Больничный лист – это документ, который выдается медицинским учреждением работнику в случае его болезни, заболевании его близких родственников, беременности, родов или периода ухода за ребенком.
Законом установлены следующие сроки выдачи больничного листа работнику:
- три дня – ;
- стоматолог может выдать больничный лист сроком не более, чем на десять календарных дней;
- терапевт может освободить от работы больного максимум на месяц;
- комиссия врачей имеет полномочие выдавать больничный на год и более, а также присудить группу инвалидности.
Если работник уходит на больничный по уходу за ребенком возрастом до 7 лет, то листок нетрудоспособности выдается ему на весь срок лечения. В случае, когда уход осуществляется за ребенком 7-15 лет, то максимальный срок больничного составляет 15 календарных дней.
Сумма выдачи компенсации редко бывает равна 100% от зарплаты работника (в каком случае можно получить максимальную оплату больничного листа, узнайте ). В зависимости от общего и локального стажа, а также от причин, по которым работник находится на больничном, сумма компенсации варьируется от 60% заработной платы.
Больничный лист выдается затем, чтобы работник получил компенсацию за неотработанное время, поэтому, данные выплаты, как и другие, подлежат налогообложению. Налоги с больничного листа в 2019 году подлежат удержанию и перечислению в бюджет вне зависимости от гражданства работника и места его работы.
Виды взимаемых налогов
В 2017 году изменения в сфере налогообложения практически не коснулись раздела, связанного с вычетом налогов из компенсации по больничному листу. По статье 217 ТК РФ компенсации по листу о временной нетрудоспособности по-прежнему взимаются следующие виды налогов:
- ряд взносов в Фонд соцстрахования и Пенсионный фонд;
- отчисления, связанные с социальными нуждами;
- НДФЛ;
- подоходный налог.
Причины взимания налога
Пилотный проект
На сегодняшний день во многих регионах России работает пилотный проект ФСС, в рамках которого выплаты по временной нетрудоспособности работник получает напрямую из Фонда соцстрахования. Поэтому, в этих субъектах работодателю нет необходимости переживать по поводу уплаты налогов с больничных своих работников, так как вычетом и уплатой НДФЛ занимаются представители ФСС.
Хотя в законе прописано, что налог с больничного по уходу за близким родственником или из-за получения травм не должен удерживаться и перенаправляться работодателем, на деле это касается лишь отдельных случаев выдачи больничного листа. Существуют следующие причины, почему берется налог с больничного листа:
- Так как компенсация по временной нетрудоспособности выплачивается сначала работодателем, а затем Фондом социального страхования, это считается доходом гражданина. Этот доход не выплачивает государство, поэтому налоговые выплаты должны поступать к нему, таким же образом, как и с заработной платы.
- По сути, компенсация – это та же зарплата, а она должна быть обложена соответствующими налогами.
Так же, как и с заработной платой, работник получается на руки уже «готовую» выплату, с вычетом 13% налога.
Случаи, когда налог не взимается
Как известно, в каждом правиле есть исключение, и взимание налога с больничного также ему подвержено. В статье 217 Трудового Кодекса РФ прописаны некоторые случаи, по выплатам с которых налог не взимается. В них входит выдача больничного листа по причине беременности и родов. Хоть эти случаи и подразумевают временное отсутствие работника и выплату компенсации, налог по ним не задерживается.
Также стоит заметить, что страховые выплаты из компенсации не задерживаются, так как большую часть больничного выплачивает сам ФСС. В противном случае получается, что он начисляет плату сам себе.
Расчет суммы выплачиваемого пособия
- В первую очередь, нужно высчитать средний суточный заработок сотрудника за последние два года (общая сумма выплат / количество отработанных дней). Подробнее о том, как рассчитать среднедневной заработок для больничного, можно прочитать .
- Второй этап предполагает вычисление итоговой выплаты (количество дней по больничному листу * средний суточный заработок). Далее, это число необходимо умножить на процент, который зависит от общего стажа работника: если он составляет менее пяти лет – 60%, от пяти до восьми – 80%, более восьми – 100%.
- На последнем этапе следует вычесть из итоговой суммы 13% налога, причем сделать эту процедуру нужно не позднее десяти дней от времени подачи листа о временной нетрудоспособности.
Также бывают такие ситуации, когда работник совсем не имеет трудового стажа или женщина недавно вышла из декрета, соответственно, предыдущие два года не были трудовыми. В таком случае следует брать в расчет минимальный размер оплаты труда, получив при этом .
Рассмотрим данную формулу на примере:
Работник ООО «Пампушка» Сергей заболел ангиной, на лечение которой у него ушло 15 дней, при этом его выслуга равна шести годам. Сумма его заработка равна 650 000 рублей.
Таким образом, средний суточный заработок Сергея будет равен 650000 / 730 = 890 рублей, однако в расчет мы берем лишь 890 * 80% = 712, учитывая трудовой стаж. Умножаем на количество нетрудовых дней и получаем 712 * 15 = 10 680 рублей. Далее, вычитываем НДФЛ: 10 680 – 13% = 9291,6 рублей.
При этом, работодатель оплачивает лишь 1858 рублей, за первые три дня по больничному. Все остальное должен оплатить ФСС.
Обратите внимание: работодатель обязан перевести в бюджет лишь ту сумму НДФЛ, которая насчитывается за три дня. За остальные дни НДФЛ перечисляет ФСС.
Статья 226 ТК РФ гласит, что сумма налогового вычета должна быть удержана в день выплаты самой компенсации, так как работник должен получить на руки плату с уже вычтенным налогом. Дата выплаты же по статье 255 ТК РФ назначается в ближайший к дате выплаты зарплаты день.
О сроках перечисления НДФЛ с больничных смотрите в следующем видеоролике
Срок уплаты НДФЛ с больничного листа
Что касается сроков уплаты налогов с больничного листа, они изменились с 2015 года. Тогда налоговые органы обязывали работодателя оплачивать НДФЛ сразу же после выплаты пособия. Однако эта система была не выгодна предприятиям, так как учитывая большое количество работников, приходилось практически каждый день перечислять в бюджет какие-либо выплаты.
Обновленная дата уплаты НДФЛ с больничного листа в 2019 году обозначена последним днем месяца выплаты компенсации. Данный случай не предполагает определенного способа оплаты НДФЛ: работодатель может и выплатить его наличными, и перечислить на банковский счет.
Чтобы узнать больше о взимании налогов с больничного – задавайте вопросы в комментариях к статье
Пособие по нетрудоспособности, в просторечии - больничный, часто вызывает много вопросов как у бухгалтера, так и у работника. Иногда сотрудник рассчитывает на большую сумму, а в итоге оказывается неприятно удивленным. С чем это связано? Берется ли НДФЛ с больничного листа?
Сама сумма пособия по нетрудоспособности часто не оправдывает ожидания, и на это есть ряд своих причин. Кому же стоит остерегаться больничных, а кому это все-таки выгодно? Давайте вместе в этом разберемся.
Больничный лист: особенности оплаты
Почему пособие по временной нетрудоспособности часто бывает меньше, чем средняя заработная плата работника? Все дело в порядке исчисления. Для расчета пособия по больничному берутся два года, предшествующих текущему. Это значит, больничный лист, который начинается в 2017 году, оплачивается из заработной платы 2015 и 2016 годов. Здесь уже стоит удивиться, ведь заработная плата в большинстве случаев растет, индексируется, и работник в 2017 получает суммы большие, чем в предыдущих годах. Однако для расчета именно больничного берутся прошедшие годы. Это главная причина низкой суммы выплат.
При этом вся сумма заработной платы делится к тому же на семьсот тридцать дней, то есть на общее количество дней за календарных два года. И опять-таки учитываются не только рабочие, но и выходные дни. Однако немного компенсировать это может тот факт, что и оплачиваются все дни больничного, даже если работник в этот период должен был отдыхать, например, при сменной работе.
Не выгодно брать больничный и тем, кто имеет максимально высокую заработную плату. Так что стоит ознакомиться, какая максимальная сумма общей заработной платы за год берется для каждого конкретного года. Если общая сумма выплат у работника была выше, то он теряет в деньгах.
А вот те, кто получают минималку, могут не беспокоится. Минимальная сумма выплат по больничным также регламентирована. Однако в зависимости от стажа она также может быть уменьшена.
Что еще может уменьшить сумму пособия?
НДФЛ с больничного листа - не единственный способ уменьшить полученную сумму. Выплата пособия напрямую связана со стажем работника. При этом если работник отработал официально менее пяти полных лет, то его сумма пособия будет выплачиваться в размере шестидесяти процентов.
При работе от пяти до восьми лет работник может рассчитывать на 80% оплаты. И только при стаже от восьми лет он имеет право на стопроцентную оплату больничного листа. Следует отметить, что учитывается общий стаж, не важно, работали ли вы раньше на одном предприятии или нет.
Также стоит помнить о том, что больничный лист, который выдается родителю по уходу за его ребенком, оплачивается не совсем полностью. Свыше десяти дней оплата производится в размере 50%.
Берется ли НДФЛ с больничного листа?
Ответ на данный вопрос один: да. Больничный лист по общему заболеванию, травме или же уходу за больным членом семьи оплачивается работнику и облагается налогом. Объяснение этому есть в статье 217 Трудового кодекса. Согласно этому акту, оплата за дни нетрудоспособности является доходом гражданина, а значит, должна облагаться НДФЛ.
С больничного листа, который предоставляется работодателю, однако не начисляются на него стандартные страховые взносы. Из-за этого периоды больничного листа сохраняются при оплате на следующий год, однако суммы из расчета убирают. То есть, если работник долгое время находился на больничном в 2014 году, то оплата в 2015 и 2016 будет ниже. НДФЛ и больничный лист 2014 года не отличаются от выплат в 2017.
Пособие по беременности и родам: особенности
Во всех ли ситуациях больничный лист облагается НДФЛ. Нет, отдельно можно выделить тот лист нетрудоспособности, который выдается женщинам в декрете. Он имеет код 05 и выдается на 140 дней.
При этом к больничному листу также прилагается справка о постановке на учет на ранних сроках беременности. Поэтому женщинам выгоднее сразу вставать на учет. Пособие хоть и небольшое, но имеет место быть.
НДФЛ с больничного такого плана не взимается. Соответственно, и страховые взносы за этот период не начисляются.
Какие еще льготы у беременных?
Мы выяснили, удерживается НДФЛ с больничного листа непосредственно по беременности и родам или нет. Но все-таки на этом пункте плюсы данного вида выплат не заканчиваются. Те, кто уходят в декрет, должны знать, что их сумма выплат может быть выше, чем при простом больничном.
Например, если женщина выходит из декрета в декрет, она имеет право заменить те годы, в которых не работала на предыдущие. Также обстоят дела и с периодом больничного. Если при общем заболевании работник в любом случае делит свой доход на 730 дней, то при расчете декретных выплат пособие по листам нетрудоспособности, по уходу за ребенком вычитаются. А раз количество дней становится меньше, то размер выплаты за один день увеличивается.
Таким образом, НДФЛ с больничного листа берется. Причем делается это по стандартной ставке - тринадцать процентов. Исключение составляет лишь пособие по беременности и родам, то есть когда имеется лист нетрудоспособности с кодом 05. Однако это не единственный минус оплаты больничного листа в настоящее время. И итоговая сумма пособия часто разочаровывает работника.
Работодателей часто интересует вопрос: «Облагается ли налогом больничный лист сотрудника?» Выплаты по больничному листу считаются доходом и, соответственно, облагаются НДФЛ. Но по законодательным актам РФ существует специфика исчисления такого налога. При болезни сотрудника работодатель должен выплатить ему компенсацию, начисленную за период заболевания (ст. 183 ТК РФ).
Какими налогами облагается лист временной нетрудоспособности
Денежные средства, выплачиваемые за период нетрудоспособности, которая связана с заболеванием, хоть и не считаются оплатой труда, но облагаются налогами.
Согласно законодательным актам нашей страны, НДФЛ с больничного рассчитывается в общем порядке. Он выплачивается за счёт работника и зависит от причин получения им листа временной нетрудоспособности.
Облагается налогом документ, выданный в связи:
- с заболеванием сотрудника;
- с уходом за больными детьми или другими родными имеющими инвалидность;
- с карантином;
- с травмированием;
- с потребностью долечиваться в условиях стационара или в санатории.
Необходимо отметить, что документ, подтверждающий временную нетрудоспособность, должен быть выдан только в лицензированных медучреждениях. Диагноз в нём не прописывается, так как он является врачебной тайной. В листе должен быть проставлен только определённый код. В нём также отмечается его продолжительность, которая берётся за основу при расчёте пособия.
Случаи, когда налог не берётся
Согласно действующим законодательным актам страны, НДФЛ с больничного листа не берётся, если тот выдан сотруднице в связи с беременностью и родами . После сдачи такого документа и прилагаемых к нему нескольких справок работодателю, сотрудница в десятидневный срок должна получить компенсацию в полном объёме, так как эти выплаты не входят в число налогооблагаемых.
Есть ещё частный случай, когда с больничного листа в 2017 году налоги не взимаются - это усыновление ребёнка. Лист временной нетрудоспособности выдаётся при усыновлении ребёнка до 3 мес. на 70 дней. Датой рождения ребёнка будет считаться та, что указана в решении суда. НДФЛ с больничного листа, выданного по такому случаю, не удерживается.
Взносы, взимаемые за счёт работодателя
Налогообложение с больничного листа в 2017-2018 году определяется положениями Налогового кодекса РФ. В связи с тем, что выплаты по документу, подтверждающему нетрудоспособность, производит работодатель, то он и должен удерживать подоходный налог. Соответственно сотрудник получает компенсацию, из которой НДФЛ уже вычтен.
Организация оплачивает только 3 первых дня по листу нетрудоспособности. Остальные дни до выздоровления компенсирует ФСС. Значит и взимание налога производится с суммы, которая начисляется работнику за первых 3 дня нахождения его на больничном.
Налоги на компенсацию по больничному рассчитываются по той же схеме, по какой они взимаются с начисленной заработной платы.
НДФЛ с больничного листа начисляются по ставке, которая составляет 13% .
Внимание ! Работник может получить компенсацию по документу в течение 6 мес. с даты выхода на рабочее место после выздоровления, так как время действия больничного ограничивается вышеназванным сроком.
Срок и дата удержания НДФЛ с больничного листа
С начала 2016 года перечисление НДФЛ с больничного листа и отпускных нужно производить не позднее последнего числа того месяца, в котором они были выплачены.
Учёт НДФЛ
Чтобы произвести учёт НДФЛ сначала надо вычислить сумму удержания. Делать это нужно так:
- складывается зарплата за 2 предшествующих года, и полученный итог делится на 730 (количество дней в 2 годах). Зарплата, полученная в текущем году, при расчётах не учитывается (см. );
- подсчёты из предыдущего пункта дали нам средний показатель дохода за 1 день;
- умножается средний показатель дохода на число дней, проведённых в вынужденном кратковременном отпуске;
- получилась сумма, которая составляет доход по больничному листу. Но получит её в полном объёме только сотрудник, страховой стаж которого более8 лет. Если отработанных лет от 5 до 8, то выплачивается 80% от полученной суммы, а если менее 5 лет, то выплата составит 60%.
Если человек 2 предшествующих года не работал или не предъявил справку о зарплате, то расчёт будет производиться так:
- берётся сумма минимального размера оплаты труда (МРОТ) и умножается на число дней, которые сотрудник провёл на больничном;
- сумму разделить на количество дней в месяце, в котором сотрудник болел;
- полученная сумма - это средний показатель дохода;
- далее схема вычислений аналогичная вышеописанной;.
- итоговая сумма выплачивается в полном объёме, независимо от стажа.
Компенсация по документу, подтверждающему временную нетрудоспособность, рассчитывается в течение 10 дней после сдачи его организации, а выплачивается вместе с зарплатой, последующей за пособием.
Правильное заполнение справки 2-НДФЛ
Чтобы корректно оформить справку, отражающую НДФЛ с больничного листа, следует учесть советы ФНС. В справке 2-НДФЛ следует указать весь полученный доход за нужный период.
3 подраздел документа заполняется так:
- в поле «месяц» прописывается порядковый номер месяца и сумма полученных средств;
- сумма зарплаты отображается за текущий месяц, а приход по листу нетрудоспособности - за предшествующий, в котором сотрудник болел;
- для каждой суммы определён специальный код. Зарплата отображается по коду 2000, а сумма компенсации по коду 2300.
- В текущем 2017 году больничному листу исполняется 80 лет. Первый лист временной нетрудоспособности был выписан в нашей стране в 1937 году.
- С 1 июля 2017 года начинается постепенный переход на электронные листы временной нетрудоспособности
- В Германии сотрудник может отсутствовать по болезни 3 дня без оформления официального документа и без потери в своей зарплате. Достаточно предупредить работодателя телефонным звонком (см. ).
- Налоги с больничного листа в 2017 году не подвергались никаким изменениям в сравнении с предыдущим годом. Значит и особых проблем с их начислением не возникает.
В большинстве случаев государственные пособия, предоставляемые физическим лицам, не подлежат налогообложению, однако в каждом правиле есть исключения. Относится ли эта норма к оплате пособия в связи с временной потерей трудоспособности и облагается ли больничный лист НДФЛ— читайте далее.
Листок нетрудоспособности является документом, удостоверяющим уважительную причину отсутствия работника на рабочем месте, и дающим возможность работодателю начислить пособие по временной потере трудоспособности, руководствуясь ст. 39 Конституции РФ и ст. 183 Трудового Кодекса РФ. Пособия этого типа выплачиваются лишь сотрудникам, работающим в рамках трудового договора, при этом размер заработной платы остается неизменным. Субъекты, осуществляющие трудовую деятельность по гражданско-правовому соглашению, не имеют законного права рассчитывать на компенсацию в связи с болезнью. Поскольку выплаты в этом случае не предусмотрены, соответственно, удержать налог не представляется возможным.
В соответствии со ст. 217 НК РФ пособие по временной нетрудоспособности не входит в перечень возмещений, необлагаемых налогом. Поскольку эта выплата частично приравнивается к заработной плате, с нее следует удерживать НДФЛ. Налоговая ставка на прибыль физических лиц по этой группе начислений в 2017 г. составляет 13%.
Таблица 1. Нюансы налогообложения
Все доплаты, связанные с листом нетрудоспособности по беременности и родам облагаются налогом.
Сроки перечисления НФДЛ
На протяжении долгого времени, вплоть до 01.01. 2016 г., сроки удержания НДФЛ с прибыли сотрудника были либо не позже дня перечисления средств на счет физлица, либо не позже следующего дня после выплаты доходов.
Начиная с прошлого года надлежит удерживать подоходный налог на основании данных, представленных в больничном листе, не позднее последнего числа того месяца, в котором осуществлялась компенсация средств. Для начисления пособия отводится 10-дневный срок, начиная с момента предоставления листа нетрудоспособности работодателю.
Порядок начисления средств
Порядок расчета денежных средств выглядит следующим образом:
- Выяснить количество дней отсутствия сотрудника на рабочем месте, указанное в больничном листе.
- Высчитать заработок работника за один день, просуммировав его заработную плату за последние 2 года и разделив общую сумму на 730, что соответствует количеству дней в 24 месяцах.
- Ознакомиться со страховым стажем сотрудника, поскольку он влияет на размер выплаты: если он составляет 8 и более лет, выплачиваться будет компенсация в размере 100% от заработной платы, от 5 до 8 лет - 80%, и до 5 лет - 60% соответственно.
- Просчитать финальную сумму к выплате, умножив количество дней больничного на средний заработок с учетом страхового стажа, и отнять от получившегося числа 13%. Именно это сумму и следует перечислять в государственную казну.
Компания осуществляет компенсацию только первых трех дней отсутствия сотрудника на рабочем месте в связи с временной потерей трудоспособности, возмещение денежных средств, причитающихся за остальные дни, находится в компетенции ФСС.
Например, работник находился на больничном в течение 5 дней, его страховой стаж составляет 6 дней, а суммарная заработная плата за последние 2 года равняется 1 000 000 рублям. Соответственно, зарплата за 1 день будет 1 369 рубля (1 000 000/730), но с учетом страхового стажа для дальнейшей калькуляции необходимо брать в расчет не 100% зарплаты, а 80%, что составляет 1095 рублей (1 369*80%). Сумма, подлежащая к выплате за 5 дней без удержания НФДЛ, составляет 5 475 рублей (1 095*5), а с вычетом налога - 4 764 рубля (5 475-13%). При этом организация выплатит лишь 2 858 рублей - сумму, причитающуюся работнику за 3 дня, остаток обязан выплатить ФСС.
Отображение НДФЛ на основании листа нетрудоспособности в справках по форме 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Начиная с 2017 г. используется форма справки о доходах физлиц, разработанная ФНС - 2-НДФЛ. Код отчислений в связи с временной нетрудоспособностью не поменялся, по-прежнему следует указывать «2300».
Справку 2-НДФЛ необходимо предоставлять неоднократно. Чтобы избежать ошибок и сократить время на заполнение формы, предлагаем ознакомиться с нашей статьей. В ней рассмотрим, зачем нужна справка, что в ней указывать, а также найдете образец заполнения декларации.
Несмотря на то, что компенсация перечисляется одновременно с заработной платой, в справке следует указывать разные даты получения этих двух видов выплат:
- для зарплаты датой перечисления следует считать последний день месяца;
- для выплат на период болезни необходимо считать день выплаты компенсации сотруднику.
Например, в июне 2017 г. работнику были начислены и заработная плата, и пособие по временной нетрудоспособности, а 5 июля обе выплаты были перечислены работнику. Датой получения зарплаты будет 31 июля, а датой получения компенсации - 5 сентября.
В справке по форме нужно отображать лишь выплаты по больничным листам, облагающиеся подоходным налогом, а информацию, касающуюся льготного пособия по беременности и родам, вносить в документ нет необходимости.
Видео — Сроки перечисления НДФЛ с отпускных и больничных
Размер пособия зависит от страхового стажа получившего больничный и его среднего заработка . На полное возмещение среднего заработка могут претендовать только лица, имеющие страховой страж более 8 лет. При страховом стаже от 5 до 8 лет пособие рассчитывается исходя из 80% среднего заработка, менее 5 — 60%.
Вместе с тем некоторые работодатели предусматривают возможность выплаты дополнительного пособия из своих средств.
Удерживаются ли налоги?
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации доходы физического лица подлежат налогообложению, если иное не установлено законом. Выплаты пособия по больничным листам от уплаты НДФЛ не освобождены .
Налог взимается по ставке 13%. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами в России, уплачивают налог в размере 30%.
Берутся ли страховые взносы?
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает, что государственные пособия не подлежат обложению страховыми взносами . Так как по общему правилу нетрудоспособность по уходу за больным ребенком возмещается из Фонда социального страхования с первого дня его болезни, то полученное работником пособие страховыми взносами можно не облагать.
При этом дополнительные выплаты, размер которых установлен работодателем, облагаются страховыми взносами в полном объеме.
Прочие вычеты
При расчете налога на доходы физических лиц в отношении пособия по нетрудоспособности по уходу за ребенком применяются такие же стандартные налоговые вычеты, как и при расчете налога с трудовых доходов.
Стандартные «детские» налоговые вычеты применяются при наличии детей до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет. Размер налоговых вычетов составляет
:
- по 1 400 рублей — на первого и второго ребенка;
- по 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка.
На детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, а также инвалидов I или II группы в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения, налоговый вычет составляет:
- 12 000 рублей — для родителей и усыновителей;
- 6 000 рублей — для опекунов, попечителей или приемных родителей.
Отражается ли в отчетности?
Надо ли отражать в справке 2-НДФЛ?
Справка о доходах — это выдаваемый работнику документ, в котором отражаются все полученные им за указанный календарный год доходы, а также размер исчисленного и уплаченного с них налога. Также она ежегодно отправляется в налоговые органы по всем физическим лицам, которые получали доходы у работодателя.
В документе отражаются не только суммы полученного дохода, но и его источник. Получение пособия по временной нетрудоспособности отражается кодом 2300.
Включается ли в 6-НДФЛ?
Расчет сумм налога на доходы физических лиц — это отчетный документ, ежеквартально подаваемый работодателем в налоговый орган. В отличие от справки 2-НДФЛ, расчет содержит обобщенные показатели по работодателю в целом .
Выделение сумм полученного пособия по нетрудоспособности в форме 6-НДФЛ не предусмотрено.
Как правильно рассчитать?
Для правильного расчета налога на доходы физических лиц с пособия по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком необходимо знать:
- Средний заработок родителя.
- Страховой стаж.
- Продолжительность ухода за больным ребенком.
- Основания для применения налоговых вычетов (общее число детей в семье, наличие инвалидности у детей или ухаживающего за ними и т.п.).
Пособие по нетрудоспособности
Расчет налога на доходы физических лиц необходимо начать с определения размера пособия по нетрудоспособности. Для этого необходимо средний заработок разделить на число рабочих дней в календарном месяце и умножить на продолжительность нетрудоспособности в календарных днях. В зависимости от страхового стажа полученный результат умножается на уточняющий коэффициент – от 0,6 до 1,0.
Если уход за ребенком случился на стыке двух месяцев, размер пособий для каждого месяца необходимо рассчитывать отдельно. Допустим, листок нетрудоспособности был выдан с 30 апреля по 15 мая, пособие рассчитывается отдельно для апреля (1 день) и для мая (15 дней).
Предположим, что средний заработок для апреля и для мая у нашего родителя будет равным и составит его обычную заработную плату — 50 000 рублей, а его страховой стаж – 7 лет (уточняющий коэффициент – 0,8).
Рассчитаем пособие для апреля (21 рабочий день):
(50 000 руб. : 21 день) х 1 день х 0,8 = 1 940 руб. 76 коп.
Для мая (21 рабочий день) пособие составит:
(50 000 руб. : 21 день) х 15 дней х 0,8 = 28 571 руб. 42 коп.
Вычеты
Расчет налоговых вычетов специально для пособия по временной нетрудоспособности целесообразно производить, если они полностью не погашаются другими доходами, в частности, заработной платой (например, листок нетрудоспособности выдан на полный календарный месяц или большую его часть).
С точки зрения налогового законодательства это не является нарушением, так как большее значение имеет правильность расчета общей суммы налога и сроки его уплаты, а не источники дохода, из которых он выплачивается.
Работодателю предоставляется 10 календарных дней для назначения пособия со дня получения больничного листа , а выплата должна быть произведена в ближайший после назначения пособия день выплаты заработной платы. Как правило, этого периода должно хватить, чтобы подогнать выплату не к авансу, а к окончательному расчету за месяц.
В нашем случае в апреле пособие составит 1 940 руб. 76 коп., а заработная плата — 47 619 руб. 05 коп.
У родителя четыре ребенка, один из них — инвалид. Налоговый вычет составит 17 800 руб. (2 х 1 400 + 3 000 + 12 000).
Так как начисленная заработная плата полностью превышает налоговый вычет, при расчете налога вычет можно полностью отнести к заработной плате.
Для мая размеры пособия и заработной платы будут равны и составят по 28 571 руб. 42 коп. В этом случае налоговый вычет можно или разделить в равной пропорции, или полностью отнести к пособию или к заработной плате.
Пособие по больничному листу и за апрель, и за май будет выплачено в начале июня вместе с заработной платой.
Налог
Сумма налога на пособие по временной нетрудоспособности зависит от размера пособия
, примененного налогового вычета и налоговой ставки.
