С 1 января 2016 года вступили в силу изменения в главу 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» и в I часть НК РФ в части совершенствования налогового администрирования налога. Приняты новые формы отчетности 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
На что необходимо обратить внимание налоговым агентам по НДФЛ? Рассмотрим важные изменения.
Отчетный период
С 1 января 2016 года фактически введен отчетный период (де — факто) по НДФЛ. По окончании первого квартала, полугодия и 9 месяцев у налоговых агентов появилась новая обязанность — представить расчет о выплаченных суммах дохода, исчисленном, удержанном и перечисленном НДФЛ (расчет 6-НДФЛ).
Расчет необходимо представить не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки представления расчета в 2016 году следующие:
- за I квартал 2016 г. - не позднее 3 мая 2016 г;
- за полугодие 2016 г. - не позднее 1 августа 2016 г.;
- за 9 месяцев 2016 г. - не позднее 31 октября 2016 г.
Расчет по форме 6-НДФЛ за 2016 г. должен быть представлен не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог и сумма дохода исчисляются настающим итогом в целом по организации или ИП, без персонифицированного учета.
Дата получения дохода
Закон № 113-ФЗ решил многие спорные вопросы, по которым контролирующие органы долгое время давали разъяснения, подчас диаметрально противоположные.
Дата получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитных, заемных средств
С 2016 года дата получения дохода в виде материальной выгоды по полученным заемным (кредитным) средствам — последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Таким образом, давно неразрешенные вопросы, связанные с формированием или нет налоговой базы по беспроцентным займам с 2016 года снимаются.
С 1 января 2016 года эти и многие другие вопросы снимаются в части определения даты дохода по материальной выгоде от заемных (кредитных) средств.
Дата получения дохода по подотчетным суммам
Еще один важный вопрос по определению даты получения дохода тоже снят: дата получения дохода по суммам, выданным в подотчет на командировку — последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Когда налоговый агент должен перечислить НДФЛ?
Решен вопрос о дате перечисления удержанного налоговым агентом НДФЛ:
- не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода — касается, заработной платы, премий, дохода в натуральной форме, дивидендов и т.д.;
- не позднее последнего числа месяца, в котором произведены выплаты в виде пособий по временной нетрудоспособности и отпускных.
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер».
Расскажет о том, как нужно правильно рассчитывать и подавать ежеквартальную отчетность по новой форме 6-НДФЛ, начиная с 2016 года. Также будут рассмотрены вопросы уплаты и удержания налога, штрафных санкций, и другие важные с практической точки зрения для бизнеса аспекты.
Наш вебинар сегодня на тему «Ежеквартальная отчетность по НДФЛ», связанную с изменениями законодательства, буквально недельной давности. У нас три основных вопроса:- 2 вида отчетности по НДФЛ;
- Форма нового расчета по НДФЛ 2016;
- Правила оплаты и удержания налога.
Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ
Что имеется в виду под ежеквартальной отченостью по форме 6-НДФЛ? Во-первых, форма представления такого отчета будет зависеть от того, какая численность вашей организации. До 25 человек вы можете сдавать в бумажном виде, более 25 соответственно в электронном виде. Срок предоставления такого отчета будет не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом. То есть, если отчет за первый квартал, то не позднее 30 апреля, за полугодие – не позднее 31 июля, за девять месяцев – не позднее 31 октября. То есть срок подачи – это месяц после того как закончится квартал. Сроки подачи по форме 2-НДФЛ у нас не изменились. Это 31 марта года, следующего за отчетным. Обратите внимание, что за 2015 год мы сдаем также одну единственную справку 2-НДФЛ. А сдавать первый отчет по новой форме, надо не позднее 30 апреля 2016 года. То есть в следующем году. Пока мы просто знакомимся с изменениями, что нас ждет, что, может быть, нужно посмотреть, изучить дополнительно, чтобы в конце года это не было неожиданностью. Как вы знаете, конец года всегда самая жаркая пора для бухгалтера, поэтому знакомиться в последний момент с изменениями законодательства не представляется возможным.Правила уплаты и удержания налога
Что касается правил уплаты и удержания налога. Кто является у нас налогоплательщиками НДФЛ? Это все физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации и те лица, которые получают источники доходов в Российской Федерации. Ваша любимая статья, я надеюсь, это , определяющий кто именно признается налоговыми агентами для цели налогообложения. Все налоговые агенты обязаны перечислять налог на доходы физических лиц. Собственно, введение новой формы отчета связано с тем, что многие налоговые агенты уклоняются от уплаты НДФЛ в течение года, предпочитая пустить данные денежные средства на другие более важные для организации цели. Однако это мягко сказать не совсем законно, если не сказать совсем незаконно. НДФЛ должен быть уплачен в бюджет не позднее дня следующего за днем получения доходов физическим лицом. Ставки по НДФЛ у нас на данный момент - 35% с призов, различных выигрышей и так далее, 13% с обычных доходов и 30% для нерезидентов Российской Федерации.Штрафы и санкции для налоговых резидентов Российской Федерации
Что касается штрафов и санкций для налоговых резидентов Российской Федерации. В следующем году у нас ответственность увеличиться. Если сейчас за каждую не представленную вовремя справку 2-НДФЛ грозит штраф 200 рублей, то с 2016 года сумма штрафов у нас увеличится. Непредставление в установленный срок расчета НДФЛ – 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки. Также спустя 10 дней по истечении установленного срока, если не будет предоставлен расчет по НДФЛ, то налоговый орган будет в праве приостановить операции по банковским счетам налогового агента. А за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения – штраф 500 рублей. Этот штраф не коснется тех, кто самостоятельно выявит ошибки в документе и своевременно представит в налоговый орган уточненный документ. До того момента, это очень важно, когда налоговики сами обнаружат несоответствие в представленной информации. К тому же, еще останется штраф 200 рублей за не представленный вовремя документ.Способы подачи отчетности по НДФЛ
Что касается способов, то все способы в силе, в зависимости от того, какая у вас численность. В бумажном виде до десяти человек рекомендуется представлять, в электронной форме больше десяти, либо на флешках, дисках и так далее. Это было в этом году. Что касается следующего года, то численность работников, которых можно подавать в бумажном виде, возрастет до 25 человек. Все остальные налоговые агенты, то есть численностью персонала больше 25 человек, обязаны предоставить отчетность по телекоммуникационным каналом связи. Причем все электронные носители – флешки, диски, DVD-диски, которые использовались ранее, уже запрещены. То есть два варианта остается – бумажный вид до 25 и электронный вид, если численность больше 25 человек.Сроки подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ
Что касается сроков подачи уведомлений о невозможности удержать НДФЛ. Если у вас нет работников или не представляется возможным предоставить декларацию по НДФЛ, то есть был выплачен физическому лицу доход в натуральной форме. Подается соответствующее уведомление о невозможности удержать НДФЛ. При выдаче работникам не являющимися гражданами подарков со стоимостью более 4000 рублей, при отсутствии дальнейших выплат, также подается уведомление о невозможности удержать НДФЛ. В подобных случаях подается справка 2НДФЛ не позднее 31 января года следующего за отчетным, где в поле «признак» указывается цифра 2. Если в обычном случае мы указываем цифру 1 в сведениях о представленных доходах, то здесь будет указана цифра 2. На текущий момент этим правом мы пользуемся в отчетности за 2015 год. В 2016 году у нас изменяться сроки, уведомления можно подать до 1 марта 2016 года. Как 2016 год начинается, так новые сроки начинаются, это, конечно, хорошая новость. У нас теперь на один месяц больше для подачи соответствующего уведомления. Уведомление также, скорее всего, необходимо будет подавать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Это, опять же, кается тех, у кого численность сотрудников больше 25 человек. Что касается более подробных сведений, касающихся представления отчетности, подачи уведомления о невозможности удержания НДФЛ, мы это узнаем ближе к концу 2015 года. Я думаю, теперь мы можем посмотреть, как у нас выглядит форма отчета 6-НДФЛ и что нас ждет. Отчет у нас состоит из титульного листа и четырех разделов. У нас четыре раздела, которые необходимо будет заполнить при предоставлении указанной отчетности по форме 6НДФЛ. Раздел 1 – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Прошу обратить внимание, что данная форма предоставляется не отдельно по каждому сотруднику, а в целом по всем сотрудникам. То есть нарастающим итогом от начала года мы указываем все начисления, которые были сделаны в пользу ваших работников, вашей организации. Раздел 1 – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. На каждой странице у нас указывается ИНН КПП. На титульном листе у нас заполняется, оно представляет собой обычные декларации – это номер корректировки, отчетный период, налоговый период. Предоставляется в налоговый орган по месту нахождения учета, если вы заполняете такие декларации, как декларации по применению упрощенной системы налогообложения, декларация по НДС, по налогу на прибыль. В принципе форма титульного листа абсолютно такая же. Раздел 1 - – это общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Если предоставляется в печатном виде, то на каждом листе указывается ИНН КПП налогового агента. В разделе 1, в частности, указывается подбюждетная классификация КБК, сумма удержанного налога, здесь важно именно удержанного налога и количество физических лиц, получивших доход. На этом раздел 1, собственно, и заканчивается. После этого у нас идет сразу на той же странице раздел 2. Расчет суммы налога на доходы физических лиц. Здесь мы указываем ставку налога на доходы физических лиц. Какие ставки указываются, я вам уже сказала. Это либо 35%, либо 30%, либо 13%. Ни в коем случае не 9%. Здесь указывается код дохода – строка 060 и сумма начисленного дохода. После этого, если есть какие-то вычеты имущественные, налоговые, то здесь они также указываются с соответствующим кодом вычета и показывается сумма вычетом, который полагается по каждому коду вычета. Если коды дохода различаются, то указываются все коды дохода, которые были использованы при начислении за соответствующий налоговый отчетный период. Я думаю, у вас у всех будет использовано как минимум два кода доходов – это 2000 – обычный доход зарплата. И 2012 – это отпускные. В конце второго раздела мы видим итоговые суммы – это суммы доходов всего, то есть здесь полностью собирается вся сумма и показывается общая сумма вычета, которая была предоставлена в налоговый период. Кроме того, нам нужно будет указать облагаемую сумму дохода, то есть это сумма начисленного дохода на сумму вычета. И сумма исчисленного налога – это облагаемая сумма дохода, умноженная на ставку налога на доходы физических лиц. Кроме этого, если вы индивидуальный предприниматель, у вас есть работники, вы какие-то фиксированные платежи платите, то здесь также нужно будет указать эту сумму. Дальше идет отдельно раздел 3 – это налоговые вычеты. Этот раздел, думаю, будет не совсем популярным. В большинстве случаев стандартные социальные имущественные инвестиционные вычеты не применяются, соответственно данный раздел не используется. И раздел 4 – это сумма выплаченного дохода и удержанного налога на доходы физических лиц. Здесь также указывается код дохода, дата выплаты дохода и собственно от этого будет исходить налоговая при проверке данного расчета, путем сопоставления фактически выплаченного дохода. Так как теперь налоговая имеет доступ к проверке банковских счетов и движению по банковским счетам организаций с тем, что вы напишите в вашем расчете. Далее указывается сумма выплаченного дохода и сумма удержанного налога на доходы физических лиц. Здесь также по каждому виду и коду доходов используется отдельная строка 180, 190, 200 и 220. Собственно на этом расчет заканчивается. После того как последний раздел заполнен, он может быть передан в соответствующий налоговый орган по месту регистрации. Если есть необходимость рассмотреть справку 2-НДФЛ – скажите, обязательно рассмотрим.6-НДФЛ — форма отчета по НДФЛ, обязательная к применению в РФ с 2016 года (п. 3 ст. 2 и п. 3 ст. 4 закона РФ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации…» № 113-ФЗ от 02.05.2015).
Она представляет собой свод данных по начисленным за отчетный период суммам НДФЛ. Направляется форма в ИФНС несколько раз за год. Введение ее было продиктовано необходимостью усиления контроля за своевременностью уплаты налога на доходы физлиц. Ведь форма 2-НДФЛ с этой задачей в полной мере не справлялась.
Обязанность подачи этого отчета закреплена за всеми работодателями, имеющими наемных работников (п. 2 ст. 230 НК РФ). В отношении обособленных подразделений его нужно формировать отдельно, даже если они оказываются стоящими на учете в той же ИФНС, что и сама организация или другие ее подразделения (письмо ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23129).
В отличие от справок 2-НДФЛ, форма 6-НДФЛ сведения о начисленных доходах и налогах дает свернуто , делая во втором разделе документа разбивку их значений по датам, соответствующим получению дохода и удержанию с него налога, с указанием срока, в который налог должен перечисляться в бюджет.
Как правильно заполнить 6-НДФЛ, читайте .
Способов сдачи 6-НДФЛ существует 2:
- на бумаге, что возможно для работодателей, у которых численность работников составляет меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- электронно.
Периодичность предоставления отчета в ИФНС и сроки подачи
Как и для любого обязательного отчета, для данной формы имеют особое значение две вещи:
- периодичность подачи;
- срок сдачи отчетности 6-НДФЛ.
Какова же периодичность составления 6-НДФЛ и какие сроки она охватывает? Отчетность является ежеквартальной и формируется нарастающим итогом (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за квартал НК РФ устанавливает как последнее число месяца, наступающего за отчетным периодом, а для отчета за год — 1 апреля следующего года. Таким образом, вопрос о том, когда сдается 6-НДФЛ, однозначно решен на законодательном уровне.
Вместе с тем на эту отчетность также распространяется общее правило о возможности переноса на предстоящий рабочий день срока, попадающего на выходной день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Поэтому от распределения дней в конкретном месяце может зависеть, до какого числа 6-НДФЛ можно будет подать в ИФНС за каждый из отчетных периодов.
Про сроки сдачи 6-НДФЛ в 2019 году расскажем далее.
Когда и до какого числа сдавать отчет в 2019 году — за 1-й квартал, полугодие (2-й квартал) и 9 месяцев
- по 1-му кварталу — 30.04.2019;
- по полугодию — 31.07.2019;
- по 9 месяцам — 31.10.2019.
Срок сдачи отчета 6-НДФЛ за 2019 год - 01.04.2020.
А нужно ли подавать нулевую форму 6-НДФЛ? Ответ на этот вопрос читайте .
Итоги
Срок подачи 6-НДФЛ для годовой отчетности имеет конкретную дату, а для квартального отчета определяется как последнее число месяца, наступающего после отчетного периода. Из-за того, что последняя дата срока может оказаться выходным днем, возможен перенос срока сдачи на ближайший рабочий день.
С 2016 года налоговые агенты по НДФЛ должны представлять новую отчетность в ИФНС по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года - форму 6-НДФЛ. Об этом сообщается в Приказе ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@
Ежеквартальный отчет 6-НДФЛ
Согласно Приказа расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, заполняется налоговыми агентами и представляется в налоговый орган по месту учета по форме 6-НДФЛ.
Заполнение 6-НДФЛ состоит из двух разделов:
- Раздел 1: Обобщенные показатели (в него входят: ставка НДФЛ, суммы начисленного дохода и удержанного налога, количество физлиц-получателей дохода и пр.);
- Раздел 2: Информация о размере полученных «физиками» доходов и удержанных из них сумм налога в разбивке по датам.
Примечание : Предприниматели, адвокаты, нотариусы к административной ответственности не привлекаются ().
Если налоговики не получат расчет в течение 10 дней по истечении установленного срока для его представления, то они будут вправе приостановить операции налогового агента по счетам в банке и переводы электронных денежных средств.
Таблица штрафов за несдачу 6-НДФЛ
| Нарушение | Размер штрафа |
|---|---|
| Несвоевременное представление 6-НДФЛ | 1000
руб. за каждый полный/неполный месяц просрочки () |
| Представление 6-НДФЛ с недостоверными данными | 500
руб. за каждый расчет с ошибками () |
| Нарушение способа подачи (если вместо электронного расчета 6-НДФЛ вы подадите в ИФНС бумажную Форму) | 200 руб. за каждый расчет, сданный с нарушением формы подачи () |
| Если сдачу данной отчетности задержать более чем на 10 рабочих дней со дня, установленного для ее представления | помимо вышеуказанного штрафа работодателя ждет и блокировка его банковских счетов (). |
В какую инспекцию нужно будет представлять расчеты 6-НДФЛ?
Квартальные расчеты и отчетность по каждому физическому лицу по итогам налогового периода нужно будет представлять в ИФНС по месту учета налогового агента. При этом НК РФ уточнено:
- российские организации, имеющие обособленные подразделения, должны будут представлять отчетные документы в инспекцию по месту нахождения обособленных подразделений;
- крупнейшие налогоплательщики будут отчитываться в инспекцию по месту учета либо в инспекцию по месту учета по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому);
- индивидуальные предприниматели, которые состоят на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением ЕНВД и (или) патентной системы - будут представлять отчетность в отношении своих работников в инспекцию по месту своего учета в связи с осуществлением указанной деятельности.
Примечание : . Удержанный НДФЛ налоговый агент перечисляет по реквизитам той налоговой инспекции, в которой организация состоит на учете. Для предпринимателей ИП есть особый порядок уплаты. Дана таблица куда сдавать 2-НДФЛ, 6-НДФЛ
к меню
Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ
Примечание : . Сдали 6-НДФЛ, а потом нашли ошибку или получили требование подать уточненку от инспекторов. Что делать? Исправить данные и устранить неточность, сформировать отчет заново и отправить в свою ИФНС. Так избежите штрафов.
Подавайте обязательно, если после сдачи первичного расчета:
- изменились данные о суммах доходов и налога (например, налог был пересчитан);
- обнаружили ошибки в первичном расчете.
Если, например, в первоначальной форме указали неправильный КПП или ОКТМО налогового агента, то придется сдавать уточненный расчет. Заявлением о корректировке реквизитов первичного отчета тут не обойтись (письмо ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900).
Расчет с ошибочным ОКТМО придется аннулировать. Для этого подайте уточненку с этим же ОКТМО, а во всех цифровых показателях проставьте нули. Это необходимо для того, чтобы убрать из лицевого счета ошибочные начисления. Если просто сдать уточненку с верным ОКТМО, ошибочные начисления так и останутся. К нулевой уточненке приложите сопроводительное письмо или пояснительную записку. Напишите, что сдаете расчет, чтобы закрыть ошибочные начисления. На это указывают представители ФНС России в частных разъяснениях.
На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте «001» при сдаче первого уточненного расчета, «002» – второго и так далее. Об этом сказано в пункте 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450.
В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет.
к меню
6-НДФЛ: ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ, ошибки, различные ситуации, ответы на вопросы
6-НДФЛ нюансы заполнения декларации
Примечание : Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546@
Налоговая служба уточнила, что при заполнении строки 120 раздела 2 «Срок перечисления налога» указывается дата, не позднее которой сумма НДФЛ должна быть перечислена в бюджет. Эти сроки прописаны в Налоговом кодексе ( , п.9 НК РФ). Подробно о том, когда нужно уплатить удержанные суммы налога, вы можете прочитать в .
Заполняя строку 100 «Дата фактического получения дохода» также сверьтесь со НК РФ.
Как заполнить декларацию при досрочной выплате зарплаты
Если работодатель выплатил заработную плату работникам до конца месяца, за который она начислена, датой получения зарплатного дохода в отчете 6-НДФЛ все равно будет последний день месяца.
Примечание : Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/5106
Например, в случае, когда январская зарплата была выдана 25 января, в строке 100 (дата получения дохода) нужно указать дату 31.01.2016. При этом удержать НДФЛ нужно в тот же день, когда месячная зарплата была перечислена сотрудникам, т.е. в строке 110 (дата удержания налога) следует указать 25.01.2016, а в строке 120 (срок перечисления налога) – 26.01.2016г.
Как заполнить раздел 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата за последний месяц квартала выплачена в следующем квартале
Федеральная налоговая служба выпустила очередное письмо, посвященное порядку составления расчета 6-НДФЛ. На этот раз чиновники пояснили, как заполнить строки 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ, если зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, или зарплата за июнь выплачена в июле).
Примечание : Письмо ФНС России от 16.05.16 № БС-4-11/8609 .
После выплаты зарплаты за прошлый период и, соответственно, удержания НДФЛ представлять уточненный расчет 6-НДФЛ с заполненной строкой 070 не нужно
В ситуации, когда зарплата, которая относится к одному кварталу, выплачена в следующем (например, зарплата за март выплачена в апреле, зарплата за июнь выплачена в июле и т.д.), в строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 расчета 6-НДФЛ за период, к которому относится этот доход, проставляется «0». При этом представлять уточненный расчет за этот же период после того, как налог будет удержан, с отражением суммы НДФЛ в строке 070 не нужно. Такой вывод следует из письма ФНС России от 01.07.16 № БС-4-11/11886@ .
Нулевая 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать...
Если в течение отчетного периода организация (предприниматель) не начисляли и не выплачивали физлицам никаких доходов, не удерживали НДФЛ и не перечисляли налог в бюджет, сдавать расчеты 6-НДФЛ не нужно. В таких случаях организация (предприниматель) не признается налоговым агентом. А сдавать расчеты должны именно налоговые агенты. При этом организация (предприниматель) вправе представить, а инспекция обязана принять нулевой расчет 6-НДФЛ.
Примечание : Письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958
Однако многие налоговые инспекторы придерживаются обратной точки зрения и считают, что при отсутствии выплат компании должны представлять нулевые расчеты 6-НДФЛ, несмотря на то что порядок заполнения не предусматривает нулевых показателей. Чтобы избежать блокировки счета за несданный отчет, необходимость представления нулевых форм лучше уточнить в своей инспекции.
Если не сдаете расчет, направьте в инспекцию письмо о том, что не являетесь налоговым агентом. Это обезопасит от претензий проверяющих и от блокировки расчетного счета. Потому что не дождавшись расчета по форме 6-НДФЛ, налоговая инспекция может заблокировать расчетный счет компании (). Ведь у нее не будет сведений, являетесь ли вы налоговым агентом или просто забыли подать расчет. Поэтому их лучше предупредить заранее. Письмо составьте в свободной форме .
Если инспектор будет настаивать на «нулевке», безопаснее ее сдать. Так как оба раздела в форме обязательны, их необходимо заполнить нулями, а во втором разделе указать любые даты из отчетного периода (желательно последний день).
Письмо в налоговую инспекцию об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
Примечание
: Если организация или предприниматель не является налоговым агентом и не сдает расчет 6-НДФЛ. Письмо поможет избежать блокировки счета за несданный документ.
Руководителю ИФНС России № 666
по г. Урюпинску
Н.Т. Бюджетову
от ООО «ГАСПРОМ»
ИНН 4308123456
КПП 430801001
Адрес (юридический и фактический):
625008, г. Урюпинск, ул. Кутинская, д. 130
Исх. № 1596 от 04.05.2016
ПИСЬМО
Об отсутствии обязанности представлять расчет 6-НДФЛ
за I квартал 2016 года
В течение I квартала 2016 года ООО «Гаспром» не начисляла и не выплачивала никаких доходов физлицам, не производила удержаний и не перечисляла налог в бюджет.
В связи с вышеизложенным, а также на основании письма ФНС России от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4901 ООО «Гаспром» не обязана представлять расчет за I квартал 2016 года.
Генеральный директор ___________ А.В. Иванов
к меню
Если выплат в пользу физлиц нет, то сдавать «нулевой» расчет 6-НДФЛ не обязательно
Если российская организация или индивидуальный предприниматель не производят выплату доходов физлицам, то они не обязаны представлять расчет по форме 6-НДФЛ. Об этом Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 04.05.16 № БС-4-11/7928
Заработная плата выдана досрочно: когда перечислять НДФЛ
Дата фактического получения «зарплатного» дохода – последний день месяца, за который она начислена. Поэтому, если зарплата выдается досрочно, до конца месяца, при ее выдаче сотрудникам удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет не нужно.
Примечание : Письмо ФНС от 29.04.2016 № БС-4-11/7893
Поскольку в этом случае получается, что несмотря на то, что деньги у работников уже на руках, с точки зрения уплаты НДФЛ доход они еще не получили. Исчислить и удержать налог нужно будет по окончании расчетного месяца при следующей выплате денег работникам: либо в последний день месяца, либо в следующем месяце.
Как заполнить 6-НДФЛ, если в I квартале 2016 года зарплата начислена, но не выплачена?
В данной ситуации нужно заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ, а раздел 2 не заполнять (письмо ФНС РФ от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). Если вы отчитываетесь в электронном виде, скорее всего, удалить раздел 2 не позволит система. Как заполнить строки второго раздела в такой ситуации (когда фактически нет данных), лучше уточнить в своей налоговой инспекции.
В I квартале 2016 года организация ежемесячно начисляла зарплату работникам, но не выплачивала ее по причине тяжелого финансового состояния. Как нужно было отразить «зарплатный» доход в расчете 6-НДФЛ за I квартал? Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие, если зарплату за январь-март работники получились только в апреле, после того, как налоговый агент отчитался за I квартал? Ответы на эти вопросы содержатся в письме ФНС России от 24.05.16 № БС-4-11/9194 .
6-НДФЛ: как заполнить, если выплату зарплаты задержали на целый квартал
В ситуации, когда весь первый квартал зарплата сотрудникам начислялась, но из-за финансовых трудностей работодателя персонал получил свои деньги только в апреле, в 6-НДФЛ за первый квартал начисленные суммы попадут только в раздел 1.
Примечание : Письмо ФНС от 24.05.16 № БС-4-11/9194
При этом начисленную сумму зарплатного дохода следует отразить в строке 020, а соответствующую сумму НДФЛ - в строке 040. В строках 070 «Сумма удержанного налога» и 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» нужно проставить нули. Вписать в строку 070 сумму удержанного в апреле с квартальной зарплаты НДФЛ нужно будет уже при заполнении расчета за полугодие.
к меню
6-НДФЛ: как отразить в 6-НДФЛ зарплату и пособия, выплаченные в один день
Налоговики в Письме ФНС от 27.04.2016 № БС-4-11/7663 напомнили, что при заполнении раздела 2 формы 6-НДФЛ данные в строках 100-140 указываются с разбивкой по датам. А вот использовать дополнительное деление еще и по налоговым ставкам не нужно.
Кроме этого, разъяснено, что в случае, когда данных для раздела 2 хватило на меньшее количество страниц, чем сформировалось в связи с заполнением нескольких разделов 1, во всех пустых знакоместах – «квадратиках» нужно проставить прочерки.
Федеральная налоговая служба в письме от 01.08.16 № БС-4-11/13984 дала ответы на самые популярные вопросы, связанные с порядком составления расчета 6-НДФЛ. В частности, чиновники пояснили на примере, как заполнить расчет в ситуации, когда зарплата и пособия выплачиваются в один день.
к меню
Отражаем премию в 6-НДФЛ
Для НДФЛ-целей датой получения дохода в виде премии за производственные результаты считается последний день месяца, за который сотруднику был начислен такой доход. Соответственно, информация об этой операции включается в 6-НДФЛ того отчетного периода, к которому относится данный месяц.
Примечание : Письмо ФНС от 19.04.2017 N БС-4-11/7510@
Важно! Для премий, выплачиваемых не за производственные результаты, получения дохода в целях уплаты НДФЛ, это уже не зарплата.
Налоговая в Письме ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 (Вопрос 11) отвечает: "Если пособие по временной нетрудоспособности начислено в одном отчетном периоде, а выплачено в другом, отражать такой переходящий больничный нужно в периоде выплаты."
Обнародованы контрольные соотношения, при помощи которых налоговые агенты могут самостоятельно проверить правильность заполнения 6-НДФЛ. Обратите внимание, что опубликованные ранее данные были откорректированы, и при проверке ежеквартальной отчетности нужно ориентироваться на обновленные данные.
к меню
Как заполнять 6-НДФЛ, если в апреле работодатель предоставил работнику имущественный вычет с начала года
В апреле 2017 г. работник принес бухгалтеру уведомление из инспекции о подтверждении вычет по НДФЛ в связи с приобретением жилья. Работодатель вернул сотруднику суммы НДФЛ, удержанные с начала календарного года. Нужно ли в описанной ситуации сдавать по форме 6-НДФЛ за I квартал 2017 года? В ФНС России считают, что такой необходимости нет (письмо от 12.04.17 № БС-4-11/6925).
Как заполнить 6-НДФЛ при выплате физлицу дивидендов
Примечание : Письмо ФНС РФ от 26.06.18 № БС-4-11/12266@
По строке 025 «В том числе сумма начисленного дохода в виде дивидендов» указывается обобщенная по всем физлицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода.
По строке 030 «Сумма налоговых вычетов» - обобщенная по всем физлицам сумма вычетов нарастающим итогом с начала налогового периода. Здесь отражаются, в том числе, расходы по операциям с ценными бумагами. Указанная строка заполняется согласно значениям кодов видов вычетов (перечень кодов утвержден приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@).
При заполнении раздела 1 расчета 6-НДФЛ по строке 025 указывается общая сумма доходов в виде дивидендов, распределенная в пользу физических лиц, а по строке 030 - сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов (код вычета «601»).
Как заполнять 6-НДФЛ - видео с вебинаров
- Что изменилось в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ
- По какой форме и В какую ИФНС сдавать отчеты
- Даты возникновения и уплаты доходов
- как правильно отражать доходы
- Зарплата за декабрь Отчетность через интернет. Контур.Экстерн
ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН. Сервис не требует установки и обновления - формы отчетности всегда актуальны, а встроенная проверка обеспечит сдачу отчета с первого раза. Отправляйте отчеты в ФНС прямо из 1С!
к меню
