не более 100000000 рублей, будут уплачивать НДФЛ по ставке в 30 %.
• Граждане с совокупным размером ежегодного дохода более 100000000 рублей будут уплачивать НДФЛ по ставке в 70 %.

Таблица прогрессивных ставок на 2017 г.:

2-НДФЛ в 2017 году: какие изменения

Особых изменений в справке 2-НДФЛ в 2017 году не предвидится. В следующем году будет действовать старый бланк с недавно появившимся полем «Признак». Этот раздел отражает данные о полном (код «1») или частичном (код «2») удержании налога за отчетный период. Кроме того, значение используется в целях корректировки сведений при смене признака резидент/нерезидент. Остальные поля формы не претерпели изменений. Прежними остались требования по формату представления отчета – если численность предприятия превышает 25 человек, необходимо отчитываться в электронном виде.

Обратите внимание! Практическое применение кода «2» возможно в случаях – поощрения работников подарками, стоимость которых превышает 4000 рублей; выплаты заработной платы в натуральном эквиваленте; смене статуса сотрудника с резидента на нерезидента, прочих ситуациях.

Подавать справки по форме 2-НДФЛ налоговые агенты обязаны в законодательно установленные сроки. Для бланков с признаком «1» крайняя дата подачи сведений за 2016 г. – 3 апр. 2017 г.; для бланков с признаком «2» крайняя дата подачи сведений за 2016 г. – 1 мар. 2017 г. Составлять документы требуется по каждому физическому лицу, получающему доход, отдельно. Правительство планирует изменить состав кодов для заполнения разделов «Доходы» и «Вычеты» справки. Точные значения сейчас находятся на разработке и ожидаются позднее. Уже известно о появлении следующих кодов:

• В части премий по результатам деятельности – 2002.
• В части премий, выплачиваемых из чистой прибыли, – 2003.
• В части социальных вычетов в целях независимой оценки квалификационного уровня работников – 329.
• В части вычетов на детей – от 126 до 133.

Важно! В процессе ликвидации/реорганизации предприятия отчеты 2-НДФЛ в 2017 году подаются с изменениями сроков, указанных выше, а именно – от начала расчетного периода до момента реорганизации/ликвидации включительно (стат. 55 п. 3 НК РФ).

НДФЛ отчетность в 2017 году: какие изменения

Формировать и сдавать отчетность по НДФЛ в следующем году необходимо по старым правилам. Состав отчетов зависит от статуса бизнеса. Юридические лица обязаны представлять справки формы 2-НДФЛ и отчетность формы 6-НДФЛ. Предприниматели на ОСНО (общая система налогообложения) декларационно информируют о доходах путем сдачи 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

Важные моменты представления отчетности:

• 2-НДФЛ – составляется ежегодно по сведениям о выплаченных суммах вознаграждения в части облагаемых доходов, а также о суммах полагающихся вычетов и удержанного/уплаченного налога.
• 6-НДФЛ – составляется ежеквартально по общим суммам начисленных/выплаченных доходов работодателем. Обязанность представлять эту форму распространяется в том числе и на ИП с наемными сотрудниками. Крайний срок сдачи – последнее число следующего за отчетным периодом месяца.
• 3-НДФЛ – составляется по итогам отчетного года в части сумм полученных доходов. Крайний срок сдачи – 30 апр. следующего за расчетным года.
• 4-НДФЛ – составляется по первым доходам в части предполагаемых сумм выручки ИП и частнопрактикующих граждан. Ежегодная сдача отменена Минфином в Письме № 03-04-07-01/47 от 1 апр. 2008 г.

Обратите внимание! Декларация 3-НДФЛ представляется также при оформлении социальных, имущественных вычетов или же при получении доходов различного характера, не связанного с основной предпринимательской деятельностью.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .

Доходы физлиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, могут быть уменьшены на стандартные налоговые вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ). В составе этих вычетов налоговым законодательством предусмотрены стандартные вычеты на детей.

Вычеты на детей в 2019 году

Вычет НДФЛ в двойном размере

Если родитель (приемный родитель), усыновитель, опекун или попечитель признаются единственным родителем, усыновителем, опекуном или попечителем соответственно, то стандартный налоговый вычет предоставляется ему в двойном размере. При этом «единственность» предполагает отсутствие второго родителя по причине, к примеру, смерти, признания безвестно отсутствующим или объявления его умершим (Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).

Двойной вычет единственному родителю прекращает предоставляться с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Также детский вычет в двойном размере может предоставляться одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй напишет заявление об отказе в получении детского вычета (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Основания предоставления детских вычетов

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются на основании письменных заявлений и документов, которые подтверждают право на такой налоговый вычет (свидетельство о рождении, копия паспорта и иные документы) (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Как долго предоставляется вычет в течение года

Вычет на детей предоставляется за каждый месяц календарного года до тех пор, пока доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13%, не превысил с начала года 350 000 рублей. С месяца, в котором суммарный доход стал больше 350 000 рублей, детские вычеты не предоставляются.

При этом в общей величине дохода не учитываются доходы в виде дивидендов.

Любой житель нашей страны, который имеет официальное трудоустройство и ежемесячно отчисляет налоги в государственный бюджет, может получить компенсацию по данным пошлинам. Каждый год порядок начисления меняется. Наши расскажут какие имеют особенности налоговые вычеты физических лиц в 2017 году, как получить и какие документы нужны.

Что такое налоговый вычет физических лиц

Вычет по налогам представляет собой возврат денежных средств из бюджета или возможность не платить налог с определенной части доходов.

Сумма налогового вычета на налогоплательщика рассчитывается в индивидуальном порядке. Все лица трудоспособного возраста, которые имеют официальную работу, обязаны перечислять налоги. Они удерживаются из заработной платы в автоматическом режиме и служащий получает на руки «чистую» сумму за вычетом всех обязательных пошлин.

Законодательством установлено, что полученный доход должен облагаться по ставке 13%. Но она применяется не ко всей сумме, а к той, что осталась после применения вычета. Он представляет собой некую величину, размер которой установлен государством. Она вычитается из общего дохода и к оставшемуся значению применяет ставка по налогу на доходы физических лиц.

В том случае, если с работника была удержана пошлина без применения вычета, то разницу ему обязаны вернуть. На это он имеет законное право. Чтобы получить ошибочно удержанные денежные средства необходимо обратиться в территориальную налоговую инспекцию с заявлением на налоговый вычет из зарплаты.

Виды вычетов по НДФЛ в 2017 году

Физические лица могут обращаться с заявлением на право налогового вычета трёх видов:

1. Стандартные налоговые вычеты. Эти вычеты полагаются гражданам, имеющим детей. Они предоставляются до того момента, пока общий годовой доход не достигнет суммы в 350 тысяч.
2. Социально-налоговые вычеты.

Они бывают по расходам:

• на благотворительные цели;
• на собственное обучение или учёбу детей;
• на покупку лекарственных средств или лечение;
• на негосударственное пенсионное обеспечение, пенсионное страхование на добровольной основе и страхование жизни в добровольном порядке;
• на накопительную часть пенсии.

Их можно получить после сдачи в налоговую инспекцию декларации по НДФЛ в конце года. Плательщику налогов необходимо будет предоставить полный пакет необходимых документов. Он представлен на официальном сайте налогового органа.

1. Имущественные.

На получение возврата имеет право плательщик, совершивший со своей недвижимостью следующие действия:

• продажу;
• покупку;
• строительство дома;
• приобретение земельного участка под строительство.

Порядок предоставления данных вычетов установлен в Налоговом кодексе. Этот вопрос регламентирует статья 220.

Документы для получения налогового вычета для физических лиц

Для каждого типа налогового вычета налоговая инспекция требует отдельный пакет документов, а в некоторых случаях требует и соблюдение определенных сроков.

Для возврата средств по социальным вычетам декларацию 3-НДФЛ нужно подать не больше чем через 3 года от года в котором были уплачены налоги и понесены траты например, на обучение или сложную операцию.

В случае с последним необходимо подготовить следующие документы для получения налогового вычета за лечение:

1. Копии документов оплаты (чеки, квитанции),справок и договора на лечение (если клиника частная), паспорта, трудовой книжки, свидетельства ИНН
2. Заявление на налоговый вычет
3. Декларация 3-НДФЛ
4. Справка с работы формы 2-НДФЛ

Если проводилось дорогостоящее лечение, нужно подготовить справку, что требовалась закупка медикаментов пациентом самостоятельно, согласно договору на оказание услуг.

Можно оформить и возврат средств в случае лечения родственника. Например, на налоговый вычет пенсионерам на лечение также нужно предоставить копию свидетельства рождения в знак подтверждения того, что вы родственники (дети), или другие документы, свидетельствующие о родственных связях.

В случае подачи заявление на налоговый вычет за обучение список документов примерно тот же и включает:

• Заявление на вычет, декларацию 3-НДФЛ, справку 2-НДФЛ, копию ИНН и паспорта
• Копии: лицензии образовательного учреждения, договора на предоставление образовательных услуг, платежных документов(квитанции и чеки)

Также государство обязывается произвести возврат по ипотеке в виде налогового вычета. Для этого необходимо предоставить в налоговую следующие документы:

• Оригинал декларации 3-НДФЛ
• Российский паспорт гражданина
• Заверенная копия договора купли-продажи недвижимости (или договора долевого участия)
• Справка о доходах физического лица формы 2-НДФЛ
• Заявление с номером банковского счета на возврат налога
• Заверенная копия свидетельства о регистрации права собственности (за исключением случая с долевым участием)
• Копии платежных документов (например: расписки, квитанции об оплате жилья)
• Заверенная нотариусом копия акта приема-передачи жилой площади
• Заверенная нотариусом копия кредитного договора с банком (в случае покупки через ипотеку)
• Оригинал справки о годовых процентах, снятых банком (при покупке в ипотеку)

Важно: Перечень документов может дополняться если жилье покупалось в совместную собственность или самостоятельно строительства. Также необходимые справки могут меняться в зависимости от дополнений НК, но актуальный пакет документов есть на сайте инспекции.

В случае когда физическое лицо занималось улучшением жилищных условий, можно оформить налоговый вычет на ремонт квартиры. Для этого нужно подготовить не только документы на жилье, но и заверенные копии договора с ремонтной бригадой, чеки и квитанции на покупку материалов.

После подачи документов налоговая имеет 3 месяца для проведения камеральной проверки. Далее в течение 10 дней инспекция должна уведомить заявителя о состоянии дел по его вопросу. Если все с документами в порядке, вычет перечисляется на счет в течение 1 месяца.

Кто может получить вычеты по НДФЛ?

Стать претендентом на получение налогового вычета могут те граждане, которые:

• признаны налоговыми резидентами на территории России;
• получают доход, с которого ежемесячно уплачивают налог по фиксированной ставке 13%.

Важно: для получения возврата по выплаченной пошлине необходимо, чтобы оба эти условия были выполнены.

• безработных, основным источником заработка которых является государственное пособие;
• частные предприниматели, находящиеся на особом налоговом режиме и не имеющие дохода, облагаемого НДФЛ.

Отметим, что граждане, работающие неофициально, также не могут рассчитывать на получение вычета. Это происходит потому, что работодатель не производит отчислений с их заработной платы в налоговую инспекцию.

В случае если нужно оформить налоговый вычет сроки подачи декларации не привязаны к конкретной дате. Подать заявление в налоговую можно в любое время, но только после налогового периода. То есть, для получения вычета за 2017, заявление нужно подавать в 2018 году.

Пример расчета налогового вычета для физического лица

Рассчитаем величину вычета вне зависимости от его типа, поскольку исчисляется он всегда одинаково.

Например, заработная плата сотрудника составляет 30 тыс. рублей и у него нет никаких вычетов. С этой суммы необходимо уплатить пошлину, размер которой составляет

30000*13% = 3900 рублей

Эту сумму работодатель ежемесячно перечисляет в бюджет, поэтому сотрудник получает зарплату за вычетом этого платежа и она равна

30000 - 3900 = 26100 рублей

За год служащий получит зарплату, размер которой будет равен

30000*12 = 360000 рублей

За год работник перечислит в бюджет налогов на общую сумму

3900*12 = 46800 рублей

Следовательно, предприятие за год удержало с сотрудника такую сумму и перечислило его в налоговую инспекцию. И в этом же году работник получил право на налоговый вычет. Рассмотрим три возможные ситуации.

1. Размер вычета меньше дохода

Вычет составляет 100000 рублей. В этом случае величина дохода, облагаемого налогом, составит

360000 (годовая з/п) - 100000 (вычет) = 260000 рублей (доход, облагаемый НДФЛ)

С этой суммы будет удержан налог, и он будет равен

260000 * 13% = 33800 рублей

Но за расчетный год с работника удержали налогов на сумму 46800 рублей. Разницу в 13 тысяч работник может получить единовременно наличными на руки.

1. Размер вычета совпадает с доходом

Вычет составляет 360000 рублей. В этом случае налогооблагаемый доход будет равен нулю. А сумма в 46800, которая была удержана в качестве налога, будет возвращена работнику.

1. Размер вычета превышает доход.

Вычет составляет 500000 рублей. В этом случае величина облагаемого пошлиной дохода будет равен нулю. Поэтому аналогично со второй ситуацией служащий может рассчитывать на полный возврат налоговых отчислений.

Коды и размеры налоговых вычетов

Указываются в справке, составленной по форме 2 НДФЛ.

Обращаем ваше внимание, что вычет могут получить оба родителя или опекуна одновременно.

Важно: Единственный родитель или опекун может получить вычет в двойном размере. Для этого есть специальный коды, которые указываются в соответствующей графе в справке.

Граждане, работающие официально и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками НДФЛ, имеют право рассчитывать на стандартные налоговые вычеты. Для их получения им необходимо предоставить декларацию и документы, подтверждающие право на оформление льготы.

Размер и особенности предоставления вычетов с дохода физлиц в 2017 году претерпел незначительные изменения. По характеру все компенсации принято подразделять на несколько категорий: за детей и лично за себя.

Стандартные льготы на ребенка в 2017 году: для чего предусмотрены

Налоговый вычет, компенсация на детей предоставляется после рождения, усыновления и до их совершеннолетия. После 18 и до 24-х лет льготы распространяются на следующие категории граждан:

• участников гимназий, школ;
• интернов;
• аспирантов;
• ординаторов;
• студентов, обучающихся на очном отделении высшего или среднего профессионального учебного учреждения;
• курсантов военных училищ.

Важно: Стандартный вычет предоставляется родителям – гражданам РФ независимо от того, где обучаются дети – за рубежом или на территории России. Начиная с 2017 года, в законную силу вступила новая декларация по налогу на доходы с физлиц, вместе с ней была увеличена и сумма для исчисления льготы с 280 тыс. рублей до 350 тыс.

Вычеты при наличии детей предоставляются каждый месяц, начиная с начала года до тех пор, пока предусмотренный лимит полученных доходов не достигнет максимума. При переходе с другой организации сотрудник должен представить справку 2-НДФЛ о ежемесячной зарплате.

Компенсация позволяет значительно снизить базу при исчислении обязательных платежей в бюджет. Налоговый вычет на ребенка начинает действовать с того момента, когда он был усыновлен или рожден. Отменяется он в конце года, в котором:

• дети, достигнут совершеннолетия;
• попечительство или опекунство будет аннулировано;
• отменяется удочерение, усыновление;
• участнику высшего или среднего профессионального учреждения исполнится 24 года.

При получении диплома высшего или специального среднего образования стандартный вычет не используется со следующего календарного месяца, независимо от возраста детей.

Сумма вычета на ребенка в 2017 году

Граждане, воспитывающие детей, могут воспользоваться компенсацией по обязательным платежам в ФНС. Налоговый вычет в 2017 году останется прежним:

• за одного, второго ребенка – 1,4 тыс. рублей;
• за 3-го и так далее детей – 3 тыс.;
• опекунам, попечителям на детей-инвалидов до 18 лет или учащихся 1,2 группы инвалидности до 24-х лет – 6 тыс. рублей;
• родителям инвалидов до достижения ими совершеннолетнего возраста или на учащихся-инвалидов, обучающихся на дневном отделении до 24-х лет – 12 тыс. руб.

Льгота предоставляется на каждого ребенка, независимо от их возрастной категории. Пользоваться ей можно до тех пор, пока доход родителя не достигнет 350 тыс. рублей.

Кому положена льгота в двойной величине?

НК РФ ст. 218 предусматривает, вычет по налогу в 2-х кратном размере, если второго родителя нет или он не желает использовать свое право при формировании базы для исчисления обязательных платежей, тогда льготы для матери или отца (усыновителя) увеличиваются вдвое.

Стандартный ежемесячный вычет на ребенка в 2-х кратном размере положен следующим категориям граждан:

• матери, воспитывающей детей без отца, если в свидетельстве о рождении не указано его наличие, а заявление при оформлении документов не подавалось от родителей совместно;
• усыновитель, который берет на воспитание детей, не состоит в официальном браке;
• вдовец или вдова после ухода из жизни супруга;
• мать или отец при наличии заявления от второго родителя о том, что он не нуждается в льготе.

Важно! После расторжения брака, мать не считается одинокой, так как юридически у детей есть отец. Независимо от того оказывает родитель материальную поддержку или пребывает в тюрьме, это не ограничивает его в правах при получении льготы, а его супруге не дает возможности требовать повышенный вычет до тех пор, пока он не напишет письменный отказ.

После заключения семейного союза мать-одиночка, усыновитель не может получать льготу в двойном размере. Они совместно с супругом воспитывают ребенка. После расторжение брака право на удвоенный вычет можно восстановить, если дети не были усыновлены.

Какие изменения претерпели льготы в 2017 году

Вычеты по налогу были несколько усовершенствованы (с точки зрения законодательства). Налогоплательщику придется свыкнуться со следующими изменениями, вступившими в силу с 2017 года:

• Декларация формы 3-НДФЛ. Новый отчет содержит специальные штрих-коды, изменен доход по льготе, предусмотренной на детей, изменен характер уплаты предпринимателями сбора, добавлена новая прибыль – от реализации имущества ниже кадастровой цены изменен расчет суммы полученного дохода от продажи подобной недвижимости.
• Вид документа, на основании которого можно вернуть часть суммы после приобретения жилья. С июля 2016 года, вместо свидетельства (оно отменено) на недвижимость предоставляется выписка из ЕГРП.
• Отменена льгота на обучение второго супруга. В первом полугодии 2016 года большинство ИФНС предоставляли гражданам возможность возместить расходы, направленные на получение образования мужа, жены.

В октябре того же года Письмом № БС-4-11/20142 ФНС указала, что за супруга получить вычет нельзя, так как это не предусмотрено НК РФ. Но за себя муж или жена имеет право воспользоваться компенсацией, независимо от того кто из них оплачивал обучение.

С 2017 года стал действовать новый вид налоговой льготы – по затратам, понесенным во время участия в определении профессиональных специализированных навыков. Получить вычет можно на тех же основаниях, что и другую компенсацию, исключение – по месту официальной работа затребовать ее нельзя. Сумма льготы ограничена 120 тыс. рублями вместе с другими налоговыми выплатами.

Когда компенсации по НДФЛ не положены?

Стандартные льготы и налоговые вычеты в 2017 году не предоставляются, если мать или отец:

• не работают официально, ведут домашнее хозяйство;
• состоят в центре занятости на учете;
• уплачивают налоги, но не по принципу НДФЛ;
• являются резидентами другого государства.

Родители не имеют право получать налоговые вычета на несовершеннолетних детей, если они заключили семейный союз или не зависят материально от матери, отца.

Еще один важный нюанс – отпуск по уходу за малышом или беременности, дальнейшим родам. Существует несколько вариантов. Если за календарный год женщина хотя бы раз получила заработную плату или другую прибыль, облагаемую по ставке 13%, то до конца этого периода ей будет предоставляться льгота. Если отчислений НДФЛ не было, гражданка не может рассчитывать на получение компенсации. Впрочем, и доходов, с которых предусмотрено удержание налога, могло и не быть.

Стандартные вычеты по налогу не претерпели практически никаких изменений, поэтому будут предоставляться при наличии тех же самых условий, что и прежде для официально трудоустроенных граждан и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих подоходный налог по ставке 13% в бюджет Российской Федерации. Но вместе с формой декларации – 3-НДФЛ, сумма льготной базы для исчисления обязательного платежа увеличилась до 350 тыс. рублей.

В 2018 году действуют нормы порядка предоставления имущественного налогового вычета при реализации недвижимого имущества, введенные с 1 января 2016 года. Тогда в законодательство были внесены изменения, касающиеся, в первую очередь, определения дохода. Здесь мы подробно рассмотрим, каковы детали, особенности данной процедуры в разных обстоятельствах, при разных формах недвижимости.

С учетом кадастровой стоимости

При расчете НДФЛ одним из базовых показателей является доход, что получен от продажи недвижимости. Согласно действующему налоговому законодательству, эту сумму-основу можно уменьшить на 1000 000 рублей. Это и будет имущественный налоговый вычет в 2018 году.

В прошлом году налогоплательщики, пользуясь этой лазейкой «упрощали себе жизнь»: указывали в договоре купли-продажи сумму продажи 1 000 000 руб., чтобы не платить НДФЛ. Но теперь эта уловка не сработает. Сумму-то налогоплательщик имеет право указать любую. Но если заявленная цена продаваемой недвижимости будет меньше, чем ее кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то налог будет взиматься с последней суммы: с кадастровой стоимости, умноженной на 0,7.

В случаях, когда налогоплательщик сознательно занижает продажную стоимость объекта недвижимости, налоговые органы вправе произвести доначисление НДФЛ. А имущественный налоговый вычет так и сохраняется в объеме 1 000 000 рублей.

Есть исключительные случаи, когда кадастровая оценка объекта сделки не зафиксирована на 1 января года, в котором необходимо произвести государственную регистрацию перехода права собственности. Тогда положения о кадастровой стоимости игнорируются.

При строительстве или покупке нескольких объектов

С первого дня 2014 года действует усовершенствованный порядок получения имущественного налогового вычета при строительстве/покупке квартир, жилых домов, комнат или долей в них.

Главное новшество: налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты в 2018 году по нескольким объектам. Действует и такое правило: при стоимости приобретенного объекта ниже 2000 000 рублей (предельной суммы имущественного вычета), остаток вычета можно будет добрать по другому объекту, который куплен позже.

Надо помнить два нюанса. Такая возможность действительна лишь в отношении объектов, приобретенных с 1 января 2014 года. И в случае, если до 2014 года налогоплательщик не получал имущественный налоговый вычет.

Какие расходы учитываются

Существует три группы расходов на приобретение недвижимости:

• на покупку, строительство, достройку и отделку жилого дома, квартиры, комнаты (либо доли в них); а также земельного участка (доли в нем), на котором расположен дом, или предоставленного под жилищное строительство;
• на уплату процентов по кредитам и ипотечным займам, выданным для строительства/покупки вышеупомянутых объектов;
• на проценты по банковским кредитам, взятым для перекредитования ипотечных займов и кредитов.

Расходы на покупку или постройку дома

Расходы на строительство или покупку жилого дома (доли в нем), как определено пп. 3 п. 3 ст. 220 НК, включают такие позиции как:

• разработка проектно-сметной документации;
• приобретение жилого дома (в том числе, с незавершенным строительством);
• покупка материалов для строительства и отделки;
• подключение к электросетям, водо-, газоснабжению и канализации или создание автономных источников данной инфраструктуры;
• работы или услуги по строительству, достройке и отделке дома.

Сюда же относят и затраты и расходы на покупку земельного участка, на котором расположен жилой дом, либо предназначенного для жилищного строительства. Как следует из пп. 4 п. 1 ст. 220 НК, эти расходы будут учитываться в имущественном налоговом вычете в 2018 году только после получения права собственности на расположенный на участке дом.

Расходы, учитываемые при покупке квартиры и комнаты

Когда гражданин, являющийся налогоплательщиком, приобретает квартиру, комнату или доли в них, при расчеты налогового вычета будут учитываться следующие расходы:

• на проектно-сметную документацию;
• на приобретение квартиры, комнаты или доли, а также прав на них в строящемся доме;
• на отделочные материалы;
• на работы по отделке приобретаемого имущества.

Можно ли передавать право на получение данного вычета супругу?

Долгое время спорным оставался вопрос, может ли налогоплательщик передать неиспользованную часть имущественного вычета своему супругу (супруге). Например, если он вышел на пенсию и уже не является плательщиком НДФЛ. Мнения ФНС и судебных органов по этому вопросу разошлись. Налоговики уверяли, что в подпункте 2 пункта 1 статьи 220 НК нет конкретных указаний на возможность подобного изменение порядка использования имущественного налогового вычета.

Но Верховный Суд принял противоположное решение. Поскольку в указанной статье закона не отрицается возможность одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов на приобретение жилья при исчислении своей налоговой базы, если вторым супругом имущественный вычет получен не полностью. То есть, что не запрещено, то разрешено. При условии, что совокупная сумма вычета не превышает и в этом случае 2 млн рублей. Верховный Суд вынес это решение для тех, чья недвижимость приобретена до 1 января 2014 года.

Какие потребуются документы при покупке квартиры

Имущественные налоговые вычеты в 2018 году можно получить, заполнив в налоговой специальное заявление и представив декларацию формы 3-НДФЛ. И приложив к декларации документы, подтверждающие расходы по оплате недвижимости либо процентов по ипотечному кредиту, а также право обратившегося на возврат налога.
Если гражданин приобретает квартиру или комнату на вторичном рынке, для получения имущественного вычета потребуются:

• расписка продавца в получении с вас денег либо иные документы, подтверждающие факт оплаты;
• свидетельство о праве собственности на квартиру (комнату);
• договор на приобретение квартиры (комнаты) со всеми соглашениями и приложениями.

Если покупается квартира или комната в новостройке по договору переуступки прав либо долевого участия в строительстве, для вычета потребуются:

• договор долевого участия в строительстве или документ об уступке права требования плюс все соглашения и приложения к ним;
• платежные поручения или иные документы, подтверждающие факт оплаты долевого участия в строительстве;
• акт приемки-передачи или другой документ, подтверждающий факт передачи квартиры или комнаты.

Документы при покупке жилого дома и земельного участка

Есть одна особенность вычетов по покупке квартиры или дома. Когда помимо собственно стоимости объекта недвижимости в состав вычетов включаются также затраты по его отделке или достройке, то эти действия обязательно нужно подтвердить документально. То есть, предъявить чеки ККТ, договоры подряда со строителями на проведение отделочных работ и др.

А эти документы потребуются для подтверждения факта покупки дома и участка земли:

• расписка продавца и иные документы, подтверждающие факт оплаты;
• документ о праве собственности на земельный участок и жилой дом;
• договор на приобретение этих видов недвижимости плюс все дополнительные соглашения и приложения.

Если брали ипотеку

Распространенный способ покупки недвижимости — через ипотечный кредит. В данном случае, чтобы получить имущественный вычет, следует запастись этими бумагами:

• кредитный договор и дополнительные соглашения и приложения к нему;
• выписка со счета, банковская справки или иной документ, подтверждающий оплату процентов по кредиту.

Действует ли имущественный вычет при достройке или ремонте жилого помещения?

По этому вопросу, как и ряду предыдущих, ФНС до недавних пор занимала жесткую позицию. Считалось, что расходы на ремонт и достройку жилища должны быть включены в общую налоговую декларацию, что оформляется вместе с заявлением на получение имущественного вычета по покупке объекта.

Раньше, когда человек покупал квартиру в формате «со строительной отделкой», а потом и обращался в налоговую инспекцию за возвратом НДФЛ, ему производили эти выплаты по покупке жилья. Часто сразу заняться ремонтом не удавалось, эти работы переносились на следующий год. Но когда налогоплательщик пытался включить в вычет и эти расходы, ему отказывали.

Затем последовало решение Верховного Суда: «Получение имущественного налогового вычета в течение нескольких налоговых периодов не будет являться повторным, если вычет предоставляется в связи с достройкой (отделкой) объекта недвижимости, не завершенного строительством (полученного без отделки) на момент приобретения».

Этой резолюцией теперь пользуются наши граждане, не спеша, достраивая дом или занимаясь отделкой квартиры. Эти расходы, даже растянутые на несколько лет, тоже становятся предметом налогового вычета.

Как работает опция «допользования»?

Не секрет, что цены на недвижимость растут, по логике несколько увеличиться со временем должен и имущественный вычет при ее покупке и иных операциях. Но изменится ли сумма вычета, если, например, налогоплательщик частично воспользовался этой возможностью в 2014 году, а остаток вычета намерен получить в 2016-м? Как будет рассчитано «допользование»?

Согласно действующему закону, предельная сумма вычета устанавливается как размер имущественного вычета, действующего на дату первичного заявления. То есть, если некто впервые воспользовался вычетом в 1 млн рублей в 2014 году, а в 2018-м приобрел ещё один объект, то у покупателя останется право на допользование оставшегося 1 млн рублей вычета. А не той увеличенной суммы, которая действительна на момент второй покупки.

Надо ли дожидаться окончания налогового периода?

Налогоплательщик пользуется правом получить налоговые вычеты при приобретении жилья двумя способами. Первый — через налоговую инспекцию. Второй — через посредничество так называемого налогового агента по месту работы покупателя недвижимости.

Именно во втором случае необязательно дожидаться, когда завершится налоговый период. Можно избрать следующий алгоритм действий. Вступить в право владения жилым домом либо квартирой. Независимо от того, какой месяц на календаре, получить в налоговой инспекции справку, подтверждающую право на вычет. Написать соответствующее заявление на имя работодателя и отдать его вместе со справкой из налогового органа.

Есть ли ограничения по имущественному вычету?

Ограничения по имущественному налоговому вычету в 2018 году есть, хотя и немногочисленные.

1. Нельзя производить имущественный вычет, когда недвижимость приобретается у взаимозависимого лица. В первую очередь, к этой категории относятся родственники: братья и сестры, родители, дети. Другие взаимозависимые лица перечислены в статье 105.1 Налогового кодекса.

2. Не предоставляется вычет, если недвижимость оплачена за нового владельца другими лицами, но у него нет документов, подтверждающих обязательства перед ними. Например, вам купил домик в деревне родственник, и не требует вернуть за него деньги. Но если тот же родственник дал деньги на покупку дома в долг, оформив договор займа, то налогоплательщик получит «бонус». Ведь долг-то придется отдавать.

3. В состав такого вычета не включаются расходы на покупку любой недвижимости, оплаченную из средств материнского капитала или по жилищным сертификатам, за счет иных выплат из федерального, регионального или местного бюджета. Например, цена квартиры 2 000 000 руб. Из них 250 000 руб. внесены в счет оплаты за счет материнского капитала. Тогда вычет составит: 2 000 000 — 250 000 = 1 750 000 рублей.

Как возвращаются имущественные налоговые вычеты в 2018 году?

Имущественные налоговые вычеты, как в прочем и все налоговые вычеты, не возвращаются напрямую в денежных средствах. Потому они и называются вычеты, фактически сумма вычета уменьшает налоговую базу по доходам.

Т.е. при начислении дохода (заработной платы), налог на доходы рассчитывается не со всего дохода, а с дохода за минусом налогового вычета. Таким образом, на сумму налогового вычета уменьшается НДФЛ.

Кто не имеет права на налоговый вычет?

• пенсионеры;
• студенты;
• безработные;
• мамы в декрете;
• прочие лица, получающие различные пособия;
• индивидуальные предприниматели, которые не платят НДФЛ.

Это объясняется тем, что весь доход, который они получают (пенсии, стипендии, пособия) не облагается налогом.

Статья отредактирована в соответствии с действующим законодательством 04.06.2018

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Уважаемые читатели! Материалы сайта сайт посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос - обращайтесь . Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК - 74999385226. СПБ - 78124673429. Регионы - 78003502369 доб. 257