Если вы, как индивидуальный предприниматель, решили закрыть свой бизнес, значит, вам нужно сообщить об этом в ИФНС. Процедура снятия с учета ИП в налоговой в 2017 году такова. ИП представляет в свою инспекцию по месту учета - как правило, по месту жительства (п. 1 ст. 22.3 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ):
- заявление о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности - форму N Р26001, код по КНД 1112512 (Приложение N 15 к Приказу ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@);
- квитанцию об уплате госпошлины. Пошлину в размере 160 руб. нужно уплатить до подачи заявления в ИФНС (пп. 6,7 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Сформировать квитанцию можно прямо на сайте ФНС ;
- документ, подтверждающий представление предпринимателем персонифицированных сведений в ПФР (пп. 1-8 п. 2 ст. 6 , п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ). Однако если его у ИП не будет, то налоговики смогут запросить соответствующую информацию в ПФР сами в рамках межведомственного обмена.
Подать документы физлицо может непосредственно в регистрирующую ИФНС или МФЦ (п. 1 ст. 9 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ):
- либо лично. При этом гражданин должен иметь при себе паспорт (п. 1.2 ст. 9 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ);
- либо через представителя, чьи полномочия должны быть удостоверены нотариальной доверенностью.
Кроме того, документы можно направить в электронном виде через сайт ФНС России (они должны быть подписаны электронной подписью заявителя), либо по почте. В последнем случае подпись предпринимателя должна быть заверена нотариально (п. 2 ст. 22.1 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ).
Срок регистрации и документы, подтверждающие снятие с учета
Снять с учета ИП в налоговой должны в течение 5 рабочих дней со дня представления документов в инспекцию (п. 1 ст. 8 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). При этом должны выдать лист записи в ЕГРИП по форме N Р60009 (
Недавно мы рассказали о том, как действовать индивидуальному предпринимателю, чтобы встать на учет в ПФР и ФСС в качестве работодателя (см. « »). Не менее популярным является вопрос о том, как ИП-работодателю, который решил закрыть бизнес и расторгнуть трудовые и/или гражданско-правовые договоры со всеми работниками, сняться с учета в ФСС и ПФР. Разобраться с этим вопросом будет полезно не только самому предпринимателю, но и бухгалтеру, который ведет у ИП налоговый и кадровый учет, а также сдает за предпринимателя отчетность в фонды.
Вводная информация
Если индивидуальный предприниматель решил закрыть бизнес, то для прекращения деятельности ему нужно обращаться в налоговую инспекцию с комплектом соответствующих документов (ст. 22.3 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»). Если с представленными документами все в порядке, то ИП снимут с налогового учета и исключат запись о нем из ЕГРИП.
Сразу скажем, что обращаться в ПФР для снятия с учета в такой ситуации не нужно. Специалисты ПФР сами снимут предпринимателя с учета после получения от налоговиков сведений об исключении записи из реестра (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»).
Если у ИП не было наемных работников, то в ФСС обращаться тоже не потребуется, поскольку сам за себя предприниматель, как правило, не платит ни страховые взносы по нетрудоспособности и материнству, ни взносы на травматизм. Если же ИП добровольно уплачивал взносы по нетрудоспособности и материнству, то для снятия с учета он него потребуется лишь заявление (п. 12 Административного регламента, утв. приказом Минтруда России от 25.02.14 № 108н). То есть каких-либо особых сложностей в этой процедуре нет.
Однако если у ИП были наемные работники, и он прекратил с ними трудовые отношения, ему то потребуется принять меры для снятия с учета в ПФР и ФСС в качестве работодателя (даже если ИП не планирует совсем прекращать деятельность). Опишем процедуру снятия с учета в фондах подробнее.
Снятие с учета в ФСС
После расторжения трудового договора с последним из работников ИП необходимо сняться с учета в качестве работодателя в ФСС. Обратите внимание: если помимо трудовых договоров ИП заключал гражданско-правовые договоры с физическими лицами, которые продолжают действовать, и по которым ИП уплачивает страховые взносы «на травматизм», то сниматься с учета не нужно (п. 22 порядка, утв. приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.09 № 959н , далее — Порядок № 959н).
Для снятия с учета в ФСС требуется представить следующие документы (п. 23 Порядка № 959н):
- заявление (приложение № 3 к Административному регламенту, утв. приказом Минтруда России от 25.10.13 № 574н , далее — Регламент № 574н);
- копии документов о прекращении трудовых отношений с работниками (например, копию соглашения о расторжении трудового договора или копию приказа об увольнении).
Обратите внимание: срок подачи заявления о снятии с учета не установлен. Предусмотрено лишь, что ФСС должен снять ИП с учета в течение 14 дней после получения документов (п. 23 Порядка № 959н). По результатам снятия с учета сотрудники фонда обязаны направить ИП копию решения о снятии с учета (п. 73 Регламента № 574н).
Снятие с учета в ПФР
Вопрос о снятии с учета в качестве работодателя в ПФР является спорным. Поясним в чем тут дело.
Как мы писали в предыдущей статье (см. « »), если ИП принимает наемных работников или заключает гражданско-правовые договоры, то он должен встать на учет в ПФР как работодатель. Логично было бы предположить, что при увольнении работников или расторжении договоров он должен сняться с учета.
Напомним, что вопросы постановки и снятия с учета в ПФР регулируются Порядком, который утвержден постановлением правления ПФР от 13.10.08 № 296п . Однако этот документ не обязывает ИП-работодателя обращаться в ПФР при увольнении работников. Не предусмотрена такая обязанность и Федеральным законом от 15.12.01 № 167-ФЗ. Получается, что если прямо следовать указанным нормативным правовым актам, то обращаться в ПФР для снятия с учета не обязательно.
Вместе с этим существуют и доводы в пользу обращения в фонд. В частности, в форме заявления о снятии с учета (приложение 10 к порядку № 296п) в качестве причины снятия с учета предусмотрено прекращение деятельности «как индивидуального предпринимателя, осуществляющего прием на работу наемных работников». Кроме того, ИП обязан сдавать отчетность в ПФР за наемных работников (форма РСВ-1 ПФР). Причем, если работников уже нет, и выплаты не производятся, но ИП стоит на учете как работодатель, отчитываться все равно нужно. Такой подход можно встретить в некоторых судебных решениях (например, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.09.11 № 15АП-9655/2011).
Однако мы считаем, что после увольнения всех своих работников и расторжения гражданско-правовых договоров, предприниматель не обязан сдавать отчетность в ПФР (даже если он не снялся с учета как работодатель). Дело в том, что ИП без работников по законодательству РФ не обязан представлять отчетность в фонд (ст. , Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ «О страховых взносах»). Тот факт, что в базах учета ПФР предприниматель числится как работодатель, не может возлагать на ИП обязанность по представлению «нулевой» отчетности.
Как видно, вопрос о снятии с учета в ПФР довольно спорный, и его решение остается, в первую очередь, на усмотрение предпринимателя. На наш взгляд, во избежание споров с проверяющими, лучше все-таки подать в ПФР заявление о снятии с учета в качестве работодателя. Не исключено, что кроме заявления могут потребоваться и другие документы, подтверждающие расторжении трудовых и гражданско-правовых отношений ИП с физлицами (перечень таких документов можно запросить в отделении ПФР, где предприниматель стоит на учете).
Полезные выводы
- Порядок снятия с учета прописан не так четко, как процедура постановки на учет. Так, к примеру, не установлены сроки подачи заявления о снятии с учета.
- Ответственность за нарушение порядка снятия с учета не установлена.
- Пока ИП зарегистрирован в качестве страхователя-работодателя ПФР и ФСС будут ожидать представления отчетности об уплате страховых взносов.
- Если не сняться с учета в ПФР, то могут возникнуть сложности с прекращением деятельности в качестве ИП. Суть в том, что для того, чтобы исключить предпринимателя из ЕГРИП, налоговикам требуется информация о представлении в ПФР персонифицированной отчетности (пп. «в» п. 1 ст. 22.3 федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). А ПФР, в свою, очередь может не подтвердить этот факт.
Согласно законодательным нормам, снятие с учета индивидуального предпринимателя тождественно процедуре закрытия, и именно так встречается в регламентирующих документах. Для того чтобы закрыть ИП, необходимо написать заявление по установленной форме, а также оплатить и государственную пошлину, как и в случае регистрации физического лица. Форма заявления установлена Р26001. В базовый пакет документов, который относится в местное представительство Федеральной налоговой службы, также предъявляется и паспорт.
Налоговые разбирательства в случае снятия с учета ИП
Необходимо помнить, что в момент закрытия предпринимательства, у физического лица не должно быть задолженности по налоговым отчислениям, так же, как в случае с отчислениями в Пенсионный и Фонд обязательного медицинского страхования.
Для заполнения заявления о прекращении деятельности необходимо найти специальную форму. Ее можно получить у ведущего налогового инспектора, или же на официальном сайте ФНС. Главная особенность заполнения заявления в том, что ставить подпись под ним не рекомендуется, поскольку сделать это необходимо в присутствии нотариуса. Без визы нотариуса документ не примут для рассмотрения каждого отдельного дела.
Как сняться с учета ИП без уплаты государственной пошлины? – это не возможно, поскольку, как и регистрация, категория предоставления услуг считается такой, на которую начисляется государственная пошлина в установленном порядке. Начиная с 2011 года, ее размер не велик и составляет 160 рублей. Узнать реквизиты можно в территориальном представительстве налоговой службы, которая обслуживала деятельность малого бизнеса. Также для оплаты можно воспользоваться и электронным вариантом, где на сайте ФСН необходимо воспользоваться меню «Создать платеж». Особое внимание необходимо уделить правильным реквизитам, что позволит направить деньги именно по целевому месту их предназначения. Оплата осуществляется, как в государственном, так и коммерческом банке по всей территории РФ. Квитанция прилагается к общему пакету на закрытие ИП.
С чего начинать?
Документы для снятия с учета сдаются либо в налоговую инспекцию, либо в специальный регистрационный орган, который выдавал разрешение на проведение экономической деятельности физическому лицу. Так, дополнительные регистрационные органы внедрены ФНС для того, чтобы разгрузить поток документов в перенаселенных районах и городах. Во время приема документов на приостановления деятельности, налоговый инспектор проверит правильность заполнения, а также количество бумаг и буквально через 5 дней свидетельство будет на руках у соискателя. При этом день подачи всех документов не входит в общий период. Свидетельство о прекращении ИП можно получить у того же налогового инспектора, предъявив паспорт, как документ, удостоверяющий личность. Соискатель отдает расписку, которую получил в день сдачи документации, а взамен получает свидетельство.
Стоит отметить, что ИП должен не позднее 12 дней с момента получения свидетельства поставить в известность ПФ. Там проводится расчет выплат, которые на день закрытия должен оплатить соискатель, чтобы не остаться должным государству. Оплата проводится в Сбербанке в любом отделении. Затем закрывается банковский счет, и снимается с учета кассовый аппарат, если такой был задействован при работе. Закрывая ИП, соискатель должен не только проверить правильность всех документов, но и следить за сроками подачи документов в инстанции, которые предусмотрены после выдачи свидетельства о прекращении регистрации.
Законодательство для предпринимателей предусматривает несколько видов льготных режимов налогообложения, куда относится и ЕНВД. Все они используются в добровольном порядке. Поэтому ИП с целью снижения налоговой нагрузки периодически могут менять системы налогообложения. К тому же в связи с будущей отменой ЕНВД (2018 год), многие предприниматели постепенно уходят с него.
ИП может прекратить использовать вмененку по следующим причинам:
- Больше не осуществляется находящийся на ЕНВД вид деятельности.
- Закрывает предпринимательство.
- Нарушены критерии применения этого режима.
- Производится смена режима налогообложения.
НК РФ устанавливает, что предприниматель должен в пятидневный срок направить в ИФНС заявление о снятии с , если он прекращает использовать этот режим. Для этого документа установлена приказом ФНС специальная форма ЕНВД 4. Для ее заполнения можно использовать интернет-сервисы, программы по заполнению отчетности. ИП также может приобрести бланк ЕНВД-4 в типографии или распечатать его с компьютера и заполнить от руки.
Заявление о снятие с учета ЕНВД ИП направляет в налоговую по месту, где осуществляется деятельность, лично, через доверенное лицо. Возможна отправка формы ЕНВД-4 через почту или по электронным каналам связи.
Прекращение использования вмененки начинается с даты, указанной в документе, с последнего дня месяца, в котором было нарушение требований применения ЕНВД, момента перехода на новый режим.
ИП должен помнить, что в некоторых случаях смена ЕНВД на другой льготный режим (например, ), может быть произведена по окончании года. Если это будет осуществлено в течение него, то, скорее всего, предприниматель будет вынужден применять общую систему налогообложения. Поэтому решение о переходе целесообразней будет отложить до завершения года.
ИФНС после приема заявления по форме ЕНВД-4 в пятидневный срок должно произвести снятие ИП в качестве налогоплательщика по вмененке, и выслать ему в письменной форме уведомление об этом.
Если предприниматель работал на этом режиме в нескольких муниципалитетах, то заявления нужно подавать в каждую ИФНС по местам осуществления деятельности. Также если ИП полностью решил не использовать ЕНВД, а он его применял для двух и более видов деятельности, в заявлении нужно указывать их все.
Образец заполнения ЕНВД-4
В верхней части документа указывается ИНН предпринимателя из 12 знаков. Немного ниже, в правой части листа под номером формы, вписывается код налоговой службы из 4 цифр, в которую направляется заявление.
Затем нужно указать причину, по которой предприниматель снимается с учета по ЕНВД:
- Код «1» ставится если он полностью прекращает любую предпринимательскую деятельность.
- Код «2» – если он собирается переходить на применение другой системы налогообложения.
- Код «3» используется, если в процессе осуществления деятельности были нарушены условия на применение вмененной системы - численность наемных рабочих превысила 100 человек.
- Код «4» – в прочих случаях, к примеру, если предприниматель будет продолжать работу, но закрывает вид деятельности, по которой применялся ЕНВД.
После этого необходимо без сокращений указать Ф.И.О. Все пустые клетки в данном поле прочеркиваются.
На следующей строке вписывается код ОГРНИП. После него проставляется дата, с которой предприниматель хочет сняться с учета.
Под ней нужно указать количество листов приложений, с расшифровкой видов деятельности. Кроме этого, если заявление в налоговую подает доверенный представитель, то необходимо вписать на скольких листах прилагаются документы, подтверждающие его права.
В следующем блоке, который делится на две части, предприниматель заносит данные только слева. В ней указывается, кто подает заполненный бланк - сам предприниматель (код «1» ) или его представитель (код «2» ). Во втором случае нужно вписать его полные Ф.И.О. и ИНН. Затем записывается контактный телефон, ставится подпись и дата заполнения. Если документ подает представитель, то необходимо указать название документа, подтверждающего его права. Во всех пустых клеточках нужно обязательно проставить знак «-».
На листе приложения можно заносить три кода деятельности, по которым происходит снятие с учета. Если таких видов больше - то можно использовать дополнительные страницы.
В каждый необходимо вписать и полный адрес, по которому она велась. Все пустые клеточки во всех блоках прочеркиваются. В конце страницы нужно поставить подпись, которая подтверждает правильность указания данных в документе.
Если предприниматель решил закрыть свое дело, в первую очередь ему необходимо написать заявление о снятии с учета ИП (рис. 1), оплатить государственную пошлину и предоставить пакет документов в отделение налоговой службы.
Быть индивидуальным предпринимателем очень выгодно и удобно. Работать на себя и получать за это прибыль - мечта многих российских граждан. Однако не всегда выбранное направление в бизнесе приносит ощутимый доход. В результате бизнесмену приходится закрывать свое ИП. Сделать это не сложнее, чем открыть собственный бизнес, однако, в данном случае необходимо соблюдать определенные правила и последовательность действий.
После того как в ФНС будут доставлены все бумаги, индивидуальному бизнесмену необходимо рассчитаться по долгам с ФСС и налоговыми службами.
Пакет документов для снятия с учета ИП
Для того чтобы завершить свою предпринимательскую деятельность, бизнесмен обязан предоставить ФНС нужные бумаги. В первую очередь необходимо написать заявление. Стоит быть предельно внимательным и точно вносить всю необходимую информацию. Заявление для снятия ИП с учета оформляется по форме Р 26001. Бумага составляется исключительно бизнесменом и заверяется его подписью. Может понадобиться и нотариальное заверение документа.
Рисунок 1. Бланк заявления о снятии с учета.
Заполнять все необходимо четко и без исправлений. Информация вписывается в отведенные для этого клеточки. Буквы должны быть печатными, а цифры разборчивыми. Лучше всего вносить данные черной ручкой.
К заявлению необходимо приложить копию паспорта, но при себе нужно иметь и оригинал для сверки подлинности бумаги. Аналогичное правило касается и идентификационного кода. В этом случае тоже потребуется копия и оригинал справки.
В пакет документов для снятия ИП с учета нужно вложить оригинал свидетельства ОГРНИП и выписку из ЕГРИП. Эти документы выдаются бизнесмену при оформлении ИП.
Кроме того, необходимо приложить справку из Пенсионного Фонда, которая будет являться подтверждением выплаты страховых взносов. В этом документе должна содержаться информация относительно наличия, либо отсутствия задолженностей в ПФР. Стоит заметить, что российское законодательство допускает снятие с учета и закрытие ИП с долгами. Однако это не является основанием для избавления от задолженности.
И последним важным документом, который необходимо добавить в папку с документами, является квитанция об оплате государственной пошлины. Сумма, которую требует ФНС для рассмотрения заявления на снятие ИП с регистрации, небольшая, но оплатить ее обязательно нужно.
При сборе пакета документов необходимо учесть один нюанс, который касается Пенсионного Фонда. Чтобы подать заявление на снятие с учета ИП, понадобится справка из ПФР. Однако данная служба может выдать подобный документ исключительно при наличии нотариально заверенного заявления о прекращении коммерческой деятельности.
Рисунок 2. Образец заполнения заявления о снятии с учета.
Кроме того, сотрудники Пенсионного Фонда могут потребовать от индивидуального предпринимателя квитанции о выплате всех страховых взносов, которые были произведены за время существования ИП.
Чаще всего выполнение этого требования позволяет существенно ускорить процедуру проверки компании на предмет задолженности перед ПФР.
В зависимости от ситуации оформление справки из Пенсионного Фонда может занимать от пары часов до нескольких дней. Это зависит в первую очередь от профессионализма сотрудников организации и графика работы отделения.
Действия предпринимателя для снятия ИП с учета
Прежде всего бизнесмену необходимо собрать нужный пакет документов. Особое внимание требуется уделить справке из Пенсионного Фонда и заявлению на снятие с учета.
Для официального завершения деятельности ИП, его владельцу необходимо заполнить форму Р 26001.
Образец заполнения данного документа можно найти чуть ниже (рис. 2) или в ближайшем отделении налоговой службы. Бумагу примут только в том случае, если она будет заверена у нотариуса. К слову, внесение информации в бланк может быть произведено в любом месте, но подпись лучше ставить на глазах у нотариуса. Иначе специалист может отказаться от заверения заявления.
Допускается оплата госпошлины и через Интернет. Для этого можно воспользоваться услугой онлайн банкинга. Оплату стоит осуществлять с использованием расчетного счета ИП.
Далее документы необходимо подать в то отделение, где индивидуальный предприниматель становился на учет. Узнать точный адрес можно на официальном сайте регионального подразделения ФНС. Нужно зайти в раздел «Найти инспекцию», где содержится вся информация. Как правило, при отсутствии претензий к документам, решение о снятии ИП с регистрационного учета выдается через 5 рабочих дней.
Еще одним важным моментом является то, что при приеме документов сотрудники налоговой службы выдают расписку о том, какие документы и в каком количестве были выданы. Ее нужно обязательно взять с собой для получения бумаги о снятии ИП с учета.
После этого индивидуальному предпринимателю нужно обратиться в местное отделение Пенсионного Фонда, чтобы уладить все вопросы там. Для этого при себе необходимо иметь документ о снятии с учета ИП в качестве налогоплательщика ЕНВД и прекращении предпринимательской деятельности, выданный налоговым органом и удостоверение личности, то есть паспорт. В ПФР будет рассчитана сумма фиксированного страхового взноса, которую нужно обязательно оплатить, чтобы не оставлять долгов.
Для завершения индивидуальной предпринимательской деятельности, бизнесмену нужно закрыть свой расчетный счет и снять с учета кассовый аппарат, если таковой использовался. Кроме того, нужно задекларировать свои доходы и выплатить налоги.
Если доходов за последний отчетный период не было, декларацию все же придется заполнить, но с указанием отсутствия прибыли.
Отчеты и налоги после снятия с учета ИП
Прекращение предпринимательской деятельности не снимает ответственности с физического лица за все долги, кредиты и налоги. Если за время существования ИП накопились задолженности, от них нужно избавляться, как можно быстрее. Лучше всего подготовить все отчетные документы для налоговой службы заранее. Не стоит тянуть и с выплатой налогов, так как это может повлечь приличные штрафы.
Если выплата налогов может быть осуществлена и после того, как закроется ИП, то со страховыми взносами дела обстоят гораздо сложнее. Все отчисления в Пенсионный Фонд нужно успеть выплатить до того, как ИП будет снят с учета. Для урегулирования всех вопросов стоит заранее посетить сотрудника ПФР, чтобы провести сверку документов и выплат.
Какие документы остаются после закрытия ИП?
Индивидуальный предприниматель, который собирается закрыть свой бизнес, должен собрать небольшой пакет документов. После того как все они будут рассмотрены сотрудниками налоговой службы, взамен ему достанется свидетельство о снятии ИП с регистрационного учета. Таких бумаг должно быть 2, одна из ФСН, а вторая из Пенсионного Фонда.
Эти документы нужно хранить, так как в будущем они могут пригодиться при обращении в государственные органы. Некоторые ситуации будут требовать того, чтобы бывший предприниматель предоставил оригиналы свидетельств о закрытии ИП. Это касается, к примеру, выплаты некоторых видов пособия. Не все денежные компенсации может получить ИП, поэтому физическому лицу придется предоставить документы о том, что он не ведет предпринимательскую деятельность и имеет право рассчитывать на государственную материальную помощь.
