Учет готовой продукции и ее продажи. Документы при продаже готовой продукции

1. Документы по учету продажи

Основанием для отгрузки готовой продукции покупа-телям или отпуска со склада служат приказы-накладные отдела маркетинга организации, в которые включены два документа: приказ складу и накладная на отпуск.

Приказ-накладная оформляется в двух экземплярах: один передается экспедитору для указания количества на-правляемых мест, суммы оплаченного железнодорожного тарифа за пере возку продукции до станции покупателя; второй экземпляр.остается у кладовщика, по нему в кар-точках складского учета проставляется количество отпу-щенной продукции и документ передается бухгалтеру.

На основании приказа-накладной и квитанции транс-портной организации бухгалтерия выписывает платежное требование для расчетов с покупателями через банк и счет--фактуру. В нем указывается ассортимент, количество, про-дажная цена, стоимость тары и железнодорожный тариф, оплачиваемый покупателем.

Счета-фактуры обязаны выписывать все предприятия и организации, реализующие товары (работы или услуги), как облагаемые, так и не облагаемые налогом на добав-ленную.стоимость. На основании счета-фактуры начис-ляется ИДС, подлежащий. уплате в бюджет. Покупателю товаров (работ, услуг) счет-фактура необходим для возме-щения НДС из бюджета.

Выписывается счет-фактура в двух экземплярах. Пер-вый передается покупателю, а второй остается у органи-зации, продавшей товар (выполнившей работы, оказавшей услуги). Счет-фактура может быть заполнен от руки, с ис-пользованием компьютера или пишущей машинки.

Счета-фактуры, полученные от поставщиков и выстав-ленные покупателям, хранятся в журнале учета счетов--фактур.

Продавцы учитывают счета-фактуры, выставленные покупателям в хронологическом порядке, а покупатели -номера их поступления от продавцов. У предприятий-им-портеров в Журнале учета полученных счетов-фактур дол-жны храниться грузовые таможенные декларации (ГУД) или их заверенные копии, а также платежные документы, которые подтверждают фактическую уплату НДС тамо-женному органу.

Счета-фактуры, составленные продавцом, регистриру-ются в книге продаж. Они должны составляться в отно-шении всех товаров (работ, услуг), которые подлежат об-ложению НДС, в том числе по ставке О %, и освобождены -от налогообложения.

После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет уже полученных платежей в книге продаж де-лают корректировочную запись, которая уменьшает ранее начисленную сумму налога. Одновременно с этим постав-щик выписывает счет-фактуру (в двух экземплярах) на фактическую отгрузку и записывает его в книгу продаж.

Данные платежных требований ежедневно записываются в ведомости учета реализации продукции (работ, услуг).

2. Учет продажи продукции

Процессом реализации (продажи) называют совокуп-ность хозяйственных операций, связанных со сбытом, продажей продукции. Реализация продукции осуществля-ется в соответствии с заключенными договорами или пу-тем свободной продажи через розничную торговлю.

Под реализацией товаров, работ или услуг организацией понимается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а также результатов выполненных работ или ока-зания услуг одним лицом другому лицу (ст. 39 НК РФ).

Реализация продукции (работ, услуг) производится организациями по следующим ценам:

По свободным отпускным ценам и тарифам, увели-ченным на сумму НДС;

По государственным регулируемым оптовым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС;

По государственным регулируемым розничным це-нам (за вычетом торговых скидок) и тарифам, вклю-чающим в себя НДС.

При учете продукции по фактической производствен-ной себестоимости производятся записи по счетам бухгал-терского учета 20, 43, 45, 90, 62 в зависимо-сти от выбранного метода отражения продажи продукции в бухгалтерском учете:

1) при учете реализации продукции по мере уплаты по-купателем расчетных документов (В случае, если в договоре поставки продукции установлено, что пе-реход права собственности на нее происходит толь-ко после оплаты продукции покупателем):

Д-т 43 К-т 20 - оприходована готовая продук-ция на склад по фактической производственной. себестоимости;

Д-т 45 К-т 43 - отгружена готовая продукция покупателю;

Д-т 62 К-т 90 - отражена выручка от продажи;

Д-т 90 К-т 68 - начислен НДС от выручки после отгрузки;

Д-т 51 К-т 62 - получены деньги от покупателей;

Д-т 90 К-т 45 - списана фактическая производ-ственная себестоимость отгруженной продукции;

2) при учете реализации продукции по мере отгрузки и предъявления расчетных документов покупателю:

Д-т 43 К-т 20 - оприходована готовая продук-ция на склад по фактической производственной себестоимости;

Д-т 62 К-т 90 - отгружена готовая продукция и предъявлены покупателю расчетные документы по продажной цене;

Д-т 90 К-т 68 - начислен ИДС после отгрузки;

Д-т 90 К-т 43 - списана фактическая производ-ственная себестоимость отгруженной продукции;

Д-т 51 К-т 62 - оплачена отгруженная продукция.

При установлении отпускных цен и заключении дого-воров указывается франко-место, т. е. за чей счет произ-водится оплата расходов по доставке продукции от постав-щика к покупателю. Например, франко-станция назначе-ния означает, что расходы по доставке продукции покупателю оплачивает поставщик, и они включаются в отпускную цену. Франко-станция отправления означает, что поставщик оплачивает расходы только до погрузки готовой продукции в вагоны. Все остальные расходы по пе-ревозке готовой продукции должны оплачиваться поку-пателем.

3. Определение финансового результата от продажи

Продажа продукции осуществляется в соответствии с заключенными договорами с покупателями (заказчиками). Целью отражения хозяйственных операций по продажам на счетах бухгалтерского учета является определение фи-нансового результата от продажи продукции (работ, услуг). По окончании каждого месяца определяют финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж, на основании документов, подтверждающих продажу продукции (работ, услуг).

Финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется на счете 90 «Продажи». Счет актив-но-пассивный, не сальдовый, не балансовый.

На счете 90, как по дебету, так и по кредиту отражает-ся один и тот же объем продажи, но в разных оценках: по кредиту - по ценам продажи (свободным,договор-ным и т.п.), включая НДС и акцизы, по дебету - по пол-ной себестоимости, включая расходы на продажу, НДС, акцизы и другие обязательные платежи.

Операции на счете 90 отражаются при признании в бух-галтерском учете выручки от продажи в момент перехода прав собственности на продукцию, который установлен в договоре и закреплен в учетной политике организации.

Планом счетов предусмотрена также возможность ве-дения учета по счету 90 «Продажи» с использованием спе-циальных субсчетов:

90.1 «Выручка» - для учета поступлений активов, признаваемых Выручкой;

90.2 «Себестоимость продаж» - для учета себесто-имости продаж;

90.3 «Налог на добавленную стоимость» - для уче-та сумм НДС, причитающихся к получению от по-купателя (заказчика);

90.4 «Акцизы» - для учета сумм акцизов, включен-ных в цену проданной продукции (товаров);

90.5 «Экспортные пошлины» - для учета сумм экс-портных пошлин;

90.9 «Прибыль/убыток от продаж» - для выявле-ния финансового результата (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц.

При использовании указанных субсчетов учет операций по формированию доходов и расходов от обычных видов деятельности будет осуществляться следующим образом:

Записи по субсчетам 90.1 «Выручка», 90.2 «Себестои-мость продаж», 90.3 «Налог на добавленную сто-имость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» ведут в течение года;

Финансовый результат от продаж за отчетный ме-сяц определяется путем сопоставления совокупного дебетового оборота по субсчетам 90.2 «Себестои-мость продаж», 90.3 «Налог на добавленную сто-имость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины» и кредитового оборота - по субсчету 90.1 «Выручка»;

Ежемесячно заключительными оборотами финансо-вый результат от продаж списывается с субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж» на счет 99 «Прибыли и убытки»;

Синтетический счет 90 «Продажи» сальдо на отчет-ную дату не имеет;

По окончании отчетного года все субсчета, откры-тые к счету 90 «Продажи» (кроме субсчета 90.9 «Прибыль/убыток от продаж»), закрываются внут-ренними записями на счет 90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

Корреспонденция счетов по учету доходов и расходов от обычных видов деятельности (с использованием отдель-ных субсчетов):

Д-т 62 К-т 90.1 - отражение выручки от продаж;

Д-т 90.3 К-т 68, 76 - отражение НДС с выручки;

Д-т 90.2 К-т 20,26,43,44 и др. - отражение расхо-дов, включаемых в себестоимость продажи;

Д-т 90.9 К-т 99 - отнесение ежемесячно суммы при-были от продаж, выявленной на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков;

Д-т 99 К-т 90.9 - отнесение ежемесячно суммы убытка от продаж, выявленного на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков.

В целом счет 90 «Продажи» сальдо на конец каждого месяца не имеет, однако все субсчета в течение года саль-до иметь могут и их величина будет увеличиваться, начи-ная с января каждого года.

Субсчет 90.1 в течение года может иметь только кредитовое сальдо, а субсчета 90.2, 90.3, 90.4, 90.5 - только дебетовое сальдо. Субсчет 90.9 может иметь как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

4. Начисление налогов с выручки

После отражения в учете отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг), необходимо отразить в учете начисление налогов, являющихся составной час-тью цены (налог на добавленную стоимость, акцизы).

Для учета сумм НДС, полученных от покупателей в со-ставе выручки, используют субсчет 90.3.

Моментом определения налоговой базы по НДС для всех налогоплательщиков является наиболее ранняя из наступивших дат:

День отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), иму-щественных прав;

День оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания ус-луг, подлежащих передаче имущественных прав, то есть день получения аванса.

Сумма НДС, подлежащая уплате с авансов, исчисляет-ся по расчетной ставке. При получении аванса на-логоплательщик обязан:

Исчислить с его суммы НДС следующим образом:

Сумма НДС с аванса

Сумма полученной оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров

18/118 (либо 10/110)

Выписать на эту сумму счет-фактуру в единствен-ном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж.

При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании ус-луг), в счет которых ранее была получена предоплата, даже если ее размер составлял 100 % стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), налого-плательщик:

Начисляет НДС со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), не включа-ющей налог;

Выписывает в двух экземплярах счет-фактуру, кото-рый регистрируется в книге продаж;

Ранее выписанный на сумму предоплаты счет-фак-туру регистрирует в книге покупок;

Принимает к вычету НДС, начисленный с суммы предоплаты (частичной оплаты), полученной в счет предстоящей поставки товаров. Если произведена частичная отгрузка товаров (стоимость отгруженных товаров меньше, чем сумма полученного аванса), то НДС к вычету принимается также только в части стоимости отгруженного товара.

Первичные документы по расходам на продажу должны тщательно оформляться, обязательно содержать подписи лиц, совершивших операции. Контроль за соблюдением правил оформления документов по расходам на продажу возложен на главного бухгалтера и председателя райпо.

Схема движения бухгалтерской информации по учету расходов на продажу в «Котельничском районном потребительском обществе» представлена в Приложении 3.

В «Котельничском районном потребительском обществе» используют следующие первичные документы при учете расходов на продажу:

1. Счет - фактура № 45-026875 от 30 Сентября 2008г., которая служит основанием для принятия предъявляемых продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав к вычету или возмещению из бюджета соответствующих сумм НДС. Счет - фактура составляется в двух экземплярах (первый - покупателю, второй - продавцу) (Приложение 4).
2. Товарно-транспортная накладная № 10362 от 06.11.2008г. является единственным документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, то есть в «Котельничском райпо», а так же для складского, оперативного и бухгалтерского учета (Приложение 5).
3. Товарная накладная №7786 от 06.11.2008г., которая применяется для продажи (отпуска) товаров. Составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товары, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих товаров (Приложение № 6).
4. Путевой лист грузового автомобиля (форма № 4-с) , применяется при осуществлении перевозок грузов при условии оплаты автомобиля по сдельным расценкам. Путевой лист выдается водителю под расписку на один рабочий день при условии сдачи водителем путевого листа предыдущего дня работы. Путевые листы хранятся в организации совместно с товарно-транспортными документами, дающими возможность их одновременной проверки (Приложение № 7).
5. Авансовый отчет (форма № 283), в котором указываются суммы, полученные под отчет, фактически произведенные расходы, остаток подотчетных сумм или их перерасход. К авансовому учету, если это необходимо прилагаются документы, подтверждающие произведенные расходы, такие как товарные чеки, счета магазинов, квитанции, приходные кассовые ордера. (Приложение № 8)
6. Инвентарная карточка учета основных средств (форма № ОС-6). Инвентарная карточка открывается на каждый инвентарный объект. Заполнение инвентарной карточки производится на основе акта приемки-передачи основных средств, технических паспортов и других документов на приобретение, сооружение, перемещение и выбытие инвентарного объекта основных средств. При выбытии основных средств инвентарные карточки из картотеки изымаются (Приложение № 9).
7. Сличительная ведомость результатов инвентаризации товаров, материалов, тары и денежных средств в торговле (форма № 21) (Приложение № 10).
8. Акт приема - сдачи выполненных работ от 03. ноября 2008г. (форма № Т41а), отражает факт оказания услуг (выполнения работ), ее стоимость и сроки данных отношений. Он составляется с целью зафиксировать выполнение услуг или работ, согласно договора (Приложение № 11).

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ расходами признаются экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые были осуществлены организацией.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, заверенные документами, которые оформлены в соответствии с законодательством РФ.

Поэтому оформлению документов на представительские расходы бухгалтер должен уделить особое внимание. Речь идет как о внутренних распорядительных документах, так и о внешних первичных документах (счета-фактуры, накладные, акты, товарные чеки и т.д.).

Каждому российскому бухгалтеру известно, насколько важным является правильное и своевременное оформление первичных бухгалтерских документов, без которых ведение бухгалтерского учета и начисление налогов просто невозможно. Для торгового предприятия, имеющего дело с большим количеством товарно-материальных ценностей, а, следовательно, и документов, эффективная организация документооборота является особенно актуальной.

В соответствии с п. 1 ст. 9 Закона РФ “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996 г. Г 129-ФЗ (далее -- Закон “О бухгалтерском учете”) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Другими словами, нет документа, нет и операции.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах организаций установлены ПБУ 10/99. Данное положение, принятое в соответствии с международными стандартами, предполагает учет на счетах затрат, всех расходов, связанных с обычными видами деятельности. При этом, для исчисления налога на прибыль принимаются только расходы, предусмотренные Положением о составе затрат, в пределах установленных нормативов.

Таким образом, следует признать неправомерным списание расходов, имеющих непосредственное отношение к процессу продажи товаров, за счет чистой прибыли организации. Такое нарушение приведет к искажению величины реальных расходов организации и финансового результата ее деятельности.

В бухгалтерском учете расходы учитываются по статьям затрат, перечень которых разрабатывается организацией самостоятельно. За основу торговые организации могут принять Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания, утвержденные Роскомторгом и Минфином России 20 апреля 1995 г. N 1-550/32-2. Кроме того, перечень расходов, установленный данным документом, учитывается в целях налогообложения (п. 2.3 Инструкции N 62).

Все расходы организации должны быть оформлены первичными документами установленной формы. Перечень документов косвенным образом подтверждающие расходы на продажу не утвержден и не ограничен. Расходы на продажу, можно разделись на следующие группы:

1. материальные расходы, включающие: транспортные расходы, материалы, топливо, тара, потери товара, хранение, подсортировка, упаковка и т.д.
2. расходы на оплату труда и социальные отчисления, включающие: оплату труда работников торговли, вспомогательного персонала, управленческого персонала, страховые взносы и т.д.
3. содержание и эксплуатация зданий, помещений и оборудования, которые включают: амортизацию основных средств, техническое обслуживание, коммунальные услуги, уход за помещениями и прилегающими территориями, пожарная и сторожевая охрана;
4. прочие расходы, состоящие из: представительских расходов, расходы на налоги и сборы, аудиторские услуги, услуги связи, командировочные расходы и т.д.

В соответствии с приведенной классификацией, я приведу примеры документального оформления определенных статей расходов, которые в целом составляют расходы на продажу, именно этими документами и будут оформляться расходы на продажу.

Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 утверждена форма товарно-транспортной накладной (ф. 1-Т), предназначенная для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов:

- товарного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей и служащего для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей;
- транспортного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей заказчиков автотранспорта с организациями - владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служащего для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями - владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов.

Товарно-транспортная накладная выписывается в четырех экземплярах. Первый остается у грузоотправителя и предназначается для списания ТМЦ. Второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя, вручаются водителю. Второй сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования ТМЦ у получателя груза. Третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузополучателя, сдаются организации - владельцу автотранспорта. Третий экземпляр, служащий основанием для расчетов, организация - владелец автотранспорта прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику - заказчику автотранспорта, а четвертый прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.

Товарно-транспортная накладная предназначена для учета движения ТМЦ, по автомобилям, работающим по сдельным тарифам, расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы (п. 6 Инструкции). Она является единственным документом, служащим для списания ТМЦ у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета.

В тех случаях, когда в товарно-транспортной накладной в разделе «Сведения о грузе» нет возможности перечислить все наименования и характеристики отпускаемых товарно-материальных ценностей, в качестве товарного раздела к товарно-транспортной накладной как неотъемлемая ее часть должны прилагаться специализированные формы (товарная накладная или другие формы), утвержденные в установленном порядке, по которым производится списание ТМЦ у грузоотправителя и оприходование их у грузополучателя, а также ведется складской, оперативный и бухгалтерский учет. В этих случаях в товарно-транспортной накладной указывается, что в качестве товарного раздела приложена специализированная форма, без которой накладная считается недействительной и не должна применяться для расчетов с грузоотправителями и грузополучателями, а также для учета выполненных объемов перевозок и начисления заработной платы водителю (п. 7 Инструкции).

Отборка и упаковка товаров, если отсутствует представитель покупателя, оформляется выпиской упаковочного ярлыка в двух экземплярах. Один из них вкладывается в каждое товарное место, а второй экземпляр передается в бухгалтерию, для выписки счета-фактуры и других сопроводительных документов.

Постановлением Госкомстата Российской Федерации №1 утверждены унифицированные формы по учету рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда. В оптовой торговле учитывают затраты на оплату труда основного торгового персонала.

№Т-12 «Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда», №Т-13 «Табель учета рабочего времени», №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость», №Т-51 «Расчетная ведомость», №Т-53 «Платежная ведомость», №Т-53а «Журнал регистрации платежных ведомостей», №Т-54 «Лицевой счет», №Т-54а «Лицевой счет (свт)», №Т-60 «Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику», №Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)», №Т-73 «Акт о приеме работ, выполненных по срочному трудовому договору, заключенному на время выполнения определенной работы».

Особенность оформления вышеуказанных документов обусловлена тем, что они являются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, и источником для налоговой отчетности. Поэтому при их оформлении необходимо учитывать требования «Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации», утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 29 июля 1998 года №34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», а также Федерального закона от 21 ноября 1996 года 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

При наличии всех документов, подтверждающих факт реализации товаров, бухгалтерия отражает на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции по их продаже.

В производственном цикле реализация выпущенного товара является окончательным и важным показателем для компании-производителя. В результате проданных изделий компания получает оборотные средства для дальнейшего развития производства. Рассмотрим весь цикл подготовки документов по учету и продаже готовой продукции.

Документальный учет готовой продукции

Выпуск готовой продукции является сложным производственным процессом, в конечном итоге которого товар поступает на склад готовой продукции. Каждая производственный этап сопровождается первичными документами:

Поступление материалов на склад для производственных целей. Основания для оприходования материалов – товарная накладная ТОРГ-№12;
Выдача материальных ценностей из складских помещений в производство по требованию-накладной М-11;
Готовую продукцию отправляют на хранение в склад по накладной формы МХ-18. Эта форма используется только в компаниях-производителях.

Каждая «первичка» фиксируется бухпроводками:

Весь процесс изготовления товара фиксируется материально-ответственным лицом в карточке учета выпущенной продукции. Карточка учета заводится на каждый вид изделия, где присваивается порядковый номер номенклатуры.

Сведения в карточку вносится на основании накладной МХ-18 на выпущенный товар. Документы заполняются четким почерком без помарок и исправлений с указанием и подписью ответственно-материальных лиц.

Для общего итога составляют общий реестр по движению выпущенного товара. Если на производстве несколько складов, то реестр формируют по каждому складу отдельно. Все показатели переносят в сводную ведомость после окончания каждого месяца и сдают в бухгалтерию для сверки с аналитическим учетом.

В производстве важно оформлять все операции первичными документами, отображающие движение выпуска готовой продукции. При необходимости, возможно, разработать дополнительные формы документов.

Документальное оформление продажи готовой продукции

Оформление документов по учету продажи готовой продукции имеет два направления: розничная и оптовая торговля. При реализации документальное оформление у них разное. Рассмотрим подробнее.

Документы при розничной торговле состоят из:

Кассового чека, с указанием полной информации о продаваемой продукции;
Или бланка строгой отчетности (БСО) и приходно-кассового ордера.

В бухгалтерском учете при розничной продаже формируются следующие проводки:

Дт50.01 Кт90.01- поступившая выручка от розничной продажи;
Дт90.02 Кт41 – списана сумма себестоимости проданного товара.

Важно для предпринимателей, занимающихся розничной торговлей: в 2017-2021 гг. для розницы вводят онлайн-кассы, чеки которых содержат не только информацию о товаре, но и сведения самого предпринимателя. Эта информация будет передаваться в налоговую инспекцию.

Не выдача кассового чека или БСО покупателю грозит штрафом в размере:

Предпринимателю – 2 тыс. руб.;
Должностным лицам – 2 тыс. руб.;
Юрлицам – 10 тыс. руб.

Документы при продаже готовой продукции оптом:

Счет на оплату за товар;
Товарная накладная ТОРГ-12;
Счет-фактура (если продавец плательщик НДС), которая регистрируется в книге покупок и продаж;
Договор купли-продажи;
УПД – универсальный передаточный документ, объединяет счет-фактуру, товарную накладную, акт о выполненных работах.

Особенностью заполнения формы УПД состоит в номере статуса:

Если ставим в статусе №1, то это означает, что документ предназначен для расчета по НДС и налога на прибыль. Используется вместо счета-фактуры и передаточных актов;
Статус №2 означает, что этот документ подтверждает расходы предприятия, и он заменяет только передаточные документы.

Пакет документов готовится в 2-х экземплярах (кроме счета), один – покупателю, другой – продавцу с соответствующими подписями руководителя или материально-ответственного лица и печатью.

Важно: при оптовой реализации товаров продавец может не выставлять такие документы, как счет-фактуру, накладную, акт выполненных работ, а объединить их в один документ УПД.

При самовывозе со склада производителя покупателю выдается пропуск-разрешение на вывоз товара из хранилища с товарной накладной с перечнем отгружаемой продукции.

Пропуск подписывается директором организации и главным бухгалтером. Получатель товара обязан предъявить доверенность на приобретение произведенных изделий.

Бухгалтер оформляет оптовую торговлю проводками:

Дт62.01 Кт90.01 выручка от продажи товара. Основание – товарная накладная ТОРГ-12;
Дт90.03 Кт68.02 начислен НДС;
Дт90.02 Кт41.01 себестоимость проданных товаров списана на основании товарной накладной ТОРГ-12;
Дт51 Кт62.01 оплачена товарная накладная покупателем. Основание платежное поручение об оплате.

Покупателем-оптовиком может быть только индивидуальный предприниматель или юридическое лицо.

Важная информация: с 01 июля 2017 года, в связи с изменениями в УПД, старые бланки считаются не действительными для возмещения суммы НДС из бюджета.

Инвентаризация учета движения готовой продукции

Инвентаризационная проверка обеспечивает контроль учета готовой продукции на производстве. По итогам проверки определяют количество, качество и состояние готового товара по факту. В процессе инвентаризации участвуют все заинтересованные ответственные работники. Контроль может производиться по окончанию каждого отчетного периода, но существует обязательная инвентаризация:

Годовая бухотчетность;
Смена материально-ответственных лиц;
Наличие факта хищения, порчи, недостачи готовых изделий;
Чрезвычайная ситуация;
Ликвидация или реорганизация предприятия.

Если выявлены нарушения, то поднимают все документы по учету и продаже готовой продукции. Особое внимание уделяют карточке складского учета, где отображается движение товара и остаток на конец периода.

Чтобы улучшить контроль за учетом готовой продукции и ее реализацией, необходимо учесть следующие шаги:

Вести постоянный контроль за выпускаемыми готовыми изделиями;
Безошибочное оформление документов на продажу готовой продукции;
Правильность ведения хозяйственных операций в бухучете;
Четкий организованный расчет с клиентами.

Важно знать, что налоговые инспектора кропотливо проверяют документы при продаже готовой продукции и выставляют встречные проверки контрагентам для сверки документов.

Основанием для признания доходов и расходов служат должным образом оформленные первичные документы (счета-фактуры, накладные, акты, товарные чеки и т.д.). При чем, правильное оформление документов одинаково важно как для подтверждения расходов (обоснование затрат), так и для подтверждения правильности признания выручки в конкретном периоде, что имеет значение при получении предварительных оплат.

Требования к оформлению документов вытекают из норм Федерального закона, согласно которому к учету принимаются документы, составленные по унифицированным формам или по специально разработанной организацией формам (для документов, унифицированные формы которых не предусмотрены). Перечень лиц, имеющих право подписи документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером. Порядок документооборота устанавливается в приказе об учетной политике.

Распределение расходов на продажу по видам изделий, отпущенных сторонним организациям, зависит от характера продукции и отраслевых особенностей производства. Затраты по таре и упаковке, специфичной для отдельных видов продукции, относятся на ее себестоимость по прямому признаку на основе соответствующих первичных документов. При невозможности такого списания они могут распределяться между отдельными видами проданной готовой продукции исходя из ее веса, объема, производственной себестоимости или других показателей, предусмотренных в отраслевых инструкциях по вопросам планирования, учета и калькулирования. В таком же порядке распределяются расходы по транспортировке. Остальные расходы на продажу распределяются между видами продукции пропорционально их весу, объему или производственной себестоимости проданной продукции. В ряде отраслей промышленности общую сумму расходов на продажу распределяют пропорционально плановой или фактической производственной себестоимости проданной продукции, а в легкой, пищевой промышленности - пропорционально выручке от продажи. Аналитический учет расходов на продажу ведется в ведомостях (машинограммах) в разрезе установленной номенклатуры статей расходов. При организации учета по центрам расходов соответствующие машинограммы получают в разрезе складов и служб, связанных с продажей готовой продукции. Аналитический учет по счету 44 ведут в ведомости учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и расходов на продажу по указанным ранее статьям расходов по видам и статьям расходов. По истечении каждого месяца расходы на продажу списывают на себестоимость проданной продукции. На отдельные виды продукции они относятся прямым путем, а при невозможности распределяются пропорционально их производственной себестоимости, объему проданной продукции по оптовым ценам организации или другим способом. Списание расходов на продажу оформляют следующей бухгалтерской записью: Дебет счета 90 «Продажи» Кредит счета 44 «Расходы на продажу» Если в отчетном месяце продается только часть выпущенной продукции, то сумму расходов по продаже распределяют между проданной и непроданной продукцией. Способы распределения расходов на продажу между видами отгруженной продукции при частичном списании расходов на себестоимость продукции.

Однако перечень этих расходов надо утвердить в учетной политике по налогообложению. Налоговый кодекс разрешил организациям, занимающимся торговлей, самостоятельно определять, как учитывать расходы, связанные с доставкой покупных товаров. Есть три способа их списания. Рассмотрим, какой вариант самый выгодный с точки зрения налогообложения прибыли. Бухгалтеры могут учитывать расходы на доставку покупных товаров для налога на прибыль по одному из трех вариантов. Первый вариант - признать такие расходы косвенными и списывать их единовременно. Второй вариант - признать расход прямым: включать доставку в стоимость товаров и учитывать в расходах по мере реализации товаров. Третий вариант - также признать расход прямым, но не включать доставку в цену товара, а списывать пропорционально стоимости товаров, реализованных в этом периоде. Можно учесть сразу. Для торговых компаний прямыми расходами являются стоимость реализованных покупных товаров и расходы на их доставку, если они не включены в цену (ст. 320 НК РФ). В то же время Налоговый кодекс разрешает самостоятельно устанавливать перечень прямых расходов. С этого года он является открытым. Не прописав в учетной политике транспортные расходы на доставку товаров в составе прямых затрат, компания может учесть их единовременно в полной сумме в периоде возникновения. Списав эти затраты как косвенные, она ничего не нарушит. Однако в этой ситуации возможны претензии со стороны налоговиков. Они считают, что при включении потенциально прямых расходов в состав косвенных необходимо веское обоснование такого распределения затрат.

В управлении администрирования налога на прибыль ФНС России, при проверках налоговики будут обращать внимание на соответствие перечней прямых расходов, установленных кодексом и учетной политикой. Если причина, по которой компания отнесла прямые расходы к косвенным, не устроит проверяющих, то организации могут доначислять налог и пени. Списываем по реализации. Во избежание споров с налоговиками в учетной политике можно предусмотреть один из двух способов учета расходов на доставку покупных товаров: транспортные расходы формируют стоимость имущества или учитываются отдельно. Такой порядок будет полностью соответствовать нормам статьи 320 НК РФ. При его применении претензии налоговиков исключены. Но в любом из этих случаев транспортные расходы уменьшат налогооблагаемую прибыль только по мере реализации товаров. Стоимость нереализованных товаров в состав расходов не включается. Соответственно если транспортные расходы являются частью этой стоимости, то они также не войдут в расчет налога на прибыль. Если же расходы на доставку будут отдельной статьей прямых затрат, то их все равно нужно распределять на остаток нереализованных товаров. Какой из этих вариантов наиболее выгоден для организации? Рассмотрим каждый способ учета транспортных расходов на примере.

Введение «Расходы на продажу - один из главных оценочных показателей финансово-хозяйственной деятельности торговых предприятий». Расходами на продажу являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Организация грамотного учета расходов на продажу в современных условиях является весьма актуальной проблемой для многих предприятий. Торговля, во всех ее проявлениях, занимает все большее место в предпринимательской деятельности экономических субъектов. Возникает множество различных торговых и снабженческо-сбытовых организаций. Кроме того, закупкой и продажей товаров занимаются не только предприятия сферы торговли. Увеличение оборота денежных и материальных ресурсов в данной отрасли хозяйствования приводит к повышенному вниманию со стороны контролирующих органов к правильности постановки организации и ведения бухгалтерского учета товарных операций и в том числе расходов на продажу. Широкая же номенклатура товаров, различные методы учета, сложный расчет фактический себестоимости, организация учета расчетов с множеством поставщиков и покупателей делает работу бухгалтера торгового предприятия крайне сложной и ответственной.

Для предприятий сферы товарного обращения одной из важнейших задач является обеспечение своевременного, достоверного и полного учета и анализа фактических расходов и осуществление действенного контроля над использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Реализация этой задачи в значительной степени зависит от организации бухгалтерского учета, поскольку именно в системе бухгалтерского учета формируется большая часть информации о затратах, необходимой для принятия соответствующих управленческих решений.

Расходы на продажу участвуют в формировании финансового результата деятельности торгового предприятия. Поэтому для обеспечения достоверности информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, предприятия должны вести учет в строгом соответствии с нормативными документами. Целью настоящей работы является комплексное исследование организации бухгалтерского учета расходов на продажу.

К расходам на продажу относятся расходы, связанные с продажей продукции, оплачиваемые поставщиком.

В организациях, осуществляющих производственную деятельность, это расходы:

На затаривание и упаковку;

По доставке продукции, погрузке в транспортные средства;

Комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, это расходы:

На перевозку товаров;

На оплату труда;

На аренду;

По хранению и подработке товаров;

На представительские расходы;

Другие аналогичные по назначению расходы.

Учет расходов на продажу ведется на счете 44 «Расходы на продажу». По дебету счета 44 накапливаются суммы произведенных расходов с кредита материальных, расчетных и денежных счетов.

Д44 К10 - учтена стоимость израсходованных на упаковку материалов Д 44 К23 - учтены расходы вспомогательного производства по доставке продукции

В конце месяца расходы на продажу списываются на себестоимость проданной продукции одним из способов:

1) Списываются все расходы в полном объеме.

2) Расходы на упаковку и транспортировку (для производственных организаций) и расходы на транспортировку (для торговых организаций), учтенные на счете 44 - с распределением на отдельные виды продукции (товаров), остальные расходы на продажу - в полном объеме.

3) Распределение на отдельные виды продукции осуществляется прямым способом или при помощи пропорционального распределения. Также расходы на продажу распределяются между выпущенной реализованной продукцией и остатках на складах.

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

Для формирования сведений о расходах, обусловленных деятельностью организации, используется счет 44 «Расходы на продажу». По дебету данного счета накапливается информация о фактических расходах, связанных с продажей товаров, производством и продажей продукции, оказанием других услуг общественного питания, суммах расходов на продажу, относящихся к остаткам продукции и товаров на начало и конец отчетного периода, по кредиту - списание этих расходов. Расходы на продажу учитываются на счете 44 до момента признания выручки от продажи. Аналитический учет по этому счету ведется по видам и статьям расходов.

В организациях общественного питания к расходам на продажу (издержкам обращения) относятся расходы на перевозку товаров, на оплату труда, аренду, содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, на обеспечение хранения товаров, на рекламу, представительские и другие расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, распределению между проданными товарами и остатками товаров на складах подлежит только сумма транспортных расходов. Суммы других видов издержек обращения относятся к проданным товарам в полном объеме.

©2015-2019 сайт
Все права принадлежать их авторам. Данный сайт не претендует на авторства, а предоставляет бесплатное использование.
Дата создания страницы: 2016-04-27