Проценты по договору займа проводки. Проводки по начислению процентов по выданным займам

Чтобы не попасть в финансовую ловушку, необходимо не только выбрать надежного и честного кредитора, но и определить насколько предоставленные им условия будут для вас выгодными.

Перед тем, как заключать договор, не лишним будет внимательно изучить его пункты и согласовать их с другой стороной. При правильном подходе обе стороны получат от сотрудничества только выгоду. Учет договора займа требует соблюдения и выполнения условий ведения бухгалтерского учета.

Понятия

Понятия «заем» и «кредит» – это не одно и тоже. Они хоть и схожи между собой во многих моментах, но разница довольно заметна.

Для начала необходимо разобраться, что собой представляет займ. Займ – это разновидность передачи денежных средств или другого имущества от одной стороны (заимодателя) другой стороне (заемщику).

Займ имеет такие отличительные черты :

1. позволяет бесплатно использовать его;
2. при заключении договора займа стороны могут быть как юридическими, так и физическими лицами;
3. предметом займа помимо денежных средств могут выступать и другие вещи (имущество, драгоценности и другое).

Кредит – это своего рода финансовая операция, в процессе которой происходит передача заемщику денежных средств при обязательном условии их возврата. Кредит характеризуется:

• обязательным наличием процентов и их выплатой;
• одной их сторон кредитного договора должна выступать какая-либо кредитная организация (например, банк);
• кредит подразумевает собой передачу только денежных средств.

Видео: Начисление

Основные типы

Заем – это довольно широкое понятие.

Существует несколько особенностей такого вида кредитования:

• в основе получения денежных средств от частников и юр. лиц лежит законодательная база;
• изъятие процентов носит необязательный характер;
• объектом передачи могут быть не только денежные средства, но и товары;
• условия устанавливаются в процессе соглашения обеих сторон.

Если договор заключается с организацией, то он обязательно должен быть в письменном виде. Все условия необходимо выяснить перед заключением договора. Их обязаны придерживаться все стороны договора.

В случае нарушения одного из пунктов договора сделка может быть расторгнута. Что касается выплаты процентов, то об этом также необходимо побеспокоиться предварительно.

Беспроцентные

Каждый, кто решает взять беспроцентный заем, должен знать о налогах. Такие займы в отличие от других серьезно контролируются государством.

Если по каким-то причинам физическое лицо не погасило заем, то оно должно оплатить НДФЛ, начисление которого осуществлено по процентной ставке 35%.

Если договор о беспроцентном кредите заключается между физическим и юридическим лицом, то существует риск возникновения налоговой проблемы.

Что необходимо учесть, заключая договор

Тщательное изучение пунктов договора является важным условием. Это в интересах обеих сторон. Согласовывать условия договора стороны могут самостоятельно.

При изучении договора уделить особое внимание необходимо следующему :

• обеспечению;
• целям, на которые необходимы денежные средства;
• срокам займа.

Срок займа устанавливается, исходя из условий договора, и может достигать от нескольких часов до нескольких лет. Среди них можно выделить краткосрочные (сроком на один год), среднесрочные (от 1тгода до 5 лет) и долгосрочные договоры (более пяти лет).

Краткосрочные займы считаются самыми дорогими из всех указанных. Их часто оформляют различные предприятия. Самыми невостребованными являются долгосрочные кредиты. Их вправе выдавать государственные банки, которые занимают почетное место на российском финансовом рынке.

Можно выделить типы займов по целевым признакам:

1. целевые. Цель, для которой нужны деньги, известна и доступно описана. Это может быть, например, закупка товара или техники;
2. нецелевые. В отличие от целевых займов, эти займы более популярны. Их намного легче оформлять по причине минимального количества документов.

Нецелевые займы обладают одним существенным минусом. Это невыгодные проценты, которые порой могут составлять до 65% в год.

Налоговый и бухгалтерский учет

Исходя из того, какой тип заем фигурирует в процессе сделки, нужно правильно произвести его учет.

Бухгалтерский

Когда все проводки выполнены необходимо, предоставить плательщику НДС счет-фактуру с отметкой «Без НДС». Невыполнение этого условия может привести к штрафным санкциям со стороны соответствующих органов.

Учет процентов должен осуществляться частями, а не целиком по истечении срока.

Налоги

Появление такого вида кредитования, как заем, существенно облегчило жизнь тем, кто часто нуждается в определенных денежных суммах. Единственный нюанс, на который следует обратить внимание – это начисление налогов. Чтобы избежать возможных неприятностей, нужно заранее учитывать все моменты.

Если стороны договора – физические лица, то оплата кредита не спровоцирует дополнительной налоговой нагрузки. Что касается беспроцентных займов юр. лицу, то здесь существует риск внереализационного дохода. Часто он становится причиной конфликтов между теми, кто платит налоги и специальными органами.

Если беспроцентный заем был предоставлен физ. лицу, то оно должно оплатить НДФЛ 35%. В случае если денежные средства необходимо для приобретения недвижимости, то налоги возмещаются НДФЛ.

Основные правила

Существует ряд правил, на которые стоит обращать особое внимание в процессе учета. Вот некоторые из них:

1. задолженность появляется по окончании использования средств, но никак не в момент заключения договора;
2. учету подлежит сумма выбранного ограничения кредитной линии, но не общая сумма.

Обращать внимание нужно и на соотношение задолженности со сроками выплаты долга. Часто краткосрочный заем становится долгосрочным.

Когда и как начислять проценты по займу

Когда заимодатель оформляет процентный займ, необходимо придерживаться правил начисления сроков и погашения процентов согласно договору.

Важно, чтобы он также понимал, в каких случаях и как начислять проценты по займу.

Исходя из пунктов договора, заимодатель вправе признать начисленные проценты как:

• доходы от обычной деятельности;
• иных доходов.

Если займ является объектом деятельности какого-либо предприятия, то проценты – это доходы от обычной деятельности.

Проценты, которые являются иными доходами, зачисляются по кредиту счета 91 «Прочие расходы и доходы» каждый месяц.

Типовые проводки

К примеру, при строительстве объектов недвижимости, проценты по займу входят в их изначальную стоимость.

От физического лица

Физическому лицу необходимо удержать НДФЛ в размере 13% (если он является резидентом) и 35% (если он нерезидент) с суммы выплаченных процентов.

Проводка в таком случае будет выглядеть так: Дебет 73 Кредит 68 НДФЛ. Начисление процентов физ. лицу проводятся записью Дебет 66 Кредит 51.

Составление проводок

Исходя из требований любого законодательства, в том числе и российского, все финансовые операции подлежат обязательной отчетности в письменной официально подтвержденной форме . Если по каким-то причинами это не выполнено, то существует угроза посещения конкретной организации налоговой инспекцией.

Составление проводок по договору в 2018 году мало чем отличается от предыдущих годов. Бухгалтерские проводки требуют особенного оформления. Чаще всего вся отчетность представляется в таблице. В случае проверки предприятия налоговой службой особое внимание уделяется договору.

Это связано с тем, что договоры часто являются не настоящими, что в свою очередь способствует возникновению коррупции. Поэтому в целях безопасности и предотвращения махинаций важно внимательно изучать все пункты договора. Помимо договора следует уделять внимание и другим документам. Ведь при проверке налоговые инспекторы детально изучают и их.

Проводки при начислении процентов по договору не слишком замысловатые. Поэтому процесс начисления не вызывает особых проблем.

Законодательная база

Все финансовые операции, связанные с кредитованием, основываются на специальных законах и регулируются ими. В России таким законом является Налоговый Кодекс РФ, в котором есть статьи, которые поясняют отдельные моменты по начислению налогов.

Например, ст. 250 НК РФ говорит о том, что начисленные проценты считаются внереализационными доходами в целях расчета налога на прибыль. А статья 271 НК РФ информирует о включении процентов в доходы заимодателя в конце месяца.

В пункте 1 ст. 269 говорится о том, что проценты могут снизить налогооблагаемый доход, если их размер не сильно отличается от среднего уровня процентов по долговым обязательствам.

Становясь участником финансового процесса, важно помнить и соблюдать все правила и требования. Полезно будет ознакомиться с российским законодательством, в особенности со статьями, которые информируют непосредственно о начислении процентов в бухучете.

При этом разбираться в данной операции должна не только одна сторона. Осведомленность всех участников сделки сыграет обеим сторонам только на руку.

Оплата долга требует пунктуальности. Не вовремя выплаченные денежные средства могут привести к серьезным последствиям. Поэтому прежде чем прибегать к оформлению займа, убедитесь в том, что ваше финансовое положение не оставляет желать лучшего.

Что касается бухгалтеров, то начисление процентов не вызовет сложностей у настоящего специалиста. Они обязаны разбираться во всех налоговых тонкостях и уверенно ориентироваться в Налоговом кодексе.

Относительно метода учета доходов (начисление или кассовый) начисляют проценты по выданным займам. Также на выбор счета учета влияет срок на который предоставляют денежные средства или активы.

Типовые бухгалтерские проводки по выданным займам

При кассовом методе проценте начисляют в день получения денежных средств:

• Дебет 76 (73) Кредит 91.1.

При учете процентов по методу начисления нужно учитывать, на какой срок выдан заем по договору. Если он превышает один год – проценты начисляют на конец каждого месяца до конца окончания времени, в течение которого действует договор о предоставлении средств.

При выдаче займа на срок менее года проценты учитывают на последний день, в который он должен быть передан заимодавцу.

Если заем выдан в неденежной форме, полученные по нему проценты облагаются НДС:

• Дебет 91.1 Кредит 68 НДС.

Налогом на добавленную стоимость будет облагаться разница между суммой полученных процентов по ставке, обозначенной в договоре и рассчитанных по ставке рефинансирования (8,25%).

Проценты по договору займа могут оплачиваться и в имущественной форме:

• Дебет 76 Кредит 91.1.

При этом нужно сделать проводки по учету НДС:

• Дебет Кредит 76.

Уплата имуществом:

• Дебет 41 (10,..) Кредит 76.

Когда заключают договор займа в иностранной валюте, а проценты выплачивают в рублях нужно . По методу начисления перерасчет процентов нужно производить на более раннее событие — оплату или начисление в последний день месяца процентов.

• Дебет 76 Кредит 91.1 – отражение положительной разницы
• Дебет 91.2 Кредит 76 – отражение отрицательной разницы

В другой ситуации, когда по договору в валюте получают и проценты в валюте, необходим перерасчет в рубли по курсу ЦБ либо на дату получения, либо на дату отражения в учете (выбирают более раннее событие).

При невыполнении обязательств со стороны заемщика, в договоре предусматриваются санкции, по которым начисляются проценты за просрочку платежа по займу. Для этого на счете 76 открывают отдельный субсчет «Расчеты по штрафным санкциям». Проводка:

• Дебет 76 Кредит 91.1.

Пример проводок выдачи товарного займа другой организации

Организация выдала товарный заем в сумме 327 000 руб. (НДС 49 881 руб.) по ставке 22% годовых сроком на месяцев.

Проводки:

Организация имеет право сама выдавать либо, наоборот, получать кредиты. От периода кредитования, займы могут быть краткосрочными либо долгосрочными. Не менее важный нюанс при ведении бухгалтерского учета, какая ссуда предоставлена – под проценты или беспроцентная. Ниже мы рассмотрим проводки по займам, которые уже выданы и получены.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Условия

Стать клиентом и получить заем сможет как компания, индивидуальный предприниматель, так и физическое лицо. Если речь идет о краткосрочном займе, то его период не превысит 12 месяцев.

Обычно такие займы предоставляют организации своим сотрудникам, учредителям или посторонним лицам. При таком варианте абсолютно все условия кредитования прописываются индивидуально.

Получить ссуду на непродолжительный срок можно также в специальных профильных микрокредитных компаниях. Займы выдаются от 1 000 до 100 000 (иногда в более крупных суммах) на период от нескольких дней до 1-12 месяцев под ставку 0,3-2,5% в день.

Как оформить?

Оформление кредита в микрокредитной компании не занимает много времени. Клиент должен написать заявление на получение займа, его обработка может занять несколько минут – дней (в зависимости от способа подачи анкеты и регламента работы компании).

Если ответ положительный, клиент готовит документы, подписывает договор и забирает микрокредит.

Многие микрокредитные компании предлагают оформлять займы удаленно. Это значительно экономит время потенциального клиента.

Для этого достаточно пройти регистрацию на сайте, заполнить анкету и дождаться решения. После этого, клиент при помощи мобильного телефона подписывает публичную оферту (договор кредитования) и получает деньги на карту, счет, электронный кошелек либо наличными.

Начисление процентов по договору займа – проводки

Организация может предоставлять кредиты только на основании договора, согласованного и подписанного обеими сторонами.

В обязательном порядке в нем должны быть указаны условия, период, сроки выплат, ставка и иные моменты.

Если заем предоставляется юридическому лицу, то проводка должна отразиться на сч. 58. Если же для организации – выдача займов, это профильная деятельность, то отражаться начисление процентов должно на сч.91.1.

Отразить денежный заем необходимо следующей проводкой:

• Дт 58 – Кт 51 – процентные займы;
• Дт 76 – Кт 91.1 – начисление процентов.

Если займ получает сотрудник компании, то проводки отражаются таким образом:

• Дт 73 – Кт 50 – получение кредита из кассы или Кт 51 – получение денег на расчетный счет;
• Дт 50/51 – Кт 73 – возврат кредита.

Какой проводкой оформляются проценты?

Списание начисленных процентов:

• Дт 66 – Кт 51 – оплата процентов;
• Дт 91.2 – Кт 66 – учет процентов.

Организация, которая выдала кредит, полученные проценты учитывает, как прочие доходы в Дт 76 – Кт 50, 51.

По краткосрочным кредитам

Любое юридическое лицо имеет право, как выдать кредит, так и получить его. При этом важно отразить грамотно проводки по полученному займу и начисленных процентах.

Хотите узнать, как получить срочный займ на карту онлайн круглосуточно с плохой кредитной историей? Тогда вам необходимо перейти по , и прочесть статью.

Если же вас интересует вопрос получения , то вам просто необходимо перейти по ссылке.

Если кредит краткосрочный:

• Дт 50 (касса),51 (расчетный счет),52 (валютный заем) – Кт 66 – получение займа;
• Дт 66 – Кт 50,51,52 – возврат займа.

Если при получении займа компания понесла дополнительные расходы (например, страхование, комиссия), то отразить их необходимо в проводке:

• Дт 91.2 – Кт 66.

Если же компания оформляет долгосрочные обязательства, то учет стоит вести на сч. 67, но многие бухгалтера учитывают его на сч.66, а по истечению 12 месяцев переводят на сч. 67.

Как происходит начисление процентов?

Для многих заемщиков остается загадкой, как происходит начисление процентов по договорам займов. Обычно в банках, используют достаточно сложные формулы, в которых обычному заемщику сложно разобраться.

Но на практике зачастую все определяют условия, прописанные в договоре. Попробуем разобраться.

На кредитном рынке существуют разные формы заимствования, а как следствие и начисление процентов:

1. Банковские кредиты – для данных учреждений свойственно начисление процентов на остаток задолженности. Зачастую, обращаясь в банк за кредитом, клиенту предлагают аннуитетную схему погашения, при которой рассчитываются проценты на весь срок кредитования.
   

   Банк закладывает максимальную сумму процентов в первые платежи и небольшие в конце.

   Поэтому переплата по займу получается колоссальной.

2. Краткосрочные займы от микрокредитных компаний, выдаваемые на срок до 1 месяца. Здесь применяется начисление по схеме простых процентов, то есть клиенту оговаривают дневную ставку, расчет произвести несложно – сумма долга умножается на процентную ставку, и заемщик получает переплату, которая, кстати, достаточно крупная. Дневные проценты могут составлять 0,5-2,5%.
3. Долгосрочные займы от МФО также предоставляются по схеме начисления простых процентов, но под сниженную ставку – от 0,2%.
4. Частные инвесторы – на рынке огромное количество подобных предложений. Согласно действующего законодательства частный кредитор имеет право применять любую схему начисления процентов, все зависит от индивидуальной договоренности.

Требования

Если мы говорим о микрокредитных компаниях, которые специализируются на предоставлении займов физическим лицам, то кратковременные ссуды выдаются под минимальные требования от кредиторов.

Обычно высокие шансы получить заем есть у клиентов, которые отвечают ряду требований:

• гражданство РФ;
• постоянная регистрация в регионе предоставления займов;
• наличие мобильного номера телефона;
• платежеспособность, хотя документально подтверждать не нужно.

Когда речь идет о кредитах от одной компании другой, либо о займе учредителю, то все требования указываются и прописываются в договоре индивидуально.

Список документов

Перед тем как выдать кредит, организация проверяет потенциального клиента. Для этого кредитные сотрудники просят заполнить анкету, предоставить согласие на обработку персональных данных и подписать договор кредитования.

Клиент также обязан предоставить 1-2 документа, удостоверяющих личность. Некоторые микрофинансовые компании, а также все банки, просят документацию подтверждающую занятость и доходы.

Сроки

Период займа зависит от программы, под которую оформляются деньги. Это может быть краткосрочный заем, его выдают микрокредитные компании гражданам РФ, организации сотрудникам и учредителям. Его период не превышает 1-12 месяцев.

Также бывают среднесрочные и долгосрочные кредиты, которые предоставляются банками и организациями, их сроки могут достигать 3-10 (в некоторых случаях более) лет.

Выплаты

Выплаты производятся согласно срокам, прописанным в договорах. Если происходит задержка, кредитор начисляет штрафные санкции, то есть помимо процентов, клиент должен оплачивать неустойку.

Заемные средства – неотъемлемый атрибут экономических отношений. Хозяйствующие субъекты получили право одалживать ресурсы другим организациям и своим сотрудникам. Рассмотрим, какие при предоставлении займа проводки и документы будет использовать бухгалтер, чтобы операция имела законное обоснование.

Понятие и виды займов

Заем – это передача предприятием (заимодавцем) денежных средств или вещей определенного веса, количества или иного измерения в собственность другому лицу (заемщику). При этом заемщик обязуется в определенное время возвратить заимодавцу такую же сумму денег или равное количество таких же вещей и того же качества (ст. 807 ГК РФ).

Для нужд бухгалтерского учета займы классифицируют:

• По виду заемного ресурса (денежные, натуральные);
• По степени возмездия (процентные, беспроцентные);
• По типу заемщика (физическим лицам, юридическим лицам).

Документальное оформление

Основным юридическим документом для выдачи и возврата заемных ресурсов есть двусторонний договор. Для бухгалтера принципиально важны такие договорные условия:

• размер и форма заимствования;
• размер и порядок начисление процентов;
• сроки и способ погашения долга;
• сроки и способ уплаты процентов.

Совет: При составлении договора всегда учтите особенности, указанные в статье 809 ГК РФ:

• Для денежного заимствования – при отсутствии в тексте процентной ставки считается, что она равняется ставке рефинансирования, которая будет актуальна в день возврата средств (ресурсов). Денежный заем можно считать беспроцентным, только если это четко и однозначно указано в тексте договора (пункт 1);
• Для натурального заимствования – если в тексте не указана процентная ставка, считается что операция беспроцентная по умолчанию (при этом стоимость имущества не должна превышать пяти минимальных зарплат). Для начисления процентов нужно договорное основание (пункт 3).

Первичный учет зависит от вида (формы) заемных ресурсов. Так наличные оформляются кассовыми ордерами, – платежными поручениями, а материальные ценности – товарными или товаротранспортными накладными. Проценты рассчитываются в бухгалтерской справке, а на проценты от натурального займа выставляется счет-фактура.

Аналитический учет осуществляется в разрезе договоров и отдельных заемщиков.

Заем юридическому лицу

Особенности учета процентных займов юридическим лицам

В бухгалтерском учете заемные операции можно отразить как финансовое вложение (счет 58-3), если одновременно выполняются такие условия:

• Присутствует письменный двусторонний договор;
• Заимодавец официально принимает на себя финансовые риски (невозвращения долга);
• Передаваемые средства способны принести в будущем выгоды заимодавцу (проценты) (п.2 ПБУ 19/02).

Счет 58-3 «Предоставленные займы» используется для учета процентных займов (денежных или натуральных).

Денежные заимствования наличными не могут превышать 100 000 рублей, а при безналичной форме – 600 000 рублей (лимиты установлены Центральным банком).

Величина заимствования в натуральной форме равняется стоимости активов, которые были или будут переданы другой организации. Рассчитывая эту стоимость, предприятием должно ориентироваться на цену аналогичных активов в похожих обстоятельствах (п. 14 ПБУ 19/02).

Передача такого имущества считается расходом, как и возврат – не считается доходом предприятия (п. 3 ПБУ 9/99). Однако с этой операцией появится НДС (ст. 146 НК РФ), поскольку передача заемного имущества в налоговом учете приравнивается к реализации. Так же у заимодавца возникнет НДС с суммы процентов по натуральному займу (и не важно, гасятся проценты деньгами или вещами).

Последовательность расчета:

• Сумма % по договору = Размер натурального займа × Ставка % по договору × Количество дней заимствования/ 365 (или 366);
• Сумма % по норме рефинансирования = Размер натурального займа × Ставка рефинансирования × Количество дней заимствования / 365 (или 366);
• Сумма НДС с процентов = (Сумма % по договору ‒ Сумма % по норме рефинансирования) × Ставка НДС.

В своей учетной политике предприятие самостоятельно решает, как будут учтены проценты (ПБУ 19/02 и ПБУ 9/99) . Возможны два варианта:

• В составе обычных доходов (счет 90) – предпочтительно для организаций, специализирующихся на заемных операциях и осуществляющих их периодически (регулярно);
• В составе прочих поступлений (счет 91) – подходит для компаний, в которых заемная операция носит разовый характер.

Проценты начисляются в конце месяца, но оплачиваться могут или частями, или единожды вместе возвратом долга (как предусмотрено договором). По умолчанию они уплачиваются ежемесячно.

Особенности учета беспроцентных займов юридическим лицам

Беспроцентные заимствования нарушают третье требование о принесении экономической выгоды, поэтому не могут считаться финансовым вложением и использовать для их учета счет 58-3 нельзя. Для учета беспроцентного займа используют счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».

Величину натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет предавать (п. 10 ПБУ 5/01). И здесь тоже нужно помнить об НДС с суммы переданных в пользование активов.

Бухгалтерские проводки

Заем физическому лицу

Особенности учета займов физическим лицам

Если заемщик – не сотрудник предприятия, то учитываем заем: а) процентный ‒ как фин.вложение (счет 58-3); б) беспроцентный – как дебиторская задолженность (счет 76-3). Если заемщик – сотрудник предприятия, тогда бухгалтер использует счет 73-1. По дебету этих счетов будет отражена выдача средств и начисление процентов, а по кредиту – возврат средств и поступление процентов.

Выдача средств своим сотрудникам не считается расходом, а их возврат доходом компании.

Порядок налогообложения

Когда от сделки с предприятием физ.лицо получило материальную выгоду, то с нее удерживается НДФЛ (дебет 70 – кредит 68) по ставке:

• для заемщиков–граждан РФ – 35%;
• для заемщиков–иностранцев – 30% (ст. 224 НК РФ).

Такая выгода наступает, если сотрудник сэкономил на процентах:

Внимание! С 2016 года действуют новые правила в налогообложении экономии на процентах:

• Начисляют НДФЛ – в последний день каждого месяца на протяжении всего срока займа;
• Перечисляют НДФЛ в бюджет – не позднее следующего дня после ближайшей денежной выплаты заемщику (при наличных расчетах) и в день выплаты (при безналичных расчетах).

Если удержать налог не из чего, потому что данному физ.лицу предприятие ничего не выплачивает, то не позднее 1 марта следующего за отчетным года об этом уведомляются налоговые органы.

В договоре важно отметить целевое назначение заимствования, поскольку именно от него зависит налогообложение операции . НДФЛ не удерживается, если заемные средства будут использованы на: 1) строительство жилья; 2) приобретение жилья, его части или доли; 3) покупку земли под строительство жилья; 4) покупку земельных участков вместе со стоящими на них жилыми помещениями (ст. 212 НК РФ).

Чтобы воспользоваться налоговой льготой, необходимо в договоре указать предусмотренное законом «льготное» целевое назначение. Еще сотруднику следует предоставить письмо налогового органа, в котором признается его право на налоговый вычет (при этом налоговым агентом будет указано предприятие-заимодавец и обязательно будут отражены реквизиты договора).

Не забудьте: Все проценты по займу (от юридических и физических лиц) включаются в базу налогообложения при расчете налога на прибыль (п. 6 ст.250)

Получение кредита от банка или от иной кредитной организации происходит на основании договора. Деньги перечисляют на расчетный или валютный счет компании. За их использование необходимо уплачивать проценты. Рассмотрим типовые проводки по выдаче, возврату и .

Проценты по краткосрочному кредиту

Заемные средства выдаются банком на срок до 12 месяцев. Кредит не является доходом компании и не подлежит налогообложению. А вот начисленные по кредиту проценты можно учесть в расходах организации.

Получение кредита отражают записью по дебету и кредиту . Именно с момента перечисления на расчетный счет организации кредитных денежных средств, возникает обязательство по их уплате.

Проценты по кредиту начисляют проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 66 .

Если банк за предоставление кредита взимает комиссию в виде однократного платежа в фиксированном размере, его учитывают, как прочий расход:

• Дебет 91.2 Кредит 66 .

Списывается эта сумма в соответствии с условиями учетной политике: единовременно или равными долями в течение всего срока кредита.

• Дебет 91.2 Кредит 76 (66) .

Организация получила краткосрочный кредит в сумме 450 000 руб. Процентная ставка 9% годовых. Срок — 4 месяца.

Проводки по получению и процентам по кредиту:

Проценты по долгосрочному кредиту

Заемные средства, которые выданы на срок больше года называют долгосрочными. Их учитывают на . Получение идентично краткосрочному кредиту:

• Дебет Кредит 67 – поступление на расчетных счет заемных средств.

Проценты за пользование долгосрочным кредитом оформляют записью:

• Дебет 91.2 Кредит 67 «Проценты по кредиту».

Уплату процентов по кредиту и суммы основного долга оформляют записями:

• Дебет 67 Кредит .

Пени по процентам за просрочку оплаты начисляют проводкой:

• Дебет 91.2 Кредит 76 .

Организация получила долгосрочный кредит на 5 лет в сумме 4 250 000 руб. Ставка – 12% годовых. Погашение кредита – ежемесячно, равными платежами. В один из месяцев по оплате процентов были начислены пени за просрочку платежа в сумме 1 749,30 руб.

Проводки по начисленным процентам и получению кредита от юридического лица: