Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, в 2019 году должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@ ) следующим образом:

Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Пример

Для определения аванса, перечисляемого в бюджет ежемесячно в течение определенного квартала, нужно сумму ежемесячных авансов на этот квартал разделить на 3. Например, организация должна перечислять не позднее 28.10.19, 28.11.19 по 26 667 руб., 30.12.19 - 26 666 руб. (80 000 руб./3). Кроме того, не забудьте распределить сумму аванса между федеральным и региональным бюджетами. К примеру, не позднее 28.11.2019 фирма должна уплатить в федеральный бюджет 4 000 руб. (26 667 руб. х 3%/20%), в региональный - 22 667 руб. (26 667 руб. х 17%/20%).

Что нужно учесть при расчете и уплате авансовых платежей

1. В декларациях отражаются только начисленные суммы (а не фактически уплаченные). Например, если ежемесячно в течение квартала вы должны были перечислять по 10 000 руб., а по факту платили лишь по 7 000 руб., то при расчете аванса, подлежащего доплате по итогам этого квартала, и отражении его в декларации учитывается все равно 30 000 руб. (10 000 руб. х 3).

2. Если сумма ежемесячных авансов и аванса, начисленного за предыдущий период, превысила сумму авансового платежа/налога, рассчитанную по итогам отчетного/налогового периода, то по итогам данного отчетного/налогового периода вам платить в бюджет ничего не надо (п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, сумма аванса за I квартал составила 15 000 руб., в течение II квартала вы перечислили ежемесячных авансов на общую сумму 15 000 руб., а по итогам I полугодия сумма аванса получилась равной 20 000 руб., то 10 000 руб. - по сути ваша переплата (20 000 руб. - 15 000 руб. - 15 000 руб.).

"Учет.Налоги.Право", N 24, 2004

Закончился второй квартал. Пора подводить промежуточные итоги. Бытует мнение, что организации могут выплачивать дивиденды только один раз в год. Основание - распределению подлежит оставшаяся после налогообложения прибыль, а ее можно определить только по окончании налогового периода, то есть года. Да и распределяется прибыль, образовавшаяся на счете 84 после реформации баланса, которая, как известно, производится по окончании года. Но верно ли это мнение?

Сразу скажем, дивиденды можно выплачивать поквартально независимо от организационно-правовой формы общества и режима налогообложения. Законодательство не ставит сам факт распределения прибыли предприятия в зависимость от того, распределяется прибыль по итогам года или до его окончания. Самое важное требование законодательства в этом случае - прибыль должна быть чистой.

Что делим?

Будь то акционерное общество или общество с ограниченной ответственностью, оно должно гарантировать своим участникам право на получение прибыли от предпринимательской деятельности.

Правда, в законах, регулирующих деятельность обществ, данное право выражено по-разному. Акционеры "имеют право на получение дивидендов", которые представляют собой часть прибыли, полученной АО (п.2 ст.31 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах"). А участники ООО имеют право "принимать участие в распределении прибыли" пропорционально внесенной ими доле в уставный капитал предприятия (п.1 ст.8 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").

Но в обоих случаях речь идет о распределении прибыли. Долгое время понятие прибыли, которая используется в целях исчисления доходов, получаемых акционерами и участниками от своих обществ, не было раскрыто в упомянутых законах. Оно появилось в части первой Налогового кодекса. Распределению подлежит прибыль, оставшаяся после уплаты всех необходимых налогов.

Цитируем закон. "...Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения <...>, по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации..."

(Статья 43 Налогового кодекса РФ)

Обратите внимание! В Закон об акционерных обществах внесены изменения, и данное положение налогового законодательства в них учтено (Федеральный закон от 06.04.2004 N 17-ФЗ). Так, теперь источником выплаты дивидендов считается чистая прибыль предприятия, то есть прибыль, которая остается после налогообложения, а размер чистой прибыли определяется по данным бухгалтерской отчетности. Изменения вступают в силу с 1 июля 2004 г. В прежней редакции Закона об акционерных обществах не раскрывалось понятие чистой прибыли.

Определить размер прибыли, оставшейся после налогообложения, за второй квартал не составит труда. Ведь по итогам каждого отчетного периода бухгалтер рассчитывает сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала года (ст.286 НК РФ). А в общем случае отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев (ст.285 НК РФ). Таким образом, расчет суммы авансового платежа невозможен без расчета суммы прибыли предприятия за данный период. Что касается соответствия терминологии, то под прибылью, оставшейся после налогообложения, не обязательно понимается только прибыль, оставшаяся непосредственно после уплаты налога. Это может быть и прибыль, оставшаяся после уплаты авансового платежа. Ведь еще в 2001 г. Пленум Высшего Арбитражного Суда фактически приравнял авансовый платеж к налогу, если первый рассчитывается по итогам отчетного периода на основе налоговой базы (Постановление Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5).

Не мешает выплачивать дивиденды поквартально и тот факт, что чистая прибыль отражается на счете 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" только по окончании года. Чистую прибыль за второй квартал можно найти и без записи в корреспонденции со счетом 84. Достаточно найти разницу между кредитовым и дебетовым оборотом счета 99.

Когда получаем?

Разобравшись с понятием "чистая прибыль", перейдем к рассмотрению вопроса о сроках выплаты дивидендов.

И Закон об акционерных обществах, и Закон об обществах с ограниченной ответственностью предоставляют организациям право самим выбирать срок выплаты дивидендов. Они могут выплачиваться как по результатам финансового года, так и чаще - по результатам первого квартала, полугодия, девяти месяцев (п.1 ст.42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах", п.1 ст.28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"). То есть периоды времени, установленные для распределения дивидендов, те же, что и отчетные периоды по налогу на прибыль, - первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Таким образом, само общество в своем уставе обязательно должно определить, какой период для выплаты дивидендов будет использоваться. Если в соответствии с данными бухгалтерского учета после уплаты всех необходимых налогов в установленном периоде имеется прибыль, то и акционеры, и участники должны принять решение о ее распределении. Поэтому выплата дивидендов по окончании первого квартала, полугодия и девяти месяцев календарного года полностью соответствует положениям как гражданского, так и налогового законодательства.

Дивиденды в "упрощенке"

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, также могут распределять дивиденды поквартально. Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ не устанавливает каких-либо запретов на право организации распределять чистую прибыль между участниками. Такой позиции придерживаются и некоторые региональные Управления МНС России (см., например, Письмо УМНС России по г. Москве от 28.11.2003 N 21-09/66615).

Однако налоговики советуют при выплате дивидендов не забывать некоторые правила упрощенной системы налогообложения. А именно то, что организации, перешедшие на "упрощенку", не освобождаются от обязанностей налоговых агентов (п.5 ст.346.11 НК РФ). При выплате дивидендов участникам или акционерам общества организация становится налоговым агентом. Если доход выплачивается юридическим лицам, то организация будет выступать в роли налогового агента по налогу на прибыль (п.2 ст.275 НК РФ). Если же дивиденды выплачиваются физическим лицам, то организация будет исполнять обязанности налогового агента уже по налогу на доходы физических лиц (ст.ст.214, 226 НК РФ).

При распределении прибыли у организаций, перешедших на "упрощенку", может возникнуть проблема с определением чистой прибыли. Ведь она выводится по данным бухгалтерского учета. А организации, работающие на упрощенной системе, освобождены от ведения бухгалтерского учета (п.3 ст.4 Федерального закона от 21.11.1998 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Но, чтобы определить размер чистой прибыли, организациям придется пожертвовать своим освобождением и продолжать по-прежнему вести бухгалтерский учет. Это связано с тем, что достоверно определить чистую прибыль можно только имея на руках данные бухгалтерского учета.

Данную позицию подтверждает и Письмо Минфина России от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19 "О порядке расчета чистой прибыли организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения". В нем специалисты Минфина разъяснили, что организации, работающие на "упрощенке", определяют чистую прибыль по тем же точно правилам, что и все остальные организации, а именно в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению. Ведь иного способа для исчисления прибыли предприятия в целях дальнейшей выплаты дивидендов законодательство не предусматривает.

Ю.Л.Межникова

ЮБ "В ваших интересах"

Поквартально … Орфографический словарь-справочник

Ежеквартально Словарь русских синонимов. поквартально нареч, кол во синонимов: 1 ежеквартально (1) Словарь синонимов ASIS. В … Словарь синонимов

Нареч. качеств. количеств. 1. Исчисляясь из расчета на каждый квартал. 2. Производясь по кварталам. 3. Организуясь по кварталам. 4. Совершаясь каждый квартал. Толковый словарь Ефремовой. Т. Ф. Ефремова. 2000 … Современный толковый словарь русского языка Ефремовой

поквартально - нареч … Орфографический словарь русского языка

поквартально - поква/ртально, нареч … Слитно. Раздельно. Через дефис.

поквартально - Присл. до поквартальний … Український тлумачний словник

поквартально - см. поквартальный; нареч. Производить оплату покварта/льно … Словарь многих выражений

поквартально - прислівник незмінювана словникова одиниця … Орфографічний словник української мови

Договор - (Contract) Понятие договора, виды договоров, условия договоров Информация о понятии договора, виды договоров, условия договоров Содержание > Содержание Понятие и значение. Договор и сфера его применения. Законодательное регулирование соглашения … Энциклопедия инвестора

Археологические журналы. Специальные А. ж. появились в России в середине 19 в. Археологические издания 19 ‒ начала 20 вв. были б. ч. ежегодниками. Таковы «Записки Русского (Петербургского) археологического общества» (т. 1‒14, СПБ. 1849‒65; Новая… … Большая советская энциклопедия

Упрощённая система - это специальный льготный режим, декларация по которому сдаётся только раз в год. Уплата единого налога на УСН тоже происходит раз в год - не позднее 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Однако это не все платежи, которые упрощенец должен перечислить в бюджет. По окончании каждого отчётного периода, при наличии доходов, надо рассчитать и заплатить авансовые платежи по налогу.

Что такое авансовые платежи на УСН

Повторимся, налоговым периодом для упрощённой системы является календарный год, поэтому окончательный расчёт с государством происходит по итогам года. Но для того, чтобы поступления в бюджет в течение года были равномерными, НК РФ установил обязанность плательщиков упрощёнки платить налог частями, по итогам отчётных периодов. По сути, таким образом происходит авансирование бюджета за счёт более ранних поступлений.

Отчётными периодами для расчёта авансовых платежей по УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев года. Если в отчётном периоде бизнесмен получил доход, то надо в течение 25 дней, следующих за ним, рассчитать и уплатить 6% () или 15% () от налоговой базы. Если же доходов получено не было, то и платить ничего не надо.

Авансовые платежи называются именно так, потому что налог платится как бы вперёд, авансом, не дожидаясь окончания года. При этом все авансовые платежи по УСН в декларации учитываются и соответственно итоговую годовую сумму.

Для удобства оплаты налогов и страховых взносов советуем открыть расчётный счёт. Тем более сейчас многие банки предлагают выгодные условия по открытию и ведению расчётного счёта.

Сроки уплаты авансовых платежей

Статья 346.21 НК РФ устанавливает следующие сроки уплаты авансовых платежей по УСН в 2019 году:

не позднее 25-го апреля за первый квартал;
не позднее 25-го июля за полугодие;
не позднее 25-го октября за девять месяцев.

За нарушение этих сроков за каждый день просрочки начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Штраф за несвоевременную оплату авансов не предусмотрен, ведь крайний срок выплаты самого налога истекает только 31 марта для ООО и 30 апреля для ИП. Но если вы опоздаете внести остаток налога до этих дат, то тогда будет наложен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы.

Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.

Уменьшение налога на сумму страховых взносов

Если вы укажете неверный КБК, то налог будет считаться уплаченным, т.к. статья 45 НК РФ указывает только на две существенные ошибки в платёжном документе:

неверное наименование банка получателя;
неверный счет Федерального казначейства.

Однако, оплата по неверному коду классификации приведет к неправильному распределению уплаченных сумм, из-за чего за вами будет числиться недоимка. В дальнейшем придется проводить розыск платежа и объясняться с ИФНС, поэтому будьте внимательны при заполнении реквизитов.

КБК УСН 6% (налог, недоимка и задолженность) - 182 1 05 01011 01 1000 110;
КБК УСН 15% (налог, недоимка и задолженность, а также минимальный налог) - 182 1 05 01021 01 1000 110.

6.2 Арендатор вносит ежемесячную арендную плату за Участок на счет Арендодателя, указанный в п.10.1 , в сумме из расчета.) Дата регистрации: 30.04.2008 Дата регистрации: 04.03.2009 Дата регистрации: 30.04.2008 Дата регистрации: 04.03.2009 6.2 Арендатор вносит ежемесячную арендную плату за Участок на счет Арендодателя, указанный в п.10.1 , в сумме из расчета….

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Может ли арендодатель выставлять счет-фактуру ежеквартально?

При обнаружении налогоплательщиком ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, следует ли вносить изменения в налоговую декларацию?

Распространяется ли действие п.4 ст.75 НК на сумму пеней, начисленных и не уплаченных до 01.01.99.

Надо ли при обнаружении налогоплательщиком неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вносить дополнения и изменения в налоговую декларацию или достаточно учесть необходимые исправления в текущей отчетности?

Согласно п.4 ст.75 НК сумма пеней не может превышать сумму неуплаченного налога.

Договор на информационное сопровождение

1.2. Заказчик получает % скидку на все оборудование, программное обеспечение и услуги, присутствующие в прайс-листе Исполнителя, за исключением распродаж и позиций, скидка на которые не предусмотрена.

2.1.1. Обеспечивает Заказчику оказание услуг, предусмотренных п.1.1 Договора квалифицированными специалистами. 2.1.2. Принимает решение в одностороннем порядке о возможности выполнения заявки Заказчика в рамках Договора, или необходимости дополнительной оплаты за работу.

Заказчик получает % скидку на все оборудование, программное обеспечение и услуги, присутствующие в прайс-листе Исполнителя, за исключением распродаж и позиций, скидка на которые не предусмотрена. 2.1.1. Обеспечивает Заказчику оказание услуг, предусмотренных п.1.1 Договора квалифицированными специалистами. 2.1.2. Принимает решение в одностороннем порядке о возможности выполнения заявки Заказчика в рамках Договора, или необходимости дополнительной оплаты за работу.

— расходов, подлежащих зачету, уплачиваемых в ФСС РФ.

Общие данные об исчисленных и уплаченных суммах страховых взносов ежеквартально представляются в ФСС РФ в составе

«Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации»

(форма № 4-ФСС).

В ЗАО ПТК «Владспецстрой» Расчеты по взносам, уплачиваемым в ФСС РФ, ФОМС РФ осуществляет на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

1.2. Помещение будет использоваться под (указать): __________________ 2.1. Арендодатель обязуется: 2.1.1.

Производить капитальный ремонт за свой счет. 2.1.2. В случае аварии, произошедшей не по вине Арендатора, немедленно принимать все необходимые меры по устранению ее последствий. 2.2.1. Использовать помещение исключительно по его прямому назначению в соответствии с настоящим договором.

2 Оплата по договору производится в следующем порядке

, в том числе НДС – 18%.

В течение 3 дней с момента подписания настоящего Договора Заказчик производит авансовый платеж в размере 75 процентов от общей стоимости работ, что составляет _________ (__________________________________________руб.

Коп.), в том числе НДС – 18%. После полного завершения работ не позднее 3-х дней после подписания Заказчиком акта приемки работ (ф.КС-2, КС-3)

Квартальный договор на сервисное обслуживание

1.2. Работа по техническому обслуживанию включает: Обязательный выезд инженера один раз в квартал.

Проверку надежности функционирования всех блоков: чистку, смазку, регулировку и работу по замене деталей, если такая необходимость возникает в процессе эксплуатации: износ, выработка ресурса, выход из строя.

(Подробное описание технического обслуживания изложено в техническом руководстве конкретно на каждую модель аппарата)

3.4. Оплата оказанных услуг производится Заказчиком в рублях РФ перечислением денежных средств на расчётный счёт Исполнителя, указанный в реквизитах настоящего Договора.

3.5. Расчёты за оказанные услуги производятся на основании фактически выполненных и принятых услуг, что подтверждается Актами приема-передачи оказанных услуг, подписанных уполномоченными представителями обеих Сторон.