К прочим оборотным активам относятся средства компании , которые не нужно отображать в строках основного раздела бухгалтерского баланса.
Оборотные активы – это те ресурсы, которые использует предприятие в хозяйственных целях в течение года или производственного цикла . В процессе осуществления коммерческой деятельности затраты, пущенные на них, вписываются в стоимость продукции или переносятся в счет денежных средств. Сведения о них фиксируются во втором разделе бухгалтерского баланса и там же расписываются по заданным категориям. Те суммы, которые не подходят для классификации, учитываются в обособленной строке 1260 «Прочие оборотные активы» .
Следует отметить, что в соответствии с абзацем 3 п. 11 ПБУ 4/99 , в тех случаях, когда сумма каждого показателя отдельного вида актива незначительна для проведения финансового анализа, указывается их обобщенный стоимостной показатель с сопутствующими пояснениями к ним.
Для подробной детализации информации по состоянию прочих оборотных активов, подразумевается наличие специально выделенной строки 12605 «Расходы будущих периодов» .
В составе данной строки отражается доход от сбыта имущества, право, на владение которым еще не было зарегистрировано на покупателя. Для разъяснения ситуации допускается в качестве приложения сопроводительная записка или пометка в виде дополнительной строки с расшифровкой.
Также в строке 12605 учитывается налог на добавленную стоимость, который был начислен на полученную сумму выручки, но не может быть временно учтен по следующим обстоятельствам, регламентированным в ПБУ 9/99 . Условия для признания выручки, которые подлежат одновременному выполнению:
- Право на получение выручки за организацией закреплено на законном основании и имеет юридическое обоснование, т.е. оно возникло при заключении соответствующего договора или иным способом.
- Сумма полученных денежных средств поддается определению.
- При существовании гарантии, что от конкретных действий, предприятие получит увеличение экономических выгод. Например, когда фирма получила оплату актива или его получение не вызывает сомнений.
- Право собственности на определенную продукцию было передано от организации к покупателю, заказчику, а также если услуга была предоставлена в полном эквиваленте и принята.
- Траты, которые фирма произвела или планирует сделать, имеют стоимостное определение.
Если хотя бы одно условие не выполняется, то денежные средства и другие активы, которые были переданы фирме, не будут учтены в графе выручка, а будут учтены в бухгалтерском балансе в группе дебиторская задолженность.
Однако существуют исключения :
- Сдача в аренду или предоставление во временную эксплуатацию какого-либо актива, принадлежащего фирме.
- Предоставление в счет вознаграждения в непостоянное пользование продуктов интеллектуальной собственности – патентов, прошедших регистрацию. Они могут быть на изобретения, образцы промышленного оборудования и иные типы.
- Принятие участия в уставных капиталах других предприятий.
Для признания выручки таких организаций, необходимо одновременное выполнение только трех первых пунктов из списка.
- Сумма нанесенного ущерба по причине порчи имущества или недостачи, виновника которых пока не определили или не было принято решение о их в состав трат на производственный процесс или расходов на продажу.
- Возмещаемые в ближайшем будущем размеры НДС и акцизы.
- Цена, определенная договором подряда, которая была начислена, но еще не выставлена.
- Сумма акций, которые были приобретены у других фирм для дальнейшей перепродажи.
Строка 1260 и счет
По строке 1260 проводятся операции по тем оборотным активам, которые нельзя отнести ни к одному пункту основного раздела 2 в бухгалтерском балансе.
- Дебетовое сальдо по счету 45 «Отгруженные товары» с включением сюда сумм НДС начисленных при осуществлении отгрузки продукции.
- Дебетовое сальдо по счету 46 «Этапы, выполненные по незавершенным работам».
- Сальдо по дебету с занесением на счет 62 . Здесь указываются расчёты с клиентами и заказчиками. Отображение находит НДС, начисленное на товар, и предварительная оплата либо уплата суммы частично.
- Сальдо по дебету по — оплата налогов и сборов. Отмечаются суммы вычтенных акцизов, но чрезмерно уплаченных и не зачтенных, но по которым не было принято решение о возврате их в бюджет фирмы. Также относится чрезмерная оплата взносов по социальному страхованию и обеспечению, которая не зачиталась, но и на баланс бюджета еще не занесена.
- Сальдо по дебету по счету 76 – оплата задолженности перед дебиторами и кредиторами. В частности сумм НДС, начисленных авансовых платежей и предварительных расчетов полного или частичного характера.
- Дебетовое сальдо по счету 81 – акции и доли в других организациях, выкупленные и находящиеся в собственности предприятия с целью дальнейшего их сбыта на более выгодных условиях.
- Сальдо дебетовое по – убытки от порчи имущества, брака и недостачи.
В строке 1260 может учитываться стоимость активов, размер которой не имеет весомого значения для оценки финансового и экономического состояния предприятия.
Таким образом, при составлении строки 1260 в бухгалтерском балансе может использоваться дебетовое сальдо следующих счетов :
- 45 – Товары, которые были отгружены;
- 46 – Этапы, которые были завершены по неоконченным работам;
- 62 – Расчетные операции с заказчиками, покупателями и клиентами;
- – Оплата налоговых начислений и сборов;
- 81 – Акции и долевое участие в других фирмах, находящиеся в собственности у предприятия;
- 94 – Убытки, понесенные по причине выявленных недостач, бракованных товаров и порчи имущества.
Учет
На счете 1260 могут быть учтены только активы оборотного характера, не признанные существенными. Информация формируется на основе следующих данных :
- Стоимость затрат на уже выполненные этапы по строительству незавершенного объекта, которая имеет самостоятельное значение и исчисляется на основании договора.
- Данные о непредъявленной к оплате выручки, которая сформировалась в результате соглашения о строительном подряде, длительность которого составляет более одного года, либо когда сроки начала и окончания работ установлены на разные отчетные года. Она исчисляется исходя из стоимости, указанной по договору или информации о затратах, произведенных за указанный период в ходе выполнения работ, если было признана возможность их возмещения.
- Стоимость убытков из-за недостачи или порчи ценностей, которая не была включена ни в состав расходов производства, ни начислена в качестве задолженности на счет виновного лица.
- Размер НДС, который был начислен на авансовые платежи и предварительную оплату и отображается по счету 62 и в обособленном виде.
- Суммарная оценка акцизов, которые будут вычтены.
- Стоимость НДС, исчисленный на отгруженные товары, от выручки, которая не может быть учтена в данный период и учитывается отдельно на счете 76 и 45.
- НДС и акцизы, рассчитанные на экспорт, который не имеет подтверждения и в будущем будет покрыт из бюджетных средств.
- Оценки дебетового сальдо по счетам 46 и 94.
- Остатков записанных по дебету по счетам аналитического типа 62 – НДС, 68, 76 и 45 по состоянию на дату составления отчета.
Пример : при проведении бухгалтерского учета была выявлена недостача на ткацком предприятии «Снежинка» в размере 32000 рублей. 21 января поступила предварительная оплата продукции в размере 324000 руб., в том числе и начисленный НДС.
27 января была проведена отправка продукции на сумму 462000 руб. с НДС в соответствии с заключенным договором. Себестоимость готового товара составила 212000 руб.
Как отобразить в учете:
- Списание стоимости недостачи или недостающего товара – 32000. Проводка: Дт. 94 К. 41.
- Предоплата, поступившая в счет будущей отправки – 324000. Проводка: Дт. 51 К. 62 Ав.
- Начисление налога на добавленную стоимость – 49423,43. Проводка: Дт. 76 К. 68.
- Учет отгруженного товара – 212000. Проводка: Дт. 45 К. 41.
- Учет НДС — 70474,58. Проводка: Дт. 76 К. 68.
В строке 1260 будут отображены:
32000 + 49423,43 + 70474,58 = 151898,01.
В тех случаях, когда после проведенной бухгалтерской проверки был выявлен рост значений в строке 1260 «Прочие оборотные средства», можно говорить о том, что предприятие использует имеющиеся денежные ресурсы и средства эффективно и стабильно .
Проводить специализированный анализ оборотных активов рекомендуется регулярно . Это позволяет увидеть и проследить за динамикой роста средств компании.
Расходы будущих периодов в оборотных активах представлены ниже.
Если организация розничной торговли ведет учет товаров в продажных ценах, стоимость остатка товаров отражается в балансе в покупных ценах без учета начисленной торговой наценки, приходящейся на остаток товаров.
По строке 216 "Товары отгруженные" отражаются данные о товарах, отгруженных покупателю, но право собственности на которые еще не перешло. Такие товары учитываются на счете 45 "Товары отгруженные". Остаток товаров, учтенных на счете 45, образуется в следующих случаях.
1. Если договором купли-продажи предусмотрено, что право собственности на отгруженный товар переходит от поставщика покупателю не в момент отгрузки товара, а в момент его оплаты.
2. При отражении в учете операций по бартерным сделкам – если товар был отгружен другой организации по договору мены, а встречная поставка еще не была произведена.
3. При отражении в учете операции по договору комиссии или другому посредническому договору.
Во всех остальных случаях стоимость отгруженных покупателем товаров по строке 216 бухгалтерского баланса не учитывается, а списывается в дебет счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" в общеустановленном порядке.
По строке 217 "Расходы будущих периодов" показывается сумма затрат, которые уже были произведены, но относятся на издержки производства и обращения последующих периодов и учтены на счете 31 "Расходы будущих периодов".
По строке 218 "Прочие запасы и затраты" показываются запасы и затраты не нашедшие отражения в предыдущих строках подраздела "Запасы", в частности сальдо по счету 43 "Коммерческие расходы", фиксирующие часть коммерческих расходов, относящихся к остатку нереализованной продукции.
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
По строке 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" отражается остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", который не был списан в дебет счета 68 из-за неоплаты задолженности поставщику за полученные от него товарно-материальные ценности.
Подразделы: "Дебиторская задолженность" (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты).
По строкам 230 и 240 отражается дебиторская задолженность, учтенная на счетах 61 "Расчеты по авансам выданным", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 75 "Расчеты с учредителями", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 78 "Расчеты с дочерними (зависимыми) обществами" и др. При этом сальдо по активно-пассивным счетам показывается развернуто.
Подраздел: "Краткосрочные финансовые вложения"
В подразделе " Краткосрочные финансовые вложения " отражается стоимость финансовых вложений предприятия со сроком использования не более 1 года. При этом в указанном подразделе отражаются следующие данные:
По строке251 баланса отражаются вложения в общества по которым организации принадлежит более 20% голосующих акций (уставного капитала);
По строке 252 отражаются собственные акции, выкупленные у акционеров и числящиеся в бухгалтерском учете по дебету счета 56 "Денежные документы";
По строке 253 показываются инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, в том числе в дочерние общества, государственные ценные бумаги, а также займы, предоставленные другим предприятием.
Подраздел: "Денежные средства"
В подразделе "Денежные средства" по строке 260 баланса показываются остатки денежных средств предприятия отраженные на следующих счетах:
50 "Касса" – строка 261 баланса;
51 "Расчетный счет" – строка 262 баланса;
52 "Валютный счет" – строка 263 баланса;
55 "Специальные счета в банках", 56 "Денежные документы" и 57 "Переводы в пути" – строка 264 баланса
Прочие оборотные активы.
Остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса, отражаются по строке 270 "Прочие оборотные активы".
Раздел III. "Убытки"
По строке 310 "Непокрытые убытки прошлых лет" предприятием показывается сумма непокрытого убытка, образовавшегося до 1999 года. Такой убыток числится в учете в виде дебетового сальдо счета 88 "Нераспределенная прибыль" субсчет "Непокрытый убыток прошлых лет".
По строке 320 "Непокрытый убыток отчетного года" показывается убыток предприятия, образовавшийся в первом полугодии 1999 года.
§ 1.4.3. Пассив баланса
Раздел IV. "Капитал и резервы"
Подраздел: "Уставный капитал"
По строке 410 "Уставный капитал" указывается сумма уставного капитала, которая должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации и отраженному по кредиту счета 85 "Уставный капитал".
Законом предусмотрена возможность увеличения уставного капитала обществ с ограниченной ответственностью и акционерным обществам. В обществе с ограниченной ответственностью это может быть сделано путем внесения учредителями дополнительных взносов, а в акционерном обществе – путем увеличения номинальной стоимости акций или выпуска дополнительных акций.
Подраздел: "Добавочный капитал"
По строке 420 "Добавочный капитал" указывается кредитовый остаток по счету 87 "Добавочный каптал". Кредитовое сальдо счета 87 может, в частности, отражать:
Сумму внесенного дохода акционерного общества;
Сумму переоценки основных доходов;
Стоимость безвозмездного полученного имущества;
Сумму ассигнований из бюджета, использованных на финансирование капитальных вложений.
Подраздел: "Резервный капитал"
Величина резервов, образованных предприятием и отраженных на счете 86 "Резервный капитал", указывается по строке 430 бухгалтерского баланса.
На формирование резервов направляются суммы нераспределенной прибыли прошлых лет.
Организации могут формировать резервный фонд в соответствии с учредительными документами и положениями учетной политики.
Расшифровка резервов по их видам производится соответственно по строкам 431 "Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством" и 432 "Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами" Бухгалтерского баланса.
Подразделы: "Фонд накопления", "Фонд социальной сферы", "Целевые финансирование и поступление", "Нераспределенная прибыль прошлых лет", "Нераспределенная прибыль отчетного года".
По строкам 440 и 450 Бухгалтерского баланса показываются неиспользованные остатки фондов накопления и потребления. Данные фонды образуются за счет чистой прибыли организации.
Из книги Годовой отчет 2017 под редакцией В.И. Мещерякова.
Стоимость всех запасов (материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства), в том числе учитываемых в составе расходов будущих периодов, покажите по строке 1210 баланса. Перечень объектов, которые необходимо отразить в этой строке, установлен пунктом 20 ПБУ 4/99. Приводить расшифровку запасов по их видам необязательно.
В случае снижения на конец года текущей рыночной стоимости материально-производственных запасов компания обязана начислить резерв. Его создание учитывают на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». В бухгалтерском балансе стоимость запасов показывается за минусом суммы соответствующего резерва.
ПРИМЕР 1. КАК ОТРАЗИТЬ СТОИМОСТЬ ЗАПАСОВ
В учете АО «Актив» на конец отчетного года числятся пиломатериалы по стоимости 100 000 руб. Они частично потеряли свое первоначальное качество, поэтому текущая рыночная стоимость их продажи составляет 70 000 руб. В этой ситуации 31 декабря бухгалтер «Актива» сделает проводку:
Дебет 91-2 Кредит 14
- 30 000 руб. (100 000 – 70 000) – начислен резерв под снижение стоимости пиломатериалов.
В бухгалтерском балансе по строке 1210 на конец отчетного года пиломатериалы будут показаны по текущей рыночной стоимости 70 тыс. руб. (70 000 = 100 000 – 30 000), которая формируется свертыванием остатков по счетам 10 и 14.
Покупка материалов
При поступлении материалов на склад они приходуются по учетной цене проводкой:
Дебет 10 Кредит 15
- оприходованы материалы по учетным ценам.
Все данные о фактических расходах при заготовлении материалов собираются по дебету счета 15.
При этом в учете делаются проводки:
Дебет 15 Кредит 60
- отражена покупная стоимость материалов;
Дебет 15 Кредит 76
- отражены транспортные расходы по приобретению материалов;
Дебет 15 Кредит 76
- отражены расходы по оплате услуг посреднической организации по приобретению материалов;
Дебет 19 Кредит 60 (76)
- учтен НДС по оприходованным материалам (транспортным расходам, вознаграждению посреднической организации), отраженный в первичных учетных документах;
Дебет 60 (76) Кредит 51
- оплачены расходы, связанные с приобретением материалов;
Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
- произведены вычеты НДС по расходам, связанным с приобретением материалов, на основании счетов-фактур.
Таким образом, по дебету счета 15 формируется информация о фактической себестоимости материалов, а по кредиту – информация об их учетной цене.
ПРИМЕР 5. КАК УЧЕСТЬ МАТЕРИАЛЫ ПО УЧЕТНОЙ ЦЕНЕ
ООО «Пассив» 1 декабря отчетного года получило на склад 100 банок масляной краски. Согласно учетной политике организации материалы отражаются по учетным ценам. Учетная цена одной банки краски – 140 рублей.
Согласно документам поставщика общая стоимость материалов составила 17 700 рублей (в том числе НДС – 2700 руб.).
5 декабря отчетного года был утвержден авансовый отчет работника об оплате транспортных услуг по доставке краски на сумму 2000 рублей (без НДС).
Дебет 10 Кредит 15
- 14 000 руб. (140 руб./ед. × 100 ед.) – оприходована краска по учетной цене;
Дебет 15 Кредит 60
-15 000 руб. (17 700 – 2700) – отражена покупная стоимость краски на основании документов поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 2700 руб. – отражен НДС по оприходованной краске.
Дебет 15 Кредит 71
- 2000 руб. – отражены транспортные расходы, связанные с доставкой краски на склад.
Таким образом, по кредиту счета 15 отражена учетная цена материалов, а по дебету – сформирована информация об их фактической себестоимости.
Учетная цена партии краски составила 14 000 руб.
Но в строке 1210 баланса краску нужно отразить по фактической себестоимости, которая составит 17 тыс. руб. (15 000 + 2000).
На конец месяца счет 15 нужно закрыть на счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Если учетная цена запасов превысила их фактическую себестоимость, на сумму превышения сделайте в учете проводку:
Дебет 15 Кредит 16
- списано превышение учетной цены запасов над их фактической себестоимостью (экономия).
ПРИМЕР 6. КАК СПИСАТЬ ПРЕВЫШЕНИЕ УЧЕТНОЙ ЦЕНЫ НАД ФАКТИЧЕСКОЙ СТОИМОСТЬЮ
В декабре отчетного года ООО «Пассив» купило материалы и отразило их стоимость по учетным ценам. Учетная цена единицы материалов составляет 500 руб. Было приобретено 700 единиц материалов.
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
Дебет 10 Кредит 15
- 350 000 руб. (500 руб./ед. × 700 ед.) – оприходованы материалы, поступившие на склад, по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 15 Кредит 16
- 50 000 руб. (350 000 – 300 000) – списано превышение учетной цены материалов над их фактической себестоимостью.
В строке 1210 баланса материалы отражают по фактической себестоимости, которая составила 300 тыс. руб. Она формируется путем сальдирования остатков по счетам 10 и 16.
Если учетная цена запасов оказалась меньше их фактической себестоимости, сделайте в учете запись:
Дебет 16 Кредит 15
- списано превышение фактической себе-стоимости запасов над их учетной ценой (перерасход).
ПРИМЕР 7. КАК СПИСАТЬ ПРЕВЫШЕНИЕ ФАКТИЧЕСКОЙ СТОИМОСТИ НАД УЧЕТНОЙ ЦЕНОЙ
В декабре отчетного года ООО «Пассив» купило материалы и отразило их стоимость по учетным ценам. Учетная цена единицы материалов составляет 300 руб. Было приобретено 700 единиц материалов.
Согласно расчетным документам поставщика, общая стоимость материалов составила 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.).
Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:
Дебет 10 Кредит 15
- 210 000 руб. (300 руб./ед. × 700 ед.) – оприходованы материалы, поступившие на склад, по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
- 300 000 руб. (354 000 – 54 000) – отражена фактическая себестоимость материалов;
Дебет 19 Кредит 60
- 54 000 руб. – отражен НДС по поступившим материалам согласно расчетным документам поставщика;
Дебет 16 Кредит 15
- 90 000 руб. (300 000 – 210 000) – списано превышение фактической себестоимости материалов над их учетной ценой.
В строке 1210 баланса материалы отражают по фактической себестоимости, которая составила 300 тыс. руб. Она получается суммированием дебетовых остатков по счетам 10 и 16.
Дебетовое сальдо по счету 16 (удорожание) списывают в конце отчетного месяца на те счета, на которые были списаны материалы (израсходованные или проданные), пропорционально их стоимости.
Сумму, подлежащую списанию, рассчитывают методом, определенным в учетной политике, например, так:
При списании отклонений делают проводку:
- списано отклонение в стоимости материалов.
Отклонение в стоимости проданных материалов списывают на счета учета прочих доходов и расходов. Для этого в учете делают запись:
Дебет 91-2 Кредит 16
- списано отклонение в стоимости проданных материалов.
ПРИМЕР 8. КАК СПИСАТЬ ОТКЛОНЕНИЕ В СТОИМОСТИ ПРОДАННЫХ МАТЕРИАЛОВ
Дебетовое сальдо по счету 16 – 2000 руб.
В декабре отчетного года были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Согласно расчетным документам поставщика, фактическая себестоимость материалов составила 70 800 руб. (в том числе НДС – 10 800 руб.).
Дебет 10 Кредит 15
Дебет 15 Кредит 60
- 60 000 руб. (70 800 – 10 800) – отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 10 800 руб. – учтен НДС по материалам;
Дебет 16 Кредит 15
- 10 000 руб. (60 000 – 50 000) – отражено отклонение в стоимости материалов;
Дебет 20 Кредит 10
- 40 000 руб. – списаны материалы в производство по учетным ценам.
Отклонение в стоимости материалов, подлежащее списанию на счет 20, составит:
Дебет 20 Кредит 16
- 6000 руб. – списано отклонение в стоимости материалов.
Кредитовое сальдо по счету 16, относящееся к списанным запасам, сторнируют в конце отчетного месяца в корреспонденции с теми счетами, на которые были списаны материалы, пропорционально их стоимости. Сумму отклонений, подлежащую списанию, рассчитывают по такой формуле:
Если материалы переданы в производство, то отклонение списывают проводкой:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44, ...) Кредит 16
- сторнировано отклонение в стоимости материалов.
Если материалы продают, то отклонение в их стоимости сторнируют. Для этого в учете делается запись:
Дебет 91-2 Кредит 16
– сторнировано отклонение в стоимости проданных материалов.
ПРИМЕР 9. КАК СТОРНИРОВАТЬ ОТКЛОНЕНИЕ В СТОИМОСТИ ПРОДАННЫХ МАТЕРИАЛОВ
ООО «Пассив» отражает стоимость материалов по учетным ценам. По состоянию на начало декабря отчетного года у «Пассива» числились в учете:
Остаток материалов на складе (сальдо счета 10) – 30 000 руб.;
Кредитовое сальдо по счету 16 – 2000 руб.
В декабре были оприходованы материалы по учетным ценам на сумму 50 000 руб. Согласно расчетным документам поставщика, фактическая себестоимость материалов составила 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.).
В декабре было списано в основное производство материалов на сумму 40 000 руб. по учетным ценам.
Бухгалтер «Пассива» сделал записи:
Дебет 10 Кредит 15
- 50 000 руб. – оприходованы материалы по учетным ценам;
Дебет 15 Кредит 60
- 40 000 руб. (47 200 – 7200) – отражена фактическая себестоимость материалов согласно расчетным документам поставщика;
Дебет 19 Кредит 60
- 7200 руб. – учтен НДС по материалам;
Дебет 15 Кредит 16
- 10 000 руб. (50 000 – 40 000) – отражено отклонение в стоимости материалов;
Дебет 20 Кредит 10
-40 000 руб. – списаны материалы в производство по учетным ценам.
Отклонение в стоимости материалов, подлежащее сторнированию со счета 20, составит:
(2000 руб. + 10 000 руб.) : (30 000 руб. + 50 000 руб.) × × 40 000 руб. = 6000 руб.
При списании отклонения надо сделать запись:
Дебет 20 Кредит 16
- 6000 руб. – сторнировано отклонение в стоимости материалов.
На практике по счету 16 в течение месяца могут быть как кредитовый, так и дебетовый обороты. Ведь поставки материалов могут осуществляться неоднократно и разными поставщиками – по ценам как ниже, так и выше учетных. Тогда в расчете участвует сумма, получающаяся сложением начального сальдо, дебетового и кредитового оборотов по этому счету.
ПРИМЕР 10. КАК ВЕСТИ УЧЕТ НА СЧЕТЕ 16
У АО «Актив» по счету 16: на начало месяца кредитовое сальдо – 2000 руб., обороты в течение месяца – дебетовый в сумме 15 000 руб. и кредитовый – 10 000 руб. Значит, совокупный итог всех отклонений – дебетовый в сумме 3000 руб. (15 000 – (2000 + 10 000)). По счету 10 в учетных ценах: остаток на начало месяца – 5000 руб., в течение месяца поступило материалов на сумму 55 000 руб., списано в производство материалов на сумму 30 000 руб. Бухгалтер «Актива» сделает записи:
Дебет 20 Кредит 10
- 30 000 руб. – списаны материалы по учетным ценам;
Дебет 20 Кредит 16
- 1500 руб. (3000: (5000 + 55 000) × 30 000) – списаны отклонения в стоимости материалов.
Как учесть материалы, полученные по договору с особым порядком перехода права собственности
по дисциплине «Особенности учета в торговле »
1. Торговля - это вид:
*а) предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров
б) некоммерческой деятельности, связанный с оказанием услуг населению
в) предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей товаров и производством продукции
г) предпринимательской деятельности, связанный с куплей-продажей готовой продукции
2. Приняты к учету товары в розничной торговле (учет ведется по продажным ценам, общий режим налогообложения):
а) Дт 41,19 Кт 60
б) Дт 41 Кт 60
*в) Дт 41,19 Кт 60; Дт 41 Кт 42
3. Приняты к учету товары, полученные от поставщиков (учет ведется по покупным ценам, общий режим налогообложения):
*а) Дт 41,19 Кт 60
б) Дт 41 Кт 60
в) Дт 41,19 Кт 60; Дт 41 Кт 42
4. Выбытие товаров из организации отражается по:
а) дебету счета 43
б) по дебету счета 41
в) по кредиту счета 42
*г) по кредиту счета 41
5. По следующим данным определить товарооборот без НДС:
Дт 62 Кт 90: 3500; Дт 90 Кт 68: 500; Дт 90 Кт 41: 2000
6. Списание торговой наценки, приходящейся на реализованный товар, отражается записью:
а) Дт 41 Кт 42 сторно
б) Дт 41 Кт 42
*в) Дт 90 Кт 42 сторно
г) Дт 90 Кт 42
7. Товары - это часть материально-производственных запасов:
*а) приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенные для продажи
б) произведенных в организации и предназначенных для продажи
в) приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для использования в организации
г) законченных обработкой (комплектацией), технический и качественный характеристики которых соответствуют условиями договора или требованиям иных документов
8. Бухгалтерский учет товаров ведется:
*а) на активном счете 41
б) на активном счете 43
в) на активном счете 40
г) на активном счете 42
9. Чистая прибыль торгового предприятия – это:
*а) часть валовой прибыли, которая остается в распоряжении торгового предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль
б) финансовый результат торговой деятельности, определяемый как превышение валового дохода за вычетом обязательных платежей над издержками за определенный период времени
в) финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение выручки от продажи товаров и услуг над затратами по их приобретению за определенный период времени
г) конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия, равный сумме прибыли от реализации товаров, услуг, имущества и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций
10. В синтетическом учете продажа товаров отражается следующими записями:
а) Дт 62 Кт90; Дт 90 Кт 43; Дт 90 Кт 68
*б) Дт 62 Кт 90; Дт 90 Кт 68; Дт 90 Кт 41
в) Дт 91 Кт 41; Дт 62 Кт 91; Дт 91 Кт 68
11. Сальдо по счету 41 показывает:
а) остаток готовой продукции на складе организации в денежном выражении
*б) остаток товаров на складе организации в денежном выражении
в) остаток товаров на складе организации в натурально-стоимостном выражении
г) остаток готовой продукции на складе организации в натурально-стоимостном выражении
12. Начисление торговой наценки на поступивший товар отражается записью:
а) Дт 41 Кт 42 сторно
*б) Дт 41 Кт 42
в) Дт 90 Кт 42 сторно
г) Дт 90 Кт 42
13. Первичные документы по поступлению товаров включают:
а) платежные поручения
*б) товарно-транспортные накладные в) накопительные ведомости по приходу
г) количественно-суммовые оборотные ведомости
14. Начислена зарплата работникам магазина:
* в) Д 44 К 70
15. Применяется ли в оптовой торговле учет товаров по продажным ценам:
1) да, кроме продажи продовольственных товаров
2) да, во всех случаях
4) да, при условии, что данный порядок предусмотрен в приказе по учетной политике оптовой организации
16. Поступление товаров в организацию отражается по:
а) дебету счета 42
*б) по дебету счета 41
в) по дебету счета 43
г) по кредиту счета 45
17. Где в бухгалтерской отчетности отражается сумма издержек обращения на остаток товаров:
а) в отчете о прибылях и убытках
*б) в бухгалтерском балансе
в) ни в одной из форм бухгалтерской отчетности
18. Издержки обращения (расходы на продажу) собираются по:
*а) по дебету счета 44
б) по дебету счета 26
в) по кредиту счета 20
г) по кредиту счета 41
19. Товары, принятые на ответственное хранение, учитываются на счете:
20. Товары, принятые на реализацию по договору комиссии, учитываются на счете:
4. В зависимости от учетной политики организации
21. В розничной торговле поступившие товары учитываются:
1. По покупным ценам
2. По продажным ценам
3. По фактической себестоимости
*3. В оценке, принятой в учетной политике
22. В оптовой торговле поступившие товары учитываются:
*1. По покупным ценам
2. По продажным ценам
3. В оценке, принятой в учетной политике
23. Товары, принятые по договору комиссии, отражаются:
1. По дебету счета 41 по учетным ценам
*2. По дебету счета 004 по ценам, указанным в сопроводительных документах
3. В зависимости от учетной политики организации
24. Отражено списание товаров у фирмы-комиссионера:
1. кредит счета 41
*2. кредит счета 004
3. кредит счета 45
4. дебет счета 002
25. Счет 42 «Торговая наценка» используется в учете у организаций:
*1. Розничной торговли
2. Оптовой торговли
3. Производственного предприятия
4. Строительной компании
26. Списание реализованной торговой наценки в учете отражается:
1. Сторно: Дебет 41 Кредит 42
*2. Сторно: Дебет 90 Кредит 42
3. Дебет 90 Кредит 42
4. Дебет 41 Кредит 42
27. Отражена отгрузка товаров по договору с особым переходом права собственности на товар:
1. Дебет 62 Кредит 90
*2. Дебет 45 Кредит 41
3. Кредит счета 004
4. Дебет 90 Кт 41
28. Отражена реализация товаров у комитента после получения от комиссионера извещения о продаже товаров:
*1. Дебет 62 Кредит 90; Дебет 90 Кредит 45
2. Дебет 62 Кредит 90
3. Дебет 62 Кредит 90; Кредит 004
4. Дебет 90 Кредит 41
29. Для учета поступления и движения тары на предприятиях торговли используется счет:
1. 10, специальный субсчет
2. 44, специальный субсчет
*3. 41, специальный субсчет
4. 43, специальный субсчет
30. Как оцениваются безвозмездно полученные товары:
*а) по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету
б) по балансовой стоимости передающей стороны
в) по согласованию между сторонами договора
31. Как оцениваются товары, внесенные как вклад в уставный (складочный) капитал организации:
а) по текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету
*б) исходя из денежной оценки, согласованной учредителями
в) по стоимости приобретения на дату принятия к бухгалтерскому учету
32. Учет товарооборота ведется на счете:
33. Сумма полученной предоплаты от покупателя учитывается на счете:
34. Реализация товаров по договору поставки отражается в учете на основании:
*1. Документов на отгрузку товара
2. Выписок банка по расчетному счету
3. Отчетов кассира
4. Товарного отчета
35. Сумма выручки, поступившей в кассу магазина за рабочий день, определяется:
1. Путем прямого подсчета денежных средств каждым кассиром-операционистом.
2. На основании приходных кассовых ордеров.
*3. По данным книг кассиров-операционистов, как разность показаний счетчиков на начало и конец дня по всем кассовым аппаратам.
36. Выручка, сданная инкассатору, зачисляется на расчетный счет по истечении определенного времени, а до этого она учитывается на счете:
37. Зачисление выручки на расчетный счет организации, использующей услуги инкассаторских служб, отражается записью:
1. Дебет 51 кредит 50
2. Дебет 50 кредит 57
*3. Дебет 51 кредит 57
4. Дебет 57 кредит 50
38. Отражение сумм учтенного НДС по оприходованному товару отражается записью:
1. Дебет 19 кредит 41
*2. Дебет 19 кредит 60
3. Дебет 90 кредит 68
4. Дебет 68 Кредит 19
39. На сумму НДС, исчисленную с объема реализации, делается запись:
1. Дебет 19 кредит 41
2. Дебет 19 кредит 60
*3. Дебет 90 кредит 68
4. Дебет 68 Кредит 19
40. Списаны расходы на продажу со счета 44:
а) Дт 91 Кт 44
б) Дт 99 Кт 44
*в) Дт 90 Кт 44
г) Дт 41 Кт 44
41. На предприятиях розничной торговли облагаемым НДС оборотом выступает:
*1. Стоимость реализованных товаров
2. Величина торговой наценки по поступившим товарам
3. Сумма реализованной торговой наценки
4. Стоимость поступивших товаров
42. Приняты к учету товары, право собственности на которые не перешло:
1. Дебет 45 Кредит 60
2. Дебет 41 Кредит 60
*3. Дебет 002
4. Дебет 45 Кредит 41
43. Валовой доход для предприятий розничной торговли представляет собой:
1. Чистую прибыль
2. Выручку от реализации товаров
*3. Реализованную торговую наценку
4. Прибыль от продажи товаров
44. На предприятиях оптовой торговли учет товаров ведется на счете 41 по:
1. Продажной стоимости, включая НДС
*2. Стоимости приобретения без НДС
3. Продажной стоимости без НДС
45. Для отражения сумм НДС по приобретенным товарам, подлежащим возмещению из бюджета, служит счет:
46. Если в расчетных документах, подтверждающих стоимость товара, не выделена сумма НДС отдельной строкой, то:
1. Производится ее исчисление по ставке 18%
2. Производится ее исчисление по расчетной ставке 18/118
*3. Исчисление ее расчетным путем не производится
4. Производится ее исчисление по расчетной ставке 10/110
47. При отгрузке товаров, право собственности на которые к покупателю еще не перешло, делается запись:
1. Дебет 62 Кредит 90
*2. Дебет 45 Кредит 41
3. Дебет 90 Кредит 41
4. Дебет 90 Кредит 42
48. Кредитовое сальдо по счету 60 свидетельствует о:
*2. Наличии задолженности перед поставщиком
49. Дебетовое сальдо по счету 60 свидетельствует о:
1. Предварительной оплате товаров покупателем
*3. Предварительной оплате товаров поставщику
4. Наличии задолженности у покупателя по оплате товаров
50. Дебетовое сальдо по счету 62 свидетельствует о:
1. Предварительной оплате товаров покупателем
2. Наличии задолженности перед поставщиком
3. Предварительной оплате товаров поставщику
*4. Наличии задолженности у покупателя по оплате товаров
51. Кредитовое сальдо по счету 62 свидетельствует о:
*1. Предварительной оплате товаров покупателем
2. Наличии задолженности перед поставщиком
3. Предварительной оплате товаров поставщику
4. Наличии задолженности у покупателя по оплате товаров
52. Получены товары в качестве вклада в уставный (складочный) капитал:
*а) Д 41 К 75
53. В издержки, приходящиеся на остаток товаров, включаются:
1. Транспортные расходы и комиссионное вознаграждение посредникам
2. Затраты по оплате процентов за пользование займом
*3. Транспортные расходы
4. Затраты по оплате труда
54. Для обобщения информации о расходах на продажу используется счет:
55. Издержки обращения, приходящиеся на остаток товаров, отражаются в балансе по статье:
*1. Запасы
2. Дебиторская задолженность
3. Финансовые вложения
4. Основные средства
56. Расходы на продажу, приходящиеся на реализованные товары, списываются с кредита счета 44 в дебет счета:
57. Сумма издержек обращения (расходов на продажу), приходящаяся на остаток товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения:
1. Без учета переходящего остатка издержек обращения на начало месяца
*2. С учетом переходящего остатка издержек обращения на начало месяца
58. В розничной торговле товары, учитываемые по продажным ценам, показываются в балансе:
3. По продажным ценам без НДС
*4. По покупным ценам без НДС
59. В розничной торговле товары, учитываемые по покупным ценам, показываются в балансе:
1. По продажным ценам, включая НДС
2. По покупным ценам, включая НДС
3. По продажным ценам без НДС
*4. По покупным ценам без НДС
60. На предприятиях оптовой торговли товары показываются в балансе:
*1. По покупным ценам без НДС
2. По продажным ценам, включая НДС
3. По покупным ценам, включая НДС
4. По продажным ценам без НДС
61. В организациях, использующих в качестве учетных цен розничные, стоимость товаров товары в балансе определяется как:
1. Сальдо счета 41
2. Разница между сальдо счета 41 и 44
*3. Разница между сальдо счета 41 и счета 42
4. Сумма сальдо счета 41 и счета 42
62. Выявленную при приемке недостачу или порчу товаров по вине поставщика или транспортной организации предприятия торговли относят на счет:
63. Некомпенсируемые потери товаров, возникшие в результате стихийных бедствий, списываются с кредита счета 94 в дебет счета:
64. Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке:
а) без ограничения лимита
б) 120 тыс. р.
*в) 100 тыс. р.
г) 60 тыс. р.
65. При взыскании с недостачи с виновных лиц стоимость недостающих или похищенных товаров по ценам, превышающим их балансовую стоимость, сумма разницы относится в кредит счета:
66. Естественная убыль товаров списывается:
1. По фактическим размерам, но не выше установленных норм
*2. В пределах установленных норм, но не более суммы недостачи, выявленной при инвентаризации
3. В зависимости от решения руководителя
67. Выявленную фактическую недостачу в пределах норм естественной убыли списывают:
*1. После утверждения результатов инвентаризации в том месяце, в котором она проводилась
2. После утверждения результатов инвентаризации, первого числа месяца, следующего за ее проведением
3. Ежемесячно после проведения расчетов равными долями в течение отчетного года
68. Недостача товаров списывается на расходы на продажу по:
1. Продажным ценам
*2. Покупным ценам
3. Рыночным ценам
69. Убытки от недостачи товаров и их порчи, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них убытков, списываются для целей бухгалтерского учета:
1. В дебет счета 41
*2. В дебет счета 91
3. В дебет счета 99
4. В дебет счета 26
70. Порядок и сроки проведения инвентаризации определяются:
*1. Руководителем
2. Главным бухгалтером
3. Инвентаризационной комиссией
71. Проведение инвентаризации товаров обязательно:
*1. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и при смене материально ответственного лица
2. Перед составлением квартальной отчетности
3. Ежемесячно
72. Недостача товаров списывается на расходы на продажу:
1. В полной сумме
*2. В пределах норм естественной убыли, но не больше фактической суммы
3. В соответствии с учетной политикой организации
73. Товары, находящиеся на ответственном хранении, при инвентаризации отражаются:
1. В общей инвентарной описи
*2. В отдельной инвентарной описи
74. Нормируемые потери возникают в результате:
*1. Изменения физико-химических величин
2. Бесхозяйственности
3. Стихийных бедствий
75. Суммы недостач, хищений и потерь от порчи ценностей, выявленные в процессе их заготовления, хранения и реализации, первоначально отражаются на счете:
76. На предприятиях оптовой торговли при выявлении недостачи товаров, сумма НДС по которым учтена в дебете счета 19:
1. Подлежит отнесению в дебет счета 68
*2. Подлежит отнесению в дебет счета 94
3. Подлежит отнесению в дебет счета 91
77. На предприятиях торговли при выявлении недостачи товаров, сумма НДС по которым принята к возмещению:
*1. Подлежит восстановлению по кредиту счета 68 для уплаты в бюджет
2. Списывается за счет собственных средств организации
78. На каких счетах учитываются товары, находящиеся в собственности организации:
а) на забалансовых
*б) на балансовых
в) на забалансовых и балансовых
79. Какие товары учитываются на счете 45:
*а) отгруженные, по которым право собственности не перешло к покупателю
б) неоплаченные отгруженные, по которым право собственности перешло к покупателю
в) отгруженные с нарушением сроков отгрузки
80. На каком счете учитываются товары, которые получены покупателем, но не являются его собственностью:
81. Оприходованы товары, полученные от поставщика, если покупатель стал их собственником:
*б) Д 41 К 60; Д 19 К 60
82. Магазином проданы товары за наличный расчет:
б) Д 62 К 90; Д 90 К 41
*в) Д 50 К 90; Д 90 К 41
83. По договору мены отражен в учете взаимозачет задолженностей:
а) Дт 62 Кт 60
*б) Дт 60 Кт 62
в) Дт 68 Кт 19
г) Дт 60 Кт 51
84. При методе ФИФО сначала списывают товары по стоимости:
а) последней партии
*б) первой партии
в) партии с самыми низкими ценами
г) средней стоимости
85. Какой проводкой отражается отгрузка товаров покупателю, если договором установлен особый порядок перехода права собственности:
а) Д 62 К 90; Д 90 К 68
*б) Д 45 К 41; Д 76 К 68
в) Д 90 К 41; Д 90 К 68
86. Валовый доход – это:
*а) превышение выручки от покупки товаров над затратами по их приобретению за определенный период времени
б) финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение валового дохода за вычетом обязательных платежей над издержками за определенный период времени
в) превышение выручки от продажи товаров над затратами по их приобретению за определенный период времени
г) конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия и равный сумме прибыли от реализации товаров, услуг, имущества и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций
87. Оптовая торговля – это торговля:
а) товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью
б) основными средствами для производственного использования
*в) товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием
88. Розничная торговля - это торговля:
*а) товарами и оказание услуг покупателям для личного, семейного, домашнего использования, не связанного с предпринимательской деятельностью
б) основными средствами для непроизводственного использования
в) товарами с последующей их перепродажей или профессиональным использованием
г) готовой продукцией собственного производства
89. Проданы товары за наличный расчет в магазине (учет ведется по продажным ценам):
*а) Дт 50 Кт 90; Дт 90 Кт 41; Дт 90 Кт 42 сторно
б) Дт 90 Кт 41
в) Дт 62 Кт 90; Дт 90 Кт 41
90. Проданы товары за наличный расчет в магазине (учет ведется по покупным ценам):
а) Дт 50 Кт 90; Дт 90 Кт 41; Дт 90 Кт 42 сторно
б) Дт 90 Кт 41
в) Дт 62 Кт 90; Дт 90 Кт 41
*г) Дт 50 Кт 90; Дт 90 Кт 41
91. Транспортные расходы по доставке товаров:
а) включаются в обязательном порядке в стоимость товаров
б) включаются в обязательном порядке в издержки обращения
*в) могут включаться в стоимость товаров или в издержки обращения
92. Приняты к учету товары, поступившие от поставщиков:
а) Дт 08 Кт 60; Дт 19 Кт 60
б) Дт 10 Кт 60; Дт 19 Кт 60
*в) Дт 41 Кт 60; Дт 19 Кт 60
93. Издержки обращения ежемесячно списываются следующей бухгалтерской записью:
а) Дт 91 Кт 44
*б) Дт 90 Кт 44
в) Дт 99 Кт 44
г) Дт 90 Кт 26
94. От стоимости каких товаров находится норма естественной убыли для списания потерь на расходы организации
а) поступивших
б) проданных
*в) оставшихся
95. Какие проводки составляют на уценку товаров при учете их по продажным ценам, если вновь установленная продажная цена ниже покупной стоимости:
*а) Д 41 К 42 сторно; Д 91 К 41
б) Д 41 К 42; Д 90 К 41
в) Д 90 К 41; Д 41 К 42 сторно
г) никакие проводки не составляют
96. Какие проводки составляют на уценку товаров при учете их по покупным ценам, если вновь установленная продажная цена превышает покупную стоимость:
б) Д 41 К 42 сторно
*г) никакие проводки не составляют
97. Какие проводки составляют на уценку товаров при учете их по покупным ценам, если вновь установленная продажная цена ниже покупной стоимости:
а) Д 41 К 42 сторно; Д 91 К 41
б) Д 41 К 42 сторно
*в) Д 91 К 41
98. Какие проводки составляют на уценку товаров при учете их по продажным ценам, если вновь установленная продажная цена выше покупной стоимости (уценка в пределах торговой наценки):
а) Д 41 К 42 сторно; Д 91 К 41
*б) Д 41 К 42 сторно
г) никакие проводки не составляют.
99. Как отражают в учете дооценку товаров при учете их по стоимости приобретения:
*в) никакие проводки не составляют
г) Дт 41 Кт 42
100. Как отражают в учете дооценку товаров при учете их по продажным ценам:
в) никакие проводки не составляют
Оборотные активы в балансе | Раздел II заполнение строк
Оборотные активы - это те ресурсы организации, без которых фактически невозможна деятельность любой компании. Что относится к таким активам и как их отразить в балансе, расскажем в статье.
Что такое оборотные активы организации
Оборотные активы - это имущество, которое сразу идет в оборот и должно принести доход в течение года или одного производственного цикла.
Раздел баланса, характеризующий оборотные активы, так и называется раздел II «Оборотные активы».
В активе баланса оборотные активы расположены в зависимости от ликвидности. То есть от того, как быстро можно их превратить в деньги. Чем выше строка, тем больше времени нужно, чтобы актив продать. Чем ниже - тем меньше.
Что входит в оборотные активы
Раздел II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса включает в себя шесть строк. Состав и структуру оборотных активов мы представили в таблице.
Оборотные активы организации по балансу
Рассмотрим порядок заполнения каждой из этих строк подробно.
Строка 1210 «Запасы»
По строке 1210 оборотные активы включают в себя сырье, материалы и другие аналогичные ценности, затраты в незавершенном производстве (издержках обращения), готовую продукцию, товары для перепродажи и товары отгруженные.
Данные по строке 1210 в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Организация может вести учет сырья и материалов на счете 10 по учетным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонение фактических затрат от учетных - на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».
При таком порядке учета при заполнении строки 1210 к остатку по счету 10 нужно либо прибавить дебетовое сальдо по счету 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учетную), либо отнять кредитовое сальдо по этому счету (если фактическая себестоимость материалов ниже учетной).
Если организация создает резерв под обесценение материально-производственных запасов, то при заполнении строки 1210 из дебетового сальдо по счету 10 вычитают кредитовое сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей».
По строке 1210 отражают стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.
Для заполнения строки 1210 производственные фирмы суммируют остатки по счетам:
- 20 «Основное производство»;
- 21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
- 23 «Вспомогательные производства»;
- 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
- 44 «Расходы на продажу»;
- 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».
Торговые фирмы показывают по строке 1210 транспортные расходы, которые относятся к остатку нереализованных товаров. Если в учетной политике предусмотрено, что транспортные расходы включаются непосредственно в себестоимость приобретенных товаров, то тогда такие расходы отражаются на счете 41 «Товары» и также включаются в данные строки 1210 баланса, но в составе стоимости товаров. Читать,
Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров в строку 1210 переносят дебетовый остаток по счетам 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Если товары организация учитывает по продажным ценам, то из дебетового сальдо по счету 41 вычитают кредитовое сальдо по счету 42 «Торговая наценка». То есть в строке 1210 баланса товары отражают по фактической себестоимости.
Производственные предприятия указывают в строке 1210 фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции.
Кроме того, в строке 1210 отражают стоимость продукции или товаров, переданных покупателям, выручка от продажи которых не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после их оплаты. По этой же строке записывают стоимость ценностей, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии. Таким образом, в строку 1210 вписывают дебетовое сальдо счета 45 «Товары отгруженные».
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением …)»
В строке 1240 отразите данные о краткосрочных финансовых вложениях. Тут речь идет об активах со сроком обращения или погашения не больше 12 месяцев. Примеры оборотных активов по строке 1240: займы, выданные на срок меньше года, векселя или облигации со сроком погашения не более 12-ти месяцев. Данные о долгосрочных вложениях указывают в строке 1170 первого раздела баланса.
В строку 1240 вписывают дебетовое сальдо счета 58 «Финансовые вложения» (в части краткосрочных вложений). Если компания формирует резерв под снижение стоимости финвложений, то показатель в строке 1240 баланса отражают за минусом отчислений в данный резерв. То есть при заполнении строки 1240 из дебетового сальдо счета 58 вычитают кредитовый остаток по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений».
Информацию о беспроцентных займах в строке 1240 не указывают. Такие займы не являются финансовыми вложениями. Поэтому их сумму учитывают в составе дебиторской задолженности по строке 1230 баланса. Также в строке 1240 не отражают сведения о денежных эквивалентах. Их сумму приводят в строке 1250 баланса.
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты»
Денежные средства относятся к оборотным активам. Информацию о них - как в рублях, так и в иностранной валюте записывают по строке 1250 баланса. В частности, в этой строке отражают:
- деньги в кассе фирмы, а также стоимость денежных документов (например, почтовых марок, оплаченных проездных билетов, путевок и т. д.);
- деньги на расчетных счетах в банках;
- деньги в иностранной валюте, находящиеся на валютных счетах в банках;
- прочие денежные средства, например деньги, находящиеся на специальных счетах в банках, переводы в пути и т. д.
Средства на депозитных счетах, открытых с целью получения дохода, в строке 1250 не показываются. В зависимости от срока депозита их отражают либо по строке 1170 (долгосрочные), либо по строке 1250 (краткосрочные) баланса.
Стоимость средств в иностранной валюте пересчитывают в рубли по официальному курсу Банка России на отчетную дату. Для заполнения этой строки используют данные об остатках денежных средств организации, отраженные в банковских выписках и кассовой книге.
Также в строку 1250 баланса вписываются денежные эквиваленты организации. Это краткосрочные (на срок не более 3-х месяцев) и высоколиквидные вложения, не подверженные риску изменения стоимости, которые могут быть обращены в заранее известную сумму денег. Например, это денежный эквивалент - это банковский вклад «до востребования».
Таким образом, в строку 1250 вносят дебетовое сальдо по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и т. д.
Строка 1260 «Прочие оборотные активы».
Отражаются прочие оборотные активы в балансе по строке 1260. Многие спрашивают, что относится к прочим оборотным активам? Ответ на этот вопрос такой. Прочие оборотные активы в балансе - это те суммы, которые не подходят под группировку строк 1210-1250 баланса и информация о которых не является существенной. Например, к ним относятся суммы НДС, начисленные при отгрузке товаров, выручка от реализации которых не признана в отчетном году, суммы не списанных недостач и т. д.
