Главная » Развитие бизнеса

Кассовые операции в деятельности ип. Анализ и учет расчетно-кассовых операций

Кассовые операции на территории РФ подразумевают любое перемещение денежных средств (поступление денег, выплаты, хозяйственные расходы и так далее) (индивидуального предпринимателя, руководителя общества с ограниченной ответственностью).

Кассовые операции у ИП

Если говорить языком учебников, то понятие кассовых операций (КО) включает совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег. Дело в том, что по законодательству юридические лица обязаны хранить свои средства в банках и осуществлять все платежи по безналичному расчету, но для осуществления выплат работникам и прочих текущих наличных расходов допускается хранение некоторой суммы в специально оборудованной кассе.

То есть осуществление наличного расчета и любых других действий с наличностью возможно только при наличии кассы, а она на предприятии может существовать только при выполнении всех требований закона. При этом для предпринимателя также актуален ряд требований законодательства в части ведения КО.

Нормативно-правовое регулирование

Проведение всех процессов по кассе регулируется Указанием ЦБ РФ № 3210-У от 11.03.2014 г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и ». Новый порядок ведения КО вступил в силу 01 июня 2014 года. С этого периода ведение учета операций по кассе для предпринимателей упрощено.

Документация КО

Так что же такое кассовые операции на живом примере? Это все те выплаты и расходы, а также получения средств, которые предприниматель осуществляет наличными деньгами. Основные процессы, как правило, отражаются в специальных документах:

  • кассовой книге;
  • приходных ордерах;
  • расходных ордерах;
  • книге учета принятых и выданных кассиром денежных средств (журнал кассовых операций);
  • расчетно-платежной ведомости;
  • платежной ведомости.

При этом индивидуальные предприниматели, которые ведут учет доходов или доходов и расходов либо физических показателей (согласно требованиям НК РФ), кассовые документы (кассовую книгу, приходные и расходные ордера) могут не оформлять.

Если предприниматель для обеспечения контроля за движением наличных средств принимает решение все-таки вести кассовый учет, бланки документов должны быть установленной формы (перед использованием необходимо проверить, не является ли эта форма устаревшей).

Каждый документ должен быть заполнен разборчиво и без помарок (вручную или на компьютере), подписан уполномоченным лицом (их перечень устанавливает руководитель предприятия по согласованию с главным бухгалтером).

Положение о КО предусматривает, что вести документы должен кассир, главный (старший) бухгалтер предприятия, руководитель или же любой другой работник, назначенный специальным приказом. Такой работник должен быть ознакомлен с установленными для него правами и обязанностями (под роспись) и должен подписать договор о полной материальной ответственности.

Виды и суть кассовых операций

Операции по кассе делятся на приходные и расходные, а именно:

  • прием наличных в кассу, выдача их из кассы и оформление вышеуказанных документов;
  • оприходование наличных средств;
  • хранение наличных средств и ценностей предприятия;
  • порядок использования выручки, а также наличности, полученной из банка;
  • соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег в банк.

Как уж было сказано выше, любые поступления наличности и любая выдача являются КО. Оформляться они могут соответственно: с заполнением приходных и расходных ордеров и отметками в журнале регистрации приходных и расходных .

При этом на всех ордерах должен проставляться штамп «Оплачено» (либо же эта надпись делается от руки) и стоять дата погашения ордера.

Приходные операции

Приходные кассовые операции – это поступление в кассу наличных средств. Оформляются они приходным кассовым ордером (ПКО) по форме № КО-1. Такой ордер выписывается в единственном экземпляре, заверяется главным бухгалтером или заменяющим его лицом и содержит сведения о сути хозяйственной операции. Как только в кассу поступают наличные средства, выписывается квитанция ПКО, фиксируется в журнале приходных и расходных кассовых документов. Квитанция передается лицу, предоставившему ордер, а сам ордер остается в кассе.

Расходные операции

Включают в себя выдачу наличных средств на хозяйственные нужды предприятия, передачу денег в банк, выплаты сотрудникам и так далее – любое действие по изъятию наличных денежных средств из кассы.

Расходные операции оформляются в первую очередь расходным кассовым ордером (РКО) по форме № КО-2. ОН также выписывается в единственном экземпляре, заверяется главным бухгалтером или заменяющим его лицом и фиксируется в журнале.

К расходному ордеру обязательно должен прилагаться сопроводительный документ: платежная ведомость, заявление, счет из банка и так далее. Иногда такой документ может заменять РКО.

Журнал кассовых операций

Этот документ ведется по форме № КО-3, заполняется бухгалтером, а затем передается в кассу. В журнале регистрируются ПКО и РКО, а также заменяющие их документы: заявления, расчетно-платежные ведомости и так далее. На заменяющие документы все равно выписываются РКО, но только после выдачи платежей.

Операции в валюте

Валютные операции регламентируются Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ, порядок ведения КО с валютой определен Центральным банком.

Согласно нормам, все валютные операции должны быть отражены в эквиваленте национальной валюты. То есть, получив, например, 100 долларов, кассир должен уточнить курс валюты в Центральном банке на день совершения операции и перевести эту сумму в рубли (с учетом курсовой разницы). В остальном документация по валютным поступлениям и расходам ведется так же, как и для наличности в рублях.

Автоматизация кассовых операций

Сталкиваясь с проведением КО, каждый тут же понимает, что большую часть времени отнимает заполнение различной документации. Естественно, лучшим решением будет автоматизировать этот процесс на всех стадиях: начиная с выписки ордеров и заканчивая кассовой книгой. На сегодняшний день существуют специальные программы, существенно облегчающие жизнь бухгалтерам и кассирам, например, «1С: бухгалтерия».

Анализ кассовых операций

Такой анализ проводится на основе данных ревизии КО и позволяет увидеть объективную картину: откуда поступает значительное количество средств, как и куда расходуется наличность. Тщательно проанализировав операции по кассе у ИП, можно принимать управленческие решения по сокращению расходов или же, наоборот, увеличению финансирования в той или иной отрасли или структурном подразделении. Надеемся, что наша краткая инструкция помогла вам лучше ориентироваться в требованиях законодательства.

Новый порядок ведения кассовых операций: Видео

При работе с наличными денежными средствами российские банки руководствуются следующими нормативными документами:

Положением Банка России от 5 января 1998г.№14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»;

Положением Банка России от 24 апреля 2008г. №318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

В настоящее время любая организация или учреждение должны хранить денежные средства на счетах в банках. Наличные деньги, поступающие в кассы организаций, подлежат сдаче в банк для последующего зачисления на счет. Денежная наличность сдается либо непосредственно в кассу банка или через объединенные кассы при организациях, а также организациям Федеральной службы по связи и информатизации для перевода на соответствующие счета в банк. Наличные деньги могут сдаваться организациями через инкассаторские службы банков или специализированные инкассаторские службы.

В кассах организаций могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их банками по согласованию с руководителями этих организаций. Лимит устанавливается банком ежегодно всем организациям, имеющим кассу осуществляющим налично-денежные расчеты. Для установления лимита организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по специальной форме, приведенной в приложении 1 к Положению Банка России от 5 января 1998г. № 14-П. При наличии нескольких счетов в разных банках организация по своему усмотрению обращается в один из них с этим расчетом. После установления лимита в одном из банков организация направляет уведомления об определенном ей лимите остатка кассы в другие банки, где у нее открыты счета.

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота организация с учетом особенностей режима ее деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

Для организаций с денежной выручкой лимит устанавливается:

В размерах, необходимых для обеспечения нормальной работы с утра следующего дня;

· в пределах среднедневной выручки наличными деньгами;

· в зависимости от сроков сдачи и суммы денежной выручки.

Для организаций, не имеющих денежной выручки,- в пределах среднедневного расхода наличных денег.

Установленные банком лимиты остатка наличных в кассе письменно сообщаются каждой организации, для чего используются вторые экземпляры представленных организациями расчетов.

Наличные деньги сверх лимита организации обязаны сдавать в банк. Исключение может делаться для выдачи заработной платы, социальных выплат и стипендий на срок не выше трех рабочих дней, включая день получения денежных средств в банке. По истечении срока неиспользованный остаток сдается в банк.

Положением Банка России от 5 января 1998г.№14-П предусмотрены процедуры проверки организаций банками по соблюдению ими порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью. Аналогичным образом Банк России контролирует банки.

Для комплексного кассового обслуживания клиентов и обработки денежной наличности в коммерческом банке ОСБ № 8585 имеется кассовое подразделение. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, автоматических сейфов определяются самим банком. Кассовое подразделение возглавляет заведующий кассой или могут возглавлять заведующий хранилищем ценностей, главный, старший кассир или другой кассовый работник. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники. Выполнение ими операции определяются функциональными обязанностями, возложенными на них распорядительным документом банка.

С должностными лицами, ответственными за сохранность ценностей, кассирами и инкассаторами заключаются договоры о материальной ответственности. Кассовые операции при обслуживании юридических и физических лиц могут производиться кассовым работником с возложением на него обязанностей бухгалтерского работника. Кассовый работник проверяет принятые от клиентов кассовые документы, оформляет их, отражает сумму денежных средств в кассовом журнале, принимает или выдает денежную наличность, отражает сумму принятых или выданных средств по банковскому счету клиента.

Кассовым работником запрещено:

· передоверять порученную работу с ценностями другим лицам, выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей;

· выполнять поручения клиентов по проведению операций с денежной наличностью по их счетам, минуя бухгалтерских работников при отсутствии системы контроля;

· хранить личные деньги вместе с банковскими;

· убирать из поля зрения клиента принимаемые/ деньги до окончания операции.

Для хранения наличных денег в течение рабочего дня кассиров обеспечивают металлическими шкафами или сейфами.

Оформление кассовых документов может производиться как от руки, так и с помощью компьютера. При ведении документов на компьютере должно обеспечиваться хранение данных в электронном виде и исключение возможности их изменения. Несанкционированного доступа лицами, ответственными за сохранность ценностей. При ведении от руки книг хранилища ценностей, учета принятых и выданных ценностей, журналов приема из-под охраны и сдачи под охрану хранилища ценностей, учета выдачи и приема явочных карточек, штампов, ключей и доверенностей листы до начала их ведения брошюруются и пронумеровываются. В книге хранилища ценностей количество листов заверяют руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой, ставится печать. Перед закрытием хранилища лица, ответственные за сохранность ценностей, сверяют фактическое наличие с данными книги хранилища и заверяют сумму остатка подписями. Электронные формы документов ежедневно распечатывают.

Кассиров, выполняющих приходные и расходные операции, снабжают образцами подписей бухгалтерских работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а бухгалтерских работников - образцами подписей кассиров.

Прием наличности от организаций в приходную кассу производится по объявлениям на взнос наличными в виде комплекта документов, состоящего из объявления, ордера и квитанции. В бухгалтерском учете внесение организацией выручки отражается следующем образом:

Д-т 20202 К-т 40702

Бухгалтерский работник после проверки передает документы в кассу. Кассир проверяет наличие и тождественность подписи бухгалтера образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, проверяет наличие подписи клиента и принимает наличные деньги полистным и поштучным пересчетом. Деньги принимают так, чтобы клиент мог наблюдать за действиями кассира.

Приняв наличные деньги, кассир сверяет сумму, указанную в документах, с фактической. При их соответствии кассир подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю. Объявление кассир оставляет у себя, ордер передает соответствующему бухгалтеру. Если установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом наличных денег и суммой, указанной в объявлении, оно переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму.

Первое объявление кассир перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму и расписывается. Объявление передается бухгалтеру, который вносит исправления в кассовый журнал, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначальные объявление и ордер уничтожают, а квитанцию направляют в кассовые документы.

Схема приема банком наличных денежных средств у организации

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассирам под отчет необходимую сумму наличных денежных средств под роспись в книге учете принятых и выданных ценностей.

Выдача наличных денег организациям с их счетов производится по денежным чекам. Для получения наличных денег клиент предъявляет чек бухгалтерскому работнику. После проверки клиенту выдают контрольную марку от чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассир выполняет следующие действия:

· проверяет наличие подписей должностных лиц банка, оформивших и проверивших чек, и соответствие подписей образцам;

· сличает суммы, представленные цифрами и прописью;

· проверяет наличие на чеке росписи клиента в получении наличных денег и данных удостоверяющего его личность документа;

· готовит сумму денег для выдачи и уточняет у клиента получаемую сумму;

· сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает марку к чеку;

· повторно пересчитывает сумму в присутствии клиента;

· выдает деньги, ставит штамп кассы и подписывает чек.

Если пачки банкнот, тюбики или мешки с монетой имеют неповрежденную упаковку, их выдают по обозначенным на накладках суммам. В противном случае- пересчитывают. Получатель наличных денег таким же образом проверяет их, не отходя от кассы и в присутствии кассира. Клиент вправе пересчитать наличные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из кассиров. На выявленные недостачу или излишек составляют акт. Совершение операций, при которых клиент, не внося наличных средств, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Прием и выдача наличности физическим лицам по договорам банковского счета, а также сотрудникам банка производятся по приходным и расходным кассовым ордерам. В ордерах указывается фамилия, имя, отчество или другие персональные данные клиента. Для подтверждения приема и выдачи наличных денежных средств в сберегательной книжке делается соответствующая запись, если книжки нет, клиент получает второй экземпляр ордера с подписью кассира и штампом кассы.

В бухгалтерском учете при приеме вклада оформляется запись по дебету счета 20202 и кредиту счета депозитов соответствующей срочности. Закрытие вклада отражается следующим образом:

Д-т 42301-42307 (в зависимости от срочности)

Прием кассиром наличных денег для перевода по поручению физического лица без открытия банковского счета, в том числе для уплаты коммунальных и налоговых платежей, переводов по системам MoneyGram, Western Union, Аллюр и некоторым другим, производится по документу, заполняемому клиентом. Форма документа устанавливается банком либо соответствующими получателями денежных средств, в чей адрес направляются платежи, с учетом требований Банка России. Клиенту выдают подтверждающий документ о приеме наличных денег за подписью кассира и с печатью кассы. Для отражения сумм принятой наличности при переводе средств ведут реестр, содержащий следующие реквизиты:

· наименование банка, филиала, внутреннего структурного подразделения;

· дата заполнения;

· вид операции;

· принятая сумма.

Завершив работу, кассир подписывает реестр и передает его бухгалтеру для оформления приходных кассовых ордеров на итоговые суммы по видам платежей используется счет 40911 (40909, 40910- переводы в Россию, 40912, 40913- из России): Д-т 20202 К-т 40911.

Если вносимая клиентом сумма расходится с суммой, указанной в приходном кассовом документе, обнаружены неплатежные либо сомнительные денежные знаки, кассир предлагает клиенту довнести недостающие наличные деньги или возвращает излишек. В случае отказа необходимо заново заполнить приходной ордер на новую сумму.

При получении денег клиент пересчитывает их в присутствии кассира, не отходя от кассы. В случае расхождения составляется акт пересчета. Деньги могут быть пересчитаны в специальном помещении для пересчета, процедура проходит в присутствии контролирующего работника банка.

В конце дня кассир сверяет сумму, выданную ему утром, с суммами, указанными в приходных и расходных документах, и суммой, имеющейся в наличии, составляет справку о суммах принятой и выданной наличности и подписывает ее. Кассовые обороты по справке сверяют с записями в кассовых журналах бухгалтеров и оформляют подписями кассира и бухгалтера. Остаток наличных денег, справку, реестр, приходные и расходные кассовые документы сдают под роспись заведующему кассой.

Для работы в послеоперационное время, в выходные и праздничные дни кассиру выдают необходимую сумму по расходному кассовому ордеру. Остаток наличных денег и ценностей во вне рабочее время хранится в сейфе. На следующий или в первый рабочий день после выходных или праздников кассир сдает заведующему кассой неиспользованный остаток по приходному кассовому ордеру вместе с другими кассовому документами.

Операции по загрузке и изъятию наличных из банкомата осуществляют кассовые и инкассаторские работники банка либо подразделения инкасса-

ции в количестве не менее двух человек, на одного из которых возлагаются контрольные функции. Выдача и прием наличных денег происходит в кассе банка. Заведующий кассой выдает наличные по расходному кассовому ордеру, во время приема деньги пересчитывают и вкладывают в кассеты, закрываемые на ключ. К кассете прикрепляют ярлык с номером банкомата, суммой, датой, фамилией с инициалами и подписью заведующего кассой. При изъятии кассет кассир или инкассатор выводит из банкомата распечатку о сумме выданных и оставшихся наличных. При загрузке выводится распечатка, подтверждающая факт вложения денежных средств.

На основании распечатки бухгалтер выписывает приходный кассовый ордер на сдаваемую в кассу наличность. Сверку остатков производит заведующий кассой, он же расписывается в ордере.

В бухгалтерском учете операции по пополнению банкомата отражаются следующим образом: Д-т 20208 К-т 20202.

При возврате средств из банкомата в кассу производится обратная запись.

При снятии клиентом наличных денег в банкомате с помощью банковской карты дебатируется счет по учету средств, депонированных для расчетов с использованием банковских карт.

По окончании операций заведующий кассой сверяет остатки наличных с документами, расписывается в справках, журнале и контрольных ведомостях. По данным справок, приходных и расходных кассовых ордеров составляют сводную справку о кассовых оборотах, после ее сверки с данными бухгалтерского учета она подписывается главным бухгалтером и помещается в кассовые документы.

Кассовые документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня в отдельные папки за каждый день. Суммы отдельно по дебету и кредиту кассовых и мемориальных документов, распечатываются, подписываются работником, производившим подсчет, и помещаются в папку.

Подкрепление подразделений банка денежной наличностью происходит по мере необходимости. Доставка денежных средств может проводиться собственной службой инкассации или сторонним инкассатором.

У отправителя на сумму подкрепления выписывается расходный ордер. Выдача наличности инкассаторам, кассиру внутреннего структурного подразделения производится заведующим кассой или специально выделенным работником банка.

При получении наличных денег и ценностей инкассаторы предъявляют документы, удостоверяющие личность, и доверенность. Прием денежных средств осуществляется по пачкам с проверкой правильности и целостности упаковки, пломб и четкости оттисков пломбиров или клише. Пачки или мешки с дефектами упаковки инкассаторы не принимают.

На отправляемые с инкассаторами денежные средства и ценности составляют описи в трех экземплярах, которые подписываются заведующим кассой и скрепляются печатью. В описи указываются заведующим кассой и скрепляются печатью. В описи указываются номера сумок, описываются ценности с указанием достоинства банкнот, сумм по номиналам и общей суммы. Первый экземпляр описи отправляется в банк-получатель, второй остается в банке отправителе, а третий передается подразделению инкассации.

Приняв наличные деньги, старший бригады инкассаторов расписывается в расходном кассовом ордере и на втором экземпляре описи, кассир внутреннего структурного подразделения расписывается в расходном кассовом ордере.

Прием денежных средств у инкассаторов осуществляет заведующий кассой банка-получателя. Пачки и мешки с повреждением принимаются с полистным пересчетом, в случае недостатка или излишка которого составляют акт в трех экземплярах с указанием даты, присутствующих, описанием повреждений и т.д. Акт подписывают все присутствующие при приеме и пересчете наличности. Первый экземпляр акта помещают в кассовые документы банка-получателя, второй- передают отправителю, третий-подразделению инкассации.

Для зачисления принятых денежных средств в кассу выписывается приходный ордер.

В бухгалтерском учете отправка денежных средств отражается следующим образом: Д-т 20209 К-т 20202.

При получении денежных средств оформляется обратная проводка.

Наличные деньги и другие ценности и другие ценности хранят в специальном хранилище, вход в которое оборудуют бронированной дверью. Денежные средства и другие ценности хранят раздельно в металлических шкафах, стеллажах или сейфах, которые закрываются на ключ заведующим кассой. Банкноты хранятся упакованными в пачке, монета- в мешки. К упаковке с ценностями по каждому владельцу прикрепляется ярлык к мемориальному ордеру по приему ценностей с указанием: владельца, рода и номера ценностей, даты зачисления на счет и суммы. Ценные бумаги и бланки ценных бумаг хранятся упакованными в пачки и корешки по наименованиям, выпускам и достоинствам.

Перед закрытием хранилища ответственный сотрудник должен проверить, внесены ли ценности и документы в хранилище, закрыты ли шкафы и сейфы, заверить остатки в книге хранилища ценностей. Не позднее утра следующего рабочего дня главный бухгалтер сверяет остатки с данными учета и расписывается в ней.

Ревизия кассы и хранилища проводится не реже одного раза в год. Кроме того, ревизии проводятся по решению руководства или при смене ответственного за сохранность сотрудника. При ревизии сверяют фактические и учетные данные, по результатам составляется и подписывается всеми участниками акт, выясняются и указываются причины расхождений. Принимаются меры по устранению выявленных недостатков и несоответствий. На сумму выявленного излишка оформляют приходный кассовый ордер. Недостачи отражаются по счетам 60323, излишки относятся на доходы.

При приеме и обработке рублевой наличности кассир контролирует платежность и подлинность денежных знаков на основании требований и оперативной информации Банка России. Для осуществления контроля используются различные технические средства.

Кассирам запрещается возвращать клиенту денежные знаки, вызывающие сомнение в их подлинности, а также имеющие признаки подделки, уничтожать эти знаки или погашать их путем проставления штампов, пробивания отверстий, разрезания, убирать банкноты из поля зрения клиента при пересчете. Выявив такие банкноты, кассир оформляет справку о приеме на экспертизу сомнительных денежных знаков или задержании денежных знаков, имеющих явные признаки подделки, в двух экземплярах с указанием их реквизитов. Один экземпляр с оттиском печати кассы выдается клиенту, второй помещается в кассовые документы. При выдаче справки кассир обязан предъявить клиенту денежные знаки для сличения с реквизитами в справке. Сомнительные и неплатежные рубли принимаются по номиналу, имеющие признаки подделки и существенно поврежденные- в условной оценке 1р. за банкноту.

При обнаружении сомнительного знака на обороте приходного документа проставляют его реквизиты, если знаков несколько, то и их сумму. Бухгалтер выписывает на сомнительный знак мемориальный ордер в двух экземплярах, которые подписываются кассиром, один выдается клиенту, второй остается в банке.

Клиент может сдать в банк сомнительные знаки для их передачи на экспертизу в расчетно-кассовый центр, причем эта операция осуществляются банком без взимания платы. Сомнительные знаки принимают по заявлению и описи, составленным клиентом. В заявлении указывают фамилию, имя, отчество клиента, его адрес, общую сумму денежных знаков. По возможности, прилагаются копии подтверждающих документов. Опись составляют в двух экземплярах с указанием общей суммы сдаваемых знаков и их реквизитов. В этом случае также оформляются два мемориальных ордера, один из которых вместе с описью, подписанной кассиром и заверенной печатью, возвращается клиенту.

О выявлении денежных знаков с признаками подделки кассир немедленно ставит в известность заведующего, который сразу извещает о факте обнаружении органы внутренних дел и передает им эти денежные знаки, получая в обмен экземпляр протокола. Далее клиент должен обращаться непосредственно в милицию.

Передача сомнительных денежных знаков на экспертизу в расчетно-кассовый центр осуществляются в течении пяти рабочих дней со дня их приема или обнаружения в кассах банка. При этом представителю банка выдают подписанные кассиром расчетно-кассового центра и заверенные печатью вторые экземпляры мемориального ордера и описи. Экспертиза производится в течение пяти рабочих дней. По ее результатам банку выдают акт экспертизы. Если денежный знак является поддельным, он передается в милицию, а банк выдает копию акта клиенту. В случае если сомнительный знак признан подлинным, но неплатежным, он возвращается банку. На таких банкнотах проставляются штамп с текстом «В обмене отказано», наименование учреждения Банка России, дата, фамилия и подпись эксперта. Если знаки признаются платёжеспособными, их сумма зачисляется на корреспондентский счет банка, а затем возвращается клиенту.

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Подобные документы

    Основные особенности организации кассовых операций юридических лиц. Сущность установления порядка сдачи наличных денег. Анализ осуществления банком проверки соблюдения клиентами кассовой дисциплины. Бухгалтерский учёт кассовых операций юридических лиц.

    курсовая работа , добавлен 10.12.2011

    Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных отношений. Права и обязанности кассовых работников. Оформление справки о сумме принятых денег. Учет операций банка с наличными деньгами. Отличие аудиторской проверки от ревизии.

    курсовая работа , добавлен 18.01.2014

    Организационно-правовые основы кассовых операций банков в Российской Федерации. Прогнозирование кассовых оборотов банка. Порядок приема наличных денег от клиентов в кассу и их выдачи из кассы. Контроль банка за соблюдением кассовой дисциплины.

    курсовая работа , добавлен 06.10.2006

    Нормативно-правовое регулирование кассовых операций в банке. Экономическая характеристика Сбербанка России. Изучение порядка проведения ревизии в коммерческих банках. Приём и выдача наличных денег предприятиям и организациям в кассе коммерческого банка.

    курсовая работа , добавлен 25.12.2014

    Структура и задачи расчетно-кассового центра (РКЦ). Подразделения отдела кассовых операций, порядок его работы и обязанности начальника. Оформление и учет операций коммерческого банка по корреспондентскому счету в РКЦ, организация межбанковских расчетов.

    курсовая работа , добавлен 10.12.2012

    курсовая работа , добавлен 19.05.2014

    Рассмотрение структуры кассового отдела кредитной организации. Изучение видов (прием, выдача, размен денежных средств, обмен неплатежеспособных банкнот), правил проведения, организации бухгалтерского учета и документального оформления кассовых операций.

    Тема: Анализ кассовых операций банка.

      Организация работы банка по кассовым операциям;

      Программа проверки кассовых операций банка;

    3.Способы и приемы аудита кассовых операций.

    1в . Организация работы банка по кассовым операциям регулируется перечнем нормативных документов.

    Проверке подлежат вопросы, связанные с организацией налично-денежного оборота и работой с денежной наличностью. Схематично это можно представить следующим образом:

    Кассовые операции Кассовый узел

    Организация наличного денежного оборота

    Кладовая (сейфовая) комната

    Операции с денежной наличностью

    Приходная касса

    Инкассация наличных денег

    Расходная касса

    Организация работы обменных пунктов

    Валютная касса

    Соблюдение предприятиями правил ведения кассовых операций

    Вечерняя касса

    Ревизия ценностей

    Кассы по подготовке авансов, пересчета денежной наличности

    Прочие операции

    Прочие кассы

    Для кассового обслуживания клиентов, выполнения операций с денежной наличностью создаются кассовые узлы, обеспечивающие нормальные безопасные условия работы, как персонала банка, так и его клиентов, сохранность ценностей и документов.

    В кассовый узел входят кладовая (сейфовая комната), приходные, расходные валютные, вечерние кассы, кассы по подготовке авансов, пересчета денежной наличности, кассы банка при предприятиях, операционные кассы банка вне кассового узла и пр. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество, режим работы, виды производимых операций определяются руководителем банка (издается приказ (распоряжение)).

    Обеспечение сохранности денежных средств и других ценностей осуществляют кассовые и инкассаторские работники (согласно приказу), сдавшие зачеты по знанию требований нормативно – правовых актов по организации кассовой работы. Для осуществления операций данные работники обеспечиваются ключами, печатями, штампами, пломбирами и другими средствами, которые предварительно регистрируются в специальном журнале. Журнал должен быть пронумерован, прошнурован, подписан руководителем банка, главным бухгалтером (ил их заместителями) и скреплен печатью. Журнал ведется работником банка, назначенным приказом (распоряжением).

    Передача ценностей кассирам осуществляется под расписку в книге учета принятых и выданных ценностей. Кассиры отражают полученные (переданные) ценности в именных книгах учета принятых и выданных ценностей или контрольных листах (которые хранятся в течении 10 рабочих дней).

    Заведующая операционной кассой, кассиры принимают денежную наличность, сформированную и упакованную в пачки по надписям на накладках с проверкой по корешкам, сборные пачки - по надписям на накладках без полистного пересчета, а сумки – (мешки) – по надписям на ярлыках к сумкам (мешкам). Не сформированная и не упакованная в пачки денежная наличность принимается полистным пересчетом. Кассовые документы формируются в отдельные папки не позднее следующего рабочего дня. Кассовые документы подбираются по балансовым (внебалансовым) счетам отдельно по приходным и расходным операциям. Хранятся они под ответственностью заведующего операционной кассой в кладовой или несгораемом сейфе. По истечении 12 месяцев папки передаются в архив.

    Надзор за организацией кассовой работы может проводиться в следующей последовательности:

    2 в. Программа аудита кассовых операций может включать следующие вопросы:

      Соблюдение нормативно – правовых актов по кассовым операциям;

      Наличие соответствующей лицензии и разрешений на кассовое обслуживание;

      Обеспечение порядка хранения денежных средств и ценностей;

      Организуется ли опечатывание кладовой, передача ключей, хранение ключей от денежного хранилища;

      Исключена ли возможность передачи ключей без расписки;

      Состояние кассовых помещений. Их оборудование и соответствие предъявляемым требованиям;

      Оснащение рабочих мест кассиров;

      Обеспечение рабочих мест операционно-кассовых работников кнопками тревожной сигнализации;

      Соблюдение правил приема и выдачи денежной наличности в приходных и расходных кассах;

      Обеспечивается ли сохранность денег и ценностей в рабочее и нерабочее время;

      Соблюдение порядка открытия, закрытия, опечатывания, передачи и приема от охраны денежных хранилищ;

      Раздельно ли хранятся в денежном хранилище наличные деньги операционной кассы, иностранная валюта;

      Обеспечивается ли внезапная ревизия кассовой наличности и материальных ценностей в местах их хранения, соблюдаются ли сроки и порядок проведения ревизии;

      Соблюдается ли порядок опечатывания сейфов и помещений касс;

      Организуется ли кассовое обслуживание клиентов;

      Проводится ли подготовка кассовых работников к совершению операций с ценностями;

      Наличие должностных обязанностей;

      Соблюдение порядка инвентаризаций (сроков их проведения, оформление актов, состав комиссий, в который включаются лица, изучившие и сдавшие зачет по правилам совершения банковских операций с ценностями, составление расписок материально ответственными лицами до и после инвентаризации);

      Качество материалов инвентаризации;

      Соблюдаются ли правила учета и хранения оружия и боеприпасов;

      Порядок доставки подкреплений денежной наличности из учреждений Национального банка (только аппаратом инкассации); своевременность и полнота их оприходывания;

      Хранятся ли отдельно годные денежные знаки от ветхих;

      Соблюдается ли порядок ввозы и вывоза валюты;

      Наличие договоров на расчетно-кассовое обслуживание клиентов; о коллективной материальной ответственности кассовых работников, на охрану;

      Установлен ли порядок получения работниками обменных пунктов авансов валютных средств и их доставки;

      Осуществляется ли работа банка по организации денежного оборота в условиях свободного перевода безналичных рублевых депозитов в наличные рубли;

      Рассчитываются ли прогнозы кассовых оборотов;

      Перераспределяется ли денежная наличность операционных касс между банками и их филиалами (в разных областях – по согласованию с Главным управлением Национального банка, в пределах области – с последующим уведомлением в день передачи денег этого управления с обязательным сообщением покупюрного строения перевозимой денежной наличности);

      Проводится ли предварительный полистный пересчет денег из неполных корешков, из пачек с поврежденной упаковкой;

      Наличие у кассиров образцов подписей учетно-операционных работников, имеющих право подписания расчетно-кассовых документов;

      Наличие фактов нарушений фактической потребности в наличных деньгах;

      Соблюдаются ли правила организации пропускного режима (проставлены ли на пропусках работников банка шифровые знаки, определяющие зону доступности, право входа в банк в нерабочее время), производится ли ежегодно их изменения;

      Наличие инструктивных, справочных и информационных материалов;

      Проведение учебы с кассовыми работниками;

      Обеспечивается ли организация учета ключей, печатей, штампов;

      Наличие завершенных образцов оттисков пломбиров;

      Соблюдается ли порядок упаковки и хранения денежной наличности, ценных бумаг, бланков строгой отчетности;

      Оснащен ли автотранспорт специальным оборудование;

      Соблюдение порядка приема и обмена поврежденных банкнот; оформление и передачи ценностей от заведующего операционной кассой кассирам;

      Отсутствие родственных связей по совместной работе;

      Проведение контрольного пересчета ценностей;

      Соблюдение правил хранения личных денег кассовых работников;

      Превышает ли суммы расчетов наличными деньгами установленный предел;

      Уничтожение оттисков печатей;

      Наличие у касс соответствующих объявлений;

      Наличие приказов, распоряжений, связанных с кассовой работой;

      Оценка технической укрепленности кассового узла, охранно-пожарной сигнализации, актов обследования здания…

      Качество первичной документации, правильность ее составления и оформления, наличие распорядительных и оправдательных документов, отчетных справок о кассовых оборотах за день;

      Своевременность составления сводной документации;

      Проведение проверок операционных касс, вечерних касс, касс пересчета;

      Достаточность на счетах клиентов денежных средств для осуществления операций;

      Полнота и своевременность оприходывания и списания денежных средств;

      Правильно ли оприходуются излишки и отнесены суммы недостач денежных средств;

      Реальность сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета;

      Наличие книг аналитического учета;

      Правильность отражения на счетах бухгалтерского учета кассовых операций;

      Сверка аналитического и синтетического учета;

      Соблюдение порядка учета бланков строгой отчетности;

      Применялись ли Национальным банком экономические санкции;

      Достоверность отчетности;

      Оценка эффективности системы внутреннего контроля.

    Повышению эффективности организации проверок способствует внедрение новых способов и приемов ее проведения.

    3 в. Аудит кассовых операций осуществляется с помощью различных способов и приемов:

      Обследование технической укрепленности денежного хранилища и касс;

      Изучение процедуры открытия и закрытия хранилища, хранения ключей, опечатывания двери печатями...;

      Пересчет денежной наличности, мешков (сумок);

      Инвентаризация денежной наличности и других ценностей; получение письменных подтверждений;

      Наблюдение за транспортировкой денежных средств, инкассацией;

      Сверка остатков по книге с фактическим наличием денежных билетов, остатков в книгах хранилища с остатками на соответствующих счетах бухгалтерского учета;

      Формальное (визуальное) проверка документов;

      Арифметический подсчет сумм итогов и оборотов по счетам (перепроверка);

      Встречная проверка одних и тех же операций в разных регистрах;

      Логическая проверка законности совершения операций по кассовым документам;

      Анализ кассовых оборотов и др.

    Отдельные кассовые операции подвергают сплошной проверке, другие - выборочной . Имеют место и тематические проверки конкретного вида кассовых операций. Важно установить объем выборки, проверить процедуры внутреннего контроля. Выявить отклонения и дать оценку степени риска. Риск можно рассматривать как вероятность проведения неверных действий или появления неверной информации. А это, в свою очередь, может привести к отрицательному финансовому результату. Поэтому важное значение имеет оценка значимости отчетных данных и степени вероятности стоимостных оценок.

    В процессе проверок организации кассовой работы банка могут быть выявлены нарушения:

      В первичных документах по кассовым операциям отсутствуют необходимые реквизиты (в объявлении на взнос наличными – не указывается наименование банка получателя средств, в расходных кассовых ордерах – отсутствуют паспортные данные лиц, получившие деньги, не прочеркиваются свободные места, отсутствует оттиск кассового аппарата, не указывается целевое использование денежных средств), имеют место исправления и подчистки; дата первичных документов не совпадает с датой бухгалтерской проверки (за исключением денежных чеков. Срок действия которых 10 дней); оформление операций документами не установленного образца; неверно указывается код в денежных чеках; несоответствие подписей заявленным образцам;

      Факты превышения остатка фактической потребности в наличных деньгах;

      Нарушаются правила пропускного режима (на пропусках работников банка не проставляются шифровые знаки; отсутствуют штампы цифровых знаков; отсутствует приказ на конкретных лиц, имеющих доступ в кассовый узел;

      Не производится списание временных пропускной с истекшими сроками действия и книжек используемых материальных пропусков; не производится инвентаризация бланков пропусков, их учет и хранение с составлением акта; не производится передача дел по акту лицу, заменявшему ведение учета пропусков пир уходе в отпуск работника; допуск инкассаторских машин в бокс банка без проверки документов, удостоверяющих цель заезда; невозвращение пропуска в случае увольнения работника);

      Несоблюдается срок выдачи средств для выплаты заработной платы при наличии средств на счетах клиентов и при согласованных с клиентом сроком получения этих средств;

      Неправильное ведение журнала регистрации и учета печатей, пломбиров, ключей и штампов кассовых работников;

      Отсутствие распоряжение руководителя банка на право подписания расчетно-кассовых документов;

      Не сообщаются в налоговые органы изменения подписей руководителя и главного бухгалтера на карточках;

      Неправильно оформляются карточки с образцами подписей и оттиска печатей обслуживаемых предприятий (не указывается наименование банка, в котором открыт счет, не читается печать предприятия, не соответствует наименование предприятия наименованию, указанному в Уставе и на печати, нет записи об отсутствии должностного лица, имеющего право второй подписи);

      Вскрываются сумки с денежной наличностью не кассиром, а контролером, не сохраняются пломбы, снятые с сумок до конца пересчета вскрытой сумки (обезличивание);

      На столе кассира в момент приема денежной наличности от лица, ее вносящего, находится ранее принятая денежная наличность, на столе хранится денежная наличность;

      Отсутствие контроля кассиром совпадений подписей на денежных чеках с образцами подписей учетно-операционного работника (подписи не совпадают);

      В отчетах о кассовых оборотах неправильно отражается в разрезе кодов движение денежной наличности, в результате чего не учитывается поступившая торговая точка;

      Нет соответствия контрольного итога отчета и кассовых оборотов оборотной ведомости;

      Неправильно указывается код на подкрепление структурного подразделения, осуществляется подкрепление денежной наличностью не через инкассаторов, а кассовых работников;

      Неправильно отражается выручка (превышение поступившей выручки с учетом ее расхода на месте по сравнению с фактическим товарооборотом);

      Не изучаются причины снижения процента инкассации, не излагаются причины расхождений по сданной в кассу банка выручке по данным предприятия банка.

      Не оборудованы должным образом кабины касс для осуществления зрительного контроля за работой кассиров;

      Неправильно исполняются расчетные документы предприятий пир выдаче средств в счет неотложных нужд;

      Не обеспечена рациональная организация налично-денежного оборота;

      Низкий процент охвата проверками предприятий по соблюдению Правил ведения кассовых операций;

      Нарушение требований составления акта (справки) проверки;

    Выявленные нарушения отражаются в актах (справках) проверки и других рабочих документов ревизора (аудитора).

    Автореферат диссертации

    ... Тема : «Анализ ... России, Центрального Банка России, Министерства... связь 2,1 0,2 1,8 0,5 финансовая деятельность 1,1 0,0 1,2 0,0 операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг... организация применяет контрольно-кассовую технику. Денежные...

  • Тема 1 Сущность и функции денег 11

    Учебно-методический комплекс

    Форфейтинговых операций . Охарактеризуйте депозитные операции банков . Охарактеризуйте дилинговые операции банков . Охарактеризуйте трансфертные операции банков . Охарактеризуйте эмиссионно-кассовые операции банков . Какие...

  • Учебно-методический комплекс по изучению дисциплины «банковское дело»

    Учебно-методический комплекс

    ... теме 15. Анализ положения Банка России «О безналичных расчетах в РФ» №2-П от 3.10.02. Тема 16. Кассовые операции банков ... . Экономическое содержание кассовых операций . Эмиссионно-кассовое регулирование ЦБРФ. ...

    • На предприятии ООО «Радуга» денежный оборот представлен как наличными, так и безналичными расчетами. В связи с тем, что основной вид деятельности предприятия - розничная торговля кондитерскими изделиями, существенную долю в системе расчетов занимают наличные платежи (таблица 3)

    Таблица 3 Соотношение наличного и безналичного оборота на предприятии ООО «Радуга»

    Наглядно соотношение наличного и безналичного оборота приведено.

    Рисунок 3 Соотношение наличного и безналичного оборота

    Денежный оборот на предприятии ООО «Радуга» в 2009 году составил 14879 тыс. рублей, что больше чем в 2008 году на 6463 тыс. рублей. Налично-денежный оборот увеличился в 2009 году на 2919 тыс. рублей и составил 7908 тыс. рублей. Анализ соотношения налично-денежного и безналичного оборота свидетельствует, что на предприятии ООО «Радуга» преобладают наличные расчеты. Доля расчетов наличными денежными средствами на предприятии в 2009 году составила приблизительно 53 %, что меньше чем в 2008 году приблизительно на 6 %. Такая динамика связана с установлением в 2009 году банковского терминала (ЗУБ СБ РФ, Индустриальный район) на предприятии и возможностью осуществления расчетов с использованием банковских карт.

    На следующем этапе проанализируем источники поступления и расходования денежных средств на предприятии ООО «Радуга».

    Прием наличных денег осуществляется по приходным кассовым ордерам, выдача - по расходным кассовым ордерам.

    Для регистрации бухгалтерией приходных и расходных кассовых ордеров и заявлений на выдачу денег до передачи в кассу организации на предприятии ведется Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.

    Таблица 4 Источники поступления денежных средств в кассу ООО «Радуга»

    Таким образом, основным источником поступления денежных средств в кассу является торговая выручка ООО «Радуга». В 2008 году торговая выручка составляет 94 % поступления наличных денежных средств в кассу, 6 % представлено неизрасходованными подотчетными лицами суммами. В 2009 году поступления денежных средств в кассу представлены исключительно торговой выручкой.

    Таблица 5 Основными направлениями расходования денежных средств

    Итак, основным источником расходования денежных средств является выплата заработной платы и социальных пособий. Так в 2009 году на данную статью расходов было направлено 3211 тыс. рублей, что больше чем в 2008 году на 644 тыс. рублей. В структуре расходования денежных средств выплата социальных пособий и больничных листов занимает в 2009 году около 41 %, в 2008 году - около 52 %. Сверхлимитная выручка на предприятии ООО «Радуга» сдается в банк (Западно-Уральский банк Сбербанка РФ).

    В соответствии с законодательством предприятие имеет право хранить наличные денежные средства в кассе организации не более установленного лимита. Проанализируем порядок расчета лимита кассы (таблица 6)

    7 декабря 2009 года фирма подала в Западно-Уральский банк Сбербанка РФ (Индустриальный район) расчет лимита остатка кассы на 2010 год. Номер расчетного счета фирмы в банке - 40702810700000000057.

    Таблица 6 Расчет лимита кассы ООО «Радуга» в 2010 году

    Показатель

    Сумма, тыс. рублей

    Источники поступления средств

    Сентябрь 2009 года

    Исходные данные

    Октябрь 2009 года

    Исходные данные

    Ноябрь 2009 года

    Исходные данные

    Всего за три месяца получили наличными

    Среднедневная выручка

    2060: 91 день

    Среднечасовая выручка

    2060: 91 день: 12 часов

    Источники расходования средств

    На выплату заработной платы

    Исходные данные

    Среднедневной расход

    534: 91 день

    Желаемая сумма лимита кассы

    Согласно установленному расчету Западно-Уральский Банк Сбербанка РФ утвердил лимит кассы на предприятии ООО «Радуга» на 2010 год в сумме 25 тыс. рублей. Основными направления расходования средств из кассы являются расходы на заработную плату, командировочные и общехозяйственные расходы, ГСМ. Срок сдачи наличных денежных средств в банк свыше установленного лимита осуществляется ежедневно.

    В заключении изучения кассовых операций проанализируем показатели ликвидности. Ликвидность баланса выражается в степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на четыре группы, статьи пассива аналогично группируются в четыре группы (таблица 7)

    Таблица 7 Анализ коэффициентов ликвидности

    Коэффициент текущей ликвидности отражает, какая часть текущих активов покрывается текущими обязательствами. По состоянию на отчетную дату 114 % задолженности предприятия может быть погашена за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и запасов предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности не соответствует установленному нормативу. По состоянию на отчетную дату 4 % текущей кредиторской задолженности предприятие может погасить за счет собственных денежных средств. За счет краткосрочной дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятие может погасить 29 % задолженности.

    Анализ коэффициентов ликвидности свидетельствует о недостатке денежных средств на предприятии, показатели не соответствуют установленным нормативам.

    Итак, на предприятии преобладают расчеты наличными денежными средствами, что связано с осуществлением розничной торговли. Кассовые операции на предприятии осуществляются в соответствии с установленным законодательством. В качестве основного недостатка в работе ООО «Радуга» можно выделить низкие показатели ликвидности. В целях устранения данного недостатка на предприятии могут быть предусмотрены промакции в целях увеличения объемов реализации, лотереи, конкурсы, а также иные методы стимулирования сбыта. Также ООО «Радуга» целесообразно ввести систему планирования поступления и расходования денежных средств (кассовый план), это также частично позволит улучшить показатели ликвидности.