Сколько и в каком порядке ип оплачивает налог по упрощенке.

Введенный несколько лет назад УСН предназначен для ИП и небольших ООО, имеющих в своем штате ограниченное число сотрудников. Тем, кому удалось соблюсти все условия для применения режима, упрощенка 6 процентов для ООО в 2019 году налоги позволила уменьшить до минимального уровня.

Упрощенка для ООО в 2019 году продолжает давать возможность избавится от заполнения множества документов и оплаты нескольких видов налогов. Хотя стоит заметить, что если ООО был выбран этот режим, то, скорее всего, его доходы весьма скромны и не достигают 60 миллионов рублей. Однако с начала года этот критерий значительно вырос и стал составлять 120 миллионов рублей.

В этом режиме используются две ставки, но если при ведении деятельности ООО осуществляемые затраты не являются значительными, то отдают предпочтение 6% ставке.

Чем хороша 6% ставка

Работая 6% ставке ООО получает несколько весомых преимуществ, которые значительно облегчают деятельность не только в финансовом, но и в административном плане. К примеру, при использовании других режимов ООО обязано заниматься ведением учета расходов. А это значит, что должны постоянно собираться и храниться за определенный период все квитанции и чеки.

На других режимах ООО обязано сохранять только те чеки и счета, где явно виден факт, что осуществленный расход имеет прямое отношение к деятельности компании. К тому же применение режима с учетом расходов требует постоянного заполнения документации.

Особенным преимуществом ставки 6% при УСН является низкая заинтересованность налогового органа к компаниям. ООО следует лишь своевременно осуществлять перечисление налоговых средств и взносов в требуемом объеме. А также не забывать о сдаче в выделенный срок отчетности.

Авансовые платежи

Несмотря на то, что налоговым периодом является календарный год, для поддержания потока отчисления налоговых сумм в бюджет было принято решение об обязательном регулярном перечислении авансовых платежей. То есть годовой налог разбивается на одинаковые части и уплачивается упрощенцами в конце каждого отчетного периода. По факту получается, что перечисляемые таким образом в бюджет авансовые суммы берутся из поступлений, перечисляемых из доходов, полученных значительно раньше срока, за который они осуществляют авансовый платеж.

В виде отчетных периодов используются квартал, полугодие и 9 месяцев. При получении дохода ООО обязано в срок, состоящий из дней, провести процедуру расчета по 6% ставке налога и перечислить его в бюджет. Но если в течение налогового периода ООО не было получено дохода, то перечисление авансового платежа не осуществляется.

Называются перечисляемые платежи авансовыми не просто так. Работая, ООО на упрощенкеосуществляет оплату налога наперед, не ожидая окончания годового периода. Таким образом, получается, что к концу годового периода ООО остается внести лишь небольшой по величине налог. Стоит заметить, что впоследствии все эти авансовые суммы обязаны быть отражены в декларации.

Уменьшение и расчет налога

В 2019 году все ООО, работающие по упрощенке и использующие 6% ставку, смогут также продолжать пользоваться уменьшением величины налога за счет вычитания страховых взносов. Но снижение налоговой суммы может быть осуществлено лишь до 50%. Расчет налога по 6% ставке не сложен. Для его осуществления необходимо лишь применить формулу, а именно валовую выручку умножить на 6%, вследствие чего получается сумма, подлежащая перечислению в бюджет.

К примеру, за квартал было получено 1 100 000 рублей, при этом величина расходов достигла 300 000 рублей. Сумма авансового платежа будет составлять 66 000 рублей. Стоит учесть, что при использовании 6% ставки оплата налога ООО осуществляется с общего оборота. Это означает, что все проводимые в течение квартала расходы также используются для расчета налога.

Да, используя 6% ставку, каждое ООО способно значительно улучшить свое положение. При этом мучиться с налоговой документацией нет необходимости. Ведь ведение в этой ситуации налогового учета состоит лишь из нескольких отчетностей и одной декларации.

Предприниматели и организации, работающие на упрощенной системе налогообложения, платят налог с одного из двух объектов: с доходов или с разницы между доходами и расходами.

В этой статье мы остановимся на уплате УСН «Доходы».

Расчет налога

Упрощенный налог при объекте «Доходы» рассчитывается по простой формуле:

Доходы х 6%

В расчет берутся все поступления от предпринимательской деятельности за исключением тех, что перечислены в статье 251 Налогового кодекса РФ.

Расходы, понесенные в процессе деятельности, в расчете не участвуют, в КУДиР и в налоговой декларации не отражаются. Если период окажется убыточным и расходы окажутся больше выручки, налогоплательщик все равно должен будет уплатить в казну шесть процентов от выручки.

Рассчитанный налог можно уменьшать за счет:

1. Уже уплаченных страховых взносов:

Индивидуальные предприниматели без работников вычитывают из платежа сумму страховых взносов за себя, которую они уже выплатили в отчетном периоде. ИП без работников могут уменьшать платежи за счет взносов без ограничений.
. Индивидуальные предприниматели с работниками вычитают страховые взносы за себя и за сотрудников. При этом уменьшить платеж можно не больше, чем на 50%.
. ООО уменьшают платеж на страховые взносы за сотрудников тоже не больше, чем на 50%.

По российскому законодательству предприятия и предприниматели могут выбрать для себя упрощенный режим налогообложения (УСН). Удобна система именно для малого бизнеса, поэтому и пользуется популярностью. Это не только простое ведение бухгалтерии, но и низкие налоговые ставки.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

С недавнего времени «упрощенцы» получили еще больше послабления, стала действовать ставка по УСН 6 процентов для ИП в 2019 году. Для компаний это также значительное снижение финансового беремени. Механизм работы УСН предполагает уменьшение базы, с которой начисляются налоги и сборы, сокращение оснований для ее определения.

В то же время обязательства, которые несет субъект хозяйственной деятельности (СХД), сохраняются. Субъекты, которые выбрали УСН, не освобождаются полностью от уплаты сборов или предоставления в контролирующие органы отчетов, но налоговые обязательства для них несколько снижены или упрощены.

Привлекает начинающих бизнесменов и упрощенная процедура формирования и сдачи отчетности. По большинству признаков упрощенный режим намного выгодней, чем общий (ОСНО), которым пользуется для начисления и уплаты налогов большинство крупных предприятий.

Положения о применении УСН, ее особенности, требования к переходу и др. изложены в Налоговом кодексе.

Благодаря применению этой системы можно избежать уплаты некоторых налогов, характерных для общего режима, которые нужно исчислять отдельно. Так, «упрощенцам» не потребуется платить налог с прибыли, исключение составляют доходы от дивидендов и некоторых других обязательств.

Не платят «упрощенцы» (предприниматели) отдельно и НДС, налог на имущество, НДФЛ. Если же «упрощенец» сохранит за собой статус налогового агента, то налоги по некоторым обязательствам все равно придется платить.

В другом случае уплачивать соответствующие налоги и сборы придется, если СХД потребуется сформировать документы, в которых надо отображать их уплату.

Определение понятий

По каким критериям предпринимателю должно стать понятно, что ему выгодно применять «упрощенку».

Кроме того, что у него небольшие обороты, а значит он занимается малым бизнесом, должны быть и другие признаки:

• до 100 наемных сотрудников;
• размер выручки за 12 месяцев до 150 млн руб., а за 9 месяцев не более 112,5 млн руб.;
• размер суммы остаточных активов у СХД не выше 150 млн руб.

Но есть и другие критерии для определения, касающиеся, например, юрлиц. Доля уставного капитала других фирм у предприятия, претендующего на «упрощенку», не должна превышать 25%. У данного предприятия не должно быть филиалов.

Рассчитываться с государством налогоплательщик может по одной из схем:

• Налогооблагаемой базой является выручка ИП, из нее надо платить государству 6%. Расходы учитывать для расчета не нужно.
• Для исчисления сборов необходимо определить прибыль СХД, а из нее уплатить 15%. В этом случае имеют значение расходы, чем больше их размер, тем меньше придется уплатить налог. Если же расходов в отчетном периоде будет больше чем доходов, или их размеры сравняются, то и формировать налогооблагаемую базу не придется.

При наличии у ИП магазина со значительным размером расходов, лучше воспользоваться 2-м вариантом и взять в качестве налогооблагаемой базы прибыль.

Плюсы и минусы УСН

Для упрощенцев, использующих для исчисления налога 6%, т. е. налогооблагаемую базу в качестве выручки, эта схема отличается преимуществами и недостатками:

Требования к виду деятельности

Выбирая «упрощенку» ИП должен знать, что он не сможет заниматься некоторыми видами деятельности, они считаются запретными.

Например:

ИП, являясь «упрощенцем», все же может начать вид деятельности, которая для него находится под запретом. Но для этого ему придется с 1-го числа квартала, в котором он стал нарушителем, перейти на ОСНО.

Как перейти на «упрощенку»

Перейти на упрощенный режим имеют право юрлица и ИП.

Это необходимо делать в уведомительном порядке, когда СХД сообщает в налоговую, с какого периода ему требуется применять «упрощенку» и по какой причине:

• Если СХД уже работает на одном из налоговых режимов, то переход возможен с начала следующего года для ИП, применяющих ОСНО. Отправить уведомление придется до конца текущего.
• Если ИП применяет ЕНВД или совместно ЕНВД с ОСНО, то заявление-уведомление можно отправлять еще в течение 15-ти дней с начала года, в котором нужно применять УСН. Ответ на отосланное уведомление из налоговой не приходит. СХД после отправки уведомления может запросить подтверждение, что его перевели на УСН. Для этого потребуется направить запрос опять-таки в налоговую.
• Когда ИП или предприятие только открывается, то применение «упрощенки» возможно с момента регистрации. Для этого уведомление нужно будет подать при регистрации вместе с другими документами. В другом случае это можно сделать в течение месяца с того момента, как СХД встанет на учет.

Особенности работы

Если ИП набрал работников, находится на «упрощенке» 6% и является налоговым агентом, то ему придется сдавать такие отчеты:

• о среднесписочной численности работников — до 20 января каждый год;
• справки и реестр 2-НДФЛ — до 01.04 каждый год;
• 6-НДФЛ — до конца месяца, который идет за отчетным кварталом;
• годовую 6-НДФЛ — до 30.04 ежегодно;
• 4-ФСС — до 20 числа месяца, который идет за отчетным кварталом;
• ежеквартальный расчет по страховым взносам — до конца месяца, который идет за отчетным кварталом, и годовой — до 30.04 ежегодно (сдается в налоговую, раньше предоставлялся в ПФР и ФСС);
• новую форму в ПФР – С3В-М — до 15 числа ежемесячно;
• форма С3В-СТАЖ сдается в ПФР до 1 марта ежегодно;
• отчет в Росстат по ф. 1-ИП − 1 раз в 5 лет.

При наличии работников ИП ведется полный учет по з/п.

«Упрощенцы» со ставкой 6% также могут совмещать режим с:

Последние изменения в 2019 году

Основные перемены, которые были введены для «упрощенцев» в 2019 г., касаются кассовых аппаратов. Теперь они должны быть у всех ИП обязательно.

Законодатель планирует облегчить работу налоговой службы, − отчетность станет более прозрачной, а ИП ее будет проще сдавать.

В 2019 г. будут пересмотрены требования законодателя в самозанятым лицам, таким как няни, репетиторы или домработницы, им также придется платить налоговые взносы.

Страховые взносы в 2019 г. станет возможным уплачивать за третьих лиц. Если у ИП нет наемных работников, он сможет сдавать единую форму отчетности.

Какие уплачиваются налоги

При ведении бизнеса предпринимателем ему нужно перечислять взносы не только за работников, но и за себя в ПФР, ФОМС, ФСС. Оплата налогов в 100%-м объеме может производиться, если ИП выбрал любую из схем налогооблагаемой базы.

Дополнительно ИП приходится оплачивать налог:

Определение доходов

Доходы на УСН − это средства, полученные фактически. Метод признания доходов таким образом, называется кассовым. Если ИП получил предоплату, она обязательно включается облагаемые доходы.

На тот случай, если договор был расторгнут, и аванс необходимо вернуть, то его сумму потребуется отобразить в Книге учета доходов и расходов (КУДиР), но только со знаком минус за тот период, когда сделан возврат.

Однако из Письма Минфина следует, что на возвращенные авансовые платежи в налоговом периоде, когда доходов не было нельзя уменьшить налоговую базу.

Фактически по итогам года размер доходов не может быть отрицательным из-за того, что отображались операции по возврату предоплат.

В то же время не каждое денежное зачисление следует отображать в КУДР.

Так, не являются облагаемыми доходы (средства), которые:

• получены по кредитным договорам, займам или в счет погашения подобных заимствований;
• облагаются по другим ставкам, это дивиденды, купоны по облигациям, др.;
• облагаются в рамках других СНО – НДФЛ, ПСН, ЕНВД;
• нельзя признать доходами, к такой категории относятся ошибочные платежи контрагентов или банков, полученные, как возврат за бракованный товар.

Расчеты и порядок уплаты

Налоговой базой для «упрощенцев» 6% являются доходы, которые ИП учтет в КУДиР в специальном регистре.

Налог исчисляется по итогам года. Но ежеквартально исчисляются и перечисляются по нему авансы. Для расчета налога по УСН налоговую базу следует умножить на 6%.

После этого разрешается полученную сумму уменьшить на расходы, связанные с:

• медицинским, пенсионным или социальным страхованием за работников;
• пособиями, которые выплачивались работникам по больничным;
• перечисленными в бюджет торговыми сборами.

Если у ИП работников нет, он будет перечислять платежи только «за себя». При уменьшении суммы налога по УСН для уплаты в бюджет может учитываться вся сумма платежей «за себя».

Авансовые взносы по налогу по УСН уплачиваются ежеквартально до 25 месяца, следующего за отчетным кварталом. За год юрлицам необходимо уплатить налог до 31 марта, а предпринимателям до 30 апреля.

Сдача отчетности

Декларация сдается «упрощенцем» до 30 апреля ежегодно в налоговую по месту регистрации. Она может быть даже нулевой при условии, что деятельность ИП не велась, но подавать отчет все равно нужно.

Подать декларацию сегодня можно в электронном виде. Если у ИП в течение отчетного года численность сотрудников не превысила 25 человек, он может оформить бумажный вариант декларации.

«Упрощенец» обязательно ведет КУДиР, где отображает суммы, указанные в декларации. Эту книгу может запросить налоговая при проведении камеральной проверки.

Если у ИП нет сотрудников, он не обязан сдавать нулевые отчеты по страховым взносам и о среднесписочной численности работников, т. к. их фактически нет.

Некоторые примеры

Для примера можно рассмотреть несколько вариантов расчета налога УСН 6%:

Индивидуальные предприниматели часто выбирают для себя упрощенную систему налогообложения с налогооблагаемой базой «доходы» и ставкой 6% (УСН 6%).

Эта система довольно проста в налоговом учете, предполагает прозрачность расчетов и меньшее количество налогов, небольшое количество отчетов, особенно, если у предпринимателя нет сотрудников. Какие регистры учета должен вести ИП на упрощенке 6% без сотрудников, на каких бланках, какую отчетность и когда сдавать, как правильно заполнять декларацию? Ответы на все эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Какие платежи в бюджет обязательны для ИП на УСН 6%?

Кроме налогов, индивидуальные предприниматели в обязательном порядке должны платить фиксированные взносы «за себя».

Фиксированные взносы делятся на:

• взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС);
• взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС);
• взнос в размере 1% с дохода свыше 300 000 рублей.

До 2017 года эти взносы платили в Пенсионный фонд России, но с 01.01.2017 года все взносы необходимо платить по реквизитам налоговой инспекции предпринимателя «по прописке».

В 2018 году сумма фиксированных взносов на ОПС составляет 26 545 рублей. Платить взнос необходимо на КБК 182 1 02 02140 06 1110 160.

Сумма взносов на ОМС составляет 5 840 рублей. Платить взнос необходимо на КБК 182 1 02 02103 08 1013 160.

Для расчета взноса 1% свыше 300 000 рублей индивидуальному предпринимателю на упрощенке 6% необходимо вычесть из своих доходов от предпринимательской деятельности 300 000, а от получившейся суммы рассчитать 1%. Отдельного КБК для уплаты этого взноса нет. Уплачивать его необходимо по тому же КБК, что и взносы ОПС.

Обратите внимание! Если ИП зарегистрирован (именно зарегистрирован, а не ведет деятельность) не полный календарный год, то сумма фиксированных взносов на ОПС и ОМС пересчитывается соответственно дням, регистрации.

Уплатить фиксированные взносы в бюджет необходимо в полном размере до 31 декабря года, за который они платятся. А взнос 1% свыше 300 000 рублей необходимо уплатить до 01 июля года, следующего за тем, за который платиться взнос.

В своей практике автор рекомендует платить фиксированные взносы поквартально равными частями. Как и взнос 1% свыше 300 000 рублей, с того квартала, в котором он возник. Это позволит распределить и оптимизировать налоговую нагрузку в течение года.

Как рассчитать налог к уплате для ИП на УСН 6%?

Для расчета налога индивидуальному предпринимателю необходимо сложить все доходы от предпринимательской деятельности и рассчитать от них 6%. Подробно как это сделать автор рассказывал в своих .

Рассчитанный налог можно уменьшить на уплаченные в тот период, за который рассчитывается налог, взносы. Именно по этой причине рекомендуется платить взносы частями в течение года.

Например, если вы частично уплатили взносы в 1 квартале 2018 года (в том числе 1% свыше 300 000 рублей за 2017 год), то на эту сумму можете сократить налог к уплате за 1 квартал 2018 года.

Налог на упрощенке 6% платиться результатом года, но ежеквартально необходимо рассчитывать и платить аванс по налогу. Таким образом, необходимо производить платежи в бюджет в следующие сроки:

• до 25 апреля текущего года за 1 квартал;
• до 25 июля текущего года за 6 месяцев;
• до 25 октября текущего года за 9 месяцев;
• до 30 апреля года, следующего за отчетным, окончательный расчет за год.

Какие формы отчетности должен вести и сдавать ИП?

Индивидуальные предприниматели не ведут бухгалтерский учет, но налоговый учет – обязателен. Для него есть специальный налоговый регистр - книга учета доходов и расходов (КУДиР). Форма книги регламентирована и утверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 г № 135н. С первого января применяется (в редакции Приказа Минфина России от 07.12.2016 № 227н), в которую внесен раздел V, отражающий сумму торгового сбора, уменьшающую налог к уплате при УСН 6%.

При применении упрощенной системы налогообложения с налогооблагаемой базой «доходы» КУДиР заполняется только в части доходов. Заполнять книгу можно «от руки» на бумаге, на компьютере в файлах формата эксель и ворд или с помощью специальных программ. Например, в сервисе « Моё дело » книга учета доходов и расходов формируется автоматически. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке .

В книги учета доходов (и расходов) необходимо отразить дату и номер первичного документа, по которому прошло поступление дохода. Это может быть номер платежного поручения, по которому клиент перевел вам оплату; номер бланка строгой отчетности, который вы выдали клиенту при получении оплаты, если в течение дня вы выдаете несколько БСО, то в КУДиР отражается номер ПКО (приходного кассового ордера), составленного по выданным в одну дату БСО; номер z-отчета, если вы применяете кассу. Если вы проводили возврат оплаты клиенту (например, клиентом была уплаченная сумма больше, чем необходимо, или клиент вернул покупку), то данную операцию также необходимо отразить в КУДиР только со знаком минус.

После того как все записи за квартал будут внесены, рассчитывается общая сумма дохода, которая вписывается в соответствующую строку «Итого за…».

Пример

ИП Васильвева Н.В. оказывает услуги населению и юридическим лицам. При наличных расчетах с населением применяет бланки строгой отчетности.

15.01.2018 года на расчетный счет ИП по платежному поручению 28 поступила оплата от покупателя по договору 128-Р от 09.01.2018 года на сумму 150 000 рублей.

17.01.2018 года клиент - физическое лицо - рассчитался с Васильевой наличными средствами. Индивидуальный предприниматель выдал клиенту бланк строгой отчетности № 7 на сумму 15 000 рублей.

23.01.2018 года с расчетного счета ИП был произведен возврат покупателю излишне уплаченной суммы по договору 128-Р от 09.01.2018 года по платежному поручению 16 на сумму 20 000 рублей.

02.02.2018 ИП получил займ в размере 50 000 рублей.

Других операций в 1 квартале у индивидуального предпринимателя не было.

Отразим операции в КУДиР

Поступление займов и кредитов, как и взнос собственных средств, в книге учета доходов отражать не надо.

Тем, кто применяет УСН 6% также необходимо заполнить Раздел IV. В этом разделе отражается информация об уплаченных страховых взносах, которые уменьшают налог к уплате.

С 1 января 2018 года тем, кто уплачивает торговый сбор необходимо также заполнять раздел V «Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор». Этот новый раздел заполняется также, как Раздел IV - теми суммами уплаченного торгового сбора, которые сокращают налог к уплате.

Книгу учета доходов и расходов необходимо распечатать, пронумеровать листы, сшить и на обратной стороне приклеить «сшивку» с надписью «Пронумеровано, сшито ______ листов. ИП _______», поставить дату и подпись, а также печать, если индивидуальный предприниматель ее использует.

Заверять в налоговой инспекции КУДиР не надо, а вот хранить документ необходимо в течение четырех лет.

По результатам работы за год индивидуальный предприниматель должен составлять и сдавать в налоговый орган «по прописке» «Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения» (Приложение № 1 к приказу ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@).

Сдать декларацию в налоговую можно:

• лично или через представителя (по нотариальной доверенности);
• почтовым отправлением с описью вложения;
• по телекоммуникационным каналам связи.

Налоговую декларацию необходимо предоставить в ИФНС до 30.04. Если это число выпадает на выходной день, то крайним сроком предоставления отчетности считается ближайший рабочий день, следующий за 30 апреля.

Кстати! Для безошибочной подготовки и сдачи декларации по форме КНД 1152017 и других отчетностей воспользуйтесь онлайн-сервисом « Моё Дело ». Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет её и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию и фонды, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Бесплатный доступ к сервису вы можете получить прямо сейчас по ссылке .

Из каких разделов состоит декларация при УСН 6% и как их заполнять?

Декларация для упрощенки 6% состоит из титульного листа и Разделов:

• 1.1 «Сумма налога (авансового платежа системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)»;
• 2.1.2 «Расчет суммы торгового сбора, уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого в соответствии с главой 33 Налогового кодекса Российской Федерации установлен торговый сбор».

Заполняется декларация на основании книги учета доходов и расходов.

После заполнения титульного листа, на котором отражаются сведения о предпринимателе; налоговом органе, в который подается декларация; периоде, за который предоставляются сведения; а также контактные данные; следует начать заполнение с Раздела 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения - доходы)».

В строке 102 необходимо отразить признак налогоплательщика. Для ИП без сотрудников - это 2.

Далее в строках 110-113 указываем полученный доход (налоговую базу, от которой будет рассчитываться налог). Обратите внимание, что сумма доходов считается и отражается в декларации нарастающим итогом. Это значит, что:

• в строке 110 отражаются доходы за первый квартал;
• в строке 111 - суммы доходов за шесть месяцев (к доходам за первый квартал прибавляем доходы за второй);
• в строке 112 - суммы доходов за девять месяцев (к доходам за полугодие прибавляем доходы за третий квартал);
• в строке 113 - доходы за весь отчетный период (год).

Таким образом, сумма, отраженная в строке 111, не может быть меньше, чем в строке 110, а строка 112 должна больше или ровна строке 111 и так далее.

Следующая строка может и должна быть равна предыдущей, если в соответствующем квартале у предпринимателя не было доходов от деятельности.

В строках 130-133 отражаются суммы исчисленного налога за первый квартал, полугодие, шесть месяцев и год, соответственно. Налог, также, как и ранее доход, указывается нарастающим итогом.

Для строки 130 сумма, которую необходимо в нее вписать, рассчитывается следующим образом:

• строка 110 × строка 120 ÷ 100

Такая же формула, с поправкой на соответствие номеров, действует и для строк 131-133.

В блоке строк 140-143 отражается сумма страховых взносов, которые индивидуальный предприниматель уплатил в соответствующий налоговый период.

Обратите внимание, что эти суммы уменьшают сумму исчисленного за отчетный период налог и не должны превышать его сумму. Таким образом, даже если вы уплатили, например, в первом квартале взносов больше, чем получился налог по УСН 6%, отражать всю сумму взноса в соответствующей графе не следует. Отразите сумму взносов равную сумме налога, а полный объем оплаты покажете уже за полугодие (девять месяцев, год).

Раздел 2.1.2 заполняют только те, кто уплачивает торговый сбор и могут сократить на него налог.

Следующим необходимо заполнить Раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа системы налогообложения (объект налогообложения - доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика».

В строке 010 необходимо указать свой код ОКТМО.

В строке 020 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 130 Раздела 2.1.1, показатели строки 140 Раздела 2.1.1, а также показатели строки 160 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).

В строках 030, 060 и 090 повторно указывать ОКТМО не надо, если ОКТМО в течение года не менялся.

В строке 040 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 131 Раздела 2.1.1, показатели строки 141 Раздела 2.1.1 и строки 020 Раздела 1.1, а также показатели строки 161 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).

В строке 070 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 132 Раздела 2.1.1, показатели строки 142 Раздела 2.1.1, строки 020 и строки 040 Раздела 1.1, а также показатели строки 162 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).

В строке 100 необходимо отразить сумму налога к уплате. Рассчитывается она путем вычитания из суммы, указанной в строке 133 Раздела 2.1.1, показатели строки 143 Раздела 2.1.1, строки 020, строки 040 и строки 070 Раздела 1.1, а также показатели строки 163 Раздела 2.1.2 (если вы уплачиваете торговый сбор).

Строки 050, 080 и 110 заполняются в том случае, если вычисления по формулам для строк 020, 040, 070 или 100 за соответствующий период дают отрицательный результат. Получившаяся сумма записывается в нужную строку без знака «-».

Обратите внимание, что в декларации отражаются только суммы начисленных, а не уплаченных налогов. И не всегда сумма строки 100 означает, что именно столько вам необходимо доплатить, а строки 110, что ее вам должна вернуть налоговая.

Чтобы определить сколько вам надо (и надо ли вообще) доплатить за налоговый период необходимо из строки 133 Раздела 2.1.1 вычесть строку 143 того же Раздела (а также строку 163 Раздела 2.1.2 для плательщиков торгового сбора) и вычесть суммы авансовых платежей, которые вы действительно уплатили в течение года. Если вы получите положительное число, то именно эту сумму надо доплатить в бюджет, если результат отрицательный - ничего больше платить не надо.

Пример/образец заполнения декларации по форме КНД 1152017

ИП Васильев Валерий Иванович в первом квартале получил доход 210 000 рублей, во втором квартале доход составил 631 700 рублей, в третьем квартале деятельности не вел и дохода не получал, в четвертом квартале индивидуальный предприниматель получил 609 589 рублей дохода.

При этом, Васильев уплатил взносов «за себя»: в первом квартале 27 990 рублей, во втором квартале не платил ничего, в третьем квартале - 5 417 рублей, в четвертом квартале - 6 096 рублей.

Заполним декларацию

Вместе с гордым званием «предприниматель», у вас появились новые обязанности в части уплаты налогов, сдачи отчетности и соблюдения прочих требований законодательства. Как не запутаться в законодательстве и не ошибиться? Эта инструкция, я надеюсь, поможет не растеряться и самоорганизоваться «юному» предпринимателю на начальном этапе. Рассмотрим ситуацию, когда:

1. ИП трудится самостоятельно без привлечения работников;
2. Оплата за услуги ИП поступает на счет ИП (ИП не принимает наличные денежные средства и ему не требуется применять ККТ);
3. Обороты ИП далеки от предельного размера, превышение которого лишает ИП права применять УСН.

Если по итогам отчетного (налогового) периода «упрощенец» превысит лимит доходов 150 млн. руб., он лишится права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

1. Какие налоги платит ИП

На самом деле УСН (налоговая база — доходы) представляется одной из самых простых систем налогообложения. От ИП требуется минимум усилий по ведению учета и расчета налогов.

ИП, выбравший УСН (налоговая база — доходы), уплачивает УСН по ставке 6% (субъект РФ может ее снизить для некоторых видов деятельности). При этом ИП освобождается от уплаты НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности, НДС и налога на имущество (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на имущество в особом порядке, исходя из их кадастровой стоимости). ИП не ведет бухгалтерский учет.

Для того, чтобы рассчитать облагаемую сумму доходов, ИП обязаны вести учет доходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Форма такой Книги утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н. Книга представляет собой реестр документов, на основании которых определяется сумма доходов. Также в книге фиксируется оплата страховых взносов, уменьшающая сумму налога. Основной источник данных для заполнения Книги нашего юного предпринимателя — это выписка по расчетному счету за соответствующий период.

КБК по УСН «доходы» 6% — 18210501011011000110.

Шаблон для заполнения платежного поручения можно сформировать с помощью сервиса на сайте nalog.ru: https://service.nalog.ru/payment/payment.html . Плательщику нужно выбрать вид платежа и сервис предложит КБК.

Кроме того, ИП должен уплачивать за себя суммы страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС РФ:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года , 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

— в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, — в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период . При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (26 545 * 8 = 212 360 руб.);

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированным платежом признается вся сумма: 26 545 + 1% от суммы превышения 300 000 + 5 840.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются ИП не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумму, которую следует заплатить до конца года, можно уплатить сразу всю или перечислять их частями. Например, раз в квартал в сумме, относящейся к текущему кварталу.

Если наш ИП зарегистрировался не с начала года, то ему нужно заплатить страховые взносы в меньшем размере, а именно — пропорционально дням с даты регистрации ИП до конца года.

Например, ИП зарегистрировался 20 февраля. Следовательно, период с даты регистрации до конца года составляет 10 месяцев и 9 дней. Сумма страхового взноса по сроку до 31 декабря составит:

Сумма за 10 месяцев = (26545 5840) *10/12 = 26 987,50 руб.

Сумма за 9 дней февраля = ((26545 5840)/12) * 9/28 = 867,46 руб.

Итого = 27 854,96 руб.

КБК фиксированного взноса на ОПС — 182 102 02140 06 1110 160.

КБК фиксированного взноса на ОМС — 182 102 02103 08 1013 160.

2. Как определить сумму доходов, которые включаются в налоговую базу

Для целей исчисления «упрощенного» налога доходы считаются полученными на дату, когда вы фактически получили деньги (например, на банковский счет). Такой метод признания доходов называется кассовым. Это означает, что суммы полученной предоплаты ИП включает в сумму облагаемых доходов. Если договор расторгается и нужно возвратить полученный аванс, то сумма возврата отражается в Книге учета доходов и расходов со знаком «-» в том периоде, когда произведен возврат.

Однако, по мнению Минфина РФ, если аванс (предоплата по договору) возвращается покупателю (заказчику) в налоговом периоде, в котором у «упрощенца» не было доходов, то налоговую базу на сумму аванса уменьшить невозможно (Письма Минфина России от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Т.е. по итогам года сумма доходов не может оказаться < 0 в результате отражения операций по возврату авансов.

Хорошая новость! Не все зачисления денежных средств подлежат отражению в книге учета доходов и включению в расчет налога. Не включаются в облагаемые доходы, в частности, следующие зачисления:

1. Средства, полученные по договорам кредита или займа, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований;
2. Доходы, облагаемые по другим налоговым ставкам (дивиденды, купоны по облигациям и т.п.);
3. Доходы, облагаемые в рамках других систем налогообложения (НДФЛ, ЕНВД, патент и т.п.);
4. Поступления, которые по своей сути не являются доходами: денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, денежные средства, ошибочно перечисленные контрагентом или ошибочно зачисленные банком на расчетный счет налогоплательщика, и т.п.

Пример отражения доходов в книге:

3. Когда следует уплачивать налог

Налог по итогам года подлежит уплате предпринимателем в бюджет — не позднее 30 апреля следующего года (для организаций установлен иной срок).

В течение года ИП должен платить авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, перечислить налог (авансовый платеж) нужно не позднее чем в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

4. Как рассчитать сумму платежа

Авансовые платежи рассчитываются на основании доходов, полученных за соответствующий отчетный период нарастающим итогом.

Авансовый платеж = налоговая база за отчетный период нарастающим итогом * 6% .

Сумма платежа по итогам отчетного периода = Авансовый платеж по итогам отчетного периода — уплаченные страховые взносы за отчетный период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Сумма налога по итогам года рассчитывается следующим образом:

Налог к доплате (возврату) = Налоговая база за год * 6% — уплаченные страховые взносы за налоговый период — авансовые платежи, уплаченные в текущем году ранее.

Пример

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы» с общей ставкой налога при данном объекте в размере 6%. Нанятых работников не имеет. За истекший год (налоговый период) ИП получил доход в размере 720 000 руб.

В указанном налоговом периоде ИП уплатил страховые взносы за себя в размере:

— 4 000 руб. — в I квартале;

— 12 000 руб. — в течение полугодия;

— 20 000 руб. — в течение 9 месяцев;

— 28 000 руб. — в течение года.

Примечание: суммы страховых взносов в примере указаны абстрактно!

Решение

По итогам 1 квартала авансовый платеж составит:

72 000 руб. x 6% = 4 320 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в I квартале.

4 320 — 4 000= 320 руб.

Сумма к уплате налога по УСН по итогам 1 квартала по сроку 25.04. составит 320 руб.

2. По итогам полугодия авансовый платеж составит:

288 000 *6% = 17 280 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение полугодия:

17 280 — 12 000 = 5 280 руб.

Платеж по сроку 25.07. составит 5 280-320=4960 руб.

3. По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит:

504 000×6% = 30 240 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение 9 месяцев:

30 240 — 20 000 = 10 240 руб.

Платеж за 9 месяцев по сроку 25.10. составит 10 240 — 320 — 4960 = 4 960 руб.

4. Расчет налога по итогам года:

720 000 руб. x 6% = 43 200 руб.

Эта сумма уменьшается на страховые взносы, уплаченные в течение года:

43 200 — 28 000 = 15 200 руб.

Данный результат уменьшается на авансовые платежи, уплаченные по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев:

15 200 — 320 — 4960 — 4960 = 4960 руб.

Таким образом, по итогам года (по сроку 30.04. следующего года) налог к уплате составит 4 960 руб.

Если в первом квартале 2019 года ИП доплатит в бюджет сумму страховых взносов за 2018 год, которая рассчитывается как 1% от суммы доходов, превышающей 300 000 руб., то такая уплата взносов будет уменьшать сумму УСН за 1 квартал 2019 года.

5. Нюансы расчета и признания «вычетов» в виде страховых взносов, уплаченных за себя

1) Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, уплатившие страховые взносы, исчисленные как 1 % от суммы дохода, превысившего по итогам расчетного периода (календарного года) 300 тыс. рублей, вправе учесть указанные суммы уплаченных страховых взносов при исчислении налога в том налоговом периоде (квартале), в котором произведена их уплата. Письмо ФНС России от 31.10.2014 N ГД-4-3/22601@.

В случае если сумма страховых взносов больше, чем сумма налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, то налог (авансовый платеж по налогу) в данном случае не уплачивается. Перенос на следующий налоговый период части суммы фиксированного платежа, не учтенной при расчете (уменьшении) суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, из-за недостаточности суммы исчисленного налога не предусмотрен. Это означает, что если, например, платеж по УСН составил 10 000 руб., а уплачено страховых взносов на 13 000 руб., то УСН платить не нужно, но разница в 3 000 руб. никак не компенсируется.

2) Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ сумма налога (авансового платежа) при УСН за налоговый (отчетный) период может быть уменьшена на сумму страховых взносов, которые уплачены в пределах исчисленных сумм . Но речь идет не об исчислении в данном периоде. Т.е. взносы могут быть исчислены и за прошлые периоды, но уплаченны в текущем. Исходя из этого на суммы уплаченных в налоговом (отчетном) периоде страховых взносов, превышающие исчисленные, «упрощенец» с объектом «доходы» не вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) за соответствующий период.

Излишне уплаченную сумму страховых взносов можно учесть в уменьшение налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором налоговым органом было принято решение о зачете переплаты по страховым взносам в счет предстоящих платежей (Письмо Минфина РФ от 20.02.2015 N 03-11-11/8413).

6. Какую отчетность должен сдавать ИП и куда

1) ИП сдает в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@.

За несдачу вовремя декларации налоговый орган вправе:

— наложить штраф в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей;

— приостановить операции по счету налогоплательщика.

В целях подтверждения сумм, указываемых в декларациях, ИП ведет учет доходов в книге учета доходов и расходов. Данную книгу налоговый орган может запросить по требованию в ходе камеральной и налоговой проверки.

2) Плательщики, не производящие выплат физическим лицам, освобождены от обязанности представлять расчет по страховым взносам.

3) ИП обязаны представлять статистическую отчетность в органы статистики. Все формы статотчетности можно найти на официальном сайте Росстата www.gks.ru в разделе «Формы федерального статистического наблюдения»; там размещен в том числе «Альбом форм федерального статистического наблюдения, сбор и обработка данных по которым осуществляются в системе Федеральной службы государственной статистики, на 2017 год». В том же разделе опубликован Перечень форм федерального статистического наблюдения на 2017 год.

Кроме того, в целях оперативного информирования хозяйствующих субъектов о представлении ими форм статистической отчетности на интернет-портале Росстата по адресу statreg.gks.ru размещена информационно-поисковая система. Попасть в нее можно с главной страницы сайта через раздел "Информация для респондентов"/"Перечень респондентов, в отношении которых проводятся федеральные статистические наблюдения". После указания кода по ОКПО, или ИНН, или ОГРН и ввода защитного кода будет составлен перечень форм, подлежащих представлению организацией.

При отсутствии организации в перечне, опубликованном на statreg.gks.ru , штрафные санкции по ст. 13.19 КоАП РФ не применяются, за исключением случаев, когда респондент был проинформирован (в том числе в письменной форме) о проведении в отношении его федерального статистического наблюдения по конкретным формам федерального статистического наблюдения, обязательным для представления.

Подтверждением отсутствия респондента в перечне могут быть скриншоты при условии, что они содержат определенные данные: дату и время получения информации с сайта в Интернете, данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю. В этой ситуации скриншоты могут служить оправдательным документом.

4) Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации (индивидуальные предприниматели, привлекавшие в указанный период наемных работников) представляют не позднее 20 января текущего года. Таким образом, до тех пор, пока ИП не привлек к работе наемных работников, отчет о среднесписочной численности сдавать не нужно.