Любые выплаты работнику подлежат обложению подоходным налогом (НДФЛ по ставке 13%) и страховыми взносами (общий процент 30%). И НДФЛ, и взносы платятся с 2017 года в ФНС, однако нагрузка по НДФЛ ложится на работника, по страховым вносам – на работодателя. С выплат при увольнении также нужно удержать подоходный налог и начислить страховые платежи. Как считается данная нагрузка от различных выплат – заработной платы, компенсации отпуска при увольнении, выходного пособия?
В числе выплат, которые работник может получить при увольнении, числятся:
- заработная плата – выдается вся невыплаченная сумма зарплаты, начисленная за отработанное время на момент увольнения;
- компенсация отпуска – денежная выплата за неиспользованные отпускные дни, если они имеются у работника. Компенсация выдается за все дни отпуска, не истраченные за период работы. ;
- выходное пособие – выплачивается в ряде случаев, например, при увольнении по сокращению. Также вопрос о выплате может быть решен по согласованию с работником. ?
Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами указанные выплаты?
Читайте также : обложение НДФЛ заработной платы, отпускных, больничного, материальной помощи, премий – .
НДФЛ с выплат при увольнении в 2017 году
Что такое НДФЛ? Если расшифровать данное понятие, то оно означает, как налог на доходы физических лиц. Каждый человек, проживающий в государстве, получая любой доход, должен уплатить НДФЛ в казну государства. По общему правилу НДФЛ на 2017 год не изменился и составляет 13 % от общего дохода. Не важно, что это заработная ли плата или продажа жилья. Обязательно необходимо уплатить подоходный налог. Должен ли работник уплачивать НДФЛ при увольнении и смене работы?
С заработной платы
Когда работник увольняется с работы, с ним должен быть произведён расчет. Ему должны быть выплачены все суммы заработка. К ним относятся:
- Оплата за доработанное количество дней;
- Премии, компенсации;
- Другие задолженности перед работником.
Заработная плата, которая выплачивается сотруднику должна включать все статьи, установленные системой оплаты труда. Несоблюдения порядка выплат может повлечь ответственность для работодателя.
НДФЛ из общей суммы отнимается. По общему правилу вычет НДФЛ должен быть произведён до того, как сотрудник получит расчёт. На руки работнику выдается сумма зарплаты за вычетом подоходного налога в размере 13% от начисленной заработной платы.
При безналичном расчёте уплата НДФЛ производится в день выплаты. Если оплата происходит наличными, то вычет НДФЛ должен происходить не позднее даты выдачи заработной платы на руки работнику.
Если в счет заработной платы ранее был выдан аванс, то с него нужно удержать подоходный налог, если это не было сделано по факту выдачи аванса.
С компенсации неиспользованного отпуска
В соответствии с пунктом Инструкции о выдаче заработной платы сумма денежной компенсации за неиспользованный отпуск относится к фонду дополнительной заработной платы.
В отношении данной компенсации подоходный налог взимается по общему правилу, предусмотренному для выплаты основной заработной платы – 13% от компенсации. НДФЛ перечисляется в бюджет в день выдачи компенсации, или на следующий день.
С выходного пособия
С выходного пособия НДФЛ платится не полностью, а частично. Под категорию налогообложения подпадает только та сумма, которая превышает лимит.
По общему правилу выходное пособие будет облагаться НДФЛ, если сумма выплаты будет превышать трёхкратный месячный размер заработной платы сотрудника. С суммы пособия в пределах 3 заработков НДФЛ не удерживается.
Для РКС не облагается НДФЛ шестикратный месячный заработок.
При сокращении
При сокращении работнику обязательно выплачивается выходное пособие в однократном месячном заработке. С него НДФЛ не удерживается. При выплате пособия за второй месяц (если работник не трудоустроился за 2 месяца после сокращения) удерживать подоходный налог также не нужно. За третий месяц выходная выплата предоставляется по согласованию с центром занятости, с этой суммы также НДФЛ не удерживается.
Работодатели могут выдавать зарплату своим подчинённым наличными или переводить на банковскую карту. Зависит ли от способа получения денег, когда должно произойти перечисление НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Сроки и особенности выплат при увольнении и подоходного налога с них рассмотрены в этой статье.
Когда время для налога
В любой организации закреплены определенные числа каждого месяца, когда сотрудники получают зарплату. Обычно деньги работникам выдают в следующих числах – 5-го или 10-го числа.
Налоговый кодекс РФ устанавливает срок перевода подоходного налога в бюджет. Так, НДФЛ с зарплаты в соответствии с действующими нормами должен поступить в казну не позднее следующего дня после выдачи вознаграждения за труд. Этот срок установлен довольно четко и не зависит от способа выдачи зарплаты. Возможны следующие ситуации:
- Организация переводит зарплату своим работникам на банковские карточки. Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
- Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки). Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня.
Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ. Они действуют с 2016 года.
У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2019 году? Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд. Как же быть в таком случае?
ПРИМЕР
Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.
Когда ему должна быть выплачена зарплата? Что с НДФЛ при увольнении в таком случае? Придется ли работнику дожидаться 5 июня или деньги будут выплачены раньше? Чтобы разрешить эти вопросы, необходимо руководствоваться письмом Минфина № 03-04-06/4831 от 21 февраля 2013 года. Об этом далее.
Общее правило
В 2019 году ситуация с отчислением НДФЛ следующая. На основании статьи 226 НК РФ работодатель обязан совершить перечисление НДФЛ при увольнении не позднее дня, идущего за выдачей зарплаты. При этом не берут во внимание используемые нанимателем способы перевода зарплатных денег сотрудникам. Даже в случае безналичного перевода на пластиковую карту срок един.
ПРАВИЛО
В 2019 году НДФЛ с выплат при увольнении перечислите не позднее следующего дня после выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).Когда уволенному выдавать зарплату
Если сотрудник изъявил желание уйти из организации и написал соответствующее заявление на имя руководителя, то все положенные суммы должны быть выплачены ему в день увольнения. В частности, это касается:
- оплаты труда за количество доработанных дней;
- премиальных выплат;
- задолженности перед сотрудником.
Зарплата, выдаваемая в день увольнения, должна состоять из всех сумм, положенных работнику. То есть организация должна полностью расплатиться с сотрудником и не иметь задолженностей перед ним. Это правило закреплено в Трудовом Кодексе РФ (ст. 140).
Имейте в виду: несоблюдение этого порядка совершения последней зарплатной выплаты в случае ухода сотрудника может повлечь за собой ответственность работодателя. Помимо прочего, задержка зарплаты может стать причиной даже уголовного наказания руководства компании.
Если же сотрудник в день увольнения не пришел к работодателю, чтобы получить причитающиеся выплаты и свою трудовую книжку, то выдать ему зарплату придется позднее. Сделать это нужно в день явки работника.
Трудовой кодекс также устанавливает возможность сделать выплату последней зарплаты не в день прихода сотрудника, а на следующие сутки после этого. Отодвинуть сроки можно, если бухгалтеру необходимо сделать пересчет причитающихся сумм (например, если работник заболел, то итоговая сумма выплаты меняется, т. к. её рассчитывают уже с учетом количества больничных дней). Дополнительный день в этом случае позволит произвести вычисления по-новому, после чего деньги будут выданы увольняющемуся сотруднику.
С выплатой зарплаты в случае увольнения теперь все понятно. А как же производится оплата НДФЛ при увольнении в 2019 году в день, который не совпадает с зарплатным?
Когда перечислять с уволенного налог
В случае отсутствия форс-мажорных обстоятельств сотрудник получает зарплату в день своего увольнения. Если же он пришел за трудовой книжкой позже установленного срока, то зарплату выплачивают не позднее следующего дня. А как же быть бухгалтеру с налогом? Когда ему необходимо отчислить НДФЛ при увольнении в 2019 году кого-либо из сотрудников?
Чтобы разобраться с этой ситуацией, нужно внимательно изучить упомянутое письмо Минфина России. В нем даны ключевые разъяснения относительно сроков.
Сложности связаны с тем, что работники чаще всего увольняются, не до конца отработав месяц. В этом случае выплатить доход работодатель должен в день увольнения, что закреплено в пункте 2 статьи 223 НК РФ. А вот НДФЛ с выплаты при увольнении по соглашению сторон (и любым другим причинам) должен быть перечислен максимум на следующий день после дня выдачи последней зарплаты. Он же – последний день работы.
Сроки перечисления
Чтобы не нарушить законодательство и перечислить НДФЛ в бюджет вовремя, нужно руководствоваться сроками, показанными в таблице:
Письмо Минфина поясняет, что установленные сроки перечисления в казну налога относятся не только к самой заработной плате, но и ко всем остальным деньгам, положенным работнику.
Получается, что вместе с налогом с зарплаты должен быть отчислен НДФЛ и с пособий, компенсации за неизрасходованный отпуск. Если такие выплаты производят одновременно, налог с них в бюджет нужно переводить тоже вместе.
Налоговым правом определена обязанность работодателя выступать в роли налогового агента по НДФЛ в отношении своих сотрудников. Объектом обложения данным налогом являются полученные работниками доходы. Увольнение сотрудника обязывает работодателя произвести выплаты всех положенных компенсаций. В соответствии с НК РФ, денежный расчет с уволенным работником является основанием для перечисления налога в бюджет. Срок перечисления НДФЛ при увольнении сотрудника 2017 отражен в ст. 226 НК РФ.
Не все виды доходов, полученные работниками компании или индивидуального предпринимателя при увольнении, выступают в качестве объекта обложения подоходным налогом.
Некоторым категориям трудящихся граждан, в связи с занимаемой должностью, законом установлена возможность получения выходного пособия. Данная компенсационная выплата имеет место, если работник увольняется не по собственному желанию, а, например, по сокращению штата. Также важным нюансом является отсутствие дисциплинарных взысканий как причины увольнения.
Максимальная величина данной компенсации для работников госкорпораций определяется на уровне законодательства и выплачивается в пределах трехкратной среднемесячной заработной платы. Для иных категорий работников размер выплаты должен быть закреплен в трудовом договоре, заключенным между работников и его работодателем.
В соответствии с НК РФ, размер компенсации в пределах трехкратной среднемесячной заработной платы не является объектом обложения подоходным налогом. Все выплаты сверх обозначенного ограничения облагаются по ставке 13%.
Когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника 2017
Для того чтобы определить, в какие сроки следует перечислить НДФЛ при увольнении в 2017 году, необходимо узнать дату получения дохода, так как именно этот показатель является основополагающим по НК РФ.
В тех случаях, когда сотрудник увольняется и компания перечисляет ему все полагающиеся по закону доходы, в число которых входит заработная плата за отработанный работником период, компенсация за неиспользованный отпуск и иные аналогичные доходы, датой получения является последний рабочий день физического лица.
Период, в течение которого работодатель должен рассчитаться с бюджетом по НДФЛ, указан в налоговом законодательстве. При увольнении бухгалтер ориентируется на общие правила перечисления налога на доходы. Согласно ст. 226 НК РФ, в обязанности работодателя входит:
- Удержание из доходов работника, выплаченных ему в день увольнения, подоходного налог в размере 13%;
- Перечисление в бюджет исчисленной суммы налога либо в день перечисления денежных средств работнику, либо на следующий день.
Сроки, оговоренные налоговым правом, одинаково применяются и в том случае, если денежные средства работнику перечисляются в безналичном порядке и в отношении доходов, выданных через кассу.
В некоторых случаях работник может быть трудоустроенным в нескольких подразделениях одновременно. В этой ситуации при увольнении работника бухгалтер должен перечислить налог отдельно по каждому подразделению.
Таким образом, фактически на расчет с бюджетом по НДФЛ компании отводится всего два дня. В этом случае бухгалтеру крайне важно исчислить величину налога к уплате в казну максимально быстро и точно, так как просрочка платежа может стать основанием для начисления пеней и штрафов по НДФЛ. Помимо непосредственного перечисления налога, сотрудник должен включить сведения об уволенном работнике в ежеквартальный отчет 6-НДФЛ. При этом особое внимание следует уделить выходному пособию (при наличии), так как в отчете нет необходимости отражать доходы, не облагаемые налогом. Соответственно, в расчет попадет только налог с превышения ограничения по компенсации.
Как поступить бухгалтеру, если допущена ошибка
На практике самой распространенной ошибкой бухгалтера при перечислении подоходного налога является уплата налога в большем размере. При этом оформить возврат излишне уплаченных государству сумм налога работник в соответствии со ст. 231 НК РФ может только через своего бывшего работодателя, который перечисляя налог, исполнял роль налогового агента по НДФЛ.
Как заполнить поручение на перечисление НДФЛ при увольнении
Рассмотрим, какие основные сведения необходимо указать в платежном поручении на перечисление подоходного налога при увольнении работника:
- Статус плательщика. В этом поле необходимо отразить информацию о налоговом агенте, то есть работодателе. Если работодателем является компания (юридическое лицо), то следует указать код 02, а в том случае, когда сотрудник трудится у индивидуального предпринимателя, указывают код 09;
- КБК на перечисление налога также зависит от статуса плательщика подоходного налога: для компаний — 182 1 01 02020 01 1000 110, для предпринимателей — 182 1 01 02010 01 1000 110;
- Период, за который производится расчет по НДФЛ должен включать только месяц и год, за которые перечисляется налоговый платеж. При этом конкретный день указывать необходимости не возникает.
Помимо перечисления налога в казну у работодателя есть обязанность выдать работнику трудовую книжку, в которую внесена запись об увольнении, а также справки по форме 182н и 2-НДФЛ.
Справка 2-НДФЛ при увольнении выдается работнику одновременно с трудовой книжкой и содержит в себе сведения о доходах работника за текущий год. Помимо этого в данном документе отражается информация об удержанном подоходном налоге.
2-НДФЛ при увольнении сотрудника должна быть выдана бухгалтером в день увольнения, то есть в последний рабочий день.
Таким образом, оплата НДФЛ при увольнении в 2017 году осуществляется на общих основаниях и может быть произведена в день выплаты доходов работнику или на следующий после расчета с сотрудником день.
Работнику начисляется зарплата за отработанный отрезок времени до дня прекращения трудового договора. За неиспользованные отпускные дни начисляется компенсация. В ряде случаев также возможна выплата выходного пособия. Какие выплаты при увольнении нужно облагать НДФЛ и страховыми взносами, а какие нет. Какие сроки удержания НДФЛ и начисления страховых взносов с выплат при увольнении?
Начисления при увольнении проводятся в последний рабочий день, выплачиваются также в день расторжения трудового договора.
НДФЛ и выплаты при увольнении
Подоходный налог — это налоговая нагрузка на работника, оплачивает данный тип налога само физическое лицо, получающее доход. Удержанием и перечислением средств в бюджет занимается работодатель, выступающий в отношении данного вида налогового обязательства в качестве налогового агента.
НДФЛ удерживается по ставке 13% от величины начисленных доходов.
НДФЛ с зарплаты при увольнении
Удерживается в обязательном порядке стандартным образом, в день начисления суммы от нее отнимается 13%. Перечислить в бюджет удержанный налог нужно не позднее следующего дня. При расчете НДФЛ нужно учитывать положенные работнику налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу для подоходного налога.
При выдаче аванса в счет зарплаты при увольнении нужно удержать НДФЛ в том случае, если это не было сделано по факту начисления аванса.
НДФЛ с компенсации при увольнении
Компенсация представляет собой отпускные, начисленные за дни отпуска, которые работник не успел использовать в процессе работы. Расчет отпускной компенсации проводится в стандартном порядке.
С посчитанной компенсации за дни отпуск при увольнении нужно удержать подоходный налог по ставке 13%, перечислить в бюджет налог нужно в срок до конца следующего дня.
НДФЛ с выходного пособия
Выплата выходного пособия может быть предусмотрена ТК РФ, который определяет случаи обязательной выплаты выходного пособия.
В случаях, закрепленных в трудовых законах РФ, величина выходного пособия к выплате строго определена.
Работодатель вправе также самостоятельно добавить ситуации для начисления выходного пособия при увольнении, после чего закрепить эти случаи в локальном акте внутреннего характера. В данных ситуациях размер пособия работодатель вправе определить самостоятельно.
НДФЛ с выходного пособия не нужно удерживать, если его величина не превышает трех средних месячных зарплат. Именно таков размер выплаты закреплен в ТК РФ. То есть при нетрудоустройстве работника в срок до трех месяцев, работодатель должен оплатить за каждый месяц средний заработок. Конечно, для этого требуется документальное обоснование.
НДФЛ с величины выходного пособия, закрепленного в ТК РФ удерживать не нужно. Работнику выплачивается вся величина положенной выплаты без удержаний.
Если же внутренними локальными актами работодатель закрепил выплату выходного пособия в большем размере, то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.
Страховые взносы и выплаты при увольнении
Если подоходный налог — это расходы работника, то страховые взносы — расходы работодателя. Платит он их из своих средств, от доходов работников начисленные страховые суммы не отнимаются.
Общий процент страховых взносов в 2016 году — 30% (22 — пенсионные взносы, 5,1 — медицинские, 2,9 — социальные). Платить их до конца 2016 года нужно во внебюджетные фонды. С 2017 года в связи с переходом права администрирования страховых платежей к налоговой уплату нужно будет производить в ФНС России.
Страховые взносы с зарплаты
Начисляются к посчитанной зарплате по указанным выше ставкам. Если работник трудится в опасных и вредных условиях труда, то к указанным ставкам добавляются
Страховые взносы с компенсации при увольнении
Также начисляются в стандартном порядке. Посчитанная величина компенсации умножается на ставки страховых взносов, полученная величина подлежит перечислению.
Страховые взносы с выходного пособия
Выходное пособие в размере трех заработков не облагаются страховыми взносами. Если выплачиваемая сумма превышает указанную величину, то с суммы превышения нужно начислить страховые суммы по стандартным ставкам.
Бухгалтерские проводки по отражению НДФЛ и страховых взносов при увольнении
Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос? |
Увольнение - окончание трудовых отношений между работником и работодателем. В результате этого действия работник прекращает выполнять свои обязанности в организации, а работодатель перестаёт оплачивать труд уволившемуся работнику, трудовой договор расторгается.
Отношения и порядок их прекращения (увольнение) между сотрудником и работодателем определены в Законе "О занятости населения в РФ " и Трудовом Кодексе РФ.
Трудовое законодательство предусматривает следующие основные мотивы увольнения:
- Инициатором выступает работник (увольнение по собственному желанию).
- Инициатором является работодатель (увольнение за несоблюдение требований работодателя, ликвидация предприятия, сокращение штатов и т.п.).
- По общему решению работника и работодателя (по соглашению сторон).
Процедура увольнения и окончательный расчёт сотрудника с работодателем зависит от причин расторжения трудового договора.
Увольнение: как оформляется
Прекратить трудовые отношения с сотрудником возможно только при наличии документов, подтверждающих основание для процедуры увольнения:
- Заявление сотрудника (увольнение по собственному решению).
- Соглашение между сотрудником и работодателем, если увольнение происходит по обоюдному согласию.
- Уведомление о прекращении трудовых отношениях, если истёк срок заключения срочного договора.
- Издать приказ об увольнении сотрудника, в нём обязательно указывается дата и основание.
- К приказу оформить записку-расчёт с указанием количества дней неиспользованного отпуска и всех причитающихся выплат при окончательном расчёте.
- Сделать необходимые записи в трудовой книжке увольняющегося сотрудника.
- Выдать трудовую книжку.
- Рассчитаться с увольняющимся сотрудником.
- Выдать справки 2НДФЛ, 182н, СЗВМ-СТАЖ.
Увольнение: окончательный расчёт
В последний рабочий день (день увольнения) необходимо оформить окончательный расчёт и выплатить все причитающиеся работнику суммы.
Как правило, это:
- Заработная плата (оклад, премии, надбавки, доплаты за совмещение и прочее), начисленная за отработанное время.
- Компенсация отпуска при увольнении (НДФЛ облагается).
- Компенсационные выплаты по основанию увольнения.
К компенсационным выплатам по основанию увольнения относятся:
- Выходное пособие по сокращению штатов.
- Выходное пособие при увольнении на пенсию по инвалидности.
- Пособие по сокращению штатов на время поиска нового рабочего места.
- Компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру при прекращении трудового контракта.
В день увольнения необходимо перечислить всю начисленную сумму за минусом подоходного налога (исчисленного по Налоговому Кодексу РФ) на лицевой счёт работника или выдать её в кассе предприятия.
Работодатель не имеет права задерживать выплату (даже если обходной лист не подписан).
Увольнение: НДФЛ
Бухгалтер предприятия со всех причитающихся сумм начисляет и удерживает НДФЛ при увольнении.
Налогом на доходы физических лиц облагаются:
- Заработная плата (премии, надбавки, оплата по тарифу или окладу, доплаты за замещение и подобное).
- Компенсация за дни неиспользованного отпуск.
Внимание:
- Компенсации, связанные с увольнением и предусмотренные трудовым или коллективным договором, не облагаются НДФЛ, если они не превышают трёхкратный размер среднемесячного заработка (для работников Крайнего Севера и приравненных к ним районов - шестикратный размер).
- Суммы, превышающие трёхкратный (шестикратный) размер среднемесячного заработка облагаются налогом в установленном порядке.
- Этот порядок удержания НДФЛ общий для всех, не зависит от должности увольняющегося сотрудника.
Важно: удержанный НДФЛ при увольнении должен быть уплачен в бюджет не позднее дня, следующего за днём увольнения (окончательного расчёта).
Увольнение: справка 2 НДФЛ
После всех необходимых расчётов выдаётся справка НДФЛ при увольнении. В ней отражаются все начисления текущего календарного года по месяцам, облагаемые подоходным налогом. В справке 2 НДФЛ при увольнении должны быть учтены начисления окончательного расчёта. Они отражаются следующим образом:
- заработная плата с кодом 2000;
- премии с кодом 2002;
- компенсация за неиспользованный отпуск - 4800;
- компенсационные выплаты в сумме превышения трёхкратного (шестикратного) среднемесячного заработка - 4800;
Справки 2 НДФЛ по уволенным подаются в ИФНС по окончании календарного года.
Оформление 6 НДФЛ при увольнении
Работодатель в день увольнения производит окончательный расчёт с увольняемым. Это событие отражается в отчёте по форме 6 НДФЛ следующим образом.
Во втором разделе отчёта записывается:
- по строке 100 - день окончательного расчёта с работником (в идеале - день увольнения);
- по строке 110 - дата исчисления (удержания) подоходного налога (совпадает с датой по строке 100);
- по строке 120 - дата, следующая за днём удержания налога (день, который следует за днём увольнения).
В отчёте 6 НДФЛ указываются только доходы, с которых взимается подоходный налог. Компенсационные выплаты, с которых не удерживается НДФЛ, в отчёте не отражается.
30000 руб. - оплата по окладу за отработанные в апреле дни.
10000 руб. - компенсация за неиспользованный отпуск.
15000 руб. - выходное пособие (не облагается подоходным налогом).
С начисленных сумм удержан подоходный налог по ставке 13% - (30000+10000)*13% = 5200 руб.
На руки Иванов И.И. получил (30000+10000+15000)-5200=49800 руб.
В форме 6 НДФЛ отражается так:
Строка 100 - 26.04.2017, строка 130 - 40000 руб.
Строка 110 - 26.04.2017, строка 140 - 5200 руб.
Строка 120 - 27.04.2017.
Сложные случаи при увольнении
Некоторые интересные случаи из практики, вызывающие затруднения при увольнении сотрудника:
1. Увольнение в последний день квартального месяца. Как отразить его в форме 6 НДФЛ?
Пример: Иванов И.И. увольняется 31 марта (последний день первого квартала). В день увольнения ему начислен окончательный расчёт -30000 руб., удержан НДФЛ - 3900 руб.
Эта операция отражается в отчёте второго квартала, так как предельный срок перечисления НДФЛ - 1 апреля (второй квартал):
Строка 100 - 31.03.2017, стр. 130 - 30000 руб.
Строка 110 - 31.03.2017, стр. 140 - 3900 руб.
Строка 120 - 01.04.2017.
2. Работник уволился в декабре 2016 года, а в феврале 2017 года ему с опозданием выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск. В каком налоговом периоде показывать выплаченную сумму?
Сумму дохода и удержанный подоходный налог следует указать в справке 2 НДФЛ за 2017 год.
3. Работнику предоставляется отпуск с 11.04.2017 года с последующим увольнением. Окончательные выплаты он получил 10.04.2017 года. Как отразить в форме 6 НДФЛ?
10.04.2017 года были начислены отпускные - 10000 руб. и заработная плата за отработанное время - 20000 руб. С этих сумм удержан подоходный налог.
В отчёте 6 НДФЛ за второй квартал эта операция отображается так:
1. Для отпускных:
Стр. 100 - 10.04.2017, стр. 130 - 10000 руб.
Стр. 110 - 10.04.2017, стр. 140 - 1300 руб.
Стр. 120 - 30.04.2017.
2. Для окончательного расчёта по зарплате:
Стр. 100 - 10.04.2017, стр. 130 - 20000 руб.
Стр. 110 - 10.04.2017, стр. 140 - 2600 руб.
Стр. 120 - 11.04.2017.
Как видим, нюансов при заполнении формы 6 НДФЛ и 2 НДФЛ много. Особенно внимательными надо быть при увольнении сотрудников. Надеемся, что некоторые советы, приведённые в этой статье, облегчат труд бухгалтера и кадровика.
