С 2016 года отчетность по НДФЛ состоит из: справки 2-НДФЛ и формы 6-НДФЛ. Форма 6-НДФЛ - сдают все работодатели, не по каждому сотруднику, а по всем сотрудникам в целом
07.04.2016
В форме 6-НДФЛ отражают даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ. А вот в форме 2-НДФЛ вписывают только суммы дохода по месяцам, даты при этом не указывают
Из этой статьи вы узнаете:
- Как правильно заполнить отчетность по НДФЛ
- Когда нужно сдавать отчетность по НДФЛ в 2016 году
- Что грозит за неподачу отчетности по НДФЛ в 2016 году
Как изменилась справка 2-НДФЛ в 2016 году
Справка 2-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Изменения, которые были внесены в нее незначительны.
В форму 2-НДФЛ теперь надо записывать реквизиты уведомления о зачете авансов, которые уплатили иностранные работники. Такое уведомление по просьбе иностранных сотрудников получают в ИФНС работодатели.
В справке появилось поле «Номер корректировки». Если сдаете справки за 2015 год впервые, поставьте 00. Если же в справке были ошибки и вы подаете уточненную, укажите номер исправления - 01, 02 и т. п.
В справке 2-НДФЛ отчетности по НДФЛ в 2016 году указывают коды доходов сотрудника и вычетов. Эти коды утверждены приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. И в них были внесены правки. Правда от прежних кодов новые не отличаются. Например, у зарплатных доходов остался код «2000», у отпускных «2010». Однако из перечня кодов вычетов убрали недействующие.
Если вы ошибетесь при в выборе кода и впишите неверный, то никаких санкций не последует. Но эта ошибка в дальнейшем может повлиять на порядок выплаты налога.
Самый часто вписываемый код вида дохода в справке 2-НДФЛ — это 2000
. Его отмечают при выплате работнику вознаграждений за работу. Причем если сотрудник получил премию за трудовые достижения, то данный доход обозначают также кодом 2000. А вот если премия выдана работнику к празднику или юбилею, то этот доход относится к иной категории кодов и нужно вписывать значение 4800.
Вообще код НДФЛ 4800
применяется для любых других доходов, которые не имеют кодового обозначения. То есть если вы не знаете к каким доходам относятся те или иные поступления работника, смело пишите код 4800.
Например, данный код надо использовать выплачивая
- компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника;
- суточные, полученные сверх норматива, установленного локальным нормативным актом организации;
- компенсация, начисленная работнику за использование его личного имущества для целей организации и др.
Код 2760
указывают при выплате материальной помощи сотрудникам, в том числе тем, которые ушли на пенсию по возрасту или инвалидности.
Код НДФЛ 2300
отмечают в справках 2-НДФЛ отчетности по НДФЛ за 2016 год при выплате пособий по временной нетрудоспособности. Ведь такие пособия облагаются налогом на доходы (п. 1 ст. 217 НК РФ). А значит, они должны быть отражены в справке 2-НДФЛ.
Если вы арендуете автомобиль у работника и выплачиваете ему арендную плату за пользование этого имущества то можно указывать код 2400
. Также в этом случае можно применять и код 4800
(«Иные доходы»).
Код региона
в справке 2-НДФЛ нужно вписать согласно списку этих кодов. Он приведен в приказе ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
С 2016 году в этом списке появились новые коды, их присвоили Крыму и г. Севастополю. Код Крыма -- «91», Севастополя -- «92».
Строку код документа
справки 2-НДФЛ заполните согласно справочнику этих кодов. Они указаны в приказе ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Всего таких кодов 14. Обычно вписывают код 21, который обозначает российский паспорт.
С 2016 года больше компаний могут сдавать 2-НДФЛ на бумаге. Так, отчитаться за 2015 год по форме 2-НДФЛ на бумаге могут организации, которые подают сведения на 24 человек и менее. Остальные обязаны передавать сведения по доходам работников по интернету. Напомним, что до 2016 года фирма могла подать на бумаге справки 2-НДФЛ только если у нее работало 10 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ).
В справке, как и раньше, надо указать признак «1» или «2». Признак «1» означает, что в справку попали доходы, с которых был удержан НДФЛ. Признак «2» показывает: работодателю не удалось удержать налог. Сведения с признаком «1» необходимо отправить в налоговую не позднее 1 апреля. Справки 2-НДФЛ с признаком «2»-- до 1 марта включительно.
Если при составлении справки 2-НДФЛ в ИНН работника вы допустите ошибку (укажете чужой ИНН), инспекция оштрафует вас по ст. 126.1 НК РФ (письмо ФНС РФ от 11.02.2016 № БС-4-11/2224).
Напомним, что штраф по этой статье составляет 500 рублей за каждый документ, где есть недостоверные данные.
Обнаружив любую неточность в поданных сведениях, незамедлительно сдавайте уточнения. Успеете подать их до того, как ошибки найдет инспекция, и штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Как составить форму 6-НДФЛ в 2016 году
С 2016 года все, кто производит выплаты физическим лицам, ежеквартально обязаны отчитываться в ИФНС. Для этого нужно подавать форму 6-НДФЛ отчетности по НДФЛ за 2016 год. Это новая отчетность. Она утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 №ММВ-7-11/450@.
В ней отражают информацию по всем гражданам в целом. То есть отчет по форме 6-НДФЛ не является персонифицированным.
Форму 6-НДФЛ заполните на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ. Расчет составляйте нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год
В какие сроки сдать 6-НДФЛ
Впервые сдать форму 6-НДФЛ в 2016 году нужно будет за первый квартал. Крайняя дата -- 4 мая 2016 года, поскольку 30 апреля попадает на субботу, а с 1 по 3 мая -- выходные дни (письмо ФНС России от 21.12.2015 № БС-4-11/22387@). При этом отчет за 2015 год представлять не надо.
За полугодие форму 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 31 июля, но так как это выходной день, срок переносится на 1 августа.
За 9 месяцев - не позднее 31 октября, и за год - не позднее 1 апреля следующего года но так как это выходной, срок переносится на 3 апреля 2017год (п. 2 ст. 230 НК РФ)
Расчеты по форме 6-НДФЛ сдавайте в ИФНС в электронном виде. На бумаге можно отчитаться, только если за период вы выплатили доходы не более 24 сотрудникам (п. 2 ст. 230 НК РФ).
А если выплаты за I квартал от вас получили 25 и более человек -- то через Интернет
Каковы штрафы за неподачу сведений по форме 6-НДФЛ
Если вы не подадите форму 6-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту учета в установленный срок, допустим вместо 4 мая 2016 года, представите 10 мая 2016 года, то вас оштрафуют на 1 000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления отчетности (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
Также налоговики вправе приостанавливать операции по вашим банковским счетам в случае, если форма 6-НДФЛ не подана в течение 10 дней по истечении установленного срока.
Если в форме 6-НДФЛ будут недостоверные сведения, то фирме грозит штраф 500 руб. за каждый документ, содержащий недостоверные сведения (ст.126.1 НК РФ). Причем если вы сами найдете ошибку в форме 6-НДФЛ, поправите ее и сдадите уточненную форму 6-НДФЛ, то штрафа не будет.
Еще один штраф вас ожидает, если вы вместо электронной формы 6-НДФЛ сдадите в налоговую инспекцию бумажный вариант. В этом случае штраф составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). До 1 января 2016 ответственность по статье 119.1 НК РФ к налоговым агентам по налогу на доходы физлиц не применялась. Дело в том, что ранее глава 23 НК РФ не содержала такого требования - как подавать расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговыми агентами.
Принятый Федеральный закон от 02.05.2015 № 113‑ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в целях повышения ответственности налоговых агентов за несоблюдение требований законодательства о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон № 113‑ФЗ) предусматривает обязанность работодателей по представлению с 2016 года квартальной отчетности по НДФЛ. Об этих и других изменениях, внесенных законом, расскажем в данной статье.
В настоящее время значительно обострилась проблема несвоевременного и неполного удержания и перечисления налоговыми агентами налогов в бюджетную систему РФ, вследствие чего бюджеты субъектов РФ несут существенные потери, что не позволяет решать социально-экономические проблемы Российской Федерации и субъектов РФ.
Не перечисляя налоги, налоговые агенты фактически безвозмездно и незаконно пользуются бюджетными средствами. Относительно невысокие налоговые санкции, возможность длительного судебного оспаривания решений налоговых органов о взыскании налогов и штрафов, а также отсутствие у налоговых органов ежеквартальной информации о начисленных доходах, исчисленных и удержанных суммах налога и иные неурегулированные аспекты налогового администрирования препятствуют повышению собираемости налогов.
С целью совершенствования налогового администрирования и решения названных проблем принят Федеральный закон № 113‑ФЗ.
По мнению законодателей, введение для налоговых агентов новой обязанности по ежеквартальному представлению отчетности по НДФЛ повысит эффективность администрирования налогов и их собираемость, а также позволит существенно увеличить объем поступлений сумм НДФЛ в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.
Отчетность по НДФЛ в 2016 году
Обязанность по представлению отчетности по НДФЛ за квартал вводится согласно изменениям, внесенным Федеральным законом № 113‑ФЗ в п. 2
ст. 230 НК РФ
. Согласно новой редакции, которая начнет действовать с 2016 года, налоговые агенты будут представлять в налоговый орган по месту своего учета:1) документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему РФ за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 НК РФ
;
2) расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Итак, вводится два понятия: документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период, и расчет сумм НДФЛ.
Под документом, содержащим сведения о доходах, по мнению автора, подразумеваются ныне представляемые сведения о доходах по форме 2‑НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС РФ от 17.11.2010 №
ММВ-7-3/611@
.
Расчет сумм НДФЛ является новым квартальным отчетом по НДФЛ. По какой форме и в каком порядке будет представляться данный расчет, определит ФНС. Предполагается, что форма указанного расчета будет подготовлена специалистами к 1 июля 2015 года.
Понятие данного расчета раскрывается в новом абзаце, введенном Федеральным законом № 113‑ФЗ в ст. 80 НК РФ
. Согласно ему расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, будет представлять собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.
С учетом вносимых изменений расчет сумм НДФЛ и документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за год, будут представляться налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях (редакция п. 2 ст. 230 НК РФ
, которая будет действовать с 2016 года).
Тем самым законодатели с нового года увеличивают лимит численности работников с 10 до 25 человек, позволяющий представлять сведения об их доходах на бумажном носителе. Вместе с этим будет исключена возможность представления сведений о доходах физических лиц на съемных электронных носителях (например, на флеш-картах или дисках). С 2016 года электронный вид представления таких сведений подразумевает их передачу только по телекоммуникационным каналам связи.
Также изменениями, вносимыми в п. 2 ст. 230 НК РФ
, уточнены особенности представления отчетности по НДФЛ отдельными налоговыми агентами, а именно:
- налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений;
- налоговые агенты - организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ, и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
Напомним, что налоговыми агентами признаются, в частности, российские организации, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик (работник) получил доходы. Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить исчисленную сумму НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ
).
Изменения в порядке исчисления и перечисления НДФЛ
Также Федеральным законом № 113‑ФЗ внесены существенные изменения в сами правила исчисления, удержания и перечисления суммы налога. Эти изменения затрагивают ст. 226
и 223 НК РФ
.Приведем в таблице для сравнения отдельные положения указанных статей в действующей и обновленной редакции и выясним, на что в первую очередь нужно обратить внимание при расчете, удержании и перечислении НДФЛ с 2016 года.
|
Нормы НК РФ
|
В действующей редакции
|
В обновленной редакции с 2016 года
|
Примечание
|
Пункт 3 ст. 226 НК РФ
|
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца
применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за дан-
|
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода
нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогопла-
|
Таким образом, если раньше НДФЛ рассчитывали один раз в месяц (в конце месяца), то теперь исчислять такой налог необходимо будет с сумм начисленных отпускных, больничных и прочих разовых начислений, осуществляемых в течение месяца
|
|
|
ный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику
|
тельщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику
|
|
Пункт 4 ст. 226 НК РФ
|
Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств
, выплачиваемых
налоговым агентом налогоплательщику
, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты
|
При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых в денежной форме
. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме
|
Иными словами, для того чтобы удержать сумму НДФЛ, исчисленную с доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды с выплачиваемых работнику денежных средств, необходимо, чтобы эти денежные средства были признаны его доходами. При этом такие денежные средства должны быть выплачены исключительно работнику, а не третьим лицам
|
Пункт 5 ст. 226 НК РФ
|
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода
, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога
|
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога
|
На месяц будет увеличен срок для сообщения налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ. Причем сообщать будут не только о сумме налога, но и о суммах дохода, с которого такой налог не удержан
|
Пункт 6 ст. 226 НК РФ
| не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода
, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды
|
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода
. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты
|
Срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ в 2016 году изменится и будет одинаков для всех доходов, за исключением отдельных их видов. В общих случаях перечислять налог можно будет на следующий день после выплаты дохода, но не позднее. Исключительными случаями являются выплата больничных и отпускных. С указанных доходов НДФЛ нужно будет перечислять не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты производились
|
Пункт 1 ст. 223 НК РФ
| 3) уплаты налогоплательщиком процентов
|
Дата фактического получения дохода в целях исчисления НДФЛ определяется как день: 1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; 2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; 3) приобретения товаров (работ, услуг), приобрете-
|
Внесены уточнения, касающиеся порядка определения даты фактического получения дохода для случаев приобретения ценных бумаг, зачета взаимных однородных требований, списания безнадежного долга, возмещения командировочных расходов
|
|
|
по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды
|
ния ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг; 4) зачета встречных однородных требований; 5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации; 6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки; 7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств
|
|
Ужесточение ответственности налогового агента
С 2016 года будет ужесточена ответственность за непредставление отчетности по НДФЛ. На это указывает введение Федеральным законом № 113‑ФЗ нового п. 1.2
в ст. 126 НК РФ
, согласно которому предусматривается штраф в размере 1 000 руб. за непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета. Указанная сумма взыскивается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления такого расчета.Также с нового года добавится ст. 126.1 НК РФ
, устанавливающая ответственность за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения.
Согласно данной статье представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
При этом уточняется, что налоговый агент может быть освобожден от ответственности, предусмотренной ст. 126.1 НК РФ
, в случае если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.
Кроме того, в случае непредставления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Такое право будет предусмотрено с 2016 года в п. 3.2 ст. 76 НК РФ
. При этом отмечено, что на следующий день после представления налоговым агентом расчета сумм НДФЛ решение, принятое налоговым органом, отменяется и осуществление операций (движение денежных средств) на банковском счете возобновляется.
Подводя итог, стоит отметить следующие основные новшества, вводимые Федеральным законом № 113‑ФЗ с 2016 года с целью повышения собираемости НДФЛ и оперативности выявления и пресечения нарушений законодательства об исчислении и уплате данного налога:
- установление обязанности налоговых агентов по ежеквартальному представлению в налоговый орган расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом;
- введение ответственности налоговых агентов в виде штрафа в размере 1 000 руб. за непредставление (несвоевременное представление) в налоговый орган расчета по НДФЛ налоговым агентом;
- приостановление операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств в случае непредставления расчета по НДФЛ в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета;
- установление ответственности за представление налоговыми агентами в налоговый орган недостоверных расчетов по НДФЛ налоговым агентом и (или) сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, необходимых для осуществления налогового контроля, в виде штрафа в размере 500 руб. за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
Налоговые агенты в 2016 году столкнутся с изменениями по ведению отчетности перед государством по подоходному взносу, уплачиваемому за физических лиц. Еще в апреле 2015 года было постановлено, что теперь эта форма будет представлять собой отдельный документ по аналогии с представляемыми бланками в иные фонды – социального страхования и пенсионный.
Государство пошло на эту меру из-за того, что на настоящий момент недостаточно данных для проведения камеральных проверок исчисления и удержания НДФЛ налоговыми агентами. Эту сферу необходимо контролировать более тщательно, так как отсутствие информации приводит к тому, что суммы подоходного налога собираются лишь частично.
В какие сроки необходимо подавать расчеты и оплачивать НДФЛ
Впервые данные следует представлять в 2016 году. Для этого уже установлены сроки:
- годовой отчет – до 1 апреля;
- ежеквартальный, за 9 месяцев или полугодие – до последнего дня апреля, июля, октября или января.
Итак, предпринимателям в следующем году придется первый раз подать отчетность за квартал не позднее 3 мая. Согласно расписанию майских праздников, на этот день будет перенесена отчетная дата 30 апреля.
В бюджет НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего дня после того, как физическому лицу был выплачен доход. Если работник получил отпускные или выплату по больничному листу, то подоходный налог на эти виды перечислений вносится в казну не позднее конца месяца, в котором был произведен расчет.
Новая форма ведения отчетности – 6-НДФЛ
С начала 2016 года отчетность необходимо будет вести еще по одной форме – 6-НДФЛ. Ее ввели для подачи квартальных отчетов и оформляется она следующим образом:
- титульный лист;
- первый раздел: указывается количество физических лиц (работников предприятия), получающих доход и сумма удержанного с них подоходного налога;
- второй раздел: с построчным выводом налогов по каждой разновидности дохода, выводятся вычеты, и показывается разница между этими показателями, отдельно показываются суммы НДФЛ;
- по необходимости второй раздел делится на несколько подпунктов по каждому виду дохода: премии, отпускные, больничные и другие;
- в третьем разделе описаны все виды уплаченных с начала периода вычетов: имущественные, стандартные, социальные, инвестиционные;
- в последнем разделе вписаны даты доходов и суммы удержанных налогов.
Это форма имеет общий вид и отдельно по физическим лицам разграничения не имеется. Все суммы выведены нарастающим итогом. Необходимо это для того, чтобы инспекторы налоговой легко могли поднять бумаги и сравнить удержанные с работников суммы с поступлениями в бюджет.
Сдать отчет за квартал нужно в течение месяца, который идет вслед за ним. Раз в год следует готовить годовой отчет, в котором будут выведены общие итоги за предшествующие 12 месяцев.
Если говорить о форме подачи, то она различается для предприятий малого бизнеса и более крупных организаций. Для фирм, в которых доходы получают более 25 служащих, обязательна подача в электронной форме. Для небольших компаний можно оформить отчет на бумаге.
Какие изменения коснутся отчетности 2-НДФЛ
С налоговых агентов не снимается необходимость подавать отчетность по НДФЛ в форме №2. Первый раз необходимо представить ее до 1 апреля будущего года. Это привычный для бухгалтеров срок, и никаких нововведений в этом плане не будет. Необходимо представлять справки 2-НДФЛ на каждого сотрудника, где будут отражены его доходы и количество удержанных налогов за последний год.
Сейчас разрешается подача документов в бумажном виде до 10 человек, а в 2016 году эта цифра увеличится в 2,5 раза, и можно будет подать справки на 25 сотрудников. Если численность работников компании выше, то подача документов осуществляется через электронную форму.
Ответственность за несвоевременную подачу отчетов
Ужесточаются меры за несвоевременную подачу документов и уплату налогов. По мнению государства, это можно сравнить с незаконным использованием бюджетных средств. Возможность оспорить санкции, наложенные налоговым органом, в суде и низкий уровень штрафов препятствует наполняемости бюджета. Небольшое количество информации, которое сейчас есть у сотрудников ИФНС, препятствует контролю за сбором налогов. Таким образом, может сложиться ситуация, в которой с работников взносы в бюджет удержаны в полном объеме, а непосредственно в казну они не поступают. С 2016 года в законодательство будут введены следующие изменения:
- если ежеквартальная отчетность подана не в срок, то это обойдется 1000 рублей за каждый полностью или частично просроченный месяц;
- если на счет налоговой службы не поступят денежные средства в течение десяти дней после окончания расчетного периода, то могут быть приостановлены операции плательщика по счетам в банке, в том числе и проводимые электронным способом;
- за недостоверные сведения полагается штраф, равный 500 рублей за один документ.
По последнему случаю и в настоящее время предусмотрен штраф, равный 200 рублям за непредставление документа. Итого, за фальсифицированные или непроверенные данные налоговому агенту с начала следующего года нужно будет отдать 700 рублей.
Куда необходимо подавать сведения
Квартальные отчеты необходимо представлять в отделение ИФНС по месту учета организации. При этом есть ряд нюансов, которые нужно учесть:
- если у компании имеются обособленные подразделения, то подаются документы в отдел инспекции по местонахождению этих объектов;
- крупные фирмы отчитываются по месту учета или по нахождению каждого подразделения;
- ИП передают отчеты по месту своего учета, если работают по патентной системе или ЕНВД.
Эти положения перечислены в комментируемом законе и нужно их учитывать при подаче документов.
Как передается отчетность
На сегодня можно подавать документы по форме 2-НДФЛ в бумажном и электронном виде. Напомним, что теперь допустимое количество человек для подачи документации в стандартном бумажном виде с 10 увеличено до 25. Кроме того, есть еще несколько новых принципиальных моментов:
- отчетность передается исключительно через телекоммуникационные каналы;
- любые носители, которые раньше использовались (DVD, CD, USB), с начала следующего года будут запрещены.
Таким образом, крупным организациям отныне необходимо будет пользоваться специальными программами для подачи сведений в электронном виде. Как правило, они все работают с популярной системой 1С.
Если налог удержать невозможно: как действовать
Есть ряд случаев, когда удержать НДФЛ невозможно. Например, если предприятие выдало доход физическому лицу в натуральной форме, выделить из него подоходный налог становится невозможным.
Действующее законодательство обязует в этом случае агентов составить справку 2-НДФЛ, в которой в поле «Признак» прописан код «2». Ее нужно подать в отделение ИФНС не позднее конца января (31 числа). Справки с особым кодом составляются только на тех физических лиц, которым в течение года доход частично или полностью выплачивался в иной форме. Таким образом, налогоплательщики сообщат в ИФНС о невозможности удержать и перевести подоходный налог в бюджет. В справке будет также отражена сумма взноса, который не представляется возможность вычесть в пользу государства из дохода сотрудника.
Изменения коснутся времени, которое дается на подачу справок. С 2016 года у налогоплательщиков дополнительно будет целый месяц, чтобы подвести итоги года. Теперь справки можно будет представить до 1 марта. При численности человек в организации свыше 25 человек данные также подаются через телекоммуникационные системы.
Расскажет о том, как нужно правильно рассчитывать и подавать ежеквартальную отчетность по новой форме 6-НДФЛ, начиная с 2016 года. Также будут рассмотрены вопросы уплаты и удержания налога, штрафных санкций, и другие важные с практической точки зрения для бизнеса аспекты.
Наш вебинар сегодня на тему «Ежеквартальная отчетность по НДФЛ», связанную с изменениями законодательства, буквально недельной давности. У нас три основных вопроса:- 2 вида отчетности по НДФЛ;
- Форма нового расчета по НДФЛ 2016;
- Правила оплаты и удержания налога.
Какие же два вида отчетности у нас имеется в виду. Со следующего года, всех бухгалтеров ждет увеличение объема сдачи отчетности в связи с тем, что новая форма отчетности 6-НДФЛ, которая будет сдаваться нарастающим итогом с начала года, за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и возможно даже за год.
Насчет того, какие формы отчетности сдаются за 2016 год, пока конкретно ничего не сказано. Пока считаем, что мы сдаем также просто справку 2-НДФЛ по каждому сотруднику отдельно. Возможно, что будет такое, что мы будем сдавать отдельно по каждому сотруднику и еще плюс расчет за год. Это все будет видно ближе к концу года, пока ничего конкретного сказать не можем.
Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ
Что имеется в виду под ежеквартальной отченостью по форме 6-НДФЛ? Во-первых, форма представления такого отчета будет зависеть от того, какая численность вашей организации. До 25 человек вы можете сдавать в бумажном виде, более 25 соответственно в электронном виде. Срок предоставления такого отчета будет не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть, если отчет за первый квартал, то не позднее 30 апреля, за полугодие – не позднее 31 июля, за девять месяцев – не позднее 31 октября. То есть срок подачи – это месяц после того как закончится квартал.
Сроки подачи по форме 2-НДФЛ у нас не изменились. Это 31 марта года, следующего за отчетным. Обратите внимание, что за 2015 год мы сдаем также одну единственную справку 2-НДФЛ. А сдавать первый отчет по новой форме, надо не позднее 30 апреля 2016 года. То есть в следующем году. Пока мы просто знакомимся с изменениями, что нас ждет, что, может быть, нужно посмотреть, изучить дополнительно, чтобы в конце года это не было неожиданностью. Как вы знаете, конец года всегда самая жаркая пора для бухгалтера, поэтому знакомиться в последний момент с изменениями законодательства не представляется возможным.
Правила уплаты и удержания налога
Что касается правил уплаты и удержания налога. Кто является у нас налогоплательщиками НДФЛ? Это все физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации и те лица, которые получают источники доходов в Российской Федерации. Ваша любимая статья, я надеюсь, это , определяющий кто именно признается налоговыми агентами для цели налогообложения. Все налоговые агенты обязаны перечислять налог на доходы физических лиц.
Собственно, введение новой формы отчета связано с тем, что многие налоговые агенты уклоняются от уплаты НДФЛ в течение года, предпочитая пустить данные денежные средства на другие более важные для организации цели. Однако это мягко сказать не совсем законно, если не сказать совсем незаконно. НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее дня следующего за днем получения доходов физическим лицом. Ставки по НДФЛ у нас на данный момент - 35% с призов, различных выигрышей и так далее, 13% с обычных доходов и 30% для нерезидентов Российской Федерации.
Штрафы и санкции для налоговых резидентов Российской Федерации
Что касается штрафов и санкций для налоговых резидентов Российской Федерации. В следующем году у нас ответственность увеличиться. Если сейчас за каждую не представленную вовремя справку 2-НДФЛ грозит штраф 200 рублей, то с 2016 года сумма штрафов у нас увеличится. Непредставление в установленный срок расчета НДФЛ – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также спустя 10 дней по истечении установленного срока, если не будет предоставлен расчет по НДФЛ, то налоговый орган будет в праве приостановить операции по банковским счетам налогового агента. А за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения – штраф 500 рублей.
Этот штраф не коснется тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговый орган уточненный документ. До того момента, это очень важно, когда налоговики сами обнаружат несоответствие в представленной информации. К тому же, еще останется штраф 200 рублей за не представленный вовремя документ.
Способы подачи отчетности по НДФЛ
Что касается способов, то все способы в силе, в зависимости от того, какая у вас численность. В бумажном виде до десяти человек рекомендуется представлять, в электронной форме больше десяти, либо на флешках, дисках и так далее. Это было в этом году. Что касается следующего года, то численность работников, которых можно подавать в бумажном виде, возрастет до 25 человек. Все остальные налоговые агенты, то есть численностью персонала больше 25 человек, обязаны предоставить отчетность по телекоммуникационным каналом связи. Причем все электронные носители – флешки, диски, DVD-диски, которые использовались ранее, уже запрещены. То есть два варианта остается – бумажный вид до 25 и электронный вид, если численность больше 25 человек.
Сроки подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ
Что касается сроков подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ. Если у вас нет работников или не представляется возможным предоставить декларацию по НДФЛ, то есть был выплачен физическому лицу доход в натуральной форме. Подается соответствующее уведомление о невозможности удержать НДФЛ. При выдаче работникам не являющимися гражданами подарков со стоимостью более 4000 рублей, при отсутствии дальнейших выплат, также подается уведомление о невозможности удержать НДФЛ. В подобных случаях подается справка 2НДФЛ не позднее 31 января года следующего за отчетным, где в поле «признак» указывается цифра 2. Если в обычном случае мы указываем цифру 1 в сведениях о представленных доходах, то здесь будет указана цифра 2. На текущий момент этим правом мы пользуемся в отчетности за 2015 год.
В 2016 году у нас изменяться сроки, уведомления можно подать до 1 марта 2016 года. Как 2016 год начинается, так новые сроки начинаются, это, конечно, хорошая новость. У нас теперь на один месяц больше для подачи соответствующего уведомления. Уведомление также, скорее всего, необходимо будет подавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Это, опять же, кается тех, у кого численность сотрудников больше 25 человек. Что касается более подробных сведений, касающихся представления отчетности, подачи уведомления о невозможности удержания НДФЛ, мы это узнаем ближе к концу 2015 года.
Я думаю, теперь мы можем посмотреть, как у нас выглядит форма отчета 6-НДФЛ и что нас ждет. Отчет у нас состоит из титульного листа и четырех разделов. У нас четыре раздела, которые необходимо будет заполнить при предоставлении указанной отчетности по форме 6НДФЛ. Раздел 1 – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Прошу обратить внимание, что данная форма предоставляется не отдельно по каждому сотруднику, а в целом по всем сотрудникам. То есть нарастающим итогом от начала года мы указываем все начисления, которые были сделаны в пользу ваших работников, вашей организации.
Раздел 1 – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. На каждой странице у нас указывается ИНН КПП. На титульном листе у нас заполняется, оно представляет собой обычные декларации – это номер корректировки, отчетный период, налоговый период. Предоставляется в налоговый орган по месту нахождения учета, если вы заполняете такие декларации, как декларации по применению упрощенной системы налогообложения, декларация по НДС, по налогу на прибыль. В принципе форма титульного листа абсолютно такая же.
Раздел 1 - – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Если предоставляется в печатном виде, то на каждом листе указывается ИНН КПП налогового агента. В разделе 1, в частности, указывается подбюждетная классификация КБК, сумма удержанного налога, здесь важно именно удержанного налога и количество физических лиц, получивших доход. На этом раздел 1, собственно, и заканчивается.
После этого у нас идет сразу на той же странице раздел 2. Расчет суммы налога на доходы физических лиц. Здесь мы указываем ставку налога на доходы физических лиц. Какие ставки указываются, я вам уже сказала. Это либо 35%, либо 30%, либо 13%. Ни в коем случае не 9%. Здесь указывается код дохода – строка 060 и сумма начисленного дохода. После этого, если есть какие-то вычеты имущественные, налоговые, то здесь они также указываются с соответствующим кодом вычета и показывается сумма вычетом, который полагается по каждому коду вычета. Если коды дохода различаются, то указываются все коды дохода, которые были использованы при начислении за соответствующий налоговый отчетный период. Я думаю, у вас у всех будет использовано как минимум два кода доходов – это 2000 – обычный доход зарплата. И 2012 – это отпускные.
В конце второго раздела мы видим итоговые суммы – это суммы доходов всего, то есть здесь полностью собирается вся сумма и показывается общая сумма вычета, которая была предоставлена в налоговый период. Кроме того, нам нужно будет указать облагаемую сумму дохода, то есть это сумма начисленного дохода на сумму вычета. И сумма исчисленного налога – это облагаемая сумма дохода, умноженная на ставку налога на доходы физических лиц. Кроме этого, если вы индивидуальный предприниматель, у вас есть работники, вы какие-то фиксированные платежи платите, то здесь также нужно будет указать эту сумму.
Дальше идет отдельно раздел 3 – это налоговые вычеты. Этот раздел, думаю, будет не совсем популярным. В большинстве случаев стандартные социальные имущественные инвестиционные вычеты не применяются, соответственно данный раздел не используется. И раздел 4 – это сумма выплаченного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц. Здесь также указывается код дохода, дата выплаты дохода и собственно от этого будет исходить налоговая при проверке данного расчета, путем сопоставления фактически выплаченного дохода. Так как теперь налоговая имеет доступ к проверке банковских счетов и движению по банковским счетам организаций с тем, что вы напишите в вашем расчете.
Далее указывается сумма выплаченного дохода и сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Здесь также по каждому виду и коду доходов используется отдельная строка 180, 190, 200 и 220. Собственно на этом расчет заканчивается. После того как последний раздел заполнен, он может быть передан в соответствующий налоговый орган по месту регистрации. Если есть необходимость рассмотреть справку 2-НДФЛ – скажите, обязательно рассмотрим.
