Одним из важнейших элементов, обеспечивающих успешное функционирование любой компании, являются активы предприятия. Они представляют собой собственность фирмы, отраженную в финансовой отчетности в денежном эквиваленте.
Все можно разделить на большие группы: постоянные и основные. К первой категории относится движимое и недвижимое имущество, нематериальные средства, основной и и прочее. Основные или, как принято говорить, предприятия характеризуются длительным сроком реализации, который потребуется в случае возникновения необходимости их продажи.
В активы предприятия входят и оборотные средства. Они, в отличие от предыдущей категории, могут быть обращены в деньги за достаточно короткий срок. Например, к таковым относятся готовая продукция на складе, материалы и сырье, необходимые для осуществления производственной деятельности, задолженность дебиторов, ценные бумаги, оформленные на краткосрочный период, а также денежные средства на депозитных и расчетных счетах.
Внеоборотные активы предприятия обладают рядом преимуществ, например, надежность, так как обеспечивают бесперебойное получение дохода даже во время серьезных финансовых затруднений, ведь их можно сдать в аренду или передать в лизинговое пользование. Кроме того, они в меньшей степени подвержены влиянию инфляционных колебаний. Однако не стоит забывать и о наличии недостатков, ведь внеоборотные ресурсы при активном развитии технического прогресса быстро изнашиваются и требуют замены или модернизации, а следовательно, дополнительных затрат. Как известно, организация должна изучать конъюнктуру рынка и уметь подстраиваться под любые ее изменения, внеоборотными активами очень тяжело маневрировать.
А вот оборотные средства обладают способностью к реструктуризации, поэтому могут с легкостью подстраиваться к любым изменениям в экономике. Помимо этого для них характерен высокий уровень ликвидности. вообще может служить средством для быстрых расчетов с клиентами. предприятия несовершенны, выделяют ряд недостатков. Во-первых, велики издержки на содержание неиспользуемой их части. Во-вторых, они подвержены действию инфляционного фактора, то есть существует угроза обесценения, вследствие высоких темпов роста инфляции на рынке. В связи с этим можно выделить третий момент: рискованность некоторых финансовых активов.
Важнейшим показателем, отражающим финансовое состояние компании, является чистый размер активов, благодаря которому можно вычислить, насколько продуктивно работает предприятие и насколько оно обеспечено собственными средствами. Для того чтобы предприятия, необходимо найти разницу между суммой баланса. Этот показатель рассчитывается ежегодно в порядке, установленном действующим законодательством.
Итак, при исчислении суммы чистых активов используются все внеоборотные ресурсы, то есть итог первого раздела баланса, а также оборотные активы, которые относятся ко второму разделу. В качестве исключения можно выделить выкуп фирмой собственных акций у акционеров с целью аннулирования или повторной реализации другим покупателям, а также задолженность в виде недостатка средств для обязательного взноса в уставный фонд акционерного общества.
Причем, размер чистых активов должен быть строго положительным, а сумма их - выше уставного капитала компании. Это требование позволяет наглядно доказать внутренним и внешним пользователям отчетности, что в процессе своей деятельности фирма смогла приумножить вклады владельцев акций, а значит, работала прибыльно. По закону допускается снижение уровня чистых активов по отношению к размеру уставного капитала только в первые годы деятельности, так как в этот период основное производство финансируется за счет собственного капитала.
Эти два термина являются одними из основных понятий бухучета. Все, что есть на предприятии, делится на активы и пассивы. И потому очень важно разобраться, что же такое актив, а что пассив, чем они занимаются и в чем их отличия.
Актив и пассив бухгалтерского баланса для «чайников»
Участие в хозяйственном процессе предприятия активов и пассивов непрерывно, они всегда присутствуют в нем, иногда лишь меняя свой состав и форму стоимости. Чтобы разобраться в активах и пассивах, нужно в первую очередь познакомиться с балансом.
В отечественной бухгалтерской практике баланс - способ обобщения активов и пассивов предприятия в денежном выражении. Бухгалтерским балансом характеризуется финансовое положение предприятия в денежном выражении на отчетную дату.
Баланс активов и пассивов называется плановым. Разрабатывается он на основании плана данных доходов и расходов организации, плана финансовой прибыли и расхода, использованию инвестиций и т. д.
Главными задачами составления баланса активов и пассивов является:
- формирование высокореализуемости организации и гарантирующих ее условий;
- плановых подсчетов кредитоспособности организации, а также их отражения на балансе;
- аргументирование условий капитализации организации и роста его стоимости.
Другими словами, плановый баланс - это место, где активы и пассивы хранятся. Баланс активов и пассивов изображается в виде таблицы, в которой активы располагаются слева, а пассивы справа.
Общая сумма всех данных с левой стороны должна быть равна сумме данных с правой стороны. Непременное равенство активов и пассивов в балансе является важным правилом, которое не стоит забывать. Если равные значения не выводятся, значит, в бухгалтерском учете допустили ошибку, которую обязательно нужно отыскать.
Для того чтобы плановый баланс был составлен верно, необходимо четко понимать, что такое актив и пассив, а для этого нужно рассмотреть их по отдельности.
Активы предприятия
Активы предприятия - это находящиеся на контроле ценности, которые непременно должны принести доход в будущем. В случае некоммерческих организаций, вторая часть не учитывается.
К активам могут относиться: основные средства (ОС), готовый продукт, товар и т. д.
Существуют следующие виды активов:
- Материальные.
- Нематериальные.
- Финансовые.
К материальным относят активы, существующие в физическом виде (готовая продукция, техника и т. д.). Соответственно, нематериальные активы потрогать не удастся, чаще всего, это патенты, торговая марка и прочее. К финансовым активам можно отнести денежные вложения, счета, дебиторская задолженность.
По своим характеристикам активы также делятся на оборотные и необоротные:
- Оборотные - денежные средства и их эквиваленты, не ограниченные в использовании и другие, предназначенные для реализации в срок 12 месяцев с даты баланса либо во время течения операционного цикла. Оборотными активами могут быть: денежные средства, финансовые краткосрочные инвестиции, дебиторская задолженность (в случае, если срок погашения не больше года), производственные запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям и т. д.
- Необоротные (внеоборотные) - активы, имеющие срок полезного использования более 12 месяцев либо более срока операционного цикла. К ним могут относиться основные средства, долгосрочные финансовые инвестиции, нематериальные активы и т. д.
По виду использования, активы могут быть валовыми (полученными на базе не только собственных, но и заемных капиталов) и чистые (образованные исключительно на собственных вложениях).
На бухгалтерском балансе можно также встретить активы, которых на самом деле не существует. Так называемые фиктивные активы часто используются при мошенничестве, несвоевременном списании активов.
Существуют также «скрытые» активы. На балансе предприятия они не отражаются. К таким активам могут относиться:
- организационные расходы при создании организации;
- расходы на получение лицензии;
- списанные основные средства, стоимостью меньше 40000 руб.;
- улучшение и модернизация основных средств;
- библиотечный фонд;
- результаты маркетинговых исследований;
- долгосрочные контракты;
- иные «скрытые» активы.
Ликвидные активы это активы, которые могут быть быстро и с минимальными затратами обращены в денежные средства.
Еще один тип активов называется «мнимые». «Мнимые» активы отражаются на бухгалтерском балансе предприятия, однако фактически отсутствуют. Чаще всего такие активы подлежат списанию уже какое-то время, но почему-то остаются не списанными. Факт «владения» такими активами не имеет никакой финансовой выгоды ни в настоящее время, ни в перспективе. Либо такая выгода может существовать, но ее размер ничтожно мал, в сравнении с расходами на содержание актива.
К «мнимым» активам можно отнести:
- несписанную дебиторскую задолженность, не имеющую шансов на погашение;
- ненужная либо избыточная модернизация основных средств;
- непригодные материалы;
- несписанная стоимость основных средств, более непригодных к использованию;
- иные неэффективные активы.
Пассивы предприятия
Пассивами называют виновников создания активов. Иначе говоря, пассивы - это гарантии, которые предприятие взяло на себя и все его финансовые источники.
Пассивы делятся на:
- текущие пассивы;
- долгосрочные долги;
- долгосрочные обязательства.
К текущим пассивам можно отнести обязательства, со сроком оплаты на будущий год. Долгосрочные долги - размещенные на финансовом рынке на продолжительный срок ссуды и облигации. Долгосрочными обязательствами могут быть обязательства перед персоналом, арендодателями, отложенные налоги.
Классификации обязательств могут быть разными. Например:
- фактически существующие;
- «скрытые»;
- «мнимые».
Активы и пассивы бухгалтерского баланса. Заключение
Актив и пассив баланса предприятия - слагаемые любой финансовой системы. Они являются составляющими бухгалтерского баланса, а потому активы и пассивы всегда равны, ведь невозможно ничего приобрести на сумму, большую, чем есть в наличии.
Минимальное изменение одной части баланса тут же несет за собой изменения в другой. Так что, для правильного ведения бухучета активы от пассивов научиться отделять крайне важно.
Даже человек, который не занимается бизнесом и не владеет основами экономики, не раз слышал термин «актив». Это слово чаще всего используют в случае необходимости оценить стоимость какого-то бизнеса и нередко считают фактором, влияющим на окончательную цену. Помимо этого, активы бывают и у людей, владеющих долями в акционерных обществах. Это тоже знают все. В этой статье попробуем разобраться детальнее с тем, что же такое чистый актив, каких видов еще он бывает и так далее.
Определение понятия
Активом является имущество, которое принадлежит организации, занимающейся хозяйственной деятельностью, или физическому лицу. В совокупность активов можно включить те материалы и ресурсы, которые нужны для организации производства (или любой другой бизнес-деятельности). Отличием активов от других ресурсов является то, что они приобретаются с целью дальнейшего получения прибыли. Таким образом, в каждом активе потенциально заложен доход, который получить можно будет в будущем, после осуществления неких операций. Получается, что актив - это инструмент, который может принести прибыль.
Чтобы было понятнее, приведем такой пример. Субъект предпринимательской деятельности из бумаги и ленточек делает конверты. В данной ситуации бумага и ленты как материал будут являться активами, которые свою стоимость перенесут на цену готовой продукции (конвертов) и таким образом принесут прибыль.
Виды активов
В экономической теории выделяют несколько видов активов. Классификация при этом проводится с учетом разных критериев: характера, степени участия в обороте, срока существования и возврата.
К примеру, в зависимости от характера актив - это банковский депозит, недвижимость (коммерческого применения), ценные бумаги, доли в компании, имущество, которое участвует в хозяйственной деятельности и др.
Если различать активы по их сроку возврата, то можно выделить краткосрочные и долгосрочные активы.
Говоря же об участии в обороте, можно разграничить активы оборотные и внеоборотные. Последняя классификация, кстати, является одной из наиболее популярных, поэтому на ней мы и сфокусируем внимание.
Оборотный и внеоборотный актив
Итак, классифицировать по данному критерию можно любой актив. Это достаточно просто, если знать, в чем заключается суть предпринимательской деятельности. В описанном выше примере, где предприятие занимается созданием конвертов, бумага и ленты являются оборотными активами, поскольку они разрезаются и включаются в оборот товара в виде конвертов. Необоротными можно назвать те средства, которые не становятся товаром, то есть не попадают в оборот. Например, это станок, который заворачивает бумагу.
Характеристика оборотности активов позволяет определять то, каким образом они будут использоваться в будущем: их сразу преобразуют в готовую продукцию или же используют таким образом, что эти ресурсы не будут изменены, поэтому в дальнейшем будет возможна их перепродажа. От этого в первую очередь зависит риск, который будут подвергаться владельцы бизнеса.
Кто может держать активы?
Кто может иметь в собственности актив предприятия? Это вопрос достаточно простой - само предприятие. Ведь на его балансе находится такое имущество, как мебель, оборудование, здания и другие объекты.
Если же говорить о других видах активов, таких как депозиты или ценные бумаги, то их иметь в собственности может каждый желающий. Например, вы как физическое лицо имеете возможность в любой момент приобрести акции того или иного предприятия, чтобы потом участвовать в его управлении и получать дивиденды. То же касается и других видов: депозитов, имущества и так далее.
Зачем нужны активы?
Основным предназначением активов является участие в организации производственного процесса. Поскольку каждый актив предприятия - это какое-то оборудование, офисное помещение или даже лицензии и сертификаты, их функция - работать на процесс в общем, воплощаться в товарах и услугах, выпускаемых предприятием. Второстепенной функцией актива, которая и обусловливает его важность, является принесение дохода. При грамотном управлении и планировании бизнеса активы начнут переходить в продукцию, которая должна стоить дороже, чем их изначальная стоимость.
Нематериальные активы
Помимо рассмотренных выше видов активов существует еще одна категория, о которой следовало бы упомянуть. Речь идет о таком понятии, как нематериальный актив. Это несколько иной ресурс, обладающий индивидуальным характером. Так, примечательно то, что он не имеет структуру материальных вещей, существует совместно с какой-то оформленной документацией и, следовательно, не может быть передан (или же просто не переоформляется по причине нецелесообразности) другим субъектам.
В нынешних условиях можно смело утверждать, что каждая организация или частный предприниматель, как и любая компания, обладают таким ресурсом, как нематериальный актив. Это объясняется тем, что в данную категорию входит целый перечень абстрактных ценностей: репутация, лицензии, документация с разрешениями на проведение деятельности, базы данных, интеллектуальная собственность.
Такие активы нельзя ощутить руками, увидеть своими глазами, а иногда - еще и оценить в полной мере. Это - некая абстракция, которая при этом бывает достаточно ценной. Ярчайшим примером является репутация о субъекте хозяйственной деятельности на бизнес-рынке. Определить ее стоимость невозможно, однако каждый предприниматель согласится, что от ее качества зависит очень многое, в том числе и будущие прибыли.
Денежные средства, авансированные для приобретения основных активов называются основными средствами. Основные активы (средства) являются материально-технической основой производства на любом предприятии. В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных активов, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляется при непосредственном участии финансов. В момент приобретения основных активов и принятия их на баланс предприятия величина основных средств количественно совпадает со стоимостью основных активов. В дальнейшем по мере участия основных активов в производственном процессе их стоимость раздваивается: одна ее часть, равная износу, относится на готовую продукцию, другая — выражает остаточную стоимость действующих основных активов.
Экономическая сущность основных активов, следовательно, состоит в том, что они материально-вещественные ценности многократно используются в производственном процессе в качестве средств труда в ряде циклов обращения и их стоимость частями постепенно переносится на создаваемый продукт.
Основные средства — это материальные активы, действующие в течение длительного периода времени (более одного года), как в сфере материального производства, так и в непроизводственной сфере.
Формы стоимостной оценки основных средств следующие: первоначальная, текущая, балансовая, стоимость реализации, ликвидационная. Каждая из этих форм выражает определенную совокупность финансовых отношений и различные методы регулирования.
Первоначальная стоимость — это стоимость фактически произведенных затрат по возведению или приобретению основных средств, включая уплаченные невозмещаемые налоги и сборы, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.
Текущая стоимость — это стоимость основных средств по действующим рыночным ценам на определенную дату.
Балансовая стоимость — это первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и отчетности.
Стоимость реализации — это стоимость, по которой возможен обмен основных средств между хорошо осведомленными и готовыми к проведению сделки независимыми сторонами.
Ликвидационная стоимость — предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых запасов по выбытию.
Функционируют основные средства в течении срока их службы, после чего они выбывают из оборота. Это вызывает необходимость обновления, замены или модернизации. Выбытие основных средств возможно по разным причинам, в том числе из-за полного износа или невозможности продолжения эксплуатации, путем продажи, передачи в аренду, передачи в качестве учредительного взноса в уставный капитал коммерческой организации, безвозмездной передачи.
Постоянно накапливаемый в стоимостном денежном выражении износ основных средств для последующего использования на воспроизводство стоимости активов называется амортизацией.
Амортизация начисляется путем применения различных методов:
1) равномерного (прямолинейного) списания стоимости;
2) списание стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный метод);
3) ускоренного списания:
- уменьшающегося остатка
- списание стоимости по сумме чисел
- (кумулятивный метод).
К различным видам основных средств допускается применение различных методов начисления амортизации. При этом, к одному виду основных средств следует применять не более одного метода.
Начисляемая амортизация зависит от достаточно стабильных (по крайней мере, для годичной периодичности) величин среднегодовой стоимости основных средств и норм амортизационных отчислений, утвержденных законодательными (нормативными) актами.
По основным средствам, по которым амортизация не начисляется, износ рассчитывается исходя из стоимости основных фондов и нормативного времени нахождения их в эксплуатации.
Износ основных средств определяется по всем видам основных фондов за исключением:
- библиотечных фондов;
- продуктивного скота, волов, буйволов;
- многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста;
- фондам, переведенным в установленном порядке на консервацию;
- музейных и художественных ценностей и т.д.
Остановимся на отдельных методах начисления амортизации.
В соответствии со Стандартом бухгалтерского учета № 6, утвержденных Постановлением Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г. № 3 с 1.01.97 г. разрешено применять метод ускоренной амортизации.
При ускоренной амортизации норма ее увеличивается в 2 раза. Это означает, что определяется новый расчетный срок службы основных фондов, который позволяет обеспечить полный перенос амортизируемой стоимости в течение короткого отрезка времени. Ускоренное начисление амортизационного фонда является гарантией против потерь от морального износа основных фондов, вызываемых неполным возмещением их стоимости.
Метод суммы чисел — метод ускоренного списания амортизации, в результате применения которого в начале полезного срока службы основных активов суммы списываемой амортизации больше, чем при прямолинейном списании, когда ежегодно списываются равные суммы, что дает экономию на сумме выплачиваемых налогов в первые годы полезного срока службы основного оборудования. Для расчета определяется сумма чисел полезного срока службы оборудования, например, если 4 года, то сумма 4, 3, 2, 1 равняется 10. В первый год будет списываться 4/10 амортизируемой стоимости активов, во второй год — 3/10 и т.д.
В международной практике применяется также прямой метод. При использовании прямого метода списания амортизации ее стоимость будет уменьшаться на сумму начисленной амортизации.
Так, например, грузовая машина, приобретенная фирмой для целей перевозки грузов, куплена за 10 тыс. усл. ед. и срок ее службы исчисляется в 5 лет, значит в данном случае стоимость будет уменьшаться на 2 тыс. усл. ед. в год. В конце первого года эксплуатации ее чистая балансовая стоимость (стоимость за вычетом амортизации) составит 8 тыс. усл. ед.; в конце второго года — 6 тыс. усл. ед., так как начисленная амортизация оценивается в 4 тыс. усл. ед.
Начисленная амортизация исчисляется только по таким статьям, как здания, оборудования, арендованное имущество, мебель арматура.
Земля не подвергается обесценению и ее балансовая стоимость остается неизменной. При оценке земельных участков за базу берется стоимость их приобретения. Затраты на незавершенное строительство и приобретение имущества подлежат амортизации лишь после вступления в строй действующих объектов.
Термин «истощение недр» применяется в балансовых отчетах фирм горнодобывающей и нефтяной отраслей. Когда нефтяной источник или источник другого минерального сырья до конца используется или продается, в балансе фирмы это находит отражение в статье «Истощение недр», где дается стоимостная оценка природных ресурсов, которыми фирма больше не располагает.
В некоторых фирмах производится периодическая переоценка основных активов для более полного отражения их текущей стоимости.
Одним из условий успешного функционирования организации является обеспеченность ее активами. Активы характеризуют потенциал (возможности) организации. Если стоимость активов компании за отчетный период снизилась, то это снижает ее потенциал, поэтому необходимо проводить анализ и выявлять причины уменьшения активов.
Динамику активов следует анализировать с учетом динамики объемов производства и реализации продукции. Если темпы роста активов выше темпов роста производства и реализации продукции, то при прочих равных условиях организация теряет финансовую устойчивость; если же темпы роста производства и реализации продукции выше темпов роста активов, то снижается ресурсоемкость продукции, улучшается использование активов, повышается из рентабельность.
Активы организации отражаются в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации и состоят из внеоборотных и оборотных активов:
1.Внеоборотные активы:
- нематериальные активы
-основные средства
-финансовые вложения
-прочие
2. Оборотные активы:
-запасы
-дебеторская задолженность
-финансовые вложения
-денежные средства и денежные эквиваленты
-прочие
Внеоборотные активы - это активы, которые функционируют длительное время (более года или одного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев) в неизменной натуральной форме. Внеоборотные активы многократно участвуют в процессе хозяйственной деятельности в качестве средств труда.
Отличительной особенностью оборотных активов или средств является то, что они постоянно находятся в обороте, непрерывно меняют свою форму, трансформируясь из одного актива в другой.
Нематериальные активы - активы долгосрочного использования (более 12 месяцев), которые не обладают материально-вещественной формой, но используются в хозяйственной деятельности организации, имеют стоимостную оценку и способны приносить доход. Это объекты интеллектуальной собственности - исключительные права на произведения литературы, науки и искусства, изобретения, промышленные образцы, компьютерные программы или базы данных, товарные знаки или знаки обслуживания; секреты производства (ноу-хау); деловая репутация приобретенного предприятия как имущественного комплекса. Нематериальные активы переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение срока полезного использования в процессе начисления амортизации.
Основные средства - это средства труда, которые участвуют в производственном процессе в течение длительного срока (свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев), сохраняя при этом свою натуральную форму. Предназначаются для нужд основной деятельности организации, управленческих нужд либо для предоставления организацией за плату во временное пользование. Предполагается, что эти средства должны приносить экономические выгоды (доход) и что они приобретены не для перепродажи в будущем. Это амортизируемые активы - по мере износа, стоимость основных средств переносится на себестоимость продукции (работ, услуг). К основным средствам относятся: здания,
сооружения, машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь, многолетние насаждения и др.
Финансовые вложения - это вложения свободных денежных средств организации с целью извлечения дохода. К ним относятся приобретенные организацией акции, облигации, финансовые векселя и другие ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы процентных займов, предоставленных организацией. Долгосрочными признаются вложения на срок более 12 месяцев, краткосрочными - на срок 12 месяцев и менее.
Значительную часть оборотных активов составляют запасы - это материальные оборотные средства, такие как:
материалы, которые необходимы для производственной деятельности в основном в качестве сырья, топлива, различных вспомогательных материалов и других ценностей, используемых в одном производственном цикле или для управленческих нужд, стоимость которых относится на расходы организации.
незавершенное производство - это продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. То есть, это затраты производственных ресурсов, которые находятся непосредственно в процессе производства, но на определенный момент еще не стали готовой продукцией.
готовая продукция - продукция, произведенная в организации, прошедшая все стадии обработки, соответствующая стандартам и предназначенная для продажи.
товары - различные виды активов, приобретенные для дельнейшей продажи и перепродажи без дополнительной обработки.
Дебиторская задолженность - задолженность покупателей и заказчиков по отгруженным им товарам (работам, услугам); поставщиков и подрядчиков по выданным им авансам; подотчетных лиц по выданным подотчетным средствам; работников организации по предоставленным им беспроцентным займам, по возмещению материального ущерба и т.д.
Денежные средства и денежные эквиваленты - это деньги на расчетных, валютных, специальных счетах в банках, переводы в пути, деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, оплаченных проездных билетов и путевок, и т. д.).
