Главная » Бизнес идеи

Как заполнить налоговую декларацию усн.

Предприниматель на УСН "доходы" не производящий выплаты физ.лицам, в отчетном периоде 2014 г перечислил страховые взносы в ПФР и ФФОМС больше, чем в фиксированном размере (ошибочно дважды перечислено в ФФОМС).Какую сумму отразить по кодам строк 140-143 в декларации по УСН?Второй вопрос.Предприниматель перечислил в феврале 2015 г взносы в ПФР в размере 1% свыше 300000,00 рублей полученных доходов.Отражается ли эта сумма взносов в стр.140-143 в декларации по УСН за 2014 г. и уменьшает ли эти взносы сумму налога (доходы)?

Ответ

сообщаем следующее : 1. В данной ситуации по кодам строк 140-143 в декларации по УСН отразите фактически уплаченные начисленные суммы фиксированных страховых взносов. Т.е. суммы переплаты не отражайте. Так как данные вычеты являются экономически не обоснованными. Подробно см. 1,3. Рекомендация.

2. Нет, не отражается. Так как в данных строках отражаются страховые взносы, в т.ч. начисленные с дохода, превышающего 300000 рублей, но фактически уплаченные в периоде, за который рассчитан налог (авансовый платеж), т.е. в 2014 году. Т.е. в течение года страховые взносы в фиксированном размере могут быть перечислены в Пенсионный фонд РФ либо единовременно, либо несколькими платежами. При этом в уменьшение единого налога (авансового платежа по единому налогу) принимается только та сумма страховых взносов, которая фактически была уплачена в периоде, за который рассчитан налог (авансовый платеж). Об этом сказано в письмах Минфина России от 4 сентября 2013 г. № 03-11-11/36393, от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637, от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/135, ФНС России от 25 февраля 2013 г. № ЕД-3-3/643. В таком же порядке принимаются к вычету и страховые взносы, начисленные с превышения дохода 300 000 руб. По общему правилу эти суммы нужно заплатить не позднее 1 апреля следующего года (ч. 2 ст. 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Однако если предприниматель платит их в течение года, то уменьшать единый налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически были перечислены в бюджет. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26 мая 2014 г. № 03-11-11/24969.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Налоговый вычет

Сумму единого налога (авансового платежа за отчетный период) при упрощенке можно уменьшить на сумму налогового вычета, который включает в себя три составляющих.

1. Сумма страховых взносов , уплаченных (в пределах начисленных сумм) в том периоде, за который начислен единый налог или авансовый платеж. В эту сумму могут быть включены страховые взносы, начисленные за предыдущие налоговые периоды (например, за 2014 год), но перечисленные во внебюджетные фонды в отчетном периоде (например, в I квартале 2015 года).

2. Сумма взносов по договорам добровольного личного страхования , заключенным в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности. Этот вид расходов включается в состав налогового вычета, только если договоры заключены со страховыми организациями, имеющими действующие лицензии. А предусмотренные договорами суммы страховых выплат не превышают размера пособий по временной нетрудоспособности, определенного в соответствии со Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

3. Сумма выплаченных за счет средств организации больничных пособий за первые три дня нетрудоспособности в части, не покрытой страховыми выплатами по договорам, указанным в .

Такой порядок предусмотрен статьи 346.21 Налогового кодекса РФ и разъяснен в .

Сумму больничного пособия не уменьшайте на сумму исчисленного с пособия НДФЛ (). Доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника не учитывайте. Эти суммы пособием не являются ().

По общему правилу размер вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа). Если сумма страховых взносов и больничных пособий больше этого ограничения, размер вычета определяйте по формуле:

Пример применения вычета по единому налогу при упрощенке. Организация платит единый налог с доходов

Организация «Альфа» применяет упрощенку, платит единый налог с доходов. За I квартал текущего года организация начислила:

  • авансовый платеж по единому налогу – в размере 48 000 руб.;
  • взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование – 12 500 руб. (отражены в форме РСВ-1 ПФР за I квартал);
  • взносы на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – 5000 руб. (отражены в форме-4 ФСС за I квартал);
  • взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности (по договорам, условия которых соответствуют требованиям ) – в общей сумме 6000 руб.;
  • больничные пособия за первые три дня нетрудоспособности сотрудникам, в отношении которых не были заключены договоры добровольного страхования, – в общей сумме 2500 руб. (отражены в форме-4 ФСС за I квартал).

1) взносов на обязательное пенсионное (медицинское) страхование:
– за январь, февраль и март текущего года – в сумме 12 500 руб.;
– за декабрь предыдущего года – в сумме 3500 руб. (отражены в форме РСВ-1 ПФР за предыдущий год);

2) взносов на обязательное социальное страхование и страхование от несчастных случаев и профзаболеваний:
– за январь и февраль – в сумме 2700 руб.;
– за декабрь предыдущего года – в сумме 1400 руб. (отражены в форме-4 ФСС за предыдущий год);

3) взносов на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности – в сумме 6000 руб.;

4) больничных пособий сотрудникам за первые три дня нетрудоспособности – в сумме 2500 руб.

Предельная величина вычета по единому налогу за I квартал составляет 24 000 руб. (48 000 руб. × 50%).

В общую сумму расходов, которые могут быть предъявлены к вычету за I квартал, включаются:
– взносы на обязательное пенсионное (медицинское) страхование, уплаченные в период с 1 января по 31 марта текущего за I квартал текущего года и за декабрь предыдущего года (в пределах сумм, отраженных в отчетности по страховым взносам), в размере 16 000 руб. (12 500 руб. + 3500 руб.);
– взносы на обязательное социальное страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, уплаченные в период с 1 января по 31 марта текущего года за I квартал текущего года и за декабрь предыдущего года (в пределах сумм, отраженных в отчетности по страховым взносам), в размере 4100 руб. (2700 руб. + 1400 руб.);
– взносы на добровольное страхование сотрудников на случай временной нетрудоспособности в размере фактически уплаченных сумм – 6000 руб.;
– больничные пособия сотрудникам за первые три дня нетрудоспособности в размере фактически выплаченных сумм (без уменьшения на сумму НДФЛ) – 2500 руб.

Общая сумма расходов, которые могут быть предъявлены к вычету за I квартал, составляет 28 600 руб. (16 000 руб. + 4100 руб. + 6000 руб. + 2500 руб.). Эта сумма превышает предельную величину вычета (28 600 руб. > 24 000 руб.). Поэтому авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер «Альфы» начислил в размере 24 000 руб.

Предприниматели, работающие с привлечением наемного персонала, признаются плательщиками страховых взносов по двум основаниям:
– как лица, которые производят выплаты и вознаграждения другим физическим лицам;
– как предприниматели, самостоятельно финансирующие свое пенсионное и медицинское страхование.

Такие предприниматели платят страховые взносы:

  • за себя в фиксированном размере (включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб.) – в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС;
  • за наемных сотрудников – в Пенсионный фонд РФ, ФСС России и ФФОМС.

Предприниматели, работающие без привлечения наемного персонала, признаются плательщиками страховых взносов, которые не производят выплат и вознаграждений физическим лицам. Они платят страховые взносы только за себя в фиксированном размере. Это следует из положений части 1 статьи 5 и статьи 14 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Такие предприниматели могут уменьшить сумму единого налога на всю сумму страховых взносов, фактически уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб. ( , письма Минфина России (доведено до сведения налоговых инспекций ), ). Предусмотренное пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ 50-процентное ограничение суммы вычета на них не распространяется.

Пример применения вычета по единому налогу при упрощенке. Предприниматель платит единый налог с доходов. Работает без привлечения наемного персонала. Доход за год превысил 300 000 руб.

Предприниматель А.И. Иванов применяет упрощенку и платит единый налог с доходов. Иванов ведет предпринимательскую деятельность без привлечения наемного персонала. Он ежеквартально перечисляет во внебюджетные фонды взносы на собственное страхование в фиксированных размерах и учитывает эти взносы при расчете авансовых платежей по единому налогу. Доход Иванова за год составил 700 000 руб., в том числе:
– за девять месяцев – 300 000 руб.;
– за IV квартал – 400 000 руб.

За период с января по сентябрь суммы ежеквартальных взносов Иванова на свое пенсионное (медицинское) страхование равны:

  • 4332,12 руб. (5554 руб. × 26% × 3 мес.) – в Пенсионный фонд РФ;
  • 849,76 руб. (5554 руб. × 5,1% × 3 мес.) – в ФФОМС.

Такие суммы были перечислены в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в марте, июне и сентябре. Общая сумма страховых взносов, уплаченных предпринимателем в фиксированном размере, по состоянию на 1 октября составила 15 545,64 руб. ((4332,12 руб. + 849,76 руб.) × 3).

Сумма авансового платежа по единому налогу за девять месяцев составила 18 000 руб. С учетом уменьшения ее на сумму вычета величина авансового платежа составила:
18 000 руб. – 15 545,64 руб. = 2454,36 руб.

В декабре Иванов перечислил во внебюджетные фонды страховые взносы на собственное страхование за IV квартал – 9181,88 руб. (849,76 руб. + 4332,12 руб. + 400 000 руб. × 1%).

Общая сумма страховых взносов, уплаченных в течение года, составляет:

15 545,64 руб. + 9181,88 руб. = 24 727,52 руб.

Сумма единого налога за год – 42 000 руб.

С учетом ранее начисленных авансовых платежей и взносов на собственное страхование за IV квартал по итогам года предприниматель должен доплатить в бюджет:

42 000 руб. – 2454,36 руб. – 15 545,64 руб. – 9181,88 руб. = 14 818,12 руб.

В декларации по единому налогу предприниматель отразил вычет в размере 24 727,52 руб.

В течение года страховые взносы в фиксированном размере могут быть перечислены в Пенсионный фонд РФ либо единовременно, либо несколькими платежами. При этом в уменьшение единого налога (авансового платежа по единому налогу) принимается только та сумма страховых взносов, которая фактически была уплачена в периоде, за который рассчитан налог (авансовый платеж). Об этом сказано в письмах Минфина России , .
В таком же порядке принимаются к вычету и страховые взносы, начисленные с превышения дохода 300 000 руб. По общему правилу эти суммы нужно заплатить не позднее 1 апреля следующего года (). Однако если предприниматель платит их в течение года, то уменьшать единый налог можно в тех отчетных периодах, когда взносы фактически были перечислены в бюджет. Аналогичные разъяснения содержатся в .

Бывает, что вычет превышает начисленную сумму единого налога. В таком случае переносить неиспользованную часть вычета на следующий календарный год нельзя – это не предусмотрено налоговым законодательством ().

Уплата налога в бюджет

Сумму единого налога (авансового платежа), начисленную с учетом налоговых вычетов, налогоплательщик должен перечислить в бюджет за весь налоговый (отчетный) период. При этом ее можно уменьшить на сумму авансовых платежей, начисленных по итогам предыдущих отчетных периодов. В связи с этим по итогам года (очередного отчетного периода) у организации может сложиться сумма налога (авансового платежа) не к доплате, а к уменьшению. Например, такое возможно, если уровень доходов к концу года снизится, а сумма налоговых вычетов увеличится.

Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке к доплате (уменьшению) по итогам года (отчетного периода) рассчитайте по формуле:

Такой порядок следует из пунктов и статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.

Полученную в результате положительную разницу (налог к доплате) .

Полученную отрицательную разницу (налог к уменьшению) можно:

  • зачесть в счет недоимки по другим федеральным налогам;
  • зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке или другим федеральным налогам;
  • вернуть на расчетный (лицевой) счет налогоплательщика.

В последний день года (отчетного периода) отразите начисление единого налога (авансового платежа) к доплате или к уменьшению:


– начислен единый налог (авансовый платеж) к доплате по итогам года (отчетного периода);

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– сторнирована излишне начисленная сумма единого налога (авансовых платежей) по итогам года (отчетного периода).

Пример расчета авансовых платежей по единому налогу. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с доходов

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. За I квартал организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 2 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 120 000 руб. (2 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 60 000 руб. (120 000 руб. × 50%).

Авансовый платеж по единому налогу за I квартал бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 50 000 руб. (50 000 руб.

В бухучете сделана запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 70 000 руб. – начислен авансовый платеж по единому налогу за I квартал.

За первое полугодие организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

Авансовый платеж за полугодие бухгалтер уменьшил на взносы на сумму налогового вычета в размере 153 000 руб. (153 000 руб.

По итогам полугодия бухгалтер «Альфы» рассчитал авансовый платеж по единому налогу к доплате:
207 000 руб. – 70 000 руб. = 137 000 руб.

В бухучете сделана запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 137 000 руб. – начислен авансовый платеж по единому налогу за первое полугодие.

В III квартале у организации не было доходов. Поэтому общая сумма доходов за девять месяцев составила 6 000 000 руб. Авансовый платеж по единому налогу за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 170 000 руб. (170 000 руб.

Сумма авансовых платежей по единому налогу, начисленная к доплате (сумм к уменьшению не было) за I квартал и первое полугодие, составила 207 000 руб. (70 000 руб. + 137 000 руб.).

Авансовый платеж по единому налогу за девять месяцев меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате за I квартал и первое полугодие (190 000 руб. 190 000 руб. – 207 000 руб. = –17 000 руб.

В бухучете сделана запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 17 000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма авансовых платежей по единому налогу за девять месяцев.

Возникшая разница (17 000 руб.) засчитывается организации в счет уплаты единого налога по итогам года.

Пример расчета единого налога за год. Организация применяет упрощенку, единый налог платит с доходов

ЗАО «Альфа» применяет упрощенку, единый налог платит с доходов. По итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев бухгалтер «Альфы» начислил к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) и перечислил в бюджет авансовые платежи по единому налогу в сумме 190 000 руб., в том числе:

  • по итогам I квартала к доплате 110 000 руб.;
  • по итогам первого полугодия к уменьшению 10 000 руб.;
  • по итогам девяти месяцев к доплате 90 000 руб.

В IV квартале у «Альфы» доходов не было. За год (фактически за девять месяцев) организация получила налогооблагаемых доходов на сумму 6 000 000 руб. Единый налог за этот период составил 360 000 руб. (6 000 000 руб. × 6%), 50 процентов от него – 180 000 руб. (360 000 руб. × 50%).

Сумму единого налога бухгалтер уменьшил на сумму налогового вычета в размере 175 000 руб. (175 000 руб.

Сумма единого налога за год меньше, чем сумма авансовых платежей, начисленных к доплате (за вычетом сумм к уменьшению) по итогам I квартала, первого полугодия и девяти месяцев (185 000 руб. 185 000 руб. – 190 000 руб. = -5000 руб.

В бухучете сделана запись:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
– 5000 руб. – сторнирована излишне начисленная сумма единого налога по итогам года.

Чтобы зачесть возникшую переплату (5000 руб.) в счет будущих платежей по единому налогу, бухгалтер «Альфы» одновременно с налоговой декларацией за год подал в налоговую инспекцию заявление о зачете излишне уплаченной суммы.

По отразите сумму страховых взносов и выплат по больничным листкам, . Данные указывайте за каждый отчетный период нарастающим итогом.

Одним из условий признания расходов при расчете налога на прибыль является их экономическая обоснованность (). Расходы, которые не соответствуют этому критерию, при расчете налога на прибыль учесть нельзя.

Ситуация: как при расчете налога на прибыль применить термин «экономически оправданные расходы»

Степень экономической оправданности расходов организация оценивает самостоятельно. Ни одна

До 31 марта 2016 г. все юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) , должны заполнить декларацию по УСН по новой форме и подать в налоговую инспекцию по месту регистрации, а предприниматели - не позднее 30 апреля 2016 года.

Даже если Вы не вели деятельность в 2015 году, у Вас не было движения денежных средств по расчетному счету, не было доходов и расходов необходимо сдать нулевую отчетность по УСН.

Новая форма декларации по УСН содержит отдельные разделы для УСН с объектом «Доходы» и для УСН «Доходы минус расходы». При заполнении нулевой декларации по УСН необходимо заполнить только титульный лист, а на остальных листах проставить прочерки.

Заполнение декларации УСН доходы. Заполняются разделы 1.1 и 2.1

Строка Как заполнить

Раздел 2.1

1 для ООО или ИП, производивших в отчетном году выплаты физлицам,
2 - за ИП без работников

Необходимо указать полученные доходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года

стр. 130 = стр. 110 × 6%;
стр. 131 = стр. 111 × 6%;
стр. 132 = стр. 112 × 6%;
стр. 133 = стр. 113 × 6%

Необходимо указать вычеты нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года Данные вычеты не должны превышать следующих значений:
стр. 140 = стр. 130: 2;
стр. 141 = стр. 131: 2;
стр. 142 = стр. 132: 2;
стр. 143 = стр. 133: 2.
Если у ИП по строке 102 признак 2, то строки 140-143 могут быть равными строкам 130-133 соответственно.

Раздел 1.1

стр. 010, 030, 060, 090

стр. 020 = стр. 130 разд. 2.1 – стр. 140 разд. 2.1

стр. 040 или 050 .

стр. 040 = стр. 131 разд. 2.1 – стр. 141 разд. 2.1 – стр. 020.

стр. 070 или 080

В строку 070 запишите значение, рассчитанное по формуле:
стр. 070 = стр. 132 разд. 2.1 – стр. 142 разд. 2.1 – стр. 020 – стр. 040 + стр. 050.
Если получается положительное значение, то его указываем по строке 070. В строке 080 ставятся прочерки.
Если получается отрицательное значение, то его указываем по строке 080. В строке 070 ставятся прочерки.

стр. 100 или 110

стр. 100 = стр. 133 разд. 2.1 – стр. 143 разд. 2.1 – стр. 020 – стр. 040 + стр. 050 – стр. 070 + стр. 080.
Если получается положительное значение, то его указываем по строке 100. В строке 110 ставятся прочерки.
Если получается отрицательное значение, то его указываем по строке 110. В строке 100 ставятся прочерки.

Необходимо указать полученные доходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года

стр. 130 = стр. 110 × 6%;
стр. 131 = стр. 111 × 6%;
стр. 132 = стр. 112 × 6%;
стр. 133 = стр. 113 × 6%

Необходимо указать вычеты нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года Данные вычеты не должны превышать следующих значений:
стр. 140 = стр. 130: 2;
стр. 141 = стр. 131: 2;
стр. 142 = стр. 132: 2;
стр. 143 = стр. 133: 2.
Если у ИП по строке 102 признак 2, то строки 140-143 могут быть равными строкам 130-133 соответственно.

Заполнение декларации УСН доходы минус расходы. Заполняются разделы 1.2 и 2.2

Строка Как заполнить

Раздел 2.2

Необходимо указать полученные доходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года

Необходимо указать полученные расходы нарастающим итогом за I квартал, полугодие, 9 месяцев и по итогам года

В строке 230 указывается сумма убытка прошлых лет, на которую будут уменьшены доходы отчетного года. Заполняется при условии, что доходы за отчетный год превышают расходы за отчетный год

стр. 240-242
стр. 250-252

стр. 240 = стр. 210 – стр. 220;
стр. 241 = стр. 211 – стр. 221;
стр. 242 = стр. 212 – стр. 222.
Если получается положительное значение, то его указываем по строкам 240-242. В строках 250-252 ставятся прочерки.
Если получается отрицательное значение, то его указываем по строкам 250-252. В строках 240-242 ставятся прочерки.

стр. 243
стр. 253

стр. 243 = стр. 213 – стр. 223 – стр. 230.
Если получается положительное значение, то в строке 253 ставятся прочерки
Если получается ноль, то по строке 243 ставится 0.
Если получается отрицательное значение, то в строке 243 ставятся прочерки и заполняется строка 253:
стр. 253 = стр. 223 – стр. 213.

Указывается ставка налога.

стр. 270 = стр. 240 × стр. 260: 100;
стр. 271 = стр. 241 × стр. 261: 100;
стр. 272 = стр. 242 × стр. 262: 100;
стр. 273 = стр. 243 × стр. 263: 100
Если по строкам 240-243 стоят прочерки, то и в строках 270-273 также необходимо поставить прочерки прочерки

стр. 280 = стр. 213 × 1%.
Данная строка заполняется во всех случаях (в том числе, если по итогам года Вам не нужно уплачивать минимальный налог)

Раздел 1.2.

стр. 010, 030, 060, 090

Необходимо указать коды по ОКТМО по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя). Если в течении менялся адрес организации (предпринимателя), то заполняются строки 030, 060 и 090 если не менялось, то в строках 030, 060, 090 ставятся прочерки прочерки.

стр. 020
стр. 040 или 050

стр.020= стр. 270 раздела 2.2
стр. 040 = стр. 271 разд. 2.2 – стр.020 раздела 1.2
Если получается положительное значение, то его указываем по строке 040. В строке 050 ставятся прочерки.
Если получается отрицательное значение, то его указываем по строке 050. В строке 040 ставятся прочерки.

Применение такого режима как упрощенная система налогообложения (УСН) подразумевает обязанность налогоплательщика в определенные законодательством сроки представлять в налоговую инспекцию декларацию по УСН. Бланк декларации по УСН утвержден приказом ФНС России № ММВ-7-3/99@ от 26 февраля 2016.

В данной статье мы разберем как заполнять декларацию по УСН за 2018 отчетный год.

Основные правила, которые нужно соблюдать при заполнении декларации по упрощенке

При заполнении документа нужно знать следующие моменты:

Декларация нужно заполнять либо на компьютере, либо чернилами синего или черного цвета прописными печатными символами.

Если листы документа не содержат записей, то в состав декларации они не включаются.

Суммы, используемые для расчета показателей нужно округлять до целых рублей, округляя копейки по правилам арифметического округления. При вычислениях значений некоторых строк (напр. Стр. 140, 141, 142, 143 и др.) используется округление в меньшую сторону.

Если некоторые ячейки остаются незаполненными, или значение равняется нулю, то ставится прочерк («-»).

Документ нужно не сшивать, а соединить канцелярской скрепкой.

Если налогоплательщик применяет режим налогообложения «Доходы», заполняются данные в листах: «Титульный лист»; разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2. При режиме налогообложения «доходы минус расходы» заполняются листы: Титульный лист; раздела 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняется только тогда, если ИП или организация в течении отчетного года получала целевые поступления, финансирования и т.д.

Обязательно необходимо заполнять строки с авансовыми платежами. В отличии от предыдущих форм, в декларации за 2018 год вносятся суммы не фактически выплаченные, а необходимые (рассчитанные) к выплате за определенные отчетные периоды. Именно поэтому заполнение необходимо начинать с раздела 2, а затем переходить к разделу 1.

Листы декларации по УСН должны быть подписаны налогоплательщиком или его представителем, также ставится дата заполнения. Если у организации или ИП есть печать, то она проставляется только на титульном листе документа.

Заполнение декларации по УСН за 2018 отчетный год на конкретном примере

Конечно, проще всего заполнить годовой отчет можно используя калькулятор в левой колонке сайта. В результате автоматического расчета вы получите заполненный документ, который готов к подаче в налоговую инспекцию. Но что если вам захочется разобраться как выполняется расчет показателей тех или иных строк?

Титульный лист

Исходные данные для заполнения:

  • ИП Петров Александр Сидорович
  • ИНН 000000000000
  • ОКТМО 88888888
  • Есть наемные работники, поэтому ИП вправе уменьшить рассчитанные суммы налога не более, чем на 50% суммы страховых взносов, выплаченных предпринимателем в течении 2018 года.
  • ОКВЭД 62.01 Вид деятельности «Разработка компьютерного программного обеспечения».
  • Ставка налога: 6%.
  • Доходы в 1 квартале 235729, во втором квартале 342552, в третьем квартале 236598, в четвертом квартале 565322.
  • Было выплачено взносов (руб.): в 1 квартале 3835, во втором квартале 5646, в третьем квартале 4590, в четвертом квартале 8453.
  • Объект налогообложения «доходы».
  • Налогоплательщик является плательщиком торгового сбора, были выплачены следующие суммы: в 1 квартале 800, во втором квартале 1300, в третьем квартале 1050, в четвертом квартале 1562.

Документ, страницы которого используются в качестве примера, сформирован автоматически при помощи калькулятора в левой колонке сайта.

Раздел 2.1.1.

Строка 102. Признак налогоплательщика принимает значения «1» или «2». Значение «1» означает что у вас есть наемные работники, или вы производите выплаты физическим лицам.

Строка 110. Здесь указываются ваши доходы за 1 квартал. Сумма 235729 руб.взята из соответствующего поля заполненной вами формы.

Строка 111. Здесь указываются ваши доходы за полугодие. Суммируются доходы полученные в 1 и 2 кварталах:

235729 + 342552 = 578281 руб.

Строка 112. Здесь указываются ваши доходы за 9 месяцев. Суммируются доходы полученные в 1, 2 и 3 кварталах:

235729 + 342552 + 236598 = 814879 руб.

Строка 113. Здесь указываются ваши доходы за 4 квартала (год). Суммируются доходы полученные в 1, 2, 3 и 4 кварталах:

235729 + 342552 + 236598 + 565322 = 1380201 руб.

Строки 120, 121, 122, 123. В данных строках указывается процентная ставка налога. Значение 6 %взято из заполненной вами формы.

Строка 130. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 1 квартал:

Стр.110 х Стр.120: 100 = 235729 х 6: 100 = 14144 руб.

Строка 131. Рассчитываем сумму исчисленного налога за полугодие:

Стр.111 х Стр.121: 100 = 578281 х 6: 100 = 34697 руб.

Строка 132. Рассчитываем сумму исчисленного налога за 9 месяцев:

Стр.112 х Стр.122: 100 = 814879 х 6: 100 = 48893 руб.

Строка 133. Рассчитываем сумму исчисленного налога за налоговый период:

Стр.113 х Стр.123: 100 = 1380201 х 6: 100 = 82812 руб.

Строка 140. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 140 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.140 не может быть больше значения Стр.130: 2 = 14144: 2 = 7072, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные в 1 квартале, т.е. 3835 руб.

Строка 141. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 141 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.141 не может быть больше значения Стр.131: 2 = 34697: 2 = 17348, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за полугодие, т.е. 9481 руб.

Строка 142. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 142 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.142 не может быть больше значения Стр.132: 2 = 48893: 2 = 24446, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за 9 месяцев, т.е. 14071 руб.

Строка 143. В строке 102 стоит значение «1», значит строку 143 вычисляем следующим образом. В формуле указано (стоит знак «меньше или равно»), что Стр.143 не может быть больше значения Стр.133: 2 = 82812: 2 = 41406, это условие выполняется. Поэтому в этой строке мы можем указать все взносы, выплаченные за налоговый период (год), т.е. 22524 руб.

Раздел 1.1.

Строка 010. В этой строке указывается код ОКТМО, значение берется из заполненной формы — 88888888.

Строка 020. Вычисляем значение строки по формуле:

(Стр.130 — Стр.140)разд.2.1.1 — Стр.160 разд. 2.1.2 = (14144 — 3835) — 800 = 9509 руб.

Полученное число больше ноля, в Стр.020 указываем 9509. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 апреля отчетного года.

Строки 030, 060, 090. Эти строки заполняются только в случае изменения ОКТМО, поэтому при заполнении декларации поставим прочерки.

Строка 040. Вычисляем значение строки по формуле:

Полученное число больше ноля, в Стр.040 указываем 13607. Именно эту сумму необходимо заплатить до 25 июля отчетного года.

Строка 050. Проверяем выполнения условия:

(Стр.131 — Стр.141)разд.2.1.1 — Стр.161 разд. 2.1.2 — Стр.020 = (34697 — 9481) — 2100 — 9509 = 13607 руб.

Получаем ноль, условие не выполняется, в Стр.050 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Строка 070. Проверяем выполнения условия:

Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.070 вычисляется по той же формуле, поэтому в Стр.070 вносим полученное значение 8556. Эту сумму необходимо заплатить до 25 октября отчетного года.

Строка 080. Проверяем выполнения условия:

(Стр.132 — Стр.142)разд.2.1.1 — Стр.162 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050) = (48893 — 14071) — 3150 — (9509 + 13607 — 0) = 8556 руб.

Полученное число больше или равно нулю, условие НЕ выполняется. В Стр.080 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Строка 100. Проверяем выполнения условия:

(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = ((82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб.

Полученное число больше или равно нолю, условие выполняется. Значение Стр.100 вычисляется по той же формуле, поэтому в строку вносим полученное значение 23904.

Строка 110. Проверяем выполнения условия:

(Стр.133 — Стр.143)разд.2.1.1 — Стр.163 разд. 2.1.2 — (Стр.020 + Стр.040 — Стр.050 + Стр.070 — Стр.080) = (82812 — 22524) — 4712 — (9509 + 13607 — 0 + 8556 — 0) = 23904 руб.

Полученное число больше или равно нолю, условие НЕ выполняется. В Стр.110 ставим прочерк, суммы к уменьшению нет.

Раздел 2.1.2.

Раздел 2.1.2., 2 лист

Строки 110, 111, 112, 113. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 110, 111, 112, 113 раздела 2.1.1.

Строки 130, 131, 132, 133. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 130, 131, 132, 133 раздела 2.1.1.

Строки 140, 141, 142, 143. В случае осуществления только вида предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивает торговый сбор, значения этих строк берутся из соответствующих строк 140, 141, 142, 143 раздела 2.1.1.

Строка 150. В этой строке указывается сумма торгового сбора за первый квартал — 800.

Строка 151. В этой строке указывается сумма торгового сбора за полугодие, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый и второй кварталы, получаем 2100.

Строка 152. В этой строке указывается сумма торгового сбора за 9 месяцев, т.е. суммируем значения торгового сбора за первый, второй и третий кварталы, получаем 3150.

Строка 153. В этой строке указывается сумма торгового сбора за год, т.е. суммируем значения торгового сбора за четыре квартала, получаем 4712.

Строка 160. Проверяем выполнение условия «Стр.130 — Стр.140 меньше Стр.150»:

Стр.130 — Стр.140 = 14144 — 3835 = 10309

Полученное число больше или равно Стр.150, значит Стр.160 должна равняться Стр.150. Но есть еще одно условие: Стр.160 должна быть меньше или равна (Стр.130 — Стр.140)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.130 — Стр.140) раздела 2.1.1 = (14144 — 3835) = 10309.

Условие выполняется, поэтому Стр.160 равна Стр.150, т.е. 800.

Строка 161. Проверяем выполнение условия «Стр.131 — Стр.141 меньше Стр.151»:

Стр.131 — Стр.141 = 34697 — 9481 = 25216

Полученное число больше или равно Стр.151, значит Стр.161 должна равняться Стр.151. Но есть еще одно условие: Стр.161 должна быть меньше или равна (Стр.131 — Стр.141)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.131 — Стр.141) раздела 2.1.1 = 34697 — 9481 = 25216.

Условие выполняется, поэтому Стр.161 равна Стр.151, т.е. 2100.

Строка 162. Проверяем выполнение условия «Стр.132 — Стр.142 меньше Стр.152»:

Стр.132 — Стр.142 = 48893 — 14071 = 34822

Полученное число больше или равно Стр.152, значит Стр.162 должна равняться Стр.152. Но есть еще одно условие: Стр.162 должна быть меньше или равна (Стр.132 — Стр.142)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.132 — Стр.142) раздела 2.1.1 = 48893 — 14071 = 34822.

Условие выполняется, поэтому Стр.162 равна Стр.152, т.е. 3150.

Строка 163. Проверяем выполнение условия «Стр.133 — Стр.143 меньше Стр.153»:

Стр.133 — Стр.143 = 82812 — 22524 = 60288

Полученное число больше или равно Стр.153, значит Стр.163 должна равняться Стр.153. Но есть еще одно условие: Стр.163 должна быть меньше или равна (Стр.133 — Стр.143)раздела 2.1.1. Проверяем:

(Стр.133 — Стр.143) раздела 2.1.1 = 82812 — 22524 = 60288.

Условие выполняется, поэтому Стр.163 равна Стр.153, т.е. 4712.

Внимание! Если при формировании декларации в левой колонке сайта вы выберете пункт «Декларация + расчеты и пояснения» то получите подобные расчеты непосредственно для вашего документа.

Для ИП и организаций, работающих на льготном режиме налогообложения, одним из обязательных этапов деятельности является заполнение декларации УСН. Документ, подготовленный в соответствии со всеми требованиями законодательства, необходимо сдавать в налоговую инспекцию. Как заполнить декларацию по УСН с объектом «доходы минус расходы», мы уже писали, и пример заполнения можно посмотреть . А в этой статье мы рассмотрим, как заполнить декларацию УСН «доходы» за 2017 год. Заодно расскажем, что делать, если на протяжении года упрощенец не осуществлял деятельность и не получал доходы.

Заполнение декларации УСН за 2017 год («доходы»).

Декларация по УСН «доходы» 2017 – это налоговый отчет, который должны подать плательщики «упрощенного» налога за 2017 год. В ней указывают сведения о полученных доходах и произведенных затратах, уменьшающих налог. Декларация УСН «доходы» отражает расчет и уплату авансовых платежей в государственный бюджет.

Заполнение декларации УСН «доходы» 2017 имеет свои нюансы. В 2018 году декларация по УСН «доходы» за 2017 год заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС РФ 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Тогда в форме был изменен штрих-код на титульном листе и добавлены новые поля для внесения информации по уплате торгового сбора.

Сдача отчета по устаревшей форме является серьезным нарушением, за которое ФНС имеет право наложить штраф и заблокировать расчетный счет хозяйствующего субъекта.

Порядок заполнения отчета

Декларация состоит из титульного листа и шести разделов. При подготовке декларации УСН «доходы» за 2017 год применяются правила заполнения, утвержденные тем же приказом, что и бланк. Среди основных требований необходимо выделить следующие:

  • ИП и организации, применяющие УСН, в обязательном порядке должны заполнить титульный лист и разделы, касающиеся непосредственно объекта налогообложения;
  • при заполнении декларации УСН «доходы» раздел 3 прилагают только «упрощенцы», получившие средства в рамках целевого финансирования;
  • отчет не надо сшивать, лучше скрепить его канцелярской скрепкой;
  • все показатели указывают в полных рублях, без копеек;
  • рекомендуется писать чернилами черного цвета;
  • все буквы должны быть печатными заглавными (то же самое относится и к заполнению на компьютере);
  • ошибки в документе нельзя исправлять при помощи корректирующего средства;
  • все страницы должны быть пронумерованы;
  • в каждом поле можно указывать только один показатель;
  • печать документа должна быть только односторонней;
  • в пустых клетках необходимо проставить прочерки.

Пример заполнения декларации УСН «доходы» 2017 года представлен далее.

Как заполнить декларацию УСН: последовательность действий

  1. Проверить актуальность имеющегося бланка отчета. Образец актуального бланка декларации УСН «доходы» можно скачать .
  2. Определить, какие разделы подлежат заполнению. Если объектом налогообложения выбраны «Доходы» − налогоплательщик должен заполнить: титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1. и 2.1.2. Ненужные листы сдавать не надо. Приведенный здесь образец заполнения декларации по УСН «доходы» можно взять за основу при составлении аналогичной формы отчетности для собственного ИП или фирмы.
  3. Заполнить поля на титульной странице: указать ИНН и КПП, код деятельности по ОКВЭД. В поле «Налогоплательщик» прописать наименование организации или ФИО предпринимателя. Все необходимые при заполнении титульного листа коды содержатся в приложениях к Порядку заполнения декларации. Раздел, предназначенный для заполнения инспектором ФНС, оставить пустым.
  4. Заполнить разделы 2.1.1 и 2.1.2. При этом можно использовать формулы-подсказки для расчета, указанные в бланке. В разделах 2.1.1 и 2.1.2 строка 140 декларации по УСН «доходы», а также строки 141-143 предназначены для обозначения сумм выплат, перечень которых приведен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (уплаченные страховые взносы, больничные, взносы по добровольному личному страхованию). Использование этих выплат дает возможность уменьшить сумму налога, подлежащего уплате.
  5. Если субъект предпринимательской деятельности не уплачивает торговый сбор – заполнять раздел 2.1.2 не нужно.
  6. Перейти к заполнению раздела 1.1. Тут надо указать код ОКТМО, суммы авансовых платежей к уплате, суммы налогов, подлежащих доплате или уменьшению за налоговый период.
  7. Если на протяжении отчетного периода ИП или организация получали средства в виде целевых поступлений, необходимо заполнить раздел 3. Здесь указывают информацию по каждому поступлению.

Нулевая декларация

Как заполнить декларацию по УСН «доходы», если в течение года субъект не осуществлял деятельность? В таких случаях надо заполнять только титульный лист. На всех остальных страницах прописывают ИНН/КПП, код ОКТМО, признаки налогоплательщика. В клетках, где должны быть указаны суммы доходов, налогов и платежей, проставляют прочерки. Отчет в обязательном порядке сдают в ФНС в сроки, установленные для сдачи отчетности. Приведенный здесь для декларации УСН «доходы» 2017 образец заполнения «нулевки» наглядно демонстрирует, как должен выглядеть грамотно составленный документ.

Декларация по УСН «доходы» 2017 (образец заполнения «нулевки»)

Пример заполнения декларации по УСН «доходы» при наличии деятельности

ИП Карпов В.С. работает без сотрудников на УСН «доходы». Ставка налога составляет 6%.

В 2017 году он заработал:

  • в I квартале – 178 000 руб.;
  • во II квартале – 165 000 руб., суммарный доход за полугодие составил 343 000 руб. (178 000 + 165 000);
  • в III квартале – 172 000 руб., суммарный доход за 9 месяцев составил 515 000 руб. (178 000 + 165 000 + 172 000);
  • в IV квартале – 169 000 рублей, суммарный годовой доход составил 684 000 руб. (178 000 + 165 000 + 172 000 + 169 000).

Эти суммы отразим по строкам 110-113 раздела 2.1.1.

Размер исчисленных авансов по кварталам нарастающим итогом отражается в строках 130-133 раздела 2.1.1:

  • За 1 квартал – 10 680 руб.
  • За полугодие – 20 580 руб.
  • За 9 месяцев – 30 900 руб.
  • За год – 41 040 руб.

В течение 2017 года ИП уплатил «за себя» фиксированные страховые взносы в общей сумме 27 990 руб., в том числе было перечислено в ИФНС:

  • в 1, 2 и 3 квартале – по 6500 руб.,
  • в 4 квартале 8490 руб.

Эти расходы будут отражены нарастающим итогом в строках 140-143 раздела 2.1.1.

Раздел 1.1 заполняют на основании данных раздела 2.1.1:

  • Строка 020 (стр. 130 − стр. 140 раздела 2.1.1) = 10 680 – 6500 = 4180 руб.
  • Строка 040 (стр. 131 − стр. 141 раздела 2.1.1) - строка 020 раздела 1.1 = 20 580 – 13 000 – 4180 = 3400 руб.
  • Строка 070 (стр. 131 − стр. 141 раздела 2.1.1) – (строка 020 + строка 040 раздела 1.1) = 30 900 – 19 500 – 7580 = 3820 руб.
  • Строка 100 (стр. 131 − стр. 141 раздела 2.1.1) – (строка 020 + строка 040 + строка 070 раздела 1.1) = 41 040 – 27 990 – 11 400 = 1650 руб.

По окончании каждого отчетного периода и по итогам года каждая компания должна заплатить «упрощенный» налог. Декларацию фирма должна сдавать только по итогам года.
Приказом ФНС России от 26 февраля 2016 года № ММВ-7-3/99@ (далее – Приказ № ММВ-7-3/99@) утверждены форма декларации по УСН, порядок ее заполнения, а также электронный формат декларации. Этот приказ вступил в силу 10 апреля 2016 года. С этой же даты утратила силу прежняя форма декларации по УСН, утвержденная приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/352@.
Отметим что, территориальные инспекции принимали от налогоплательщиков декларации по УСН за 2015 год как по старой форме, утвержденной приказом ФНС России от 4 июля 2014 года № ММВ-7-3/352@, так и по новой форме, утвержденной Приказом № ММВ-7-3/99@.

Особенности заполнения декларации по УСН

Декларацию по УСН за истекший налоговый период (год) организации представляют в налоговую инспекцию до 31 марта включительно. Для предпринимателей этот срок продлен до 30 апреля.

Статья 346.23 Налогового кодекса предусматривает два случая, в которых отчетность следует представить в особые сроки:

  • при прекращении деятельности, облагаемой УСН, организации и ИП должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ);
  • при утрате права на применение УСН до окончания налогового периода налогоплательщики должны представить декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это право было ими утрачено (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Обратите внимание

Отсутствие доходов от деятельности, переведенной на УСН, не освобождает «упрощенца» от обязанности представлять декларации по УСН в налоговую инспекцию. И пока фирма не уведомит налоговиков об отказе от применения «упрощенки», эта обязанность отменена не будет (письмо Минфина России от 8 июля 2013 г. № 03-11-11/26247).

Если вы не вовремя подадите декларацию, то вас оштрафуют по статье 119 Налогового кодекса.

Размер штрафа составляет 5% от не уплаченной в установленный срок суммы налога, которая подлежит уплате или доплате на основании декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Штраф не может быть меньше 1000 рублей и не должен превышать 30% указанной суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Имейте в виду, что минимальный штраф в размере 1000 рублей с вас могут взыскать, даже если необходимую сумму налога вы уплатили, но декларацию представили с опозданием (письмо Минфина России от 21 октября 2010 г. № 03-02-07/1479).

За несвоевременное представление декларации могут оштрафовать и руководителя организации. Сумма штрафа составит от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Состав декларации

Декларация состоит из:

  • титульного листа;
  • раздела 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
  • раздела 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
  • раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы)»;
  • раздела 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор»;
  • раздела 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
  • раздела 3 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», заполняют титульный лист, разделы 1.1, 2.1.1 и 2.1.2.

«Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» заполняют титульный лист, раздел 1.2 и раздел 2.2.

Раздел 3 заполняют только организации и индивидуальные предприниматели, получившие средства в рамках благотворительной деятельности, целевого финансирования, целевых поступлений, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса.

Налогоплательщики, не получавшие имущество, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности и целевого финансирования, раздел 3 не заполняют.

Все показатели декларации указываются в полных рублях без копеек.

Страницы нумеруются, начиная с 1-го листа: 001, 002, 003 и так до последней страницы.

При заполнении декларации вручную можно использовать чернила только синего, фиолетового или черного цветов.

Декларация заполняется на одной странице. Печать декларации с двух сторон листа недопустима. Нельзя скреплять листы декларации скобами от степлера.

В одном поле (клеточке) указывается только одна цифра. В пустых полях ставятся прочерки. Например, поле ИНН у организаций будет иметь вид: «4345001234 – – ».

Если налогоплательщик представляет отчет на бумаге без штрих-кода, то к декларации необходимо приложить флеш-карту (или другой носитель информации), содержащую данные в электронной форме установленного формата.

Декларация по УСН может представляться как в бумажной, так и в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 2 апреля 2002 года № БГ-3-32/169.

При получении декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговая инспекция обязана передать вам квитанцию о ее приеме в электронной форме.

Титульный лист

При заполнении титульного листа фирмы указывают ИНН и КПП согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.

Предприниматели указывают ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица.

При заполнении поля «Номер корректировки» укажите «0 – –», если ваша декларация первичная. Если вы подаете уточненную декларацию, то укажите номер корректировки, показывающий, какую по счету уточненную декларацию вы представляете (например, «1 – –», «2 – –» и т. д.).

При заполнении поля «Налоговый период (код)» используйте коды, приведенные в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации. Например, если вы подаете декларацию за год, укажите «34». Если вы подаете декларацию за последний налоговый период при переходе на другой режим налогообложения, то поставьте код «95».

При заполнении поля «по месту нахождения (учета) (код)» используйте коды из Приложения № 2 к Порядку заполнения декларации. Например, укажите «210», если вы представляете декларацию по месту нахождения организации, и «120», если вы подаете декларацию по месту жительства предпринимателя.

Поле «Форма реорганизации, ликвидация (код)» заполните в соответствии с Приложением № 3 к Порядку заполнения декларации. Если компания реорганизована в форме преобразования, укажите «1», если в форме слияния – «2», разделения – «3» и т. д.

Если организация-правопреемник представляет первичную или уточненную декларацию за последний налоговый период работы реорганизованной компании, то по реквизиту «по месту учета» ей нужно указать код «215», а в верхней части титульного листа – свои ИНН и КПП. В поле «(налогоплательщик)» записывают наименование реорганизованной фирмы.

В поле «ИНН/КПП реорганизованной организации» укажите ИНН и КПП, которые были присвоены фирме до реорганизации.

Также в титульном листе укажите:

  • номер вашего контактного телефона;
  • количество страниц, на которых составлена декларация;
  • количество листов подтверждающих документов, включая документы, подтверждающие полномочия представителя.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» укажите «1», если полноту и достоверность сведений подтверждает руководитель организации, и «2», если полноту и достоверность сведений подтверждает представитель организации (предпринимателя).

Если декларацию представляет организация, по строке «(фамилия, имя, отчество* полностью)» необходимо построчно указать фамилию, имя и отчество руководителя. Затем ставится его личная подпись и дата подписания декларации.

Если декларацию представляет индивидуальный предприниматель, поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)» заполнять не нужно. Необходимо поставить только личную подпись ИП и дату подписания.

Если декларацию представляет представитель организации – физическое лицо, то в поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)» указываются его фамилия, имя и отчество, проставляются личная подпись и дата подписания.

Если декларацию представляет представитель организации – юридическое лицо, то в поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)» указываются фамилия, имя и отчество физического лица, уполномоченного доверенностью или приказом подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в декларации.

В поле «(наименование организации – представителя налогоплательщика)» указывается наименование юридического лица – представителя организации. Проставляются дата подписания и подпись лица, сведения о котором указаны в поле «(фамилия, имя, отчество* полностью)».

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» указывается вид документа, подтверждающего полномочия представителя организации (например, доверенность или приказ).

Если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы», то заполнение декларации следует начать с раздела 2.1.1.

По строке 102 укажите признак налогоплательщика. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, указывают «1». Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, – «2».

По строкам 110–113 укажите суммы полученных нарастающим итогом доходов за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

Не отражаются в этих строках:

По кодам строк 120–123 указывается ставка налога, установленная статьей 346.20 Налогового кодекса. В общеустановленных случаях здесь проставляется «6».

По строке 130 укажите сумму авансового платежа за первый квартал. Для этого значение показателя по строке 110 умножьте на показатель в строке 120 и разделите на 100.

По строке 131 укажите сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до окончания полугодия. Для этого значение показателя по строке 111 умножьте на показатель в строке 121 и разделите на 100.

По строке 132 укажите сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала года до окончания девяти месяцев. Для этого значение показателя по строке 112 умножьте на показатель в строке 122 и разделите на 100.

По строке 133 укажите сумму налога, рассчитанную нарастающим итогом с начала года и до его окончания. Для этого значение показателя по строке 113 умножьте на показатель в строке 123 и разделите на 100.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 130, 131, 132) он повторяет в строке 133.

По строкам 140–143 укажите нарастающим итогом сумму уплаченных в налоговом периоде страховых взносов во внебюджетные фонды, выплаченных работникам за счет средств фирмы больничных пособий, и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования. На эту сумму можно уменьшить налог в соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса.

«Упрощенец», указавший по строке 102 признак налогоплательщика «1», может уменьшить сумму налога или авансовых платежей на сумму вышеперечисленных страховых взносов, платежей и пособий, но не более чем наполовину. То есть показатели в строках 140–143 не должны быть больше половины суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу), указанной соответственно по строкам 130–133.

ИП с объектом налогообложения «доходы», работающий без наемных работников, и указавший по строке 102 признак налогоплательщика «2», отражает по строкам 140–143 всю сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере. При этом сумма страховых взносов, уплаченных в налоговом периоде, отражаемая по строкам 140–143, не должна превышать сумму исчисленного налога (авансовых платежей), указанную соответственно по строкам 130–133.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 140, 141, 142) он повторяет в строке 143.

Раздел 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор»

Полное наименование раздела 2.1.2: «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор».

Этот раздел заполняют только по видам торговой деятельности на объектах осуществления торговли, в отношении которых главой 33 Налогового кодекса установлен торговый сбор.

Это (ст. 413 НК РФ):

  1. торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (за исключением объектов стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными станциями);
  2. торговля через объекты нестационарной торговой сети;
  3. торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
  4. торговля, осуществляемая путем отпуска товаров со склада.

В данном случае объектом осуществления торговли является здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).

В целях уплаты торгового сбора к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков (п. 3 ст. 413 НК РФ). В данном случае объект осуществления торговли – объект недвижимого имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет указанную деятельность.

Порядок заполнения строк 110–143 этого раздела такой же, что для раздела 2.1.1. Однако проставлять в них нужно данные о доходах, полученных от деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.

Если «упрощенец» ведет только один вид деятельности, и он подпадает под уплату торгового сбора, то значения показателей строк 110–143 раздела 2.1.2 повторяются по строкам 110–143 раздела 2.1.1.

Если «упрощенец» ведет несколько видов деятельности, то те из них, по которым уплачивается торговый сбор и которые отражены по строкам 110–143 раздела 2.1.2, должны быть включены в показатели по строкам 110–143 раздела 2.1.1.

В данном случае должен вестись раздельный учет доходов и суммы «упрощенного» налога с них по разным видам деятельности. То есть «упрощенный» налог по торговле рассчитывается отдельно, отражается в разделе 2.1.2 декларации и прибавляется к данным по доходам и налогу раздела 2.1.1.

По строкам 150–153 укажите нарастающим итогом сумму торгового сбора, фактически уплаченную в течение налогового (отчетного) периода.

Напомним, что «упрощенец» вправе уменьшить на торговый сбор только ту часть единого налога, которая относится к бизнесу, облагаемому торговым сбором (письмо Минфина России от 27 марта 2015 г. № 03-11-11/16902). Поэтому при условии ведения раздельного учета доходов и суммы «упрощенного» налога с них по разным видам деятельности уменьшить на уплаченный торговый сбор можно только налог, рассчитанный с дохода по торговой деятельности.

По строкам 160–163 укажите сумму торгового сбора, уменьшающую сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период.

Заметим, что организации и предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», с 2015 года получили право уменьшить исчисленную сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала года до даты уплаты налога (или авансового платежа). Но при условии, что УСН-налог перечисляется в бюджет города, в котором введен торговый сбор.

«Упрощенцы» – плательщики торгового сбора могут уменьшить сумму исчисленного единого налога на всю сумму уплаченного торгового сбора без ограничений (п. 8 ст. 346.21 НК РФ). То есть в дополнение к суммам, которые перечислены в качестве вычетов из сумм единого налога.

При этом нужно учесть следующее.

Если сумма единого налога, указанного по строкам 130–133 раздела 2.1.2, уменьшенная на суммы страховых взносов, больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, отраженные по строкам 140–143 раздела 2.1.2, меньше фактически уплаченной суммы торгового сбора (строки 150–153 раздела 2.1.2), то показатели строк 160–163 раздела 2.1.2 рассчитываются как разница показателей по строкам 130–133 и по строкам 140–143 раздела 2.1.2.

Если сумма единого налога, указанного по строкам 130–133 раздела 2.1.2, уменьшенная на суммы страховых взносов, больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, отраженные по строкам 140–143 раздела 2.1.2, больше или равна фактически уплаченной сумме торгового сбора (строки 150–153 раздела 2.1.2), то по строкам 160–163 раздела 2.1.2 указываются показатели, равные показателям строк 150–153 раздела 2.1.2.

При этом сумма уплаченного торгового сбора, уменьшающая сумму налога, отражаемая по строкам 160–163, не может превышать сумму исчисленного налога (значений по строкам 130–133 раздела 2.1.1), уменьшенную на сумму вычетов, установленных пунктом 3.1 статьи 346.21 НК РФ (значения по строкам 140–143 раздела 2.1.1).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (по строкам 160, 161, 162) он повторяет в строке 163.

После оформления разделов 2.1.1 и 2.1.2 «упрощенец» с объектом налогообложения «доходы» заполняет раздел 1.1 декларации.

Раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения – доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

Обратите внимание

При заполнении поля «Код по ОКТМО», под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода заполняются прочерками. Например, код ОКТМО 12445698 записывается следующим образом: «12445698 – – –».

Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке. А вот показатели по строкам 030, 060 и 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В остальных случаях в них ставится прочерк.

По строке 020 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 апреля отчетного года.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за первый квартал (строка 130 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в первом квартале страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 140 раздела 2.1.1).

Если налогоплательщик ведет деятельность, в отношении которой уплачивается торговый сбор, дополнительно сумму авансового платежа по единому налогу за первый квартал нужно уменьшить на сумму торгового сбора, уплаченного в первом квартале ((строка 130 – строка 140) раздела 2.1.1 – строка 160 раздела 2.1.2).

По строке 040 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 июля отчетного года.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 раздела 2.1.1), а также на сумму авансового платежа по сроку 25 апреля (строка 020).

Этот показатель также уменьшается на сумму уплаченного за полугодие торгового сбора, если налогоплательщик ведет деятельность, облагаемую торговым сбором ((строка 131 – строка 141) раздела 2.1.1 – строка 161 раздела 2.1.2 – строка 020). Этот показатель указывают, если его значение больше или равно нулю.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансового платежа за первый квартал, указанной по строке 020, на сумму исчисленного авансового платежа за полугодие (строка 131 раздела 2.1.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 141 раздела 2.1), и суммы торгового сбора, уплаченного в течение полугодия (строка 161 раздела 2.1.2).

Строка 050 заполняется при отрицательном значении разницы между авансовым платежом за полугодие и авансовым платежом за первый квартал ((строка 131 – строка 141 раздела 2.1.1 – строка 161 раздела 2.1.2 – строка 020 раздела 1.1) < 0).

По строке 070 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 октября отчетного года.

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) на сумму уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом периоде страховых взносов, выплаченных работникам больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 раздела 2.1), а также на сумму авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 июля (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения строки 050).

Строку 070 заполняйте, если ее значение показателя оказалось больше или равно нулю.

Если ведутся виды деятельности, в отношении которых уплачивается торговый сбор, сумму начисленного авансового платежа за год можно уменьшить на сумму уплаченного в течение года торгового сбора ((строка 133 – строка 143) раздела 2.1.1 – строка 163 раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 + строка 070 – строка 080)). Этот показатель указывают, если он больше или равен нулю.

Если ведется деятельность, в отношении которой уплачивается торговый сбор, сумму авансового платежа за девять месяцев можно уменьшить на сумму уплаченного в течение этого периода торгового сбора ((строка 132 – строка 142) раздела 2.1.1 – строка 162 раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050)). Показатель по строке 070 указывают, если он больше или равен нулю.

По строке 080 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября отчетного года.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 июля (строки 020 и 040) за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (строка 050) на сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 132 раздела 2.1.1) за минусом уплаченных страховых взносов, выплаченных больничных пособий, платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 142 раздела 2.1.1), и суммы торгового сбора, уплаченного в течение девяти месяцев (строка 162 раздела 2.1.2). Строка 080 заполняется при отрицательном значении разницы между авансовым платежом за девять месяцев и авансовым платежом за полугодие ((строка 132 – строка 142 раздела 2.1.1) – строка 162 раздела 2.1.2 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 раздела 1.1) < 0).

Значение этого показателя рассчитайте путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) за минусом суммы уплаченных в этом периоде страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников (строка 143 раздела 2.1.1) на сумму авансовых платежей по налогу по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября (строки 020, 040 и 070), уменьшенную на суммы авансовых платежей к уменьшению по строкам 050 и 080.

Строку 100 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 110 укажите сумму налога к уменьшению за год.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080), на сумму исчисленного налога за год (строка 133 раздела 2.1.1) за минусом суммы уплаченных за год страховых взносов, выплаченных больничных пособий и платежей по договорам добровольного личного страхования (строка 143 раздела 2.1.1), и суммы торгового сбора, уплаченного в течение года (строка 163 раздела 2.1.2).

Строку 110 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного за год налога и суммой ранее исчисленных авансовых платежей ((строка 133 – строка 143) раздела 2.1.1 – (строка 020 + строка 040 – строка 050 + строка 070 – строка 080) < 0).

Раздел 1.1 заверяется лицом, которое подписывает титульный лист декларации; ставится дата подписания раздела.


ООО «Медея» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы». В отчетном году общество получило доход – 4 000 000 руб., в том числе:



– за 9 месяцев – 2 900 000 руб., в том числе 100 000 руб. от деятельности, в отношении которой уплачивается торговый сбор.

Сумма уплаченных за год взносов по обязательному социальному страхованию в ПФР, ФСС и ФФОМС РФ составила 84 000 руб., в том числе:

– за I квартал – 20 000 руб.;
– за полугодие – 42 000 руб.;
– за 9 месяцев – 63 000 руб.

Сумма выплаченных в течение года за счет средств организации больничных пособий – 32 000 руб., в том числе:

– за I квартал – 15 000 руб.;
– за полугодие – 19 000 руб.;
– за 9 месяцев – 25 000 руб.

В октябре отчетного года был уплачен торговый сбор в сумме 30 000 руб.

Были начислены авансовые платежи по «упрощенному» налогу:

– по итогам I квартала – 42 000 руб.;
– по итогам полугодия – 96 000 руб.;
– по итогам 9 месяцев – 174 000 руб.




Раздел 2.2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов)»

Если вы применяете УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», то заполнение декларации следует начать с раздела 2.2.

По строкам 210–213 укажите суммы полученных доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Это доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса.

Не отражаются в этих строках:

  • доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса (например, взносы в уставный капитал, денежные средства и имущество, полученные безвозмездно, и др.);
  • доходы организации, облагаемые налогом на прибыль по налоговым ставкам, установленным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса (например, дивиденды, проценты по государственным ценным бумагам и др.);
  • доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, установленным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Налогового кодекса (например, стоимость выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы, процентные доходы по вкладам в банках и др.).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 210, 211, 212) он повторяет в строке 213.

По строкам 220–223 укажите суммы произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. «Упрощенцы» могут включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученной за предыдущий период.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 220, 221, 222) он повторяет в строке 223.

По строке 230 укажите сумму убытка, полученную в прошлых годах, уменьшающую налоговую базу отчетного года.

По строке 240 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за первый квартал. Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 210 и 220 при условии, что она больше нуля.

По строке 241 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за полугодие. Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 211 и 221 при условии, что она больше нуля.

По строке 242 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за девять месяцев. Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 212 и 222 при условии, что она больше нуля.

По строке 243 отразите налоговую базу для исчисления авансового платежа за год. Значение этого показателя рассчитывают как разность значений строк 213, 223 и 230 при условии, что она больше нуля.

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя по строке 243 будет равно значению показателя за последний отчетный период (строки 240, 241, 242), уменьшенному на сумму убытка, полученного в прошлых годах (строка 230).

Если сумма убытка прошлых лет, на которую уменьшается налоговая база отчетного года, равна величине этой налоговой базы, значение показателя по строке 243 равно нулю.

По строке 250 укажите сумму убытка, полученного за первый квартал. Для этого нужно из показателя строки 220 вычесть показатель строки 210 (если показатель строки 210 < показателя строки 220).

По строке 251 укажите сумму убытка, полученного за полугодие. Для этого нужно из показателя строки 221 вычесть показатель строки 211 (если показатель строки 211 < показателя строки 221).

По строке 252 укажите сумму убытка, полученного за девять месяцев. Для этого нужно из показателя строки 222 вычесть показатель строки 212 (если показатель строки 212 < показателя строки 222).

По строке 253 укажите сумму убытка, полученного за год. Для этого нужно из показателя строки 223 вычесть показатель строки 213 (если показатель строки 213 < показателя строки 223).

Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 250, 251, 252) он повторяет в строке 253.

По строкам 260–263 укажите ставку налога 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ), либо ставку налога, установленную региональными властями в пределах от 5 до 15%. Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 260, 261, 262) он повторяет в строке 263.

По строке 270 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за первый квартал. Если в первом квартале получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 271 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за полугодие. Если за полугодие получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 272 укажите сумму авансового платежа, исчисленную за девять месяцев. Если по итогам девяти месяцев получен убыток, здесь нужно поставить прочерк.

По строке 273 укажите сумму налога, исчисленную за год. Если по итогам года получен убыток, здесь нужно поставить прочерк. Если декларацию представляет «упрощенец» при утрате права на УСН или добровольном уходе с «упрощенки», то значение показателя за последний отчетный период (строки 270, 271, 272) он повторяет в строке 273.

По строке 280 укажите сумму исчисленного за год минимального налога. Для этого показатель по строке 213 умножьте на 1 и разделите на 100.

После оформления раздела 2.2 «упрощенец» с объектом «доходы минус расходы» заполняет раздел 1.2 декларации.

Раздел 1.2 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»

По строкам 010, 030, 060, 090 укажите код по ОКТМО в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013. Информацию об этом коде можно получить в налоговой инспекции по месту учета.

Строка 010 «Код по ОКТМО» заполняется в обязательном порядке. Показатели по строкам 030, 060 и 090 указываются только при смене места нахождения организации (места жительства индивидуального предпринимателя). В остальных случаях в них ставится прочерк.

По строке 020 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 апреля отчетного года. Значение этого показателя соответствует значению строки 270 раздела 2.2.

По строке 040 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 июля отчетного года. Значение этого показателя определите как разность показателей строк 271 раздела 2.2 и 020 раздела 1.2.

Строку 040 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 050 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 июля отчетного года.

Строку 050 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за полугодие и суммой авансового платежа за первый квартал. Значение этого показателя определите как разность показателей строк 020 раздела 1.2 и 271 раздела 2.2.

По строке 070 укажите сумму авансового платежа, которую следует уплатить не позднее 25 октября отчетного года. Значение этого показателя определяют путем уменьшения суммы авансового платежа за девять месяцев (строка 272 раздела 2.2) на сумму значений строк 020 и 040 за минусом суммы авансового платежа к уменьшению (в случае заполнения показателя по строке 050).

Строку 070 не заполняйте, если значение показателя оказалось отрицательным.

По строке 080 укажите сумму авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее 25 октября отчетного года. Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по срокам 25 апреля и 25 июля (строки 020 и 040) за минусом авансового платежа к уменьшению (строка 050) на сумму исчисленного авансового платежа за девять месяцев (строка 272 раздела 2.2).

Строку 080 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного авансового платежа за девять месяцев и суммой авансовых платежей, начисленных ранее.

По строке 100 укажите сумму налога, подлежащую доплате за год с учетом ранее исчисленных авансовых платежей.

Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) на сумму авансовых платежей по срокам 25 апреля, 25 июля и 25 октября (строки 020, 040 и 070), уменьшенную на сумму авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080).

Строку 100 заполняйте, если значение ее показателя больше или равно нулю, и значение суммы исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) больше или равно сумме исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2).

По строке 110 укажите сумму налога к уменьшению за год.Значение этого показателя определите путем уменьшения суммы авансовых платежей (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2).

Строку 110 заполняйте только при отрицательном значении разницы между суммой исчисленного налога за год и суммой авансовых платежей, начисленных ранее.

Если сумма исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) меньше суммы минимального налога за год (строка 280 раздела 2.2), то сумму налога к уменьшению за год укажите за минусом суммы минимального налога.

Тогда значение показателя по строке 110 определите путем уменьшения суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом суммы авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080) на сумму исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2).

Этот показатель отразите при условии, что сумма исчисленного налога за год меньше суммы исчисленного минимального налога и сумма исчисленных авансовых платежей по налогу больше суммы исчисленного минимального налога.

Если по итогам года сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.2) будет больше суммы исчисленного в общем порядке налога за год (строка 273 раздела 2.2), то заплатить в бюджет нужно будет минимальный налог.

По строке 120 укажите сумму минимального налога, подлежащего уплате в бюджет. Если сумма исчисленного налога за год (строка 273 раздела 2.2) меньше суммы минимального налога (строка 280 раздела 2.2), то сумму минимального налога укажите за минусом суммы исчисленных авансовых платежей.

Если сумма исчисленного минимального налога (строка 280 раздела 2.1) меньше суммы авансовых платежей по налогу (строки 020, 040 и 070) за минусом сумм авансовых платежей к уменьшению (строки 050 и 080), то по строке 120 поставьте прочерк.

Раздел 1.2 должно заверить лицо, которое подписывает титульный лист декларации. Не забудьте поставить дату подписания раздела.


ООО «Тесей» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В отчетном году общество получило доход – 4 000 000 руб., в том числе:

– за I квартал – 700 000 руб.;
– за полугодие – 1 600 000 руб.;
– за 9 месяцев – 2 900 000 руб.

Сумма произведенных расходов за год составила 1 750 000 руб., в том числе:

– за I квартал – 380 000 руб.;
– за полугодие – 790 000 руб.;
– за 9 месяцев – 1 200 000 руб.

Были начислены авансовые платежи:

– по итогам I квартала – 48 000 руб.;
– по итогам полугодия – 121 500 руб.;
– по итогам 9 месяцев – 255 000 руб.

По итогам предыдущего года «Тесей» уплатил минимальный налог в сумме 45 000 руб. Разница между минимальным налогом и налогом, исчисленным по итогам предыдущего года в общем порядке, составила 22 500 руб. Эту разницу организация решила учесть в расходах по итогам отчетного года (п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ). В декларации данную сумму нужно отразить по строке 223 раздела 2.2.

Ставка единого налога составляет 15%.

Раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования»

Раздел 3 декларации заполняют «упрощенцы», получившие средства целевого назначения (п. 1, 2 ст. 251 НК РФ). В этот раздел не включают субсидии автономным учреждениям. При заполнении графы 1 воспользуйтесь Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации, выбрав код, соответствующий виду полученных средств целевого назначения.

В отчете отразите данные предыдущего года по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек.

В графе 2 укажите дату поступления денежных средств или имущества.

В графе 3 – размер средств, срок использования которых в предыдущем году не истек. Здесь же отразите сумму неиспользованных средств, не имеющих срок использования, отраженных в графе 6 в предыдущем году. В остальных графах приведите данные о средствах, полученных в отчетном году.

Графы 2 и 5 заполняют организации, получившие средства целевого финансирования, перечисленные в пункте 1 статьи 251 Налогового кодекса, по которым установлен срок использования.

Обратите внимание

«Упрощенцы», получившие средства целевого финансирования, по которым не установлен срок использования, графы 2 и 5 не заполняют (письмо ФНС России от 20 февраля 2015 г. № ГД-4-3/2700@).

В графе 7 отразите доходы, использованные не по целевому назначению. Они подлежат включению в состав внереализационных доходов в тот момент, когда «упрощенец» нарушил условия их получения.

Организации и предприниматели, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет полученных доходов и произведенных расходов в рамках этих поступлений. При отсутствии такого учета указанные средства подлежат налогообложению с даты их получения (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражайте в отчете по рыночной стоимости.


В отчетном году муниципальному унитарному предприятию (МУП), осуществляющему автоперевозки в рамках муниципального заказа, из городского бюджета была выделена субсидия в сумме 7 000 000 руб. на приобретение автотранспортных средств. Срок использования выделенных средств – 31 декабря отчетного года. Средства полученной субсидии в полном объеме и в указанный срок были использованы по целевому назначению.

Имуществу, полученному муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти, соответствует код вида поступлений «360».

Лучшее решение для бухгалтера

Бератор «Практическая энциклопедия бухгалтера» - это электронное издание, которое найдет лучшее решение для любой бухгалтерской задачи. По каждой конкретной теме есть все необходимое: подробный алгоритм действий и проводки, примеры из практики реальных компаний и образцы заполнения документов