Срок полезного использования секретов производства. Применение в бухгалтерском и налоговом учете

Срок использования основных средств — важный показатель, необходимый для ведения бухгалтерского и налогового учета. Сам по себе срок является периодом, в течение которого компания намеревается эксплуатировать объект и получать от этого прибыль. Показатель длительности этого периода используется для постановки актива на учет и отражается в соответствующих документах.

Определение срока эксплуатации производится на основе двух документов: ОКФО и Классификации. Каждый становящийся на учет объект имеет свой код и наименование, по которым можно определить его группу амортизации. После ее определения становится известен временной интервал допустимого срока службы.

Срок службы основных средств с 2019 года изменится для некоторых видов, хотя перемены не глобальны и порядок определения срока останется прежним. Тем не менее, хорошая информированность о новом стандарте не позволит допустить ошибок и работать с изменениями будет проще.

Главные моменты

Старая и новая классификации

С начала 2019 года вводится в действие новый классификатор ОКОФ. Учитывая это обстоятельство, законодатели внесли поправки в классификацию главных средств налогового учета. Изменения затронули коды ОКОФ для самых распространенных объектов, но в то же время группы амортизации не подверглись коррекции.

После ввода правок по определенным видам главных средств организации будут иметь возможность устанавливать сокращенный период использования, например, для таких активов, как стальные ограды, компрессоры и прочие.

Способы и порядок начисления

Расчет амортизации может производиться разными способами, выбор конкретного вида начисления зависит от цели. Выбранный способ начисления отмечается в учетной политике для конкретных целей, которые преследуются в налоговой политике и .

В бухгалтерском учете существуют следующие виды начисления амортизации:

• линейный метод расчета;
• метод на основе уменьшаемого остатка;
• метод со списанием стоимости продукта.

Общепринятый срок службы основных средств с 2019 года

Перед принятием к учету основных активов определяются сроки их полезного использования. Они важны как для учета в бухгалтерии, и так и при учете в налоговой службе (в случае обложения по УСН). Для определения сроков используются коды ОКФО, а также специальная классификация по основным средствам из амортизационных групп, утвержденная государством.

Перечисленные документы претерпели изменения, произошедшие в начале 2019 года - изменились коды ОКФО и классификация. Во избежание путаницы правительство, в лице Росстандарта, выпустило распоряжение № 458, которое содержит информацию по старым и новым кодам на основные средства.

Начиная с января 2019 года для определения сроков будет использоваться классификатор ОК 013-2014, а также Классификация с изменениями, указанными в постановлении правительства № 640. При работе с новыми документами следует помнить, что алгоритм самих действий остается неизменным.

Для начала необходимо найти название требуемого объекта и узнать его код. В случае отсутствия точного названия в ОК, следует найти группу, к которой относится актив, и определить ее код.

Далее по коду отыскивается основное средство, к которому относится ваш объект. Коды будут находится в левом столбике классификатора. После определяется амортизационная группа, в которой находится средство и срок полезного использования.

Прочие замечания по процессу

Лимит стоимости

В соответствии с ПБУ 06/01 активы будут считаться амортизируемыми только в том случае, если их лимит превысит 40 тыс. руб., а также они будут иметь следующие свойства:

• объект предназначается для производства товаров или оказания услуг;
• длительность их срока использования превышает один год;
• объект не предназначается для перепродажи;
• цель приобретения объекта — принесение прибыли организации.

Вышеуказанные критерии продолжают действовать с 2011 года и не подверглись изменениям до сих пор, но в скором времени в ПБУ будут внесены коррективы. Фонд развития бух. учета «БМЦ» готовит проект, который придет на смену ПБУ и будет называться Федеральный стандарт бух. учета основных средств. Пока что стандарт проходит этап согласования, но информацию по его основным положениям можно найти на сайт фонда bmcenter.ru.

Министерство финансов заявляет, что обязательным соблюдение нового стандарта станет не раньше 2019 года. Переходным периодом же назначается 2019 год, в течение которого компании могут соблюдать новый стандарт добровольно.

Положения нового стандарта предполагают ликвидацию порога стоимости активов, который, как уже отмечалось, составляет 40 тыс. руб. А с 2019 года организации смогут назначать лимит стоимости средств до 100 тыс. руб.

Оформление и прочие нюансы

После определения срока полезного использования основного актива, необходимо закрепить его соответствующим приказом «об установлении сроков службы». Документ должен составляться от имени главы компании. Сам документ заполняется в свободной форме, поскольку утвержденного бланка не существует.

Единственное, что необходимо помнить, так это то, что в документе должны быть отражены название основного средства и выбранный срок его полезного использования. Также при вводе основного актива в эксплуатацию не стоит забывать указывать его код по ОКФО, который необходимо отразить в акте принятия и инвентаризационной карточке средства.

Повысится в 2019 году и допустимая планка остаточной стоимости основных активов, позволяющая использовать упрощенную систему налогообложения. В 2019 году она составляла 100 млн. рублей, но в 2019 она повышается до 150 млн. рублей. Таким образом больше компаний и предпринимателей смогут воспользоваться УСН. Остаточная стоимость определяется как разница между первоначальной ценой актива и его амортизацией.

Практическое применение

Период полезного использования является сроком, в течение которого организация намеревается эксплуатировать актив для получения прибыли. В зависимости от длительности этого срока основные активы относятся к различным группам амортизации в налоговом учете.

Ставя объект на учет, компания сама определяет конечный срок использования, основываясь на дате его ввода. Но прежде организации следует установить амортизационную группу, включающую вид актива. Для каждой из групп устанавливаются собственные временные рамки использования объекта, руководствуясь ими компания выбирает оптимальный срок использования.

Если же в Классификации отсутствует наименование объекта, то срок использования устанавливается на основе документации от производителей. При отсутствии в тех. документации сроков, установленных производителем, следует обратится к ОКФО. В классификаторе необходимо найти соответствующую амортизационную группу.

Нужно ли пересматривать периоды

Необходимо ли пересматривать срок службы основных средств с 2019 года? Как можно убедиться, далеко не все нормы амортизации подвергнуться изменениям. Также, основываясь на разъяснениях правительства от ноября 2019 года, можно сделать вывод, что объекты, введенные в эксплуатацию в 2019 году, не изменять своего срока полезного использования в 2019 году.

Налоговое законодательство РФ наделяет компании правом увеличивать срок полезного использования актива, если эксплуатация началась после:

• реконструкции;
• модернизации;
• технического перевооружения.

Также при увеличении периода использования необходимо помнить, что длительность периода нельзя увеличить больше, чем указывается в положении по амортизационной группе, в которую ранее входил актив. Иных случаев пересмотра срока эксплуатации законодательство не предусматривает.

Срок полезного использования объекта основных средств это период, в течение которого объект основных средств служит для выполнения целей организации и приносит ей экономические выгоды, исчисляемый в месяцах.

Срок полезного использования определяется на дату ввода объекта основных средств в эксплуатацию и отражению в бухучете и указывается в акте ввода в эксплуатацию.

С целью сближения бухгалтерского и налогового учета при определении сроков полезного использования основных средств можно применять классификатор основных средств. Причем, во внутренних документах в таком случае необходимо определить порядок установления точного срока полезного использования основного средства, отнесенного к той или иной амортизационной группе, поскольку Классификатором установлены границы сроков по каждой амортизационной группе.

Например, при приобретении (создании) нового основного средства, срок полезного использования может быть определен, как минимальный установленный для амортизационной группы, к которой отнесено имущество, плюс один месяц.

Определение срока полезного использования объекта основных средств, ранее бывшего в эксплуатации (в том числе, полностью самортизированного), либо объекта основных средств, невключенного в ОКОФ ОК 013-94, а также объекта основных средств, созданного при восстановлении арендованного имущества производится исходя из:

Ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации данного объекта (количества смен); естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

Нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

Срок полезного использования объекта основных средств может быть пересмотрен, если в результате реконструкции или модернизации улучшены его первоначальные нормативные показатели.

Таблица 8 Амортизация

Согласно учетной политики ЗАО "Птицефабрика "Чайковская"

Амортизационные отчисления по объектам основных средств, производятся Обществом ежемесячно линейным способом.

Сроки полезного использования объектов основных средств определяются на основании Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.02г. №1.

Общество может самостоятельно устанавливать срок службы основных средств, в том случае, когда они не указаны в классификаторе. При этом срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при принятии к учету исходя из:

Ожидаемого срока использования объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

Ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации;

Нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта.

Амортизация не начисляется по следующим основным средствам:

Объектам, находящимся на консервации (срок консервации не может быть меньше трех месяцев и решение о переводе объекта на консервацию производится только распоряжением руководителя);

Объектам, находящимся в стадии восстановления – достройки, ремонта, модернизации, реконструкции (если продолжительность превышает 12 месяцев);

Земельным участкам;

Продуктивному скоту.

Имущество, переданное Обществом арендатору во временное владение и пользование, подлежит обособленному учету в составе основных средств. Учет основных средств, сданных в аренду, ведется на забалансовом счете 011. Доходы и расходы по данному имуществу учитываются на счете 90 «Продажи».

Объекты основных средств, полученные по договору аренды, учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в разрезе объектов (по инвентарным номерам арендодателя) в оценке, указанной в договорах аренды.

При использовании линейного способа начисление амортизации производится исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств на начало отчетного периода и нормы амортизации. Норма амортизации зависит от срока полезного использования. Срок полезного использования определяется бухгалтером самостоятельно при принятии основного средства к учету.

Расчет амортизации "Установка для снятия оперения Г8 МОП-2"

НА=100%/СПИ,

НА-норма амортизации;

СПИ-срок полезного использования;

НА=100%/7=14,29%

ГАО=(Сп*НА)/100%,

ГАО- годовая сумма амортизационных отчислений;

Сп- стоимость первоначальная

ГАО=(123750*14,29%)/100%=17683,88 руб.

МА- месячная амортизация;

МА=17683,88/12=1473,66 руб.

Таблица 9- Списание основных средств.

Http://tinyurl.com/y2lqaj2y

Вы приобрели объект основных средств и зачислили его на баланс. Что дальше? А дальше спокойно амортизируйте его в течение срока полезного использования. Интересно, что представляет собой этот срок? Как его определить в бухгалтерском и налоговом учете? Можно ли его при необходимости изменить? Ответы на эти вопросы, дорогие друзья, перед вами.

Любой бухгалтер, хоть среди ночи разбуди, вам скажет, что правильное определение срока полезного использования актива важно для корректного расчета сумм амортизационных отчислений. А еще от установленного срока зависит сама возможность признания актива в качестве объекта основных средств (далее - ОС). Объяснение тут простое.

Объектом ОС в бухгалтерском учете может быть признан актив, ожидаемый срок полезного использования которого превышает 1 год (или операционный цикл, если он больше года) ( п. 4 П(С)БУ 7 ). Если же материальный актив предполагается использовать в течение периода менее 1 года (или операционного цикла, если он больше года), то он не может считаться объектом ОС для целей бухгалтерского учета, а значит, его стоимость амортизации не подлежит.

А что представляет собой срок полезного использования ОС? Кто и как его устанавливает? Сейчас мы с вами это узнаем. Присоединяйтесь!

Что представляет собой срок полезного использования ОС?

Бухгалтерский учет. По условию п. 23 П(С)БУ 7 объекты ОС, зачисленные на баланс предприятия, подлежат амортизации в течение срока их полезного использования (эксплуатации).

Расшифровку понятия «срок полезного использования (эксплуатации) основных средств» нам дает
п. 4 П(С)БУ 7 . Это ожидаемый период времени, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг).

Такой срок предприятие устанавливает самостоятельно

Его прописывают в распорядительном документе при признании объекта ОС активом (зачислении на баланс). Так говорит п. 23 П(С)БУ 7 .

При определении срока полезного использования (эксплуатации) ОС п. 24 П(С)БУ 7 советует учитывать:

Ожидаемое использование объекта предприятием с учетом его мощности или производительности;

Предполагаемый физический и моральный износ;

Правовые или другие ограничения относительно сроков использования объекта и другие факторы.

Обратите внимание: ни минимальных, ни максимальных сроков полезного использования ОС предприятию П(С)БУ 7 не навязывает (разумеется, с учетом того, что ОС - это в принципе активы с ожидаемым сроком полезного использования больше 1 года или операционного цикла, если он больше года). Но при этом, правда, разрешает использовать минимально допустимые сроки, установленные налоговым законодательством (кроме случая применения производственного метода амортизации) ( п. 26 П(С)БУ 7 ).

Налоговоприбыльный учет. На каком же уровне устанавливает минимально допустимые сроки амортизации ОС и прочих необоротных активов НКУ ? Ответ находим в п.п. 138.3.3 НКУ (см. таблицу).

Минимально допустимые сроки полезного использования ОС и ПНМА

Имейте в виду: если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта ОС в бухучете меньше минимально допустимых «налоговых» сроков, то для расчета налоговой амортизации в целях налогообложения прибыли применяют сроки из НКУ . Кстати, контролеры вполне допускают ситуацию, когда в бухучете установлен срок эксплуатации ОС меньше минимального налогового (см. письмо ГФСУ от 02.06.2015 г. № 11385/6/99-99-19-02-02-15 ).

В обратной ситуации, когда сроки полезного использования (эксплуатации) объекта ОС в бухучете ≥ минимально допустимых сроков из НКУ , то для расчета налоговой амортизации пользуются бухучетным сроком.

То есть плательщик после зачисления на баланс приобретенного объекта ОС должен сопоставить срок его полезного использования, установленный самостоятельно в бухучете, с минимально допустимым сроком из НКУ . И только после этого начислять амортизацию в налоговом учете исходя из того срока, который больше.

Но такие дополнительные манипуляции нужно выполнять не всем плательщикам подряд. Сейчас вы поймете почему.

В итоге недоамортизированная в налоговом учете стоимость ОС уменьшит вашу налогооблагаемую прибыль.

Можно ли пересмотреть срок полезного использования объекта ОС?

Разумеется, вы можете пересмотреть срок полезного использования объекта ОС - увеличить или уменьшить его. «Добро» на это в случае изменения ожидаемых экономических выгод от использования объекта дает п. 25 П(С)БУ 7 .

А § 51 МСБУ 16 даже обязывает мониторить срок полезного использования актива, по крайней мере, на конец каждого финансового года. И по результатам «мониторинга» решать, оставить срок, который определили ранее, или все же при необходимости изменить. Впрочем, изменить срок полезного использования ОС в любое другое время, когда у предприятия возникает в этом нужда (если ожидания отличаются от предыдущих оценок), МСБУ 16 тоже не запрещает.

Так, к примеру, вы можете продлить срок полезного использования объекта ОС, который уже полностью самортизирован (на счетах 10 «Основные средства» и 13 «Износ (амортизация) необоротных активов» значатся равные суммы), но еще вполне работоспособен. После продления срока эксплуатации будете вправе его ремонтировать, улучшать или модернизировать, пока не решите ликвидировать или продать.

Ясное дело, что изменение срока полезного использования (эксплуатации) объекта нужно подтвердить документально. Установить его своим решением может специально созданная на предприятии комиссия. Кроме того, новый срок полезного использования стоит подкрепить распорядительным документом - приказом по предприятию (см. письмо Минфина от 08.08.2012 г. № 31-08410-07-10/19584 ).

Важно! Пересмотр сроков полезного использования ОС для целей бухучета является изменением учетной оценки ( п. 8 П(С)БУ 6 и п.п «г» п. 32 МСБУ 16 ), поэтому не влечет перерасчета сумм уже начисленной «прошлой» бухгалтерской амортизации.

То есть такое изменение срока работает перспективно (а не ретроспективно), а значит, проводить корректировки по прошлым отчетным периодам в бухучете не нужно

Амортизировать ОС исходя из нового срока начинают с месяца, следующего за месяцем изменения срока полезного использования. Об этом предупреждает п. 25 П(С)БУ 7 .

Годовую (месячную) сумму амортизации после изменения срока полезного использования (эксплуатации) определяют исходя соответственно из остаточной стоимости и нового срока полезного использования ( п. 26 Методрекомендаций № 561 ).

Пример 2. Высокодоходное предприятие в феврале 2015 года приобрело и ввело в эксплуатацию оборудование первоначальной стоимостью 24000 грн. (в том числе НДС 20 % - 4000 грн.).

Срок полезного использования оборудования в налоговом и бухгалтерском учете принят на уровне минимально допустимого - 5 лет. Ликвидационная стоимость - 2000 грн. В приказе об учетной политике пре­дусмотрен прямолинейный метод амортизации.

Учитывая условия эксплуатации оборудования, а также экономические выгоды, реальный срок его полезного использования составляет 3 года.
В августе 2015 года предприятие приняло решение в бухучете уменьшить срок эксплуатации объекта до реального (ликвидационная стоимость осталась прежней), а в налоговом - исходить из минимально допустимого срока.

Так, ежемесячная амортизация оборудования с марта 2015 года по август 2015 года (включительно) составляла:

(20000 грн. - 2000 грн.) : (5 лет х 12 мес.) = 300 грн.

На конец месяца изменения срока использования остаточная стоимость ОС составила 16200 грн. (20000 грн. - 2000 грн. - (300 грн. х 6 мес.)).

Амортизироваться объект с учетом нового срока будет в бухучете по февраль 2018 года (включительно), т. е. еще 30 месяцев.

Поэтому начиная с сентября 2015 года ежемесячная сумма бухамортизации составит:

16200 грн. : 30 мес. = 540 грн.

По истечении установленного срока эксплуатации полностью изношенный объект перестанет соответствовать критериям признания активом, поэтому предприятие с чистой совестью спишет его с баланса.

А что будет происходить в налоговом учете? Объект ОС будет амортизироваться исходя из минимального налогового срока до самого момента его выбытия в бухучете.

Но по итогам отчетного периода, в котором произойдет бухучетное списание объекта, плательщик в налоговом учете по требованию ст. 138 НКУ откорректирует на недоамортизированную налоговую сумму бухфинрезультат. Каким образом? Просто уменьшит его на сумму остаточной стоимости списанного объекта, определенную по налоговым правилам ( п. 138.2 НКУ ).

Ну что же, со сроками полезного использования ОС мы с вами разобрались. Дальше поговорим о последствиях изменения метода амортизации

Срок полезного использования (эксплуатации) ОС в бухучете предприятие устанавливает самостоятельно.

В НКУ для ОС установлены минимально допустимые сроки амортизации. Но они важны лишь для высокодоходников и малодоходников-добровольцев.

Минимально допустимые сроки амортизации ОС действуют и в отношении «бэушных» объектов.

Нормы СПИ с целью налога на прибыль регулируются статьей 258 Налогового законодательства России. Бухгалтерские и налоговые методы расчета имеют схожие черты, но есть и моменты существенного различия. Расскажем о них в статье более подробно.

Общее понятие СПИ

Что же это такое? Не каждый сможет разобраться. Под периодом полезного использования зданий понимается срок, в который объект нематериальных активов или основных средств может служить для целей, преследуемых налогоплательщиками в своей деятельности. Рассчитывается предпринимателем он самостоятельно, причем дата, в которую объект имущества введен в эксплуатацию, учитывается обязательно.

Для налоговой системы характерно его определение только по временным показателям. В бухгалтерском учете предусмотрено также установление срока полезного использования здания в зависимости от количества продукции, которая была произведена за это время. При чем здесь амортизация?

Объекты амортизации

Амортизация здания и срок полезного использования одного и того же объекта недвижимости - смежные понятия.

Первое представляет собой перенос стоимости объекта на продукцию, созданную при его использовании. Сюда же входят работы и предоставляемые услуги. Отчисления с учетом амортизации помогают создавать источник для простого воспроизводства. Таким образом, фактически можно увеличить себестоимость конечного продукта на 5-7 процентов, которые в дальнейшем будут использованы на ремонт или замену оборудования, в случае необходимости. Говоря иначе, амортизация здания позволяет перенести деньги, потраченные на приобретение средств, относящихся к разряду основных, на услуги и товары, включив их в конечную стоимость. Амортизацию начисляют на следующие объекты:

1. Основные средства, у которых не изменяются потребительские свойства с течением времени. К данному имуществу относятся участки земли, музейные объекты, объекты природопользования и т. д. Срок полезного использования основных средств (зданий и сооружений) определяется в соответствии с группой амортизации.
2. Жилой фонд. Но только в случаях, когда он не используется с намерением получить доход.
3. Дорожное хозяйство и внешнее благоустройство.
4. Насаждения многолетние, которые не достигли эксплуатационного возраста.
5. Скот.
6. Используемые с целью мобилизации и мобилизационной подготовки. К ним относятся законсервированные и закрытые для производства продукции и управленческих потребностей объекты, а также сданные во временное платное пользование.

Суть амортизации

Процесс производства какого-либо предмета, работ или услуг требует от организации затрат на приобретение материалов, энергии, выплаты заработной платы рабочим и т. д. Эти расходы обусловливают себестоимость конечного продукта. Срок полезного использования производственного здания зависит от амортизационной группы. Об этом мы поговорим далее.

Однако для производства определенной продукции необходимо здание цеха и администрации, причем первое напрямую зависит от вида продуктов, которые выпускаются (хотя в некоторых случаях оно бывает и не нужно). Помимо этого, может потребоваться специальное оборудование, забор вокруг завода, транспортные средства. Срок полезного использования нежилого здания, как было упомянуто, зависит от амортизационной группы.

Здесь необходимо учитывать, что материалы приобретаются и используются для нужд производства в течение относительно короткого промежутка времени (до 12 месяцев), в то время как здание и станки, используемые в изготовлении продукции, останутся еще на много лет в неизменном виде.

Затраты на приобретение средств, называемых основными, иногда дороже самих материалов, однако, и им свойственно изнашиваться, здания могут сыпаться и стареть, станки вырабатывают ресурс и отправляются на металлолом. Объект могут снести или сделать капитальный ремонт после окончания срока полезного использования здания.

Для покупки нового оборудования нужны будут денежные средства. По этой причине организации и включают в стоимость продукции надбавки, которые оплачиваются покупателем.

Амортизация обусловлена потребностью отнесения стоимости объектов к расходам и сохранения их учтенными. В случае особо дорогостоящих основных средств, а срок полезного использования здания продолжителен, амортизация нужна для постепенного списания их стоимости. Это дает возможность снижать себестоимость. Существует ряд особенностей, которые следует учитывать при расчете амортизации, чтобы избежать ошибок и не оказаться в зоне внимания контролирующих организаций.

Как определить срок полезного использования нежилого здания? На этот вопрос поможет ответить понятие амортизационной группы.

Десять амортизационных категорий

Что все это означает?

Налоговое законодательство выделяет 10 амортизационных категорий. Срок полезного использования здания от амортизационной группы находится в прямой зависимости. Таким образом, главной задачей при расчете будет отнесение объекта к определенной группе. Только после этого становится возможным установить период полезного применения. Ведь амортизация здания и срок полезного использования того же объекта недвижимости - взаимозависимые понятия.

О группах амортизации подробнее

Согласно классификации, приведенной в Налоговом кодексе, выделяются следующие группы амортизации:

• Первая группа. В нее входит все недолговечное имущество, использование которого составляет от одного года до двух. Минимальным периодом использования будет 13 месяцев, а максимальный не более 24 месяцев.
• Вторая группа состоит из имущества, период полезной эксплуатации которого до трех лет.

Как к первой, так и ко второй группе применимы амортизационные премии в объеме не более 10 процентов.

• Третья группа включает в себя основные средства, у которых период полезного применения не более пяти лет.

Премия по амортизации у групп с третьей по седьмую рассчитывается в объеме до 30 процентов.

Ко всем трем первым группам основных средств не применяется повышенный коэффициент амортизации по предмету лизинга.

Начиная с 2018 года, имущество, входящее в третью группу амортизации, будет облагаться имущественным налогом, если только субъект РФ не примет к этому времени специальный закон о применении льгот на территории конкретного региона.

• В четвертую группу входит имущество, период полезного применения которого до семи лет. К данной группе относятся передаточные устройства и сооружения, здания, оборудование и машины, инвентарь, насаждения, транспортные средства и скот. Налогом на имущество облагается данная амортизационная группа также как и предыдущая.
• Пятая группа. Включает основные средства с периодом полезного применения до 10 лет. В эту группу входят передаточные устройства и сооружения, оборудование и машины, здания, инвентарь, транспорт, а также имущество, которое не было включено в остальные группы.
• К шестой группе относятся основные средства, период использования которых до 15 лет. В состав данной группы входят жилища, оборудование и машины, передаточные устройства и сооружения, транспорт, насаждения и различный инвентарь. Правило налогообложения к этой группе применяются такие же, как в предыдущих трех группах.
• Седьмая группа - это имущество с периодом полезного применения до 20 лет. Группа включает в себя здания, машины, транспорт, оборудование, передаточные устройства и сооружения, насаждения многолетние и иные основные средства.
• В восьмую группу входит имущество со сроком эксплуатации до 25 лет. К данному виду основных средств относятся здания, передаточные устройства и сооружения, инвентарь и транспорт.

На группы с 8 по 10 снова начинает действовать амортизационная премия в размере не больше 10 процентов. Также у последних амортизационных групп применяется только линейный способ расчета срока полезного использования.

• В девятую группу входят основные средства, у которых срок эксплуатации до тридцати лет.

В состав данной группы входят здания, передаточные устройства и сооружения, оборудования и машины, транспортные средства и т. д. Амортизационная премия также составляет до 10 процентов.

• Десятая группа. По максимальному сроку полезного использования здания и других объектов этой группы ограничений нет. Состав имущества такой же, как и в предыдущих случаях. Срок полезного использования зданий 10 группы более 30 лет.

Корректное начисление амортизации на здания

Общепринято считать, что соотношение стоимости здания и накопленных амортизационных отчислений и есть степень его износа, но практика показывает, что на самом деле это далеко не всегда так. Величина амортизационных выплат представляет собой скорее математический и нормативный показатель, где есть некоторая зависимость от срока полезного использования зданий и сооружений. Данные отчисления по зданию будут соответствовать законодательным нормативам только в случае правильно рассчитанных следующих параметров:

1. Конечной стоимости средств, относящихся к основным. Она складывается в итоге из расходов на приобретение и возведение зданий и все сопутствующие этому операции (увеличивается при дооценке или достройке).
2. Периода полезного применения амортизационного объекта.
3. Суммы амортизации на здание, которая начислялась до перехода к настоящему собственнику.
4. Способа начисления амортизационных отчислений. Который, в свою очередь, зависит от используемой системы налогообложения и организационно-правовой формы организации.

Существуют также дополнительные параметры, влияющие на отчисления на амортизацию в зависимости от срока полезного использования зданий и сооружений. К ним относятся:

1. СПИ, увеличенный за счет модернизации и реконструкции. Дополнительную величину которого предприятие высчитывает самостоятельно в зависимости от понесенных затрат. Срок полезного использования здания, бывшего в эксплуатации, наоборот, может быть уменьшен нынешним владельцем.
2. СПИ увеличивается благодаря капитальному ремонту и консервации от трех месяцев. За этот период амортизация начисляться не будет.

Для того чтобы суммы амортизации не вызывали вопросов у контролирующих органов, вся дополнительная информация из предыдущих пунктов должна вноситься в инвентаризационную карточку здания. На вопрос о том, какой срок полезного использования кирпичного здания, ответ даст классификация амортизационных групп.

Установление периода

Начисление амортизации на здание происходит с помощью такого показателя, как нормативный период полезного применения.

Для чего учитываются следующие документы:

1. Постановление Правительства №1, принятое в 2002 году. Используется в отношении зданий, которые входят в амортизационные группы с 4-й по 9-ю. В каждую из них входят строения с учетом их конструкционных характеристик. Таким образом, период полезного применения здания определяется в диапазоне, указанном для каждой амортизационной группы.
2. Постановление Совмина Советского союза от 1990 года. Оно регламентирует начисление амортизации для 10-й амортизационной группы. Величина периода полезного применения в годах вычисляется путем делений цифры 100 на прописанную в Постановлении норму отчислений амортизации здания.

Коэффициенты советского Постановления могут использоваться только в объеме от 3,3 до 0,4 процента, так как это соответствует 10-й амортизационной группе, предполагающей период полезного применения здания начиная от тридцати лет и четырех месяцев. По всем остальным случаям следует использовать первый документ.

Зачастую компании автоматизируют бухгалтерский учет, что может привести к снижению внимания сотрудников и ошибкам. Это может быть опечатка при внесении в программу остатков или некомпетентность введенных данных. Поэтому требуется внимательно проверять установленные периоды полезного применения и производить корректировку неправильно определенных показателей амортизации. Желательно, что логично, делать это до того, как ошибку обнаружит контролирующая организация.

На вопрос о том, как определить срок полезного использования здания, с помощью каких инструментов и коэффициентов, можно ответить исходя из уже рассмотренных материалов.

Способы амортизационных начислений

Довольно легко вычисляется амортизация здания посредством бухгалтерских программ. Для этого бывает достаточно заполнить в электронном виде карточку основного средства, внеся в нее все запрашиваемые данные. Далее специальная программа самостоятельно сделает расчет.

Следует, однако, во избежание ошибок не только иметь представление, как происходит расчет амортизации без использования специализированных программ, но и хорошо ориентироваться во вносимых параметрах периодов полезного применения зданий.

Что предлагает УСН?

Налогообложение предполагает четыре способа вычисления амортизационных выплат на здания, которые доступны для частных лиц и предприятий. В то же время для основной системы налогообложения характерно только два способа, прописанных Налоговым кодексом России. К ним относятся:

1. Линейный. Наиболее простой и соответственно распространенный способ вычисления амортизации на здание. Сумма амортизации каждый месяц равномерна и высчитывается путем умножения нормы амортизации в процентах на стоимость объекта. Норму можно определить разделив 100 на период полезного применения здания за месяц. Данный способ применяется предприятиями, делающими налоговые отчисления на здания из 8, 9 и 10 групп по амортизации.
2. Нелинейный. Считается наиболее выгодным, так как расчет подтверждает потенциальную возможность внесения больших сумм. В бухгалтерских отчетах этот способ используется редко.

Вычисляют амортизацию начиная со следующего после постановки здания на учет месяца, вне зависимости от того, когда оно было введено в эксплуатацию.

Бюджетный учет амортизации

Предприятия, получающие финансирование из бюджетной сферы, с 2010 года по приказу Министерства финансов не могут выбирать такие показатели амортизации, как период полезного применения и способ начисления. Для них, предусмотрены следующие варианты перечисления амортизационных выплат:

1. Если стоимость объектов менее сорока тыс. рублей, то амортизационные отчисления производят в полном объеме. Это распространяется на регистрацию зданий недвижимости и ввод в использование движимых объектов.
2. При стоимости объектов более этой суммы, используется, как и в предыдущих случаях, линейный метод расчетов.

Высчитывая период полезного применения объекта недвижимости, организации бюджетного направления обязаны выбрать самый большой срок полезного использования здания из предусмотренных группой.

Таким образом, получается, что в сфере бюджетного обеспечения правила амортизации более жесткие, чем в коммерческой. Однако и ответственность «бюджетников» несравнимо больше.