Ставка по вмененному налогу. Енвд или единый налог на вмененный доход

Исчисление и уплата ЕНВД имеет свои особенности, его расчет ориентирован на базовую доходность (ст.346.29 НК РФ), а фактический доход, полученный предпринимателем в отчетном периоде, не играет никакой роли. Следовательно, установленная налоговым законодательством ставка ЕНВД умножается на размер базовой доходности в определенной отрасли бизнеса. Перечень сфер предпринимательской деятельности, которые дают право коммерсанту выбрать специальный режим налогообложения, приведен в статье 346.26 НК РФ.

Особенности использования ЕНВД и условия для перехода

Предприниматели, которые ведут малый или средний бизнес имеют право самостоятельно выбирать систему налогообложения, более приемлемую его виду деятельности. Наиболее распространенным является налог на вмененный доход, при этом размер ЕНВД оптимален как для среднего уровня доходности фирмы, так и для компаний, имеющих вполне приличный размер прибыли.

Отметим, что в 2013 году специальный режим получил добровольное начало, но для этого сфера хозяйствования юридического лица или ИП должна соответствовать некоторым условиям, только тогда к доходу предприятия будет применена ставка ЕНВД в 2017 году. Требования, предъявляемые коммерсантам для перехода на специальный режим налогообложения, приведены в статье 26.3 НК РФ:

1. Специальный режим используется только на территориях, где он разрешен к применению предприятиями.
2. Применение ЕНВД разрешено компаниям, работающим как по одному виду деятельности, так по нескольким направлениям (область предпринимательства должна соответствовать перечню). Местная администрация вправе самостоятельно выбирать из Перечня вид предпринимательства, который будет действовать на их территории.
3. Для всех организаций, использующих единый налог на определенной территории, ставка ЕНВД составляет установленный местными властями процент.
4. Предпринимательская работа не может вестись по соглашению доверительного управления и по договору товарищества.
5. Плательщик специального режима не может быть крупнейшей организацией.
6. Участие иных компаний в общей доли не может превышать 25 процентов всего капитала.
7. Среднесписочная численность штатных сотрудников не должна превышать 100 человек.

Если ИП или организация отвечает установленным законодательством требованиям для перехода на ЕНВД им нужно оформить заявление по определенной форме:

• для ИП – форма ЕНВД-2;
• для юридических компаний – форма ЕНВД-1.

Заполненный бланк заявления отправляется в фискальную службу по месту регистрации. Какова же ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций? Об этом остановимся подробнее далее.

Ставка ЕНВД

Размер налога плательщик определяет самостоятельным расчетом. Суммы отражаются в декларации, которая подается контролирующему органу ежеквартально. Сроки сдачи документа не позднее 20 числа первого месяца за отчетным кварталом. Если ранее ставка налога составляла фиксированный процент (15%), то ставка ЕНВД в 2017 году дифференцирована. Это потому, что в 2015 году 1 октября набрал юридической силы Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 232. Благодаря введенному в действие законодательному акту органы местного самоуправления получили возможность на свое усмотрение снижать и дифференцировать ставку единого налога. Так, варьироваться теперь размер ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций может от 7,5 процентов до 15 процентов.

Еще одним немаловажным моментом в налоговом законодательстве стала отсрочка отмены ЕНВД до 1.01.2021 года. А значит в ближайшие несколько лет малый и средний бизнес будут развиваться с наименьшими налоговыми расходами.

Расчет ЕНВД

Расчет единого налога зависит не только от того, какая ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и организаций установлена. Но также его размер зависит и от следующих показателей:

• сфера деятельности;
• физические параметры;
• сумма базовой доходности по виду деятельности;
• коэффициенты-дефляторы (К1 и К2).

Коэффициент К1 устанавливает Минэкономразвития РФ ежегодно до 20 ноября. В 2017 году он остался на уровне 2016 года – 1,798. А коэффициент К2 устанавливают органы местного самоуправления с целью уравнения предпринимательской деятельности в разных регионах страны. Так, ставка ЕНВД в 2017 году рассчитывается с учетом этих двух коэффициентов-дефляторов.

Расшифровка ЕНВД - единый налог на вмененный доход. Это федеральный налог, но власти регионов вправе установить виды «вмененной» деятельности и показатели расчета ЕНВД. В статье мы подробно расскажем о том, что такое ЕНВД, по каким ставкам считать и как платить налог и приведем примеры расчета налога.

В 2019 году отчитываться по вмененному налогу надо по новой форме. Как изменилась декларация >>>

Что такое ЕНВД простыми словами

ЕНВД - это специальная система налогообложения. Расшифровка ЕНВД - единый налог на вмененный доход. Из названия следует, что налогоплательщик не будет определять фактические доходы, а будет делать отчисления с дохода, которое государство вменило ему по определенному виду деятельности. То есть вмененный налог для ООО или ИП. Регулирует порядок уплаты сумм глава 26.3 НК РФ "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности".

Готова таблица изменений на 2019 год. Узнайте, что поменяется в работе вмененщиков.

Система налогообложения достаточно популярна среди малого бизнеса, особенно предпринимателей. Единый вмененный налог рассчитать достаточно просто, в отличие от прибыли и НДС. Это одно из главных преимуществ спецрежима.

ЕНВД заменяет сразу несколько налогов. Что же не платят при вмененке? Во-первых, налог на прибыль или НДФЛ для предпринимателей, НДС, а также налог на имущество. Исключение только у налога, который считают по кадастровой стоимости - его спецрежимники должны перечислять в бюджет.

Какие налоги не платят на системе ЕНВД

Бухгалтеров интересует, ЕНВД какой налог - федеральный или региональный? Ответ дает глава 26.3 НК РФ. ЕНВД - это федеральный налог (п. 7 ст. 12, ст. 13 НК РФ). А значит, переплату по нему можно зачесть в счет других федеральных отчислений - по прибыли, НДС, НДФЛ и т.д. Переплату по ним также можно направить на погашение недоимки по вмененке. Недостаток режима - на систему можно перевести только определенные виды бизнеса.

Кто может применять спецрежим

Список тех, кто может быть плательщиком спецрежима, приведен в статье 346.28 Налогового кодекса. На вмененку вправе перейти и организации, и предприниматели. Причем вмененный налог для ООО не отличается от налога для предпринимателей.

Перейти на уплату вмененного налога организация или предприниматель может добровольно (п. 2 ст. 346.28 НК). Но есть ряд условий для ЕНВД. Во-первых, по видам бизнеса. Какие виды деятельности можно перевести на вмененку, смотрите в следующем разделе.

Во-вторых, по численности персонала. Средняя численность сотрудников организации (предпринимателя) за предшествующий календарный год не должна превышать 100 человек. Другие условия для режима смотрите в рекомендации " Кто может применять ЕНВД ".

Подробнее о том, когда нельзя применять спецрежим, смотрите в видеолекции от экспертов в курсе "Спецрежимы" программы " ".

Для каких видов деятельности применяется вмененка

Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на систему в виде единого налога, приведен в пункте 2 статьи 346.26 НК РФ.

Платить ЕНВД компании и предприниматели могут, если занимаются, например, такими видами бизнеса:

• услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств (включая услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств);

Вмененка - федеральный налог. Но, не смотря на это, список видов деятельности для режима ЕНВД уточняют местные власти. Например, в Москве деятельность на вмененке власти не разрешили. Размер отчислений зависит от местности - в деревнях и селах он обычно ниже, чем в городах.

Ставки в 2019 году

Как платить налог, можно посмотреть в статье 346.32 Кодекса. Его рассчитывают один раз в конце квартала и перечисляют не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Им является квартал (ст. 346. 30 НК РФ). Срок уплаты одинаковый для всех.

В Налоговом кодексе есть максимальное значение, сколько может составлять ставка ЕНВД. Так ставка на вмененке составляет 15 процентов. Однако власти субъектов вправе установить другие ставки. Но налоговая ставка не должна быть меньше 7 процентов и больше 15. Также ставка может зависеть от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности.

Предприниматели вправе уменьшить ЕНВД за 2019 годы на вычет в сумме расходов на приобретение ККТ . В этот вычет входят в том числе затраты на модернизацию ККТ для адаптации ее к требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. Сумма вычета - не более 18 000 руб. за каждую кассу. Воспользоваться этим правом можно при выполнении ряда условий >>>

Расчет ЕНВД

Налоговая база - вмененный или установленный доход. То есть государство предполагает, сколько дохода компания или предприниматель получит с одного квадратного метра магазина, с одного сотрудника, с одной машины и т.д.

Как рассчитать вмененный доход

Формула для расчета налоговой базы:

Физический показатель у каждого вида деятельности свой. Например, автомойки считают сумму к уплате в зависимости от численности сотрудников. Базовую доходность устанавливает НК РФ, а именно пункт 2 статьи 346.29.

Значения физических показателей и базовой доходности

Как рассчитать вмененный налог

В расчете помимо доходности и показателей надо также учесть два коэффициента - К1 и К2. Формула расчета будет такой:

Если на спецрежим перешли в середине квартала, то рассчитывать сумму к уплате надо начиная с даты постановки на учет в качестве плательщика вмененки. Сначала рассчитайте базу за месяц, в котором организация стала применять вмененку. Затем определите базу за остальные полные месяцы в квартале. Полученные значения сложите. Это и будет вмененный доход за налоговый период.

Коэффициент - дефлятор К1 ежегодно устанавливает Минэкономразвития. В 2019 году он равен 1,915 (приказ Минэкономразвития от 30.10.2018 № 595).

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности. Его устанавливают местные власти. Действующие нормы, которые устанавливают корректирующие коэффициенты К2 или способы их расчета, вы найдете в справочных материалах . Достаточно выбрать свой регион и в открывшейся справке - муниципальное образование, где ведете деятельность.

Налог можно уменьшить на страховые взносы. Налогоплательщики, у которых есть наемные сотрудники, вправе уменьшить сумму отчислений на суммы взносов и пособий, выплаченных и за работников. Но снизить налог можно максимум на половину.

Правила расчета вмененного налога

Физические показатели включайте в расчет в целых единицах. При округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасывайте, а 0,5 единицы и более округляйте до целой.

Коэффициент К1 применяйте как есть, без округления. А значение коэффициента К2 берите, округлив до трех знаков после запятой.

Предприниматели, которые работают в одиночку, вправе уменьшить налог на все страховые взносы, уплаченные за себя, без ограничений.

Кроме того, предприниматели могут вычесть затраты на покупку онлайн-кассы. К таким затратам относятся стоимость кассового аппарата, услуги по его настройке и модернизации, в том числе программы для ККТ.

Максимальная сумма вычета - 18 000 руб. по каждой кассе. Чтобы воспользоваться вычетом, кассу надо зарегистрировать в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Для предпринимателей из сферы розничной торговли и общепита более короткие сроки - кассу надо поставить на учет до 1 июля 2018 года.

Таким образом полная формула для расчета ЕНВД в 2019 году выглядит следующим образом:

Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли - 15 процентов. «Альфа» стала плательщиком ЕНВД с 28 января. Фактически в январе организация была плательщиком ЕНВД четыре дня, в феврале и марте - полные месяцы.

Вмененный доход для расчета ЕНВД за январь составил:
1800 руб./кв. м × 80 кв. м: 31 дн. × 4 дн. × 0,7 × 1,915 = 24 907 руб.

ЕНВД за I квартал равен:
410 971 руб. × 15% = 61 646 руб.

Аналогично считайте налог, если предприниматель или компания перестали применять ЕНВД в середине квартала.

Пример. Как считать ЕНВД в 2019 году, если ИП перестал применять спецрежим в середине квартала
Организация «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 80 кв. м. В городе, где работает организация, в отношении такой деятельности предусмотрено применение ЕНВД. Ставка ЕНВД для розничной торговли - 15 процентов. С 21 марта площадь торгового зала в магазине «Альфы» превысила 150 кв. м, и организация перестала быть плательщиком ЕНВД.

Фактически в марте организация была плательщиком ЕНВД в течение 20 дней.

Базовая доходность для розничной торговли при наличии торговых залов составляет 1800 руб./кв. м.

Вмененный доход за январь-февраль составил:

Таким образом, вмененный доход для расчета ЕНВД за I квартал равен 510 601 руб. (386 064 руб. + 124 537 руб.).

ЕНВД для ИП

Систему налогообложения чиновники создавали не только для ИП. Но большинство индивидуальных предпринимателей платят именно этот налог. ИП на спецрежиме не отчитываются по НДФЛ и НДС. А раз эти сложные расчеты делать не надо, то вмененка для ИП значительно упрощает учет.

Предприниматели не ведут учет доходов и расходов, не проверяют правильность оформления первички, не следят за наличием всех подтверждающих документов от контрагентов и т.д. Если базовый показатель не меняется, то каждый квартал надо платить одну и ту же сумму, что упрощает заполнение декларации.

Вмененный налог для ИП рассчитывают также, как и для компаний. Но есть два отличая. Во-первых, ИП без наемных работников вправе уменьшить вмененку на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничений. Во-вторых, предприниматели могут учитывать в расчете расходы, связанные с покупкой онлайн-кассы в пределах 18 000 руб. за один кассовый аппарат.

Предпринимателям не разрешили совмещать спецрежимы с новым налогом на профессиональный доход, но разрешили на него перейти. Чтобы переквалифицироваться в самозанятого, платить меньше налогов и совсем не платить страховые взносы, предприниматель должен прекратить деятельность на выбранном ранее спецрежиме.

Как рассчитать сумму к уплате для ИП

Для расчета суммы к уплате базовую доходность умножьте на физический показатель, коэффициенты К1 и К2, а также ставку 15 процентов.

Предприниматель И.И. Иванова платит ЕНВД с бытовых услуг и привлекает наемный персонал по трудовому договору. В I квартале 2019 года Иванова купила кассовый аппарат за 12 000 руб. и зарегистрировала его в ИФНС. Модель аппарата входит в реестр ККТ, Иванова использует ККТ на вмененке.

Сумма ЕНВД за I квартал 2019 года - 22 500 руб. C 1 января по 31 марта ИП перечислила взносы на обязательное страхование сотрудников - 9000 руб., в том числе:

• за январь и февраль текущего года - в сумме 6000 руб.;
• за декабрь предыдущего года - в сумме 3000 руб.

Предельная величина налогового вычета в части уплаченных страховых взносов - 11 250 руб. (22 500 руб. × 50%). Поэтому по итогам I квартала Иванова вправе заявить вычет на всю сумму уплаченных взносов (9000 руб. < 11 250 руб.). Сумма за I квартал за минусом уплаченных взносов - 13 500 руб. (22 500 руб. - 9000 руб.).

Общая сумма расходов, которые Иванова вправе предъявить к вычету за I квартал, - 21 000 руб. (12 000 руб. + 9000 руб.). Сумма к уплате в бюджет - 1500 руб. (22 500 руб. - 21 000 руб.).

Как ИП платят вмененку

Предприниматели платят налог так же, как и компании. То есть не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода. К примеру, за 1 квартал 2019 года деньги перечисляют не позднее 25 апреля.

Если рассчитанный налог предпринимателя без сотрудников окажется равен сумме уплаченных взносов, то перечислять ничего не надо. Для тех, у кого есть работники, налог можно уменьшить только на 50%.

Положениями Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ) система налогообложения в виде ЕНВД отнесена к специальным режимам налогообложения. Несмотря на свой специальный статус, система в виде ЕНВД не освобождает плательщика единого налога от обязанности представлять в налоговые органы декларации по ЕНВД (в которых, помимо прочего, налогоплательщику необходимо указать ставку ЕНВД).

Применение ЕНВД

С начала 2013 года налогоплательщики вправе добровольно перейти на уплату ЕНВД. Для такого перехода соответствующему лицу достаточно подать в налоговый орган заявление о переходе на ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ) и соответствовать требованиям, предъявляемым к плательщикам единого налога положениями главы 26.3 Налогового кодекса РФ .

Размер налога

До 1 октября 2015 года при расчете единого налога налогоплательщики использовали ставку в размере, установленном положениями Налогового кодекса РФ. Положения Кодекса не допускали возможность изменения ставки. С 01.10.2015 вступил в силу Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ , которым положения п. 1 ст. 346.31 НК РФ дополнены п. 2 , прямо допускающим возможность уменьшения ставки ЕНВД в 2016 и последующих годах. Такое уменьшение возможно по решению субъекта РФ или городов федерального значения и только в пределах от 15% до 7,5%. То есть ставка налога ЕНВД - 2017 по регионам отличается.

Учитывая указанные изменения, Федеральная налоговая служба России своим Приказом от 22.12.2015 № ММВ-7-3/590@ внесла изменения в форму декларации, предусматривающие указание (начиная с 2016 года) ставки ЕНВД в разделе 2 декларации . Отметим, что с отчетности за I квартал 2017 года в ИФНС декларацию нужно представлять по обновленной форме (Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ (ред. от 19.10.2016))

Коэффициент К2 устанавливается органами власти на местах (п. 6 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ), и его показатели можно узнать в налоговой инспекции по месту регистрации в качестве плательщика единого налога или в органах власти соответствующего субъекта.

Подводя итог сказанному выше, необходимо подчеркнуть, что массового снижения ставки ЕНВД не наблюдается. Как правило, в 2017 году для ИП и организаций продолжают действовать ставки в размерах, установленных Налоговым кодексом РФ, а у субъектов малого бизнеса отсутствуют эффективные рычаги воздействия на местные органы власти с целью снижения ими ставок ЕНВД.

Однако с учетом наличия самой возможности уменьшения ставок налогоплательщику следует обратиться в налоговую инспекцию по месту учета или же в соответствующие органы власти за уточнением размера ставки ЕНВД в 2017 году.

Рассмотрим самый актуальный и наболевший для «вмененщиков» вопрос: какой будет ставка ЕНВД в 2017 году.

Особенности спецрежима

На территории РФ некоторые плательщики, которые ведут определенную предпринимательскую деятельность, вправе самостоятельно выбрать приемлемый тип налогообложения. Среди специальных режимов большое распространение получил налог на вменённый доход. При этом ставка ЕНВД оптимальна для фирм и коммерсантов, чей бизнес обладает хорошей доходностью.

Если раньше она имела только фиксированный размер – 15%, то после вступления в силу с 01 октября 2015 года Закона № 232-ФЗ от 13.07.2015 года местные власти получили возможность ее снижать и дифференцировать. Так, величина ЕНВД может варьироваться в пределах 7,5 – 15 процентов.

Условия перехода на «вмененку» содержит глава 26.3 НК РФ. При отсутствии препятствующих факторов от бизнесмена или фирмы требуется подача соответствующего заявления в местную инспекцию ФНС.

Для юридических лиц это форма № ЕНВД-1:

Для ИП – бланк ЕНВД-2:

Сумму налога плательщик рассчитывает самостоятельно. Сведения отражают в декларации, которую подают в ИФНС ежеквартально. Срок отправки – до 20-го числа включительно первого месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Расчёт налога

Наряду с поправками, внесёнными в НК РФ, позволяющими местным властям устанавливать величину ставки ЕНВД по своему усмотрению, изменения затронули и бланк декларации. Приказ налоговой службы РФ от 22 декабря 2015 года № ММВ-7-3/590 требует при заполнении второго раздела приводить ставку ЕНВД по виду деятельности.

До 2017 года в РФ были актуальны 3 версии классификатора ОКВЭД: 029-2001, 029-2007 и 029-2014 (ОКВЭД 2). Приказ Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст постановил: с 1 января 2017 года версии 029-2001 и 029-2007 утрачивают силу. Кодировка должна быть по ОКВЭД-2 и ОКПД-2.

Перечень видов деятельности, на которые местные власти могут распространять ЕНВД, приведен в ст. 346.26 НК РФ. А детальную информацию нужно искать в нормативно-правовых актах столичных городов или муниципалитетов. Там же указана конкретная ставка ЕНВД в 2017 году для ИП и юрлиц.

Нововведения

Стандартная ставка ЕНВД составляет в 2017 году 15%. Если меньше, то до 7,5%. Размер К1, по нашей информации, оставлен прежний – 1,798. А величину К2 устанавливают на местном уровне. Таким образом, глобальные изменения фирмам и ИП на ЕНВД в 2017-м году не грозят. Более того, уже известно, что Президент РФ уже сказал своё веское НЕТ повышению ставки ЕНВД в 2017 году .

Однако в сравнении с 2016-м годом, в 2017-м действует ряд нововведений, которые затронут и ЕНВД.

1. Сумму ЕНВД можно снизить за счёт перечисленных ИП страховых взносов, оплаты больничных пособий за первые 3 дня и платежей на основании договоров добровольного личного страхования в пользу сотрудников.

1. Перечислять страховые взносы необходимо в адрес ИФНС. Исключения составляют взносы по травмам. Они остались в ведении ФСС.

1. Обновлены КБК по страховым взносам.
2. Для подачи сведений единого расчёта по взносам в ИФНС используют новый отдельный бланк.

1. При отсутствии своевременного подтверждения основного вида деятельности начисление взносов на травматизм будет идти по максимальному тарифу.

Изменения коснутся также отчётности по сотрудникам, кадровых документов и работы с ККТ. Большая часть из них ориентирована в пользу упрощения и адаптации налогового режима к новым реалиям. По этим же соображениям ставка ЕНДВ в 2017 году может быть понижена по решению местных властей. Но, по нашему мнению, массового понижения показателя ожидать не стоит.

Всё же применение ЕНВД имеет ряд выгодных отличий. Расчёт налога делают на основании базовой доходности и реальных показателей, а не по объёму выручки. Такая схема оптимально подходит для тех, чей уровень доходности выше среднего.

ЕНВД представляет собой специальную схему налогообложения. Этот спецрежим могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и ООО. За время своего существования налоговый режим претерпел некоторые изменения: сначала на него в обязательном порядке переводились те, кто занимался определенными видами деятельности, сейчас ЕНВД является добровольным режимом – на него можно перейти и сняться в любой момент.

Важно! Действие главы 26.3 НК РФ продлили еще на три года, поэтому ИП и ООО смогут применять вмененку и дальше. Она будет действовать до 1 января 2021 года.

Сильно облегчить ведение ЕНВД и остальных нюансов ведения бухгалтерии может этот сервис , что бы минимизировать риски и экономить время.

ЕНВД: кто может применять

В плане того, кто может платить налог в соответствии с ЕНВД, в 2018 году никаких особых изменений не произошло. На уплату ЕНВД вправе перейти ИП и ООО, занимающиеся видами деятельности, предусмотренными законодательно. Полный перечень прописан в НК (ст. 346.26), но список, действующий в конкретном регионе, утверждается властями региона в виде закона.

Использовать ЕНВД не обязательно, это добровольное решение ИП – вы можете применять этот спецрежим по собственному желанию, если ваша деятельность присутствует в утвержденном списке. Также возможно применение ЕНВД вместе с другими схемами налогообложения, например УСН.

ЕНВД можно использовать, если вы оказываете или осуществляете:

1. бытовые услуги (нужно проверять по ОКУН);
   Важно! Про бытовые услуги нужно сказать отдельно, так как по ним с 2017 года начинает действовать измененный перечень кодов. Это связано с переходом на новый Общероссийский классификатор ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2). Перечень кодов видов экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, и перечень кодов услуг, относящихся к бытовым услугам, определен Распоряжением Правительства РФ № 2496-р от 24.11.2016 г.
2. ветеринарные услуги;
3. услуги, связанные с автотранспортом (сюда относятся пассажирские и грузовые перевозки, ремонтные / технические работы и мойка автотранспорта, сдача мест под стоянку);
4. розничную торговлю;
5. услуги в области общественного питания;
6. торговлю, которая классифицируется как развозная / разносная;
7. размещение наружной рекламы;
8. временное размещение / проживание населения (на площади до 500 м 2);
9. другие.

По пунктам 4 и 5 есть ограничение: эта деятельность должна осуществляться без зала (торгового или для обслуживания посетителей) либо с залом до 150 м 2 .

Для ИП, желающих перейти на ЕНВД, рекомендуется изучить весь список видов деятельности в НК и местные законы того субъекта, где ИП собирается осуществлять свою деятельность. Возможны случаи, когда некоторые виды деятельности подходят для ЕНВД в одном субъекте РФ, и не попадают в их перечень в другом.

Для перехода на ЕНВД, ИП должен оценить свой бизнес на соответствие ограничениям для использования спецрежима. Итак, каким параметрам должен соответствовать ИП и его деятельность:

• среднесписочное число сотрудников ИП за предыдущий год меньше 100;
• ИП не может использовать ЕНВД, если имеет место быть простое товарищество или действуют договорные условия доверительного управления имуществом;
• ИП не перешел на уплату патента или ЕСХН;
• ИП не передает автозаправочные станции во временное владение / пользование.

Для ООО, желающих использовать ЕНВД важно, чтобы они не считались крупнейшими налогоплательщиками, а доля других юрлиц в их уставном капитале была не больше 25%.

Важно! Все мы помним, что в 2015 году был введен торговый сбор, правда, пока он касается далеко не всех. В связи с этим, ЕНВД теперь не может применяться в отношении тех видов деятельности, по которым в муниципальном образовании введен торговый сбор.

О том, что с 2015 года компаниям и ИП на ЕНВД нужно будет платить налог на имущество, если база для исчисления налога по ним определяется как кадастровая стоимость, мы писали уже давно. Касается это зданий, например, деловых центров или помещения офиса, которые непосредственно используются в деятельности, доходы по которой облагаются по ЕНВД. Регионов, которые приняли в последние два года соответствующие нормативные акты, стало больше, соответственно, и численность плательщиков данного налога в наступившем году возрастет. Напомним, что спецрежимы не освобождают ИП и юрлиц от уплаты налога на имущество, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости.

ЕНВД: как ИП стать плательщиком налога

Здесь в 2018 году также существенных изменений не произошло. Чтобы официально стать плательщиком по вмененке, ИП нужно подать в налоговую инспекцию свое заявление. Оно составляется по специальной утвержденной форме № ЕНВД-2 (для ООО – № ЕНВД-1). Это требуется сделать в срок до пяти дней с даты начала деятельности, дающей право использовать этот спецрежим.

Дополнительных документов обычно предоставлять не надо. Налоговая может попросить ИП предоставить копии свидетельств о постановке на учет и о регистрации в качестве ИП (заверенные), а также паспорт.

Если вы только открываете ИП, то заявление о применении ЕНВД подается вместе с комплектом документов при регистрации вас как ИП.

В срок до пяти дней инспекция обязана выдать вам соответствующее уведомление. Дата постановки на учет соответствует дате начала деятельности, возможной согласно требованиям ЕНВД (ее необходимо указать при заполнении заявления).

ИП должен встать на учет по ЕНВД, даже если он уже отмечен в учете в этой же налоговой, но по другим основаниям. Заявление подается по месту фактического осуществления бизнеса. В исключение попадают: торговля развозного характера, реклама на автотранспорте, пассажиро- и грузоперевозки. Важно помнить, что если деятельность ИП распространяется на несколько муниципальных образований, то встать на учет надо в каждом из них.

Чем грозит неисполнение этого пункта? Если ИП не подал заявление о применении ЕНВД в положенный период, то налоговики праве привлечь его к ответственности и взыскать штраф в виде 10% от доходов за этот срок (но не меньше, чем 40 тыс. руб.).

Так как режим ЕНВД добровольный, то от него можно отказаться. Для этого ИП также в период пяти рабочих дней с даты прекращения деятельности, дающей право на использование ЕНВД, или перехода на иную схему налогообложения обязан предоставить заявление, оформленное по форме № ЕНВД-4 (для ООО — № ЕНВД-3).

Вмененка: как сделать расчет налога

Важно! Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы – ставка эта стандартная по законодательству. Но с 2016 года органам властей муниципальных образований, городских округов и городов федерального значения дано право на ее снижение. Ставка налога может быть установлена в пределах с 7,5 до 15%..

Для некоторых налогоплательщиков это может оказаться большим плюсом. Почему именно так? ЕНВД выгодно применять, когда фактический доход больше вмененного, так как налог считается именно с последнего. Плюс к этому есть еще и возможность использования пониженной ставки – налоговая нагрузка для некоторых будет снижена.

Налог по вмененке исчисляется по ставке в 15% от налогооблагаемой базы. Для ЕНВД база — вмененный доход – тот, который может получить ИП, чей бизнес обладает некими физическими характеристиками. Считается он как произведение базовой доходности и фактического выражения той или иной физической характеристики и корректируется на специальные коэффициенты.

Для боле простого и удобного ведения бухгалтерского и налогового учетов по ЕНВД рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» .

Алгоритм выглядит таким образом:

ВД (база) = БД * (Ф1+Ф2+Ф3) * К1 * К2, где

ВД – вмененный доход,

БД – базовая доходность,

Ф – физический показатель бизнеса за конкретный месяц (3 значения = 3 месяца в квартале),

К1 – дефлятор, установленный для ЕНВД;

К2 – коэффициент для корректировки БД.

Рассмотрим каждый элемент формулы.

Базовая доходность — это потенциальная сумма дохода, то есть та величина, которую может получить ИП в результате работы по итогам месяца. Указывается в НК в виде значения на единицу физического показателя. Обе эти величины утверждены НК по всем видам деятельности, соответствующих ЕНВД (ст. 346.29).

Пример: вмененный доход ИП, оказывающий бытовые услуги, без учета корректировки за месяц составит произведение числа работников и базовой доходности в 7 500 рублей. Допустим, работает всего 5 человек, их численность в первом квартале не менялась.

ВД (месяц) = 7 500 * 5 = 37 500 рублей

ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) = 112 500 рублей

Дефлятор (2018) = 1,868, а значение К2 пусть равно 0,8. Вычислим скорректированное значение вмененного дохода ИП за квартал:

• ВД (1 квартал) = 7 500 * (5+5+5) * 1, 868 * 0,8 = 168 120 рублей
• ЕНВД = 168 120 * 15% = 25 218 рублей

Физические показатели. Это некоторая характеристика бизнеса ИП. Для каждой деятельности установлен свой показатель.

Пример: для грузоперевозок учитывается число автосредств, для перевозки пассажиров – число мест для посадки.

ИП обязан организовать учет таких показателей, достаточно журнала в свободной форме, где будет отражено изменение его значения по месяцам. Для ООО на ЕНВД подобный учет регламентирован, так как на них возложена обязанность по ведению бухгалтерского учета.

Коэффициенты. Это корректировочные параметры. К1 устанавливает Министерство экономического развития, по сути — это дефлятор. Срок его действия – год. В 2017 значение К1 составляло 1,798, а с 01 января 2018г. – 1,868.

К2 утверждают власти субъекта РФ с учетом особенностей ведения бизнеса на территории области / края / республики. Отличаться могут не только коэффициенты между субъектами РФ, но и коэффициенты между районными территориями внутри одного региона.

Установить К2 возможно в границах — от 0,005 до 1.

Также возможен вариант, когда установлен не сам коэффициент, а его части – подкоэффициенты.

Пример: на территории некоего города установлено, что величина К2 вычисляется как произведение коэффициентов К2.1 и К2.2. Для вашей деятельности К2.1 = 0,4, К2.2 = 0,9.

При расчете ЕНВД вы должны применять значение К2:

К2 = 0,4 * 0,9 = 0,36

К2 устанавливается на год, если нового закона на территории субъекта РФ не принималось, то в новом году действуют значения К2 прошлого года. Если на территории субъекта РФ вообще нет подобного нормативного акта, то используется К2 = 1 по умолчанию.

При расчете налога по ЕНВД к уплате важно учесть страховые взносы. Итак, какие взносы вообще платятся:

• ИП без работников платит страховые взносы за себя;
• ИП с работниками платит страховые взносы на своих сотрудников по действующим ставкам и за себя.

Страховые взносы при применении ЕНВД возможно принять к вычету в момент расчета налога. Так как, для вмененки налоговый период — квартал, то из суммы налога, подлежащей к перечислению в конкретном квартале, можно вычесть только взносы, перечисленные за этот же период.

ИП обязать произвести перечисление взносов в фиксированной сумме за себя строго до 31 декабря отчетного года. Сумма этих взносов для 2018 года равна 32 385 рублей (26 545 руб. по пенсионному страхованию и 5 840 руб. по медстрахованию).

Платить можно как и раньше: можно разделить эту сумму на четыре части и платить поквартально, а можно единоразово.

Если годовые доходы ИП перевалили 300 тыс. рублей, то разницы превышения нужно еще заплатить 1% в ПФ. Срок оплаты 1% в ПФ — 1 апреля следующего года, но не запрещено перечислить деньги и в текущем году.

Важно! В 2018 году Общая сумма взносов по пенсионному страхованию (26 545 рублей +1% от превышения) не может быть больше, чем 212 360 рублей.

ИП может принять к вычету:

• все страховые взносы на себя, если он не нанимает работников;
• страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть (но уменьшить налог можно только на 50% от его суммы) – это тоже одно из изменений, начиная с 2017 года, ранее ИП с работниками мог вычесть только взносы за работников.

Рассмотрим расчеты по ЕНВД на примерах

Пример 1

Представьте, что вы — ИП на ЕНВД в 2018 году. Наемных работников у вас нет. Вмененный доход в годовом измерении с учетом всех корректирующих коэффициентов составляет 270 000 рублей. Как рассчитать налог к уплате за год?

ЕНВД = 270 000 * 15% = 40 500 рублей

Вы заплатили фиксированные страховые взносы за себя в виде 32 385 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 40 500 – 27 990 = 8 115 рублей

Если вмененный доход за год составит 600 тыс. рублей, расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 600 000 * 15% = 90 тыс. рублей

Вы перечислили денежные средства в страховые фонды, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 90 000 – 32 385 = 57 615 рублей

Но: доход превысил 300 тыс. рублей, поэтому нужно совершить допвзнос по пенсионному страхованию до 1 апреля следующего года в размере 1% от разницы между доходом и 300 тыс.:

(600 000 – 300 000) * 1% = 3 000 рублей

Если вмененные годовые доходы будут существенно больше, например, 16 000 000 рублей, то расчет будет выглядеть так:

ЕНВД = 16 000 000 * 15% = 2 400 000 рублей

Вы заплатили в страховые фонды за себя, тогда:

ЕНВД (к уплате) = 2 400 000 – 32 385 = 2 367 615 рублей

Так как доход превысил 300 тыс. рублей, то нужно доплатить в ПФ до 1 апреля следующего года еще 1% от превышения:

(16 000 000 – 300 000) * 1% = 157 000 рублей, но:

Максимально возможная сумма по пенсионным взносам в 2018 году составляет 212 360 рублей, их них 32 385 рублей вы уже заплатили. В остатке от этого лимита мы имеем 212 360 – 32 385 = 179 975 рублей. Рассчитанные 157 тыс. руб. дополнительного взноса эту сумму не превышают, поэтому доплатить надо все 157 тыс. руб.

Пример 2

Представьте, что вы ИП, вид деятельности - торговля в розницу, площадь зала 30 м2. Работников у вас нет. Базовая месячная доходность в этом случае составляет 1 800 рублей. Дефлятор на 2018 год составляет 1,868, корректировочный коэффициент примем за 0,8. Как рассчитать налог по итогам каждого квартала 2018 года?

ВД = 1 800 * (30+30+30) * 1,868 * 0,8 = 242 092,8 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма к уплате составит:

36 313,92 – 32 385 = 3 928,92 рубля

ВД = 242 092,8 рублей

ЕНВД = 242 092,8 * 15% = 36 313,92 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 36 313,92 рубля

Кроме того, так как доход в годовом исчислении уже больше 300 тыс. рублей, можно начинать платить 1% от превышения:

Допвзнос в ПФ = (242 092,8 + 242 092,8 – 300 000) * 1% = 1 841,86 рублей

Так как этот допвзнос вы платите уже в 3 квартале, то и вычесть его при расчете налога по итогам 3 квартала.

Расчеты в 3 квартале:

ВД = 242 092,8 рублей, ЕНВД = 36 313,92 рублей

Налог к уплате:

36 313,92 – 1 841,86 = 34 472,06 рублей

Допвзнос в ПФ = (3 * 242 092,8 – 300 000) * 1% - 1 841,86 = 2 420,92 рубля

ВД = 233 020,8, ЕНВД = 36 313,92 рублей

Налог к уплате:

36 313,92 – 2 420,92 = 33 893 рубля

Допвзнос в ПФ = (4 * 242 092,8 — 300000) *1% - 1 841,86 — 2 420,92 = 2 420,93 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 968 371,2 рублей

Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 6 683,71 рублей – 1% от превышения (4 262,78 рублей заплачено в текущем году, 2 420,93 рублей – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 145 255,68 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально (по 8 096,25 рублей), расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (2 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 = 28 217,67 рублей
ЕНВД (3 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 1 841,86 = 26 375,81 рублей
ЕНВД (4 кв) = 36 313,92 – 8 096,25 – 2 420,92 = 25 796,75 рублей

В данном случае никакой разницы от того, как вы будете платить взносы за себя – одним платежом или равными частями поквартально не будет.

Теперь изменим условия примера, уменьшив площадь зала до 15 м2.

Рассчитаем вмененный доход за 1 квартал:

ВД = 1 800 * (15+15+15) * 1,868 * 0,8 = 121 046,4 рублей

Допустим, что вы все страховые взносы уже заплатили в первом квартале, тогда сумма налога к уплате будет равна нулю, так как:

18 156,96 – 32 385 = - 14 228,04 рублей

ВД = 121 046,4 рублей
ЕНВД = 121 046,4 * 15% = 18 156,96 рублей

Все страховые взносы мы уже учли в 1 квартале, соответственно налог к уплате равен 18 156,96 рублей

Расчеты в 3 квартале:

Налог к уплате составит те же 18 156,96 рублей, так как вычитать нам уже нечего.

Допвзнос в ПФ = (3 * 121 046,4 – 300 000) * 1% = 631,39 рублей

Расчеты по итогам года (4 квартал):

ВД = 121 046,4 рублей, ЕНВД = 18 156,96 рублей

Налог к уплате:

18 156,96 – 631,39 = 17 525,57 рублей

Допвзнос в ПФ = (4 * 121046,4 – 300 000) *1% - 631,39 = 1 210,47 рублей (эту сумму вы вправе принять к вычету при расчете налога за 1 квартал уже следующего года)

В итоге:

ВД (за год) составил 484 185,6 рублей

Взносы в фонды 32 385 рублей – фиксированный платеж, 1 841,86 рублей – 1% от превышения (631,39 рублей заплачено в текущем году, 1 210,47 рублей – уже в следующем).

Всего ЕНВД (к уплате) = 53 839,49 рублей

В случае, когда платежи страховых взносов за себя осуществляются равными частями поквартально, расчеты будут выглядеть так:

ЕНВД (1 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (2 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (3 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 = 10 060,71 рублей
ЕНВД (4 кв) = 18 156,96 – 8 096,25 – 631,39 = 9 425,32 рублей

Итого налог за год сложится в сумму 39 607,45 рублей, что меньше чем при уплате страховых взносов за себя одним платежом. Разница образуется из-за того, что при уплате всех взносов в 1 квартале нам приходится вычитать всю уплаченную сумму сразу, хотя сумма рассчитанного налога меньше. В итоге получается, что мы не полностью используем возможность вычета, 14 228,04 рублей у нас просто сгорают, вместо того, чтобы быть учтенными позже.

Пример 3

Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 6 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2018 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 7. К1 = 1,868, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 60 000 рублей и часть взносов за себя в размере 8 096,25 рублей.

ВД = 12 000 * (7+7+7) * 1,868 * 0,8 = 376 588,8 рублей

ЕНВД = 376 588,8 * 15% = 56 488,32 рублей

Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 68 096,25 рублей, что больше суммы рассчитанного налога.

Значит, уменьшить его мы можем только на 56 488,32 * 50% = 28 244,16 рублей.

ЕНВД (к уплате) = 56 488,32 – 28 244,16 = 28 244,16 рублей

Допвзнос в ПФ = (376 588,8 – 300 000) * 1% = 765,89 рублей.

Как отчитывается ИП на вмененке

Для составления и сдачи отчетности по ЕНВД также рекомендуем пользоваться сервисом «Мое дело» . Это быстро и просто.

ИП на ЕНВД, должен предоставлять в госорганы отчетность, соответствующую выбранному налоговому режиму:

• до 20 числа первого месяца квартала нужно представить в налоговую за прошедший квартал;
• ИП с работниками нужно представлять .

Организации на ЕНВД представляют еще бухгалтерскую отчетность.

Что касается декларации, то тут есть один нюанс: в планах налоговиков – внести в нее изменения. Появится новый 4 раздел, в котором нужно будет отразить расходы на покупку онлайн-кассы, соответствующая строка появится и в 3-ем разделе. Также будут внесены незначительные изменения и в титульный лист.

В остальном требования к заполнению декларации остались прежними: декларация должна быть заполнена без помарок и ошибок, способных изменить сумму налога к уплате. Подавать ее можно как в бумажном, так и в электронном виде в инспекцию по месту постановки на учет как плательщика ЕНВД.