Получен аванс от покупателя: проводка. Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных

Поставщик получил от Покупателя аванс. НДС с аванса начислен и уплачен. В дальнейшем проводится трехсторонний зачет:Схема зачета: "Поставщик" - "Покупатель" - "3 -е юридическое лицо".Поставщик имеет задолженность перед Покупателем, Покупатель имеет задолженность перед "3-им юр. лицом", "3-е юр. лицо" имеет задолженность перед "Поставщиком".То есть Поставщик фактически денежные средства Покупателю не возвращает (при возврате произошло бы восстановление НДС, уплаченного с аванса),а задолженность закрывается зачетом.Имеет ли право Поставщик провести восстановление НДС на основании зачета?

Нет, не имеет. Объясняется это следующим.

Принять НДС с аванса к вычету можно лишь в двух случаях:

Приравнять к возврату аванса в денежной форме при выполнении определенных условий можно:
);
– зачет продавцом (исполнителем) аванса, полученного по одному договору, в счет погашения задолженности покупателя (заказчика) по другому договору (письма Минфина России , , ).

Однако в рассматриваемой ситуации эти условия не выполняются.

Как начислить НДС с аванса в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Взаимозачет авансов

Допустим, продавец получил аванс, перечислил с аванса НДС в бюджет, но товары не отгрузил (работы не выполнил, услуги не оказал). Общее правило гласит, что в этом случае он может принять НДС к вычету только после того, как вернет предоплату покупателю. Это предусмотрено абзацем 2 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

В некоторых случаях к возврату аванса приравнивается и его зачет. Зачет аванса тоже позволяет продавцу (исполнителю) принять к вычету НДС, ранее уплаченный в бюджет с этой суммы.

К таким случаям относятся:
– взаимный зачет авансов, перечисленных контрагентами друг другу (письмо Минфина России от 22 июня 2010 г. № 03-07-11/262);
– у продавца и покупателя заключены два договора. Один договор стороны расторгают. Но вместо возврата аванса по этому договору продавец засчитывает аванс в счет погашения задолженности покупателя по другому договору (письма Минфина России от 11 сентября 2012 г. № 03-07-08/268 , от 12 ноября 2012 г. № 03-07-11/482).

В первом случае стороны составляют акт о зачете взаимных требований. Продавец (исполнитель) должен отразить зачет в бухучете. Тогда на дату отражения зачета в бухучете либо позднее продавец может принять НДС с предоплаты к вычету. Внимание: принять НДС к вычету продавец может не позже чем через год после составления акта о зачете взаимных требований. Это следует из положений пункта 4 статьи 172 Налогового кодекса РФ. При этом покупатель (заказчик) обязан восстановить НДС, принятый им к вычету (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Во втором случае продавец может принять НДС с предоплаты к вычету после того, как он отгрузит товары (работы, услуги) по другому договору . Такие выводы есть в письмах Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14444 , от 12 ноября 2012 г. № 03-07-11/482 , от 29 августа 2012 г. № 03-07-11/337 . Воспользоваться вычетом тоже можно на дату отражения зачета в бухучете, но не позже чем через год после составления акта о зачете взаимных требований (п. 4 ст. 172 НК РФ).

Помимо договоров о зачете, стороны могут заключить между собой соглашение о новации. В результате соглашения о новации обязательства по поставке предварительно оплаченной продукции «превращаются» в заемные обязательства. То есть полученный аванс становится займом, который покупатель предоставил продавцу. В такой ситуации продавец не возвращает покупателю аванс, а следовательно, не может принять НДС к вычету (письмо Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-07-РЗ/14444). Однако после новации аванса эту сумму НДС следует рассматривать как излишне уплаченную. Ведь получение займов освобождено от налогообложения (). Следовательно, никаких налоговых обязательств у продавца, получившего заем, нет. А значит, он может обратиться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате или зачете переплаты по НДС ().

Правомерность такого подхода подтверждена определением Верховного суда РФ от 19 марта 2015 г. № 310-КГ14-5185 . В письме от 17 июля 2015 г. № СА-4-7/12693 ФНС России тоже ссылается на это определение и рекомендует налоговым инспекциям учитывать позицию Верховного суда РФ в своей работе.

Ситуация: может ли продавец принять к вычету НДС с аванса по договору купли-продажи. Обязательства перед покупателем по полученному авансу организация погашает зачетом, уступая покупателю право требования долга третьего лица

Нет, не может.

Ведь принять НДС с аванса к вычету можно лишь в двух случаях:

п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 НК РФ);
п. 5 ст. 171 , п. 4 ст. 172 НК РФ).
товары отгружены (работы выполнены, услуги оказаны) (п. 8 ст. 171 , п. 6 ст. 172 НК РФ);
стороны расторгли или изменили договор, и поставщик вернул контрагенту аванс. Обязательное условие для вычета – продавец должен был перечислить НДС с аванса в бюджет (

Основным правилом, которым следует руководствоваться налогоплательщикам при принятии оплат в качестве предоплаты за товар или услуги, является обязательность . Одновременно с выпиской первичного документа бухгалтерам необходимо отобразить операцию в , книге продаж ().

Порядок действий при ведении хозяйственных проводок обычно дублируется в договорах между субъектами. Одновременно с принятием к учету авансовых платежей надлежит оформить убытие продукции, за которую была сделана предоплата. Вместе с этим следует начислить и уплатить налог на добавленную стоимость ().

Зачет аванса в книге покупок и продаж

В регистре бухгалтерского учета пот отгрузке появляется новая запись. Что в ней содержится:

Номер по порядку;
Временные реквизиты для самого счета, и собственно документа, по которому был перечислен налог;
Сведения, которые позволят идентифицировать продавца;
Ведомости, в случае участи в сделке посредников;
Данные, взятые с таможенной декларации;
Общий итог по налогу на добавленную стоимость по всем документам.

Его возврат

Нередко в практике возникает необходимость разрешить спорные ситуации путем завершения договора. Надлежащее оформление действия со стороны налогоплательщика позволит избежать не только затруднений с контрагентом, но и не попасть впросак перед налоговой службой. Обычно плательщик для возврата аванса направляет поставщику письмо с просьбой (требованием) возвратить ранее уплаченную суму в счет будущей поставки. Сделать это он может только в двух случаях.

Первая ситуация связана с невыполнением в установленные сроки доставки продукции в необходимом количестве и качестве.
Во втором случае претензия может быть направлена, если обязательства перед инициатором были исполнены не в полном объеме.

После того как был совершен возврат предоплаты и поставщик и покупатель обязаны оформить соответствующие проводки в своих регистрах. В 2017 году используется код операции для таких проводок 22 (02). Начисляется в пользу основного исполнителя по обязательствам и , начисленный ранее на сумму аванса, — так отражается предоплата. После возврата дебиторская задолженность подлежит погашению, по НДС оформляется обратная запись, согласно которой можно уменьшить налог.

Для поставщика в данном случае понадобится погасить имеющуюся , которая возникла после предоплаты с одновременным сторнированием суммы начисленных платежей в бюджет. восстанавливается.

Почему даже при зачете аванса может не приниматься к вычету сумма по счету 76АВ, расскажет данный видеоролик:

Восстановление авансов по НДС

В связи с тем, что в журнале приобретений надлежит отражать вычеты по налогу, то обратные операции следует формировать в этом же регистре. Для восстановления авансовых платежей необходимо соблюдение следующих условий:

Ранее за компанией числилась сделка, в ходе которой состоялось приобретение товарно-материальных ценностей или услуг;
По зарегистрированной операции была сформирована счет-фактура поставщиком для принятия к учету покупателем;
На основании налогового документа были произведены уточнения по налогооблагаемой базе.

И так, наступили обстоятельства, по которым надлежит восстановить . Счета-фактуры, которые были выписаны ранее, можно будет признать ничтожными. Для этого на пустой странице книги нужно перечислить счета-фактуры, которые становятся недействительными, проставить отметку о выбытии из учета и сделать запись с указанием причины таких изменений.

Согласно ст. 487 ГК РФ аванс – это полная или частичная оплата товаров/услуг до момента фактической отгрузки продавцом. Предоплата учитывается на специальных субсчетах бухучета и не является доходом поставщика, применяющего метод начисления, до исполнения организацией своих обязательств. Рассмотрим нюансы отражения предоплаты как хозяйственной операции, приведем основные проводки по авансам выданным и полученным.

Обратите внимание! Юридический статус предварительной оплаты закрепляется в условиях договора, нормативное регулирование встречного исполнения обязательств осуществляется в соответствии со ст. 328 ГК.

Авансы полученные – проводки

Учет авансов, поступивших от покупателей в счет оплаты за товар до его отгрузки, ведется на сч. 62.2 «Авансы полученные». Здесь же отражаются предоплаты за продукцию в случае, если продавец по различным причинам нарушает сроки реализации. Обычные расчеты ведутся на субсчете 62.1.

Пример

Предположим, предприятие-поставщик «Спектр» и покупатель «Титул» заключили договор на отгрузку электротехнического оборудования на общую сумму 708 000 рублей, в том числе НДС 18% – 108 000 руб. По условиям сделки оплата осуществляется со 100% предоплатой, которая поступила на счет «Спектра» 5 декабря, а отгрузка выполнена 8 декабря. Бухгалтер «Спектра» отразит операции так:

5.12 – получен аванс от покупателя, проводка Д 51 К 62.2 на 708 000.
5.12 – начислен НДС Д 76.АВ К 68.2 на 108 000.
8.12 – произведена поставка оборудования Д 62.1 К 90.1 на 708 000.
8.12 – выделен НДС Д 90.3 К 68.2 на 108 000.
8.12 - зачтен аванс, проводка Д 62.2 К 62.1 на 708 000.
8.12 – восстановлен НДС Д 68.2 К 76.АВ на 108 000.

Вывод – при получении авансов проводки в части начисления НДС к уплате выполняются 2 раза: в момент поступления денег на расчетный счет и непосредственно при реализации. Затем, после отгрузки, аванс засчитывается и сумма НДС с него восстанавливается через обратную проводку.

Авансы выданные – проводки

Перечисленные контрагентам-поставщикам предприятия авансы учитываются на сч. 60.2 «авансы выданные», обычные операции ведутся на субсчете 60.1. В ситуациях, когда суммы предоплат оказываются больше сумм реализации, разница остается у поставщика в счет расчетов по планируемым поставкам или возвращается по просьбе покупателя на указанные реквизиты.

Пример

Предположим, ООО «Дорстрой» закупает в ООО «РПК» материалы для производства. 25 ноября «Дорстрой» перевел предоплату в размере 354 000 рублей, а на склад ТМЦ поступили 2 декабря в полном объеме. Отразить эти операции бухгалтеру «Дорстроя» следует в таком порядке:

25.11. – перечислен аванс поставщику – проводка Д 60.2 К 51 на 354 000.

25.11 – НДС принят к возмещению при наличии авансового счет-фактуры от «РПК» Д 68.2 К 76.АВ на 54 000.

2.12 – получены материалы Д 10.1 К 60.1 на 300 000.

2.12 – выделен НДС Д 19.3 К 60.1 на 54 000.

2.12 – проведен зачет аванса, проводка Д 60.1 К 60.2 на 354 000.

2.12 – начислен ранее возмещенный НДС Д 76.АВ К 68.2 на 54 000.

2.12 – выполнен зачет НДС по факту совершения сделки Д 68.2 К 19.3 на 54 000.

При учете НДС по предоплатам выданным, следует иметь в виду, что возместить налог можно, не дожидаясь момента отгрузки товаров. Оправдательные основания перечислены в ст. 172 п. 9. Это следующие документы:

Авансовый счет-фактура, переданный поставщиком.
Документ, подтверждающий уплату предоплаты.
Договор с указанием условий перечисления аванса.

Внимание! Когда выдан аванс поставщику (проводка приведена выше), счет-фактура выставляется на сумму предоплаты, а при отгрузке – на сумму реализации. При этом законодательно восстановить НДС разрешается и при полном расторжении сделки, по которой ранее был перечислен аванс с НДС.

Авансовые отчеты – проводки в бухгалтерском учете

Помимо расчетов с контрагентами – покупателями и поставщиками предприятие регулярно выдает средства в подотчет своим сотрудникам. Как грамотно выполнить бухгалтерские проводки по авансовым отчетам? И правда ли, что сумма из авансового отчета вычитается из прибыли? Рассмотрим конкретный пример.

Пример расчетов с подотчетными лицами в части выданных авансов:

Предприятие «Пит-стоп» выдало в подотчет работнику Ковалеву Е.И. на командировку 8000 руб. Ковалев потратил 5400 руб., а неиспользованные средства в размере 2600 руб. вернул в кассу. Бухгалтеру потребуется выполнить следующее:

Выдан аванс на командировочные расходы – проводка Д 71 К 50 на 8000.

Возвращен остаток неизрасходованных денег – проводка Д 50 К 71 на 2600.

Подотчетное лицо обязано отчитаться о расходовании средств в течение 3 дней после окончания сроков выдачи, а в случае пребывания в командировке – после возвращения работника. Конкретные сроки устанавливает руководитель организации. Если же сотрудник без уважительных оснований потратил больше выданных средств и не в состоянии отчитаться по ним, излишек удерживается из его дохода. Бух. проводки по авансовым отчетам в этой ситуации выглядят так:

Отражена невозвращенная в срок сумма – Д 94 К 71.

Удержана недостача из заработка работника – Д 70 К 94, но не более 20 % ежемесячно.

Отражение лизинговых авансов

Нормативное регулирование лизинговых сделок регламентируется Законом № 164-ФЗ от 29.10.98 г. Все платежи, осуществленные до исполнения обязательств лизингодателя, считаются предоплатой. Авансовый платеж по договору лизинга, проводки по которому выполняются согласно Плану счетов № 94н, рекомендуется проводить на сч. 76 с созданием отдельного субсчета.

При перечислении сумм за будущие поставки продавец обязан выставить счет. Покупатель может вычесть налог, не дожидаясь реализации. Эта поправка в Кодексе была создана с целью снижения налоговой нагрузки. Как происходит вычет НДС с авансов полученных на практике?

Взаимосвязь

При получении предоплаты в полном или частичном размере за будущие поставки субъект хозяйственной деятельности обязан начислить НДС и выписать счет. Эта сумма налога затем подлежит вычету на основании соответствующих отгрузок. Далее будет детально рассмотрено, как происходит зачет НДС с авансов, полученных от клиента.

Срок выставления счета ограничен пятью днями. Исключения составляют случаи, когда отгрузка была произведена в течение указанного периода. Но как быть покупателю, который перечисляет средства в конце текущего периода, если продавец не выставляет фактуру? Согласно трактовке арбитражного суда, «авансом по поставкам» может быть признан платеж, полученный в том же периоде, в котором произошла Кроме того, за невыполнение обязательства (выставления счета), согласно ст. 120 НК, компания может быть привечена к ответственности:

5 тыс. руб., если нарушение было в течение одного периода;
15 тыс. руб. - в нескольких периодах;
10 % от суммы (минимум 15 тыс. руб.), если была занижена налоговая база.

В случае долгосрочных поставок (нефти, газа и т. д.) составлять фактуры можно не реже одного раза в месяц. Документ должен быть оформлен в том же периоде, в котором была предоплата.

Составление счетов

В документе должны быть указаны:

наименование, адрес, ИНН сторон сделки;
номер и дата;
название товаров;
сумма предоплаты;
налоговая ставка;
сумма НДС.

В случае предоплаты в фактуре должна быть указана налоговая ставка в виде процентного отношения к базе. По этим данным затем происходит с авансов полученных. Что касается наименования, то в фактуре можно указывать название групп товаров без подробной расшифровки.

Оформление

1. Предоплата осуществляется по договору, покупатель хочет учесть НДС с авансов полученных.

В таком случае нужно отслеживать состояние взаиморасчетов, четко определять принадлежность конкретного платежа к поставке. Стоит также попросить покупателя указать суммы предоплаты в комментариях к квитанции. Такой контроль требуется, так как:

Счет-фактура самостоятельно формируется клиентом в 1С, выписывается и распечатывается в 2 экземплярах.
Сумма аванса калькулируется исходя из данных документа «Погашение задолженности». Если выбран способ расчетов «Автоматический», разница будет калькулироваться исходя из остатков 62.01. После закрытия всех долгов сальдо будет перенесено на 62.02. Эта сумма и отобразится в счете. Поэтому перед регистрацией документа нужно убедиться в актуальности информации, представленной в базе данных.

2. Счет был выписан только в одном экземпляре.

Создается документ «Регистрация фактур на аванс», который автоматически сформирует остатки на все не закрытые предоплаты. У данного метода есть свои ограничения. Перед регистрацией документа нужно убедиться, что:

Начисление НДС

Алгоритм процесса не изменился. База определяется либо в день отгрузки, либо в момент оплаты. Продавец должен заплатить налог с переданных сумм, а покупатель - НДС с авансов полученных.

Пример. На счет ООО 15.05 поступила предоплата в размере 118 тыс. руб. (с учетом налога - 18 %). Организация осуществила отгрузку 25.05 на сумму 85 тыс. руб. В бухгалтерском учете предприятия эта операция буде отражена таким образом:

ДТ 51 КТ 62 - отражена предоплата (118 тысяч рублей);
ДТ 76 КТ 68 - 18 тысяч рублей - НДС с авансов полученных. Проводки сформированы на основании счета от 15.05.

Если между уплатой средств и предъявлением НДС проходит длительное время, то операцию можно оформить такой проводкой:

ДТ 19 КТ ТС (Технический счет учета расчетов с контрагентами) - 18 тысяч рублей.

ДТ 68 КТ 19 (предъявление НДС к вычету) - 18 тысяч рублей.

В отчетности задолженность поставщика отражается в полной сумме. НДС фигурирует в счетах по налоговым платежам.

ДТ 90 КТ 41 - стоимость проданных товаров (85 000);
ДТ 62 КТ 90 - доход от продажи (118 000);
ДТ 90 КТ 68 - учет налога с выручки (18 000);
ДТ 68 КТ 76 - вычет НДС с авансов полученных (18 000);
ДТ 62 «Предоплаты» КТ 62 «Расчеты с покупателями» - предоплата (118 000).

Вот как происходит расчет НДС с авансов полученных.

Учет налога у покупателя

У клиента, перечислившего предоплату в счет поставок, подлежат вычету суммы налога, предъявленные продавцом на основании таких -документов:

счета;
платежек, подтверждающих перечисление средств;
договора.

Рассмотрим их подробнее. Минфином не предусмотрена специальная форма фактур, используемых в отношении предоплаты. Поэтому можно применять стандартный образец документа. Если в договоре есть условие о перечислении денег без указания точной суммы, то вычету подлежит налог, рассчитанный исходя из цифр, указанных в фактуре, выставленной продавцом. Если такой пункт вообще отсутствует, то компенсировать налог нельзя.

Вычет НДС с авансов полученных

В НК предусмотрено право налогоплательщика на компенсацию уплаченных сумм. Если предприятие использует его в отношении к вычетам по оприходованным товарам, сумма налога не будет занижена.

С авансов полученных происходит в случае перечисления покупателем средств в счет будущих поставок. Компенсировать налог можно в одном из таких периодов:

когда сумма налога по приобретенным работам подлежит вычету;
если изменились условия, произошло расторжение договора или возврат сумм предоплаты.

НДС с авансов полученных будет восстановлен в размере, в котором ранее он был принят. Здесь стоит обратить внимание на такой момент. Возврат полученного аванса НДС, который был принят при 100 % предоплате за поставки, осуществленные отдельными партиями, происходит в размере, соответствующем объеме налога, указанного в счетах. В самих фактурах сумму предоплаты отдельной позицией выделять не стоит.

Пример

Возьмем условия из предыдущей задачи. 15.05 покупатель перечислил на счет продавца аванс в сумме 118 000 руб. 25.05 продавец отгрузил товар в счет полученных средств на сумму 100 тыс. руб. Процесс формирования НДС с авансов полученных, проводки оформления сделки представлены далее.

ДТ 60 КТ 51 - перечисление аванса (118 000);
ДТ 68 КТ 76 - отражение суммы налога (18 000).

ДТ 41 (19) КТ 60 - оприходован товар (100 000) и отражена сумма налога (18 000);
ДТ 68 КТ 19 - -принят к вычету НДС (18 000);
ДТ 76 КТ 68 - восстановлен налог (18 000);
ДТ 60 «Расчеты с поставщиками» КТ 60 «Предоплаты» - 118 000 - зачтен аванс.

Очень важно правильно рассчитывать суммы налогов, подлежащие уплате в бюджет. На основании этих данных формируется декларация НДС. Авансы полученные, переданные и начисленные по ним суммы налога напрямую зависят от правильности расчета дебиторской (ДЗ) и кредиторской (КЗ) задолженности.

Описание сути вопроса

Дебиторская задолженность по суммам, уплаченным на приобретение товаров, отражается в балансе в размере фактически переданных средств. До получения возможности на вычет налога эти цифры фигурируют в качестве оборотного актива. Такая задолженность показывает право предприятия получить предусмотренные объекты в соответствующем количестве, качестве и нужной комплектации. Вернуть средства можно только в случае раньше срока, неспособности поставщика выполнить обязательства и других аналогичных обстоятельств. Но в худшей ситуации предприятие может получить не только ранее уплаченные суммы, но и компенсацию. Поэтому в БУ оценка ДЗ должна отображать не сумму затрат, а стоимость приобретаемого оборудования при его оприходовании. Этой цифре соответствует величина предоплаты без НДС с авансов полученных.

Задачи

Рассмотрим еще несколько примеров калькуляции сумм налога.

1. на сумму 118 000 с учетом НДС.

ДТ 08 (19) КТ 60 - получены материалы (100 000) и учтен счет поставщика (18 000);
ДТ ТС (технический счет по взаиморасчетам с контрагентами) КТ 68 - восстановлен НДС (18 000);
ДТ 68 КТ 19 - налог принят к вычету (18 000).

2. Отражение аванса, выданного без принятия права на вычет НДС.

Со стороны покупателя:

ДТ 60 КТ 51 - уплачен аванс (118 000);
ДТ 19 КТ ТС - принят к учету НДС (18 000).

Со стороны продавца:

ДТ 08 (19) КТ 60 - получено оборудование (100 000) и принят счет продавца (18 000);
ДТ ТС КТ 19 - восстановлена сумма налога (18 000);
ДТ 68 КТ 19 - принят к вычету налог (18 000).

Другой вариант оформления операции.

У продавца:

ДТ 51 КТ 62 - получена предоплата - 118 000;
ДТ ТС КТ 68 - начислен налог - 18 000.

У покупателя:

ДТ 62 КТ 90 - реализация продукции (если в качестве технического счета используется 62, запись формируется на сумму сто тысяч рублей) - 118 000.
ДТ 90 КТ 68 - отражена сумма налога с проданной продукции (проводка не создается, если фигурирует 62 счет) - 18 000;
ДТ 68 КТ ТС - восстановлена сумма налога (проводка не создается, если фигурирует 62 счет) - 18 000.

Сверки взаиморасчетов

В актах могут указываться суммы как с налогом, так и без него. Лучше указывать обе цифры. Фактическая задолженность является немонетарной, то есть не включает суммы налогов. Но при зачете аванса или наличия сложных расчетов по договорам цифры НДС можно использовать при исчислении общей задолженности.

Исключения

Законодательством предусмотрены случаи, когда начисление и с авансов полученных не предусмотрена:

за товары, которые были реализованы за пределами России;
за работы, облагаемые по ставке 0 %;
за услуги, на которые налог вообще не начисляется;
если предприятие вообще не платит НДС;
если длительность производственного цикла превышает шесть месяцев (перечень таких товаров утвержден Постановлением № 468).

Чтобы не начислять налог с предоплаты по работам с длительным циклом изготовления продукции, нужно вместе с декларацией представить в налоговую копию контракта с покупателем, документ, подтверждающий особенности технологического процесса.

Предприятие может воспользоваться льготой, если бухгалтер ведет обособленный учет операций с продолжительным производственным циклом, сумм НДС по материалам, которые задействованы в этом процессе. Эти требования установлены НК РФ.

Если эти условия не выполнятся, налог с аванса начисляется на общих основаниях. Отсрочка не предоставляется. Если продавец начислил НДС в одном квартале, а документы на льготу предоставил в другом, он не может уменьшить базу налогообложения, изменять счет или подавать «уточненку». Порядок ведения сложного учета законодательно не прописан. Поэтому он регулируется внутренней политикой организации.

Недостаток такой схемы заключается в следующем: суммы НДС по товарам, приобретаемым для длительного производства, организация может учесть только в день реализации продукции. Если предприятие получило аванс без уплаты налога, то возместить НДС из бюджета не получится, пока продукция не продана. Поэтому прежде чем пользоваться льготой, нужно оценить экономическую выгоду от операции.

Вывод

При получении предоплаты за будущие поставки покупатель обязан выставить счет и начислить НДС. По результатам отгрузок эти суммы подлежат вычету. Правильный расчет сумм зависит от корректной оценки дебиторской и кредиторской задолженностей. Главное правило заключается в том, что в балансе суммы, уплаченные за товар, должны отображаться отдельно от налога. Кроме того, вычет НДС с авансов полученных является а не обязанностью. Суммы калькулируются на основании счетов. И если продавец предоставит фактуру несвоевременно, он будет оштрафован на сумму от 5 до 15 тысяч рублей. Это прописано в Налоговом Кодексе Российской Федерации.

Начисление налога на добавленную стоимость происходит либо в день отгрузки (получения) товара, либо в день оплаты, в зависимости от того, какое событие раньше наступило. Как ведется учет НДС при условии, что отгрузка (получение) товара происходит раньше его оплаты, мы рассмотрели в , там же приведены проводки, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Если товар сначала оплачивается, а потом уже отгружается, то учет и начисление НДС будет несколько отличаться. В статье разберемся, как происходит расчет НДС с полученных и выданных авансов, как проводки необходимо выполнить и в какой последовательности. Для закрепления разберем примеры.

Плательщики НДС регулярно сталкиваются с необходимостью выделить НДС из стоимости, предъявленной поставщиком, или начислить его к сумме. Поможет правильно провести расчет .

НДС с полученных авансов

Организация реализует товар покупателю, покупатель в счет будущей поставки перечисляет организации аванс. Как и когда нужно начислить НДС? Учет расчетов с покупателями при получении от них предоплаты мы рассматривали также в .

На счете 62 «Расчеты с покупателями» открывается субсчет 2 «Авансы полученные», при этом на субсчете 1 будет вестись учет оплаты за отгруженный товар.

При получении предоплаты от покупателя организация выполняет проводку Д51 К62.2.

Налоговый кодекс РФ требует с полученного аванса начислить , для этого из полученной суммы выделяется НДС (как это сделать читайте ). Для учета налога с авансов откроем дополнительно счет 76 субсчет «НДС с авансов». В день получения предоплаты от покупателя отражается проводка по начислению НДС с полученной предоплаты Д76.НДС с авансов К68.НДС.

Спустя некоторое время в счет полученной предоплаты организация отгружает товар, проводка Д62.1 К90/1.