Разобраться в сегодняшних сложных экономических терминах не каждому под силу. Тем не менее, существуют понятия, согревающие душу даже самым финансово неподкованным обывателям. Например, дивиденд. Что это за термин, каково его определение, назначение и сущность - все это мы рассмотрим в данной статье.

Откуда берутся дивиденды?

С точки зрения экономики, дивиденды — это часть прибыли компании, выплачиваемая акционерам после уплаты всех обязательных платежей и налогов. И тут возникает новый вопрос: "Кто такой акционер?" Человек или организация, вложившие собственные средства в акции компании с целью приобретения определенного дохода от роста их курсовой стоимости, т. е. только акционер может рассчитывать на отдачу от вложенных в развитие предприятия средств.

Покупка акций - основание для получения доходов

Теперь разберемся с акциями. Они бывают обыкновенными и привилегированными. Как правило, при возникновении компании фиксируется сумма уставного (или складочного) капитала, который является источником финансирования всех затрат организации. На сумму этого капитала компанией выпускаются обыкновенные акции определенной номинальной стоимости. Общая их стоимость должна быть равна сумме уставного фонда. Итак, чтобы получать дивиденды, необходимо стать собственником акций, проще говоря, купить их.

Право компании в решении направления прибыли

Но не все так просто в понятии «дивиденд». Что это некая доля чистых доходов акционерной компании, распределяемая между его акционерами, имеющими акции, уже ясно. Однако выплачивать этот вид доходов или не выплачивать - решает организация, а точнее, общее собрание акционеров, так как оплата дивидендов — не обязанность, а право общества. Законодательно установлено, что компания по итогам года может объявить дивиденды по собственным акциям, но не обязана этого делать. Сегодня только четверть из всех российских АО объявляет и выплачивает дивиденды.

Оптимальный баланс в распределении прибыли

Любая компания развивается и функционирует с целью извлечения максимальной прибыли. Поэтому стремится вкладывать в дальнейшее развитие львиную долю полученных по итогам года доходов. Однако в течение длительного времени нельзя не выплачивать дивиденды своим инвесторам: с падением цены акции неизменно упадет инвестиционная привлекательность компании. А это приведет к снижению общей рентабельности. Поэтому компании ищут наиболее оптимальные пропорции в распределении прибыли на дальнейшее реинвестирование и начисление дивидендов.

В мировой практике деятельности публичных компаний сложилось такое соотношение: 8-15 % прибыли направляется на выплату дивидендов, а все остальное остается в распоряжении организации и расходуется в соответствии с дальнейшим развитием: на расширение производства, строительство новых объектов или техническое перевооружение имеющихся мощностей. Надо сказать, российские компании не часто балуют своих акционеров подобными выплатами, да и процент дивидендов невелик.

Кто решает вопрос о выплате дивидендов?

Во избежание возможных разногласий между акционерами законодательно установлены правила определения размера и объявления дивидендов, которые должны соблюдаться самым тщательным образом:

Собрание акционеров выносит постановление о выплате дивидендов;

Совет директоров, действуя в интересах всех групп акционеров, определяет размер дивидендов в текущем году и рекомендует его общему собранию;

Акционеры не вправе устанавливать другой, более привлекательный с их точки зрения размер выплат (они либо утверждают предложение совета директоров, либо отказываются от объявления дивидендов).

Размер дивидендов в РФ устанавливается в рублях на одну акцию за вычетом удерживаемого налога.

Важнейшие аспекты объявления дивидендов

Объявленный дивиденд - что это? Определившись с размером, собрание акционеров выносит решение, иными словами, объявляет дивиденды, сообщая участникам их размер, форму и сроки выплаты.

Форма выплаты обычно устанавливается в денежных единицах. Однако некоторые компании практикуют и иные варианты, например, имущественные. В этом случае данный факт обязательно должен быть предусмотрен уставом общества.

Законодательно установлен временной отрезок, в течение которого компания обязана произвести перечисления дивидендов своим акционерам. Согласно действующему законодательству, срок выплаты дивидендов может быть определен уставом компании или собранием акционеров. Если по каким-то причинам этого не произошло, то, в соответствии с законом, в течение 60 дней с даты объявления дивидендов пайщики должны получить причитающиеся им доходы.

Акционерный календарь: день Х

Итак, получить дивиденды могут только акционеры, приобретшие (документально оформившие переход права собственности в депозитарии или реестре) акции до определенной даты, на которую составляется перечень лиц, обладающих правом на получение доходов. Этот день определяет совет директоров, когда выносит постановление о созыве собрания акционеров. Сведения об этой дате компания предоставляет акционерам в 5-дневный срок с момента ее установления. Она обязательно публикуется на официальных сайтах компаний.

На этот же день в компании составляется реестр лиц, имеющих право принимать участие в работе собрания акционеров. Это другой документ. Акции имеют обыкновение обращаться, т. е. переходить от одного собственника к другому, и в означенный день, в соответствии с составленным списком, кто-то из акционеров будет вправе принимать участие в собрании акционеров, а кто-то - получить дивиденды. При продаже ценных бумаг после оглашения даты оформления реестра лиц, обладающих правом на получение дивидендов, у продавца, реализовавшего эти ценные бумаги, но включенного в данный список (так как акции были его собственностью на момент составления документа) сохраняется это право. Приобретение акций после составления упомянутого перечня не дает новому владельцу возможности получить дивиденды за прошедший И наоборот, при приобретении акций до даты оформления списка, их владелец попадает в перечень лиц, имеющих право на получение доходов от дивидендов за весь прошедший период, даже если покупка была оформлена за несколько дней до оформления перечня. Соответственно, продавец акций до дня составления списка не может получить дивиденды, даже если был владельцем акций весь год и реализовал их за час до оформления реестра. В этом случае не имеет значения длительность владения ценными бумагами, важно лишь, кто владеет ими в означенный день.

Процедура ознакомления акционера со списком

Законом предусмотрен порядок ознакомления акционеров с перечнем имен, которые вправе получить дивиденды:

Акционер должен предъявить в компанию требование на ознакомление с этим документом, а также вправе потребовать его копию;

Организация (в течение 5 дней со дня предъявления заявления) на бесплатной основе предоставляет акционеру возможность ознакомления со списком на территории компании, а также по требованию может передать акционеру копию этого документа, стоимость копирования которой не должна превышать расходов на ее изготовление.

Невыплаты дивидендов: причины и следствия

Выплата дивидендов акционерам может производиться почтовым переводом или перечислением на банковский счет. Получить их возможно лично или через иное лицо по доверенности, оформленной нотариально.

Невыполнение компанией обязательств по отношению к своим акционерам в части невыплаты дивидендов карается достаточно строго. Акционер имеет право на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании с организации причитающейся ему суммы дохода и процентов за образовавшийся период просрочки. Проценты в этом случае начисляются за период просрочки платежа, с даты, следующей за днем окончания определенного срока выплаты.

Если в невыплате дивидендов виновен сам акционер (например, не сообщил банковские реквизиты счета, на который компания должна сделать перечисление), то речи о судебном разбирательстве быть не может.

Как получить сведения о дивидендах?

Сегодня все публичные компании обязаны предоставлять финансовую и оперативную информацию об основной деятельности. Поэтому на официальных сайтах организаций всегда можно найти исчерпывающие сведения об объявленных дивидендах по акциям, их размере, форме и сроках выплаты.

Дивидендная доходность российских компаний

Основным показателем эффективности рассматриваемого нами понятия является дивидендная доходность, которая рассчитывается в процентах, как отношение величины прибыли на одну акцию к ее рыночной стоимости. Отметим, что российские компании практикуют выплату небольших дивидендов по акциям, хотя в последнее время появились эмитенты, заботящиеся обо всех группах своих акционеров - миноритарных (малых) и мажоритарных (крупных).

Дивидендная доходность российских компаний в среднем составляет около 5-8 %. Лидирующие позиции по этому показателю за 2013 год занимают дивиденды «Башнефть»: по обыкновенным акциям она составила 17,82 %, по привилегированным - 12,93 %. Прибыль ценных бумаг в 2013 году, превышающую 10 %, имеют следующие отечественные компании: ОАО МГТС, ОАО «Акрон», ОАО «Э.ОН Россия». Дивиденды «Башнефть», достигшие мирового уровня доходности, способны увеличить инвестиционную привлекательность компании и значительно увеличить ее акционерную стоимость. А как обстят дела у других АО?

Дивиденды «Газпрома» в 2013 году значительно ниже - их доходность составила 5,2 %. Тем не менее, компания из года в год выплачивает причитающиеся суммы своим акционерам. Курсовая стоимость ценных бумаг стабильно растет, финансовое состояние АО более чем устойчиво. По прогнозам биржевых аналитиков, дивиденды «Газпрома» в текущем году вырастут, достигнув уровня 2011 года.

Дивиденды и налогообложение

Как и любой вид полученный акционером в компании, подлежит налогообложению. Ставка налога, в соответствии с НК РФ, определяется по каждой категории налогоплательщиков отдельно.

Для граждан и юридических лиц, постоянно проживающих в стране и являющихся налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка на доходы в виде дивидендов определена в размере 9 %. Гражданам, не имеющим вышеупомянутого статуса, налог на подобные доходы исчисляется по ставке 30 %. Для юридических лиц, не имеющих статуса налогового ставка налога - 15 %.

Как правило, российские публичные компании законодательно признаются и выплачивают дивиденды учредителю и акционерам, уже удержав полагающуюся сумму и перечислив ее в бюджет, поэтому никаких действий акционеру предпринимать не нужно.

Учет операций по дивидендам

Действующим планом счетов предусмотрена четкая система учета такого источника, как дивиденды. Счет 75 «Расчеты с учредителями» аккумулирует всю информацию о начислении и выплате таких доходов. Со счетами нераспределенной прибыли, денежных средств, НДФЛ и другими корреспондируется балансовый счет. Вот в нем и учитываются дивиденды. Проводки, отражающие начисление, динамику и выплату такого рода доходов, следующие:

Д-т 84 К-т 75/2 - на общую сумму прибыли, направленной на выплату дивидендов.

Д-т 75/2 К-т 70 - отражена сумма начисленных доходов акционерам-сотрудникам компании.

Д-т 75/2 К-т 68 - удержан НДФЛ с дивидендов акционеров, не состоящих в штате компании.

Д-т 75/2 К-т 50, 51 - выплата прибыли денежными средствами из кассы или перечисление с текущего (расчетного) счета.

Д-т 75/2 К-т 91 - отражена номинальная стоимость векселя, если выплата осуществляется векселем сторонней компании.

Д-т 91 К-т 58/2 - фактические расходы на покупку векселя, обозначенного на счете 58/2.

Д-т 91 (99) К-т 99 (91) - финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия векселя.

Д-т 75/2 К-т 90 (91) - отражена отпускная стоимость товаров или другого имущества на сумму причитающихся доходов, если уставом предусмотрены имущественные расчеты по дивидендам.

Итак, мы несколько прояснили сущность экономического понятия «дивиденд» (что это, какие преимущества дает его получение) и надеемся, что данная статья поможет разобраться в "дебрях" российского бизнеса.

Дивиденды являются важной составляющей , средства в .

Неспособность выплачивать дивиденды – верный признак финансовых проблем (причем, как правило, не только с прибылью).

Инвестировать средства в компанию, чья подвержена воздействию таких проблем, вряд ли разумно.

Инвестирование в акции позволяет не только получать доход за счет их , но и за счет выплаты компанией дивидендов.

Дивиденды обладают существенными «преимуществами» по сравнению с приростом .

Инвесторы очень чувствительны к способности компании выплачивать дивиденды.

Определяя размер выплачиваемых дивидендов, совет директоров посылает определенный сигнал рынку, сообщая таким образом информацию о своем финансовом положении.

Невыплата дивидендов за отчетный период должна компенсироваться другими финансовыми показателями, свидетельствующими о темпах роста компании и прогнозируемости прибыли.

Решение о выплате дивидендов преследуют не только удовлетворить потребности текущих акционеров и не допустить их оттока, но и новых инвесторов, а с ними – и новые капиталы.

Как рассчитать прибыль на одну акцию

Прибыль компании за отчетный финансовый год может быть оценена с помощью специальной формулы, в основе которой лежит коэффициент прибыли на одну акцию.

Сама формула расчета прибыли на одну акцию имеет такой вид:

EPS = (V — D) / N, где

EPS (от англ. earnings per share ) – прибыль на 1 акцию,
V — размер чистой прибыли,
D — дивиденды по ,
N — количество обыкновенных акций.

Значение чистой прибыли приводится с учетом выплаченных , а количество обыкновенных акций – исходя из фактического количества находящихся в обращении акций данного вида.

Если, к примеру, размер чистой прибыли компании составляет по итогам года 1 млн. долл., размер дивидендов, выплаченных по привилегированным акциям, — 100 тыс. долл., а общее количество обыкновенных акций, находящихся в обращении, равно 100 тыс., то прибыль на одну акцию, рассчитанная по вышеприведенной формуле, составит 9 долл.

Совет директоров, отталкиваясь от полученного в предыдущем примере результата, вправе принять решение о выплате дивидендов в размере, не превышающем 9 долл. на 1 акцию.

Обычно – значительно меньше, поскольку прибыль может быть пущена на иных статей расходов, включая модернизацию , выплату премий топ-менеджерам и так далее.

Данный показатель удобен тем, что позволяет рассчитать размер дивидендов , подлежащих выплате КАЖДОМУ инвестору.

Достаточно показатель прибыли на 1 акцию умножить на количество обыкновенных акций, находящихся в .

Допустим, совет директоров принял решение о выплате дивидендов из расчета 4 долл. на 1 акцию.

Тогда акционер, располагающий сотней акций, вправе рассчитывать на получение дивидендного дохода в размере 400 долл.

Поскольку выплаты дивидендов производятся наличными средствами , совет директоров должен учитывать это обстоятельство, для чего тщательно изучить соответствующую позицию в финансовом отчете.

Кроме того, выплата дивидендов НЕ ДОЛЖНА препятствовать выполнению компанией своих по оплате , налогов, производству обязательных отчислений в иные и фонды.

Учредители нашей компании планируют произвести выплату дивидендов за 2015 г. 1) Как правильно произвести расчет суммы дивидендов и налога? 2) какими документами оформляется выплата? 3) как в бухгалтерском учете отразить начисление и выплату дивидендов?

Сумма чистой прибыли направляется на выплату дивидендов. Исходя из этой суммы производится удержание налогов (НДФЛ 13% или налог на прибыль). Сумма дивидендов выплачивается за минусом суммы налогов.

2. Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов, не предусмотрено. Поэтому можно использовать типовые бланки, которые заполняются при выплате денег из кассы или при перечислении средств с расчетного счета.

3. На дату, когда общее собрание акционеров, участников приняло решение о выплате дивидендов, сделайте следующую запись:

Дебет 84 Кредит 75-2
– начислены дивиденды участникам, акционерам, которые не состоят в штате организации.

счет 70 :

Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды участникам, акционерам – сотрудникам организации.

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера, который не работает в организации;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера – сотрудника организации.

Если же дивиденды выплачиваете участнику, акционеру – организации, то с них удерживайте налог на прибыль и оформляйте это такой проводкой:

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– удержан налог на прибыль с дивидендов участника, акционера – организации.

Выплату дивидендов отразите следующей проводкой:

Дебет 75-2 (70) Кредит 51 (50)
– выплачены дивиденды в денежной форме.

Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как документально оформить выплату дивидендов

Решение о выплате дивидендов должно принять общее собрание акционеров (участников) (п. 3 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ , п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Оформить его нужно протоколом этого собрания ( , п. 6 ст. 37 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Обязательных требований к протоколу собрания участников ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые следует указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, подписи участников общества. Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты.* Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Пример оформления протокола общего собрания участников ООО. Выплата дивидендов

Уставом ООО «Торговая фирма "Гермес"» предусмотрено, что организация выплачивает дивиденды ежеквартально. За II квартал чистая прибыль организации составила 50 000 руб. На общем собрании участников, которое состоялось в июле, было решено направить всю эту сумму на выплату дивидендов. Решение было принято единогласно. Был составлен протокол общего собрания участников.

Ситуация: какими документами оформить расчет дивидендов, причитающихся каждому участнику (акционеру) общества

В протоколе общего собрания укажите только общую сумму чистой прибыли, которую решено выплатить участникам (акционерам). Сумму, которая положена каждому из них, нужно рассчитать самостоятельно. Подтвердить этот расчет необходимо первичным документом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Таким документом может стать, например, бухгалтерская справка .

Ситуация: как оформить выплату дивидендов участникам (акционерам)

Специального документа, которым нужно оформить выплату дивидендов, не предусмотрено. Поэтому можно использовать типовые бланки, которые заполняются при выплате денег из кассы или при перечислении средств с расчетного счета.* Помимо этого бланк для оформления выплаты дивидендов организация может разработать самостоятельно (п. 4 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Внимание: при оформлении выплаты дивидендов акционерам необходимо учесть следующее. Выплачивать дивиденды акционерам деньгами нужно в безналичной форме.

При этом если дивиденды выплачиваются гражданину, то деньги должны быть перечислены ему почтовым переводом или по заявлению на его банковский счет. Об этом сказано в пункте 8 статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ.

Акционерные общества должны определить этот показатель по данным бухгалтерской отчетности ().

Для ООО такого требования в законодательстве нет. Однако представители налоговой службы рекомендуют опираться на данные Отчета о финансовых результатах всем организациям. Этот показатель можно посмотреть в строке Чистая прибыль (убыток) этой формы бухгалтерской отчетности (письма МНС России от 31 марта 2004 г. № 22-1-15/597 , УМНС России по г. Москве от 8 октября 2004 г. № 21-09/64877).

Пример определения суммы дивидендов, причитающихся участникам общества

Уставный капитал непубличного АО «Альфа» составляет 40 000 руб. А.В. Львову принадлежит 60 процентов акций организации, а ООО «Торговая фирма "Гермес"» – 40 процентов. Организация выплачивает дивиденды ежеквартально.

По данным Отчета о финансовых результатах за I квартал прибыль «Альфы» после налогообложения (чистая прибыль) составила 50 000 руб. На выплату дивидендов участники решили направить 40 процентов этой суммы.

Общая сумма дивидендов составляет:
50 000 руб. х 40% = 20 000 руб.

Из этой суммы Львову причитается:
20 000 руб. х 60% = 12 000 руб.

«Гермесу» причитается:
20 000 руб. х 40% = 8000 руб.

Ситуация: можно ли выплатить дивиденды за счет прибыли прошлых лет

Да, можно.

И в гражданском, и в налоговом законодательстве сказано лишь, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации. Ограничений, в какой именно период должна образоваться такая прибыль, нигде нет. Это следует из Налогового кодекса РФ, статьи 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ, пункта 1 статьи 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Поэтому если по итогам прошлых лет прибыль не распределена, то за ее счет можно выплатить дивиденды в текущем году. Такое может произойти, например, если чистую прибыль не использовали для выплаты дивидендов или для формирования специальных фондов.

Правомерность такого вывода подтверждена в письмах Минфина России от 24 августа 2012 г. № 03-04-06/4-256 , от 20 марта 2012 г. № 03-03-06/1/133 , от 6 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/235 . Аналогичные выводы выражены и в постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 23 января 2007 г. № Ф08-7128/2006 , от 22 марта 2006 г. № Ф08-1043/2006-457А , Восточно-Сибирского округа от 11 августа 2005 г. № А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1 , Поволжского округа от 10 мая 2005 г. № А55-9560/2004-43 .

Кроме того, дивиденды можно выплатить за счет прибыли прошлых лет, если в отчетном году у организации чистой прибыли не было (письмо ФНС России от 5 октября 2011 г. № ЕД-4-3/16389).

Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении начисление и выплату дивидендов

Бухучет

Как начислить дивиденды
В бухучете расчеты по выплате дивидендов отражайте на отдельном субсчете 75-2 «Расчеты с учредителями по выплате доходов» . Поступайте так при выплатах акционерам, участникам, которые не состоят в штате организации. То есть в отношении тех людей, с которыми не заключен трудовой договор, а также в отношении других организаций.

На дату, когда общее собрание акционеров, участников приняло решение о выплате дивидендов, сделайте следующую запись:

Дебет 84 Кредит 75-2
– начислены дивиденды участникам, акционерам, которые не состоят в штате организации.

Если же начисляете дивиденды участникам-сотрудникам, используйте счет 70 :

Дебет 84 Кредит 70
– начислены дивиденды участникам, акционерам – сотрудникам организации.*

Пример отражения в бухучете дивидендов, начисленных людям

По итогам 2015 года непубличное АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 5 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов.

40 акциями владеет гражданин Ирака Р. Смит, который в «Альфе» не работает.

Дебет 84 Кредит 70

Дебет 84 Кредит 75-2

Российские организации, выплачивая дивиденды, зачастую должны выполнить обязанности налогового агента. То есть рассчитать налоги, удержать их с выплаты и перечислить в бюджет. Это также нужно отразить в бухучете.

Когда удерживаете НДФЛ с дивидендов, выплачиваемых физлицам, нужно также учитывать, работают они в организации или нет. В зависимости от этого записи будут следующие:

– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера, который не работает в организации;

– удержан НДФЛ с дивидендов участника, акционера – сотрудника организации.*

Если же дивиденды выплачиваете участнику, акционеру – организации, то с них удерживайте налог на прибыль и оформляйте это такой проводкой:*

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– удержан налог на прибыль с дивидендов участника, акционера – организации.

Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета , , ).

Пример отражения в бухучете НДФЛ с дивидендов, начисленных людям

По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.

5 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить всю чистую прибыль на выплату дивидендов.

Уставный капитал общества разделен на 100 обыкновенных акций:

60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову;
40 акциями владеет нерезидент – гражданин Ирака Р. Смит, который в «Альфе» не работает.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи.

Дебет 84 Кредит 70
– 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций х 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

Дебет 84 Кредит 75-2
– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций х 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 20 748 руб. (159 600 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с доходов Львова;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 15 960 руб. (106 400 руб. х 15%) – удержан НДФЛ с доходов Смита (между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ);

Дебет 70 Кредит 51
– 138 852 руб. (159 600 руб. – 20 748 руб.) – перечислены дивиденды Львову;

Дебет 75-2 Кредит 51
– 90 440 руб. (106 400 руб. – 15 960 руб.) – перечислены дивиденды Смиту.

Как отразить выплату дивидендов
От способа выплаты дивидендов зависит и то, как отразить в бухучете эту операцию.

Если дивиденды выплачивают деньгами , то в бухучете сделайте проводку:

Дебет 75-2 (70) Кредит 51 (50)
– выплачены дивиденды в денежной форме.*

Как налоговому агенту рассчитывать НДФЛ по ставке 13 процентов

При расчете НДФЛ с дивидендов резидента применяйте ставку 13 процентов.* При расчете налога учтите, получала ваша организация дивиденды от других компаний или нет.

Когда таких доходов у организации нет, налог рассчитайте по формуле:

пункта 3 статьи 214 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета НДФЛ с дивидендов, начисленных учредителям. Организация не получала доходов от долевого участия в других организациях

По итогам 2015 года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 266 000 руб. 5 марта 2016 года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов. Доходов от долевого участия в других организациях «Альфа» не получала.

Уставный капитал «Альфы» разделен на 100 обыкновенных акций. Из них 60 акций принадлежат директору «Альфы» А.В. Львову, а 40 акций – гражданину Ирака Р. Смиту, который не является налоговым резидентом России и сотрудником «Альфы».

Дебет 84 Кредит 70
– 159 600 руб. (266 000 руб. : 100 акций х 60 акций) – начислены дивиденды Львову;

Дебет 84 Кредит 75-2
– 106 400 руб. (266 000 руб. : 100 акций х 40 акций) – начислены дивиденды Смиту.

Сумма НДФЛ с дивидендов, начисленных Львову, составляет:
159 600 руб. х 13% = 20 748 руб.

Между Россией и Ираком не заключен договор об избежании двойного налогообложения по НДФЛ. Поэтому сумма НДФЛ с доходов, начисленных Смиту, равна:
106 400 руб. х15% = 15 960 руб.

Как налоговому агенту рассчитывать налог на прибыль по ставке 13 процентов

Обычно при расчете налога на прибыль с дивидендов, причитающихся российским организациям, применяют ставку 13 процентов.* При расчете налога учтите, получала ваша организация – налоговый агент дивиденды от других компаний или нет.

Когда таких доходов у организации нет, налог рассчитывайте по формуле:

Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.*

Пример расчета налога на прибыль с дивидендов, начисленных российской организации. Организация – налоговый агент не получала дивидендов от других организаций. Доля участия российской организации – менее 50 процентов

По итогам предыдущего года АО «Альфа» получило чистую прибыль в размере 260 000 руб. В марте текущего года общее собрание акционеров решило направить эту сумму на выплату дивидендов.

Доля российской организации в уставном капитале «Альфы» – 35 процентов.

Сумма дивидендов к начислению российской организации составляет:
260 000 руб. х35% = 91 000 руб.

Сумма налога на прибыль с дивидендов, начисленных российской организации, равна:
91 000 руб. х 13% = 11 830 руб.

Сумма дивидендов к выплате российской организации составляет:
91 000 руб. – 8190 руб. = 82 810 руб.

Сумму налога на прибыль удержите при выплате дивидендов. Перечислить налог в бюджет надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов ().

Когда налоговый агент может применить нулевую ставку налога на прибыль с дивидендов

Ставку 0 процентов применяйте, только если получателем – российской организацией выполнены одновременно следующие условия:*

на дату принятия решения о выплате дивидендов она владеет на праве собственности:
– либо не менее 365 календарных дней подряд не менее чем 50-процентным вкладом или долей в уставном, складочном капитале или фонде налогового агента;
– либо депозитарными расписками, подтверждающими право на получение не менее чем 50 процентов общей суммы дивидендов к выплате;
она представила в налоговую инспекцию документы, подтверждающие момент приобретения доли (вклада, депозитарных расписок). Перечень таких документов приведен в абзаце 8 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ;
она представила налоговому агенту – вашей организации копии этих документов и документальное подтверждение того, что они были представлены в налоговую инспекцию (письмо Минфина России от 9 июня 2008 г. № 03-03-06/2/68). Таким подтверждением, например, может быть копия сопроводительного письма с отметкой инспекции о приеме документов.

Источником выплаты дивидендов может быть как российская, так и иностранная компания. Во втором случае для применения ставки 0 процентов требуется выполнение еще одного условия. Иностранная компания не должна быть зарегистрирована в государстве, включенном в перечень офшорных зон , утвержденный приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н .

Такой порядок следует из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

Когда нужно вывести прибыль из бизнеса, собственник может прибегнуть к самым разным хитростям, иногда не совсем законным. Но те предприниматели, которые не хотят проблем с законом или не имеют выхода на фирмы, занимающиеся обналом, задают много вопросов про то, как легально можно получить деньги из своего ООО.

Почему нельзя просто взять и потратить деньги

Каждый расход компании должен быть обоснован и подтвержден документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.

Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:

Под отчёт — например, если хотите что-то приобрести для своей фирмы за наличный расчёт;
Заём — его придётся вернуть фирме;
Дивиденды — ваш доход от деятельности организации, которым вы можете распоряжаться как угодно .

Контур.Эльба поможет вам легко доходов и расходов, даже если вы ни разу не слышали о бухгалтерии.

На дивидендах остановимся поподробнее, а заём и выдачу денег под отчёт рассматривать не будем, т.к. они предполагают возвратность и не рассматриваются как доход.

Как часто можно выплачивать дивиденды

Как часто организация может распределять дивиденды, определяется в её уставе. По законодательству это можно делать не чаще, чем один раз в квартал . Безопаснее выплачивать дивиденды по итогам года, т.к. только тогда можно рассчитать окончательную чистую прибыль.

Пример

Допустим, что вы получили хороший доход в течение квартала и с чистой прибыли выплатили дивиденды. Затем, по итогам года прибыль оказалась меньше. Выплата дивидендов будет переквалифицирована как вознаграждение физ.лицу, а вам придется доплатить все страховые взносы и пересдать связанную с ними отчетность в Фонды. Поэтому поквартально прибыль можете выплачивать, только если уверены в стабильности своего дохода.

Когда вы не можете выплачивать дивиденды

Прежде чем принять решение о выплате дивидендов, нужно проверить имеется ли чистая прибыль и не нарушены ли ограничения, установленные законом . Дивиденды нельзя выплачивать, если:

не оплачен полностью уставный капитал;
общество не выплатило стоимость доли в определенных случаях;
общество на этот момент отвечает признакам банкротства или после выплаты дивидендов может им стать;
стоимость чистых активов меньше уставного и резервного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов;
по данным бухучета имеется непокрытый убыток.

Для того чтобы убедиться, что всё в порядке, нужно вести бухучет, закрывать периоды (все документы и циферки на счетах учета должны быть в порядке — это бухгалтерская фишка) и в конце года составить бухгалтерскую отчетность.

В Эльбе простой и понятный каждому учет доходов и расходов. Попробуйте и убедитесь сами!

Как распределить дивиденды

1. Считаем чистые активы и определяем сумму дивидендов

Организация имеет право выплачивать дивиденды, если стоимость чистых активов превышает уставный капитал. Уставный капитал вы знаете, остается рассчитать стоимость чистых активов и сравнить эти показатели.

Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2013 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН . Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчета дивидендов будет бухгалтерская отчетность.

Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).

Если полученная стоимость чистых активов окажется меньше вашего уставного капитала, то к выплате дивидендов стоит вернуться позже, когда финансовое положение фирмы улучшится.

Сумма дивидендов , которую вы можете выплатить — это сумма по строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» за вычетом вашего уставного капитала. Вы можете направить на выплату дивидендов всю эту сумму или только её часть.

2. Принимаем решение о выплате дивидендов

После того как вы убедились, что по итогам периода фирма получила прибыль и вправе выплатить дивиденды, проводится общее собрание учредителей. На нём утверждается бухгалтерская отчётность, принимается решение о распределении прибыли и определяется срок выплаты дивидендов. Прибыль распределяется пропорционально долям учредителей в уставном капитале. Чтобы рассчитать дивиденды каждому учредителю, нужно распределяемую прибыль умножить на его долю в уставном капитале в процентах. Результаты собрания оформляются протоколом . Шаблон протокола

Если вы — единственный учредитель, можете просто вынести решение о распределении прибыли, и на основании этого решения выплатить дивиденды. Шаблон решения о распределении прибыли

Срок выплаты дивидендов не должен превышать 60 дней со дня принятия решения. Срок может быть изменен в меньшую сторону на собрании учредителей или закреплен уставом организации.

3. Выплачиваем дивиденды и удерживаем НДФЛ

В определённый учредителями срок нужно выплатить дивиденды с расчётного счёта или из кассы ООО и удержать НДФЛ. Для резидентов РФ (те, кто находятся в России дольше 183 дней в течение 12 месяцев) ставка НДФЛ 13%, а для нерезидентов — 15 %. НДФЛ нужно перечислить в бюджет государства не позднее следующего за выплатой дивидендов дня. Информацию о выплаченных суммах и налоге не забудьте отразить в квартальном отчёте 6-НДФЛ и годовом 2-НДФЛ . Страховые взносы на сумму дивидендов не начисляются .

Дивиденды представлены некоторой частью прибыли организации, которая остается в компании после уплаты всех обязательных платежей и налогов. Они перечисляются только владельцам акций предприятия. Прибыль распределяется между акционерами в зависимости от имеющейся доли в капитале. Расчет дивидендов должен проводиться опытным бухгалтером, чтобы отсутствовали ошибки, приводящие к регулярным проверкам со стороны налоговой инспекции. Важно не только грамотно определить размер выплат, но и перечислить средства в строго установленные сроки.

Как выплачиваются дивиденды?

При расчете данных выплат учитываются компаниями определенные требования. К ним относятся:

дивиденды могут выплачиваться не только в наличном виде, но и в форме имущества;
участники ООО или частные лица получают деньги через кассу или расчетный счет предприятия.

Каждая компания самостоятельно устанавливает, какими способами будут выдаваться дивиденды. Основные правила закрепляются в учредительной документации предприятия.

Как начисляются дивиденды?

В конце каждого финансового года организация должна сформировать годовую отчетность. Если по результатам работы остается нераспределенная прибыль, то она может направляться на накопление, развитие компании или распределение между акционерами. В последнем случае производится расчет дивидендов, после чего они перечисляются участникам фирмы.

При организации юридического лица все учредители вкладывают свои средства или имущество в уставный капитал. На основании такого действия формируется определенная доля в компании. В соответствии с этой долей и рассчитываются выплаты. Другие особенности расчета дивидендов по акциям:

распределяется исключительно прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и других обязательных платежей;
перечисляться средства могут ежегодно, раз в полгода или ежеквартально;
в уставе компании прописываются сроки и порядок выплаты средств;
наиболее часто предприятия выплачивают дивиденды по окончании года.

Существуют определенные ситуации, при которых нецелесообразно выплачивать средства даже при наличии положительного результата от работы компании.

Когда не выплачиваются дивиденды?

Не всегда целесообразно компании перечислять своим акционерам дивиденды даже при наличии прибыли от деятельности в течение года. Все ситуации, когда не может фирма выполнять данный процесс, перечисляются в ФЗ №14. К таким случаям относятся:

у директора, являющегося одновременно учредителем, по официальным документам имеется слишком низкая зарплата, поэтому налоговая инспекция может посчитать, что дивиденды при таких условиях выступают в качестве оплаты его труда, что нередко приводят к доначислению взносов и привлечению организации к административной ответственности;
фирма распределяет оставшуюся прибыль ежемесячно между работниками предприятия, являющимися одновременно его учредителями, хотя по закону ООО и АО могут выполнять данный процесс не чаще, чем один раз в квартал, поэтому через суд ФНС может настаивать на переквалификации выплат;
в течение года выплачиваются дивиденды, но по итоговому годовому отчету у компании имеется отрицательное значение баланса, поэтому распределяется незафиксированная прибыль, поэтому выплаченные средства будут переведены в чистую прибыль, что приведет к начислению дополнительных взносов и налогов;
выплачиваются средства акционерам без учета доли, которая принадлежит им в компании, поэтому работники ФНС признают такие суммы превышением и произведут начисление дополнительных взносов.

Расчет дивидендов в течение года желательно производить из прибыли, полученной в прошлом периоде, а не текущем.

Источники начисления выплат

Для выплаты данных денежных средств компании могут пользоваться разными источниками, к которым относится текущая прибыль и прибыль, полученная в прошлые годы работы. Используется для этого прибыль, полученная после выплаты всех обязательных платежей и налогов.

При расчете дивидендов учредителям учитываются некоторые параметры:

АО при расчете должны ориентироваться на показания, имеющиеся в их бухгалтерской отчетности, причем для ООО отсутствует такое строгое требование;
наиболее актуально для расчетов пользоваться прибылью, полученной в прошлые годы работы, причем отсутствуют ограничения на период, когда должна появляться такая прибыль;
выплачиваются средства исключительно на основании решения, принимаемого акционерами на собрании.

Перечисляться средства могут наличными через кассу предприятия, но наиболее часто используется безналичный способ.

Правила оформления выплат

Расчет и выплата дивидендов осуществляются исключительно на основании протокола собрания, где акционеры принимают решение относительно необходимости выплаты данных средств. Для этого проводится общее собрание. Путем голосования принимается решение о том, каким образом будет использоваться нераспределенная прибыль. Для этого акционеры могут распределить ее на дивиденды.

Результаты проведенного собрания обязательно официально фиксируются, для чего формируется протокол. Нередко у общества имеется только один участник, поэтому в произвольной форме им составляется решение, на основании которого он себе выплачивает дивиденды.

В течение 10 дней после формирования протокола отправляется его копия всем участникам предприятия. В нем обязательно должны иметься сведения:

указывается вид собрания, которое может быть внеочередным или очередным;
прописывается, в какой форме оно было проведено, так как по многим вопросам проводится заочное собрание, когда участники предприятия не являются на голосование;
сообщения акционерами могут отправляться разными способами, например, по телефону, интернету или другими методами;
решение о перечислении промежуточных выплат принимается исключительно при наличии кворума, поэтому требуется правильно принятое участниками решение;
допускается акционерам привлекать представителей, что должно быть указано в протоколе;
прописывается участник, являющийся председателем собрания;
формулируются вопросы, которые обсуждались на собрании, причем за 15 дней до назначенного события любой акционер может поднимать интересующие его дополнительные вопросы;
перечисляются все вопросы повестки дня;
подтверждается факт принятия решения нотариально, хотя законом предусматривается возможность пользоваться другим методом подтверждения, прописанным в уставе предприятия.

При необходимости в протоколе могут уточняться и другие вопросы.

Правила расчета

При расчете дивидендов требуется учитывать требования, прописанные в российском законодательстве. Дополнительно соблюдаются нормы, закрепленные во внутренней нормативной документации организации.

Способ расчета зависит от того, какие именно акции имеются у того или иного участника.

Расчет по обыкновенным акциям

Такие ценные бумаги считаются наиболее популярными среди участников разных организаций. Формула расчета дивидендов по таким акциям выглядит следующим образом:

Дивиденды, выплаченные в прошлом году / себестоимость ценных бумаг * 100 %.

Дополнительно может применяться формула, учитывающая дивидендную доходность. В этом случае используется такая формула:

Дивидендная доходность = дивиденды за обыкновенные акции / их рыночная цена * 100 %.

При расчете доходов по дивидендам фирмы должны учитывать некоторые правила:

предварительно следует проверить, выполнены ли все требования, перечисляющиеся в нормативных документах фирмы;
важно проверить, не имеется ли ограничений на выплаты;
при расчете дополнительно рекомендуется применять корректирующие коэффициенты, размер которых устанавливается советом директоров;
при расчете выплат по обыкновенным акциям часто прогнозируется их средний показатель, после чего устанавливается размер на текущий момент.

При проведении расчетов учитывается, что выплата дивидендов не может выступать в качестве способа развития компании. Крупные отчисления допускаются исключительно для давно работающих и хорошо развитых предприятий, поэтому отсутствует острая необходимость направлять средства на развитие.

Молодым компаниям более целесообразно пользоваться деньгами для дальнейшего расширения деятельности.

Расчет по привилегированным акциям

Наиболее простыми в прогнозировании считаются именно данные ценные бумаги. Для расчета выплат обычно учитывается только 10% от дохода предприятия. Именно такое количество средств по таким ценным бумагам должно выплачиваться в обязательном порядке.

10% от прибыли непременно перечисляется по всем привилегированным акциям. Допускается увеличивать размер выплаты, но фирмы редко пользуются такой возможностью.

Выплаты с одним участником

Нередко открывается предприятие всего одним человеком. В этом случае он самостоятельно принимает решение относительно необходимости перечисления дивидендов. Принятое решение обязательно грамотно оформляется в письменном виде.

Перечисленные средства непременно облагаются налогом. Расчет НДФЛ с дивидендов считается простым, так как с 2018 года для этого используется стандартная ставка в размере 13 % от всех выплаченных средств.

При перечислении денег учитываются некоторые условия, включающиеся в ст. 29 ФЗ №14. К ним относится то, что важно грамотно оформить решение, составляемое в письменном виде. В протоколе должны содержаться сведения:

правильно рассчитанный размер выплат;
форма выплаты дивидендов;
срок, в течение которого будут перечислены средства.

На основании протокола формируется приказ о выплате части прибыли единственному участнику предприятия. Именно он выступает основой для расчетов. Российская компания при таких условиях выступает налоговым агентом, поэтому обязана рассчитать и перечислить в ФНС соответствующее количество средств в виде НДФЛ.

Пример расчета

Рассчитать размер выплат на самом деле достаточно просто. Пример расчета дивидендов позволяет без проблем определить оптимальную сумму, которая должна перечисляться акционерам. Например, фирма выпустила при открытии 500 акций, причем из них 80 ценных бумаг являются привилегированными.

За год фирма получила 630 тыс. руб. в виде чистой прибыли после уплаты всех обязательных платежей. Владельцы предприятия приняли решения о том, чтобы выплатить за каждую привилегированную акцию по 5 тыс. руб. В этом случае владельцы привилегированных акций получат: 5 000 * 80 = 400 000 руб. Оставшиеся 230 тыс. руб. будут распределены между всеми владельцами обыкновенных акций. За каждую такую ценную бумагу будет перечислено:

230 000 / 420 = 547 руб.

Пример расчета дивидендов показывает, что определить, какое количество средств должно быть перечислено акционерам, на самом деле очень просто. При этом сами владельцы бизнеса определяют, какая именно сумма будет распределяться между держателями ценных бумаг.

Правила налогообложения

Учитываются дивиденды в расчете по страховым взносам или НДФЛ для каждого акционера. Компания, выплачивающая средства, выступает в качестве налогового агента, поэтому она обязана грамотно рассчитывать и уплачивать за участников налог в ФНС.

При расчете налога на дивиденды учитывается, кто является получателем средств. Им может выступать российский гражданин, иностранец или компания. Не могут государственные органы выступать в качестве учредителя компании.

Наиболее часто владельцами акций являются российские граждане. За них уплачивается со всей суммы дивидендов 13%. Для иностранцев используется повышенная ставка в размере 15%. Если получает средства компания, то она должна самостоятельно уплачивать налог на прибыль в зависимости от того, по какой системе налогообложения она работает. Учитываются дивиденды в расчете по страховым взносам, если дополнительно получатель средств является работникам предприятия. Поэтому за него увеличиваются перечисления в государственные фонды.

Правила расчета при УСН

Выплата дивидендов допускается даже для компаний, работающих по упрощенным налоговым режимам. В этом случае прибыль распределяется по правилам, записанным в уставе организации. Если отсутствует конкретный порядок, то расчет дивидендов по УСН осуществляется на основании имеющихся у участников долей.

Используется только прибыль, являющаяся нераспределенной. При перечислении средств компания становится налоговым агентом. Поэтому фирма на УСН исчисляет, удерживает и перечисляет в ФНС НДФЛ или налог на прибыль в зависимости от получателя средств.

Существует ли максимальная выплата?

Размер дивидендов определяется на собрании акционеров общества. Дополнительно разные нюансы закрепляются в нормативной внутренней документации. Поэтому отсутствуют какие-либо ограничения на эти выплаты.

Фирма может выплатить то количество средств, которое у нее остается после перечисления всех обязательных платежей. Единственным ограничением выступает доля каждого акционера в фирме.

Заключение

Многие общества выплачивают держателям акций дивиденды. Правила их расчета зависят от того, являются ли данные ценные бумаги привилегированными или обыкновенными. Распределяется только прибыль, которая остается у компании после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Необходимость в выплате дивидендов решается совместно участниками общества во время проведения соответствующего собрания. Требуется не только принять решение, но и правильно его оформить. При перечислении дивидендов фирма становится налоговым агентом, поэтому она должна самостоятельно рассчитывать и перечислять налог за иностранных или российских акционеров.

Как узнать размер дивидендов по акциям. Дивиденды: как они рассчитываются и от чего зависят выплаты