Основы страхования. Возврат сумм из резерва убытков относят к доходам

Страхование - составная часть финансов, но отношения страхования имеют целый ряд особенностей:

Денежные отношения в страховании связаны с возможностью наступления страховых случаев, наносящих ущерб;
- при страховании нанесенный ущерб распределяется между участниками страхования;
- при страховании ущерб перераспределяется между территориями и во времени;
- страхование характеризуется возвратностью средств, внесенных в страховой фонд.

На основании перечисленных выше особенностей можно дать следующее определение: страхование - это совокупность экономических отношений между его участниками по поводу формирования страхового фонда и его использования для возмещения ущерба. В Российской Федерации существуют три основные формы страхового фонда:

- централизованный страховой фонд образуется за счет общегосударственных ресурсов в натуральной и денежной формах, распоряжается им Правительство;
- фонды самострахования создаются самими предприятиями и организациями в виде резервных и страховых фондов, фондов риска; существуют в денежной и натуральной формах;
- фонды страховщика создаются специализированными страховыми компаниями за счет уплаты взносов, существуют только в денежной форме.

Сущность страхования проявляется в его функциях. Страхование выполняет следующие функции:

- рисковая функция - перераспределение риска между участниками страхования;
- предупредительная функция - использование части средств на уменьшение вероятности наступления страхового случая;
- сберегательная функция - страхование используется для накопления денежных средств (страхование на дожитие);
- контрольная функция - контроль за формированием и использованием страховых фондов.

В страховании используется много специфических терминов. Ниже приведены основные из них.

Страховщик - специализированная организация, производящая страхование.

Перестраховщик - страховая организация, которая перестраховывает объекты.

Страхователь - физическое или юридическое лицо, которое уплачивает страховые взносы.

Объекты страхования - имущество, жизнь, здоровье, трудоспособность граждан и др.

Страховой полис - документ, удостоверяющий факт страхования.

Страховой случай - фактически происшедшее событие, последствием которого является выплата страхового возмещения.

Страховой ущерб - ущерб, нанесенный объектам страхования в результате наступления страхового случая.

Страховое возмещение - сумма ущерба, причитающаяся к выплате страхователю.

Страховой тариф (взнос) - плата за страхование.

Страховой риск - вероятность наступления страхового случая.

Страховая сумма - величина денежных средств, на которую фактически застрахован объект страхования.

Срок страхования - временной период, на который застрахованы объекты страхования.

Сострахование - совместное страхование несколькими страховщиками одного объекта страхования.

Все эти основные понятия страхования содержатся в договоре страхования, который заключается на основе Закона РФ "О страховании" от 27 ноября 1992 г. и новой редакции Закона "Об организации страхового дела в Российской Федерации от 31 декабря 1997 г.

Договор страхования - соглашение между страхователем и страховщиком, в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю или иному лицу, в пользу которого заключен договор страхования, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.

Для заключения договора страхователь подает письменное заявление страховщику, договор страхования вступает в силу с момента уплаты страхователем первого страхового взноса. Страховщик передает страхователю страховое свидетельство, в котором содержатся следующие реквизиты: наименование документа; наименование, адрес, банковские реквизиты страховщика; фамилия, имя, отчество или наименование страхователя и его адрес; объект страхования; страховая сумма; страховой риск; страховой взнос, сроки и порядок его внесения; срок действия договора; порядок изменения и прекращения договора; другие условия; подписи сторон.

В договоре страхования указываются обязанности страховщика и страхователя.

Обязанности страховщика:

Ознакомить страхователя с правилами страхования;
- произвести страховую выплату при наступлении страхового случая в срок по договору;
- возместить расходы страхователю по предотвращению или уменьшению ущерба, если это предусмотрено условиями страхования;
- не разглашать сведения о страхователе и др.

Обязанности страхователя:

Своевременно вносить страховые взносы;
- сообщить страховщику все, что ему известно о страховом риске;
- принимать меры по предотвращению и уменьшению ущерба.

Если наступил страховой случай, то страховщиком составляется страховой акт. Страховщик может отказаться от выплаты страховой суммы, если:

Имели место умышленные действия страхователя по наступлению страхового случая;
- страхователь дал страховщику ложные сведения об объекте страхования;
- страхователь получил возмещение ущерба от лица, виновного в причинении ущерба, и в других случаях.

Договор страхования прекращается в следующих случаях:

Истечение срока действия договора;
- исполнение страховщиком своих обязательств по договору;
- неуплата страхователем страховых взносов в установленные сроки;
- ликвидация предприятия или смерть страхователя;
- ликвидация страховщика;
- принятие судом решения о признании договора страхования недействительным;
- в других случаях;
- досрочно - по требованию страхователя или страховщика (при этом страховые взносы возвращаются страхователю).

5.2. Актуарные расчеты

Центральное место в договоре страхования занимает стоимость страховой услуги.

Актуарные расчеты - процесс, в ходе которого определяется себестоимость и стоимость страховой услуги. Отделы страховой компании, которые занимаются актуарными расчетами, называются актуариями. С помощью актуарных расчетов рассчитывается тарифная ставка - цена страхового риска и других расходов страховщика. Совокупность тарифных ставок носит название тарифа.

Тарифная ставка бывает двух видов: брутто-ставка и нетто-ставка.

Брутто-ставка - ставка, по которой заключается договор страхования. Нетто-ставка - цена страхового риска. Эта ставка идет на создание фонда выплат страхователю. Брутто-ставка = нетто-ставка + нагрузка. Нагрузка включает в себя:

А. Расходы по организации и проведению страхового дела

1) организационные расходы при учреждении страховой компании;
2) аквизиционные расходы - привлечение страхователем через страховых агентов;
3) инкассационные расходы - по обслуживанию наличного денежного оборота;
4) ликвидационные расходы - по ликвидации ущерба;
5) управленческие расходы.

Б. Отчисления в запасные фонды.

В. Прибыль страхового общества.

Тn = Р (А) * К * 100,

где: Tn - тарифная нетто-ставка; Р(А) - вероятность наступления страхового случая, Р(А) = К В /К Д; К - коэффициент, К = Св/С С; Кв - количество выплат за тот или иной период; Кд - количество заключенных договоров; Св - средняя выплата; Сс - средняя страховая сумма на один договор.

Это показатель убыточности на 100 руб. страховой суммы;

,

где Тb - тарифная брутто-ставка; Н - нагрузка, выраженная в процентах к брутто-ставке.

Таким образом, ставка брутто идет на возмещение ущерба, покрытие расходов страховой компании, образование страховых фондов и прибыли. Прибыль распределяется по обычной схеме: вначале вносятся налоги (налог на прибыль, налог на имущество и др.), чистая прибыль используется на создание резервного фонда, фонда развития общества, выплату дивидендов, поощрение работников общества и другие цели.

Страховые резервы должны размещаться только по наиболее надежным направлениям финансовой деятельности в строго ограниченном поле нормируемых коэффициентов. Они могут быть размещены в государственные ценные бумаги, ценные бумаги субъектов Федерации и местных органов власти, банковские вклады, права собственности на долю участия в уставном капитале, недвижимое имущество, денежную наличность. Запрещено использовать страховые резервы для выдачи кредитов, займов, ссуд, заключения договоров купли-продажи, осуществления торгово-посреднической деятельности, приобретения акций и паев товарных бирж, вложений в интеллектуальную собственность, приобретения основных средств (кроме недвижимости).

5.3. Системы страхования

Существует много видов страхования, поэтому необходима их классификация. Она может осуществляться по различным критериям.

1. По целям страховой деятельности различают две сферы - коммерческое и некоммерческое страхование. Некоммерческое страхование включает в себя социальное страхование, обязательное медицинское страхование и др. Коммерческое страхование объединяет первичное, или прямое, страхование, сострахование и перестрахование.

2. По уровням защиты трудящихся различают страхование от отраслевого риска, от риска предприятия и индивидуального риска (за счет собственных средств граждан).

3. По отраслям страхования различают страхование личное (страхование жизни и страхование от несчастных случаев), имущественное (страхование различных материальных ценностей, имущественных прав и капитала; страхование от возможных потерь дохода и непредвиденных расходов) и страхование гражданской ответственности (страхование ответственности за причинение вреда и страхование ответственности по договору). К страхованию ответственности за причинение вреда относятся важнейшие виды страхования: гражданской ответственности владельцев автотранспорта, предприятий - источников повышенной опасности, ответственности работодателя перед нанимаемыми рабочими и служащими, профессиональной ответственности лиц - врачей, фармацевтов, бухгалтеров, строителей и т. д., ответственности за загрязнение окружающей среды. Страхование ответственности по договору охватывает ответственность за любые договорные отношения сторон: договоры поставок, перевозки, контрактации и т. д.

4. По объему страховой ответственности различают обязательное и добровольное страхование, к обязательному страхованию относится страхование пассажиров, сотрудников милиции, внешней разведки, военнослужащих, сотрудников налоговых инспекций и налоговой полиции, космонавтов и др.

5. По классу страхования различают страхование огневое, транспортное, инженерное и др.

6. По форме организации страхового дела страхование делится на групповое и индивидуальное.

7. По ориентации страховых интересов различают страхование, ориентированное на запросы семьи, и страхование предпринимательских структур. Страхование предпринимательских рисков включает в себя страхование на случай неполучения прибыли, снижения рентабельности, образования убытков; на случай неплатежа по счетам поставщика продукции; упущенной выгоды по неудавшимся сделкам; от простоев оборудования и др.

Системы страхования. Различают пять систем страхования [ . С. 13-14].

1. Страхование по действительной стоимости имущества.

2. Страхование по системе пропорциональной ответственности - неполное, частичное страхование объекта. В этом случае сумма страхового возмещения уменьшается пропорционально доле страховой суммы в действительной стоимости объекта:

Q=T*S/W ,

где Q - страховое возмещение; S - страховая сумма по договору; Т - фактическая сумма ущерба; W - рыночная оценка объекта страхования.

Пример. Автомашина стоимостью 6 тыс. долл. застрахована на сумму 3 тыс. долл. Фактический ущерб составил 2 тыс. долл. Страховое возмещение составит 50% суммы ущерба, т. е. 1 тыс. долл.

3. Страхование по системе первого риска. В этом случае страховое возмещение выплачивается в размере ущерба, но в пределах страховой суммы. Ущерб сверх страховой суммы вообще не выплачивается. В предыдущем примере, если ущерб составит 5 тыс. долл., страхователь получит только 3 тыс. долл.

4. Система дробной части. В договоре страхования устанавливаются две страховые суммы: показанная стоимость и действительная стоимость. По показанной стоимости страхователь получает возмещение, выраженное в процентах или натуральной дробью. Ответственность страховщика ограничена размерами дробной части. Если показанная стоимость равна действительной, то страхование дробной части превращается в страхование по системе первого риска. Если показанная стоимость меньше действительной, то страхование дробной части превращается в страхование по системе пропорциональной ответственности.

5. Страхование по восстановительной стоимости. В этом случае страховое возмещение равно цене нового имущества соответствующего вида. Конечно, и страховые взносы при этом будут выше, чем при других системах страхования.

В договорах страхования часто используется франшиза, которая представляет собой личное участие страхователя и покрытии ущерба. Франшиза устанавливается в рублях или процентах к страховой сумме или ущербу. Франшиза выгодна и страхователю и страховщику. Страхователь при этом получает скидки со страхового тарифа, а страховщик часть ущерба перекладывает на страхователя. Франшиза бывает двух видов - условная и безусловная.

Условная (невычитаемая) франшиза означает, что страховщик освобождается от ответственности за ущерб, если он не превышает процента франшизы. Если ущерб больше франшизы, то страховщик обязан возместить ущерб полностью. При наличии условной франшизы в договоре страхования делается запись "Свободно от... процентов".

Безусловная (вычитаемая) франшиза означает, что страховое возмещение всегда равно ущербу за минусом безусловной франшизы. При наличии безусловной франшизы в договоре страхования делается запись "Свободно от первых... процентов".

5.4. Страховой рынок

Страховой рынок - это рынок, где объектом купли-продажи является страховая услуга. На страховом рынке, как и на любом рынке, есть продавцы, покупатели и посредники.

Покупатели страховой услуги - это любые юридические или физические лица, если это не противоречит условиям страхования. В качестве продавцов страховой услуги могут выступать:

Прямые страховщики - это страховые компании, которые заключают со страхователями договоры страхования;

Перестраховщики - организации, которые перестраховывают уже застрахованные объекты, в этом случае риск перераспределяется между несколькими страховыми компаниями, в том числе и иностранными; в РФ перестраховочный рынок развит слабо; из 30 официально зарегистрированных перестраховочных обществ реально функционируют только 10;

Объединения страховщиков - это союзы и ассоциации. Примером может служить создание транснациональной страховой компании "Ингосстрах", которая включает в себя 27 российских и зарубежных компаний из 17 стран и имеет сеть из 131 филиала. Крупными ассоциациями являются "Страховой союз России" и Всероссийский союз страховщиков.

Число страховых компаний в РФ на 1 января 1998 г. составляло около 2334, на 1 января 1999 г. - 1864. В их числе преобладают акционерные страховые компании, в том числе компании закрытого типа составляют примерно 1/2 всех страховых компаний и открытого типа - 1/5. Значительную долю составляют страховые компании в виде обществ с ограниченной ответственностью (1/4), кооперативные страховые общества, существуют и частные страховые компании. Число государственных компаний в связи с переходом РФ к рыночной экономике резко сократилось. Что касается иностранных страховых компаний, то российское законодательство запрещает им заключать договоры страхования на территории России, если они не имеют российской лицензии. В совместных страховых компаниях доля иностранного участника не может превышать 49%. Поэтому число страховых организаций с участием иностранного капитала в РФ невелико - 60. На страховом рынке России появились:

Кэптивы - акционерные страховые компании, обслуживающие корпоративные страховые интересы учредителей, а также самостоятельных хозяйствующих субъектов, входящих в структуру многопрофильных концернов или крупных финансово-промышленных групп;

Пулы - организации страховщиков или перестраховщиков, принимающие на себя особые виды рисков (атомные, военные, авиационные и др.), исходя из солидарной ответственности всех участников;

Общества взаимного страхования - организации некоммерческого типа, созданные на основе добровольного соглашения между юридическими и физическими лицами для страховой защиты своих имущественных интересов.

Географическое размещение страховых компаний неравномерное - почти 1/3 страховых компаний РФ зарегистрирована в Москве. Лидерами на российском страховом рынке являются московские компании. Ведущими по объему страховой премии являются "РОСНО", "Спасские ворота-Л", "Ингосстрах", "Военно-страховая компания" и другие компании.

Следует отметить довольно высокую концентрацию страхового рынка. Так, на первых десять страховщиков приходится 29% всех страховых премий по добровольному страхованию, на первые 20 страховщиков - почти 40%.

Для того чтобы заниматься страховой деятельностью, страховая компания должна получить лицензию от Департамента страхового надзора Министерства финансов РФ. Для получения лицензии страховая компания должна иметь минимальный уставный капитал в размере 25 тыс. МРОТ (при МРОТ в 83,49 руб. - это 2 087 250 деноминированных руб.). Если же она собирается заняться страхованием жизни, то не менее 35 тыс. МРОТ. Уставный капитал перестраховочных компаний должен составлять не менее 50 тыс. МРОТ. Действующие страховые компании должны были довести свои уставные капиталы до указанных размеров до 1 января 1999 г. В связи с финансовым кризисом срок был отодвинут. В случае неисполнения этого требования они будут лишены лицензий . Это может отразиться на российском страховом рынке. Достаточно сказать, что на 1 июля 1997 г. только 22,6% страховых организаций имели уставный капитал в размере более 1 млн. деноминированных руб., 40,6% - от 0,1 до 1 млн. руб. и 36,8% - менее 0,1 млн. руб. Другими словами, 77,4% страховщиков должны будут увеличить уставный капитал более чем в 2 раза, а у 36,8% из них он должен возрасти более чем в 20 раз. Причем уставный капитал должен быть сформирован только в денежной форме. Таким образом, можно ожидать уменьшение числа страховщиков по крайней мере в 2 раза.

Посредники на страховом рынке - это страховые агенты и страховые брокеры. Страховой брокер - это предприниматель, который должен зарегистрироваться в уполномоченном государственном органе и органе страхового надзора. В отличие от страховщиков брокеру не нужно получать лицензию, но он должен быть внесен в реестр страховых брокеров. Страховой агент - это представитель страховщика. Он является его сотрудником или работает по поручению, соответственно он получает либо заработную плату, либо вознаграждение. Агент действует от имени и по поручению страховщика, у него обязательно должна быть доверенность страховщика с печатью и датой выдачи. Основное различие между брокером и агентом заключается не в том, что брокер - это предприниматель, а агент - не всегда. Основное различие состоит в том, что агент действует от имени и по поручению страховщика, а брокер от своего имени, хотя также по поручению. Причем, если страховой агент выполняет поручения страховщика, то брокер может выполнять поручения как страховщика, так и страхователя. Источник дохода брокера - комиссионные.

Страховой рынок РФ регулируется. Государственный надзор над деятельностью рынка осуществляет Департамент страхового надзора Министерства финансов РФ. Он выполняет следующие функции:

Выдает лицензии для осуществления страховой деятельности;
- ведет единый Государственный реестр страховщиков и объединений страховщиков, а также страховых брокеров;
- контролирует обоснованность страховых тарифов;
- устанавливает правила формирования страховых резервов;
- разрабатывает нормативные и методические указанияпостраховой деятельности и т д.;
- лишает страховые компании лицензий;
- обращается с иском в арбитражный суд о ликвидации страховщика, если он нарушает законодательство РФ и др.

С целью усиления контроля за финансовым положением страховщиков 2 апреля 1999 г. Министерство финансов РФ утвердило Правила размещения страховщиками страховых резервов. В соответствии с этими правилами в покрытие страховых резервов принимаются следующие виды активов:

Государственные ценные бумаги РФ, субъектов РФ и муниципальные ценные бумаги;
- векселя банков;
- акции, облигации, жилищные сертификаты;
- инвестиционные паи ПИФ;
- банковские вклады;
- сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления;
- доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере;
- недвижимое имущество;
- доля перестраховщиков в страховых резервах;
- доля премий по рискам, принятым в перестраховании;
- дебиторская задолженность страхователей, перестрахователей, страховщиков и страховых посредников;
- денежная наличность;
- денежные средства на счетах в банках;
- иностранная валюта на счетах в банках;
- слитки золота и серебра.

Основы актуарных расчетов были заложены в XVII в. в работах ученых Д. Граунта, Яна де Витта и Э. Галлея. В 1662 г. была опубликована работа английского ученого Д. Граунта, которая называлась «Естественные и политические наблюдения, сделанные над бюллетенем смертности». Он был первым ученым, который обработал данные о смертности людей и построил таблицы смертности . Также, в это время голландский ученый Ян де Витт выпустил в свет работу о тарифах по страхованию пожизненной ренты, в которой описал метод исчисления страховых взносов в зависимости от возраста застрахованного и нормы роста денег. Дальнейшее развитие теория актуарных расчетов получила в работах английского астронома и математика Э. Галлея, который дал определение основных таблиц смертности (предложенная им форма таблиц смертности применяется до сих пор). На разработанную Э. Галлеем таблицу опираются современные приемы расчетов тарифов по страхованию жизни.

Актуарные расчеты , или расчеты тарифов по любому виду страхования, — это процесс, в ходе которого определяются расходы на страхование определенного объекта.

Актуарные расчеты преследуют две основные цели:

1) определение и анализ расходов на страхование конкретного объекта, себестоимость страховой услуги;

2) расчет тарифа по конкретному виду страхования, стоимости услуги, оказываемой страховщиком страхователю.

Задачами актуарных расчетов являются следующие:

1. Расчет математической вероятности наступления страхового случая, определение частоты и степени тяжести последствий причинения ущерба как в отдельных рисковых группах, так и в целом по страховой совокупности;

2. Математическое обоснование необходимых расчетов на ведение дела страховщиком, а также прогнозирование тенденций их развития;

3. Исследование и группировка рисков в рамках страховой совокупности, т. е. выполнение требований научной классификации рисков с целью создания гомогенной подсовокупности в рамках общей страховой совокупности;

4. Математическое обоснование необходимых резервных фондов страховщика, предложение конкретных методов и источников формирования этих фондов.

Особенности актуарных расчетов :

• оцениваемые события имеют вероятностный характер, что влияет на величину предъявленных к уплате страховых платежей;
• на общую закономерность влияет множество обособленных случайных событий, что обусловливает значительные колебания в страховых платежах, предъявленных к уплате в отдельные годы;
• себестоимость страховой услуги, оказываемой страховщиком, исчисляется для всей страховой совокупности;
• формируются специальные резервы, находящиеся в распоряжении страховщика, определяются их оптимальные размеры;
• дается экспертная оценка и прогнозируется величина сторнирования договоров страхования;
• исследуется норма ссудного процента и тенденции его изменения в конкретном временном интервале;
• наличие полного или частичного ущерба, связанного со страховым случаем, предопределяет потребность измерения величины его распределения во времени и пространстве с помощью специальных таблиц;
• необходимо соблюдение принципа эквивалентности, т. е. установление адекватного равновесия между платежами страхователя, выраженными через страховую сумму, и страховым обеспечением, предоставляемым страховым обществом;
• выделяются группы риска в рамках определенной страховой совокупности.

Актуарные расчеты классифицируют по видам страхования, территории и времени (плановые и отчетные или последующие).

Актуарные расчеты могут быть общими (для всей страны), зональными (для определенного региона) и территориальными (для отдельного района).

Плановые актуарные расчеты составляются в том случае, когда предполагается введение нового вида страхования, по которому отсутствуют достоверные наблюдения риска, но возможно использовать данные актуарных расчетов по однотипным или близким по содержанию видам страхования. Плановые актуарные расчеты корректируют каждые 3 – 4 года с использованием полученных статистических данных. Именно они составляются на практике по уже совершенным операциям страховщика. Эти расчеты ориентированы на деятельность страховщика в будущем при проведении данного вида страхования.

2. Состав и структура тарифной ставки

2.1. Понятие тарифной ставки

Тарифная ставка (страховой тариф) представляет собой ставку взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Обычно за единицу страховой суммы принимается 100 рублей. С ее помощью определяется величина страховой премии, которую страхователь должен уплатить страховщику при заключении договора страхования. Тарифы исчисляются таким образом, чтобы сумма собранных взносов оказалась достаточной для выплат, предусмотренных условиями страхования. Максимально возможная выплата равна страховой сумме.

Тарифная ставка, по которой заключается договор страхования, носит название брутто-ставки . В свою очередь, брутто-ставка состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки . Собственно нетто-ставка выражает цену страхового риска: пожара, наводнения, взрыва и т. д. покрывает расходы страховщика по организации и проведению страхового дела, включает отчисления в запасные фонды, содержит элементы прибыли. В основе построения нетто-ставки по любому виду страхования лежит вероятность наступления страхового случая.

На рис. 1 показаны состав и структура брутто-ставки.

Рис. 1. Структура брутто-ставки

На размер нетто-ставки влияют два фактора:

1. Вероятность наступления страхового случая по данному договору;
2. Ожидаемая тяжесть страхового случая, которая определяется отношением ожидаемой величины выплаты по страховому случаю к страховой сумме по данному договору.

При расчете страховых премий особое внимание уделяется оценке степени риска.

Размер нетто-премии определяется как произведение страховой суммы на коэффициент, который отражает степень риска страховщика. Он называется нетто-тарифом, или нетто-ставкой. Он меньше единицы и чаще всего выражается либо в процентах от страховой суммы, либо в рублях со 100 рублей страховой суммы. Если она выражена в процентах, то формулу для расчета нетто-премии можно записать следующим образом:

При расчете брутто-ставки первоначально находят нетто-ставку (методы ее определения будут рассмотрены далее), к ней добавляется нагрузка, отражающая долю расходов страховщика в страховой премии, и получается окончательная тарифная ставка, которая определяет величину всего страхового взноса.

Доля нагрузки в брутто-ставке обозначается буквой f и выражается в процентах или долях единицы. В общем случае она определяется по данным бухгалтерского учета страховщика как отношение суммы всех расходов (Р), для покрытия которых предназначена нагрузка, за исключением комиссионных к сумме брутто-премии по данному виду страхования. К этому показателю прибавляется процент комиссионных, получаемых посредниками от премий по данному виду страхования, и доля прибыли в брутто-ставке, которую страховщик хочет получить по данному виду страхования.

Для расчета брутто-ставки применяют следующую формулу:

Если доля нагрузки в брутто-ставке f выражена в процентах, то формула принимает следующий вид:

Эта формула для определения брутто-ставки является общей для всех видов страхования, отличаются только методы расчета нетто-ставки в зависимости от вида страхования, входящей в нее, в нее.

2.2. Характеристика страхового взноса (страховой премии)

Страховой взнос (страховая премия) имеет несколько трактовок:

макроэкономическую, где он представляет собой часть национального дохода (выделяется страхователем с целью гарантии его интересов от вредоносного воздействия неблагоприятных событий);

микроэкономическую — здесь страховой взнос рассматривается как оплата страховой услуги;

юридическую , где страховой взнос определяется как денежное выражение страхового обязательства, которое оговорено и подтверждено путем заключения договора страхования между его участниками;

математическую , где страховой взнос — это периодически повторяющийся платеж страхователя страховщику и средняя величина, приходящаяся на один полис страхового портфеля от всех обязательств страховщика.

Виды страховой премии (взноса). Для характеристики различных технических сторон страхового взноса используются различные понятия.

По своему предназначению страховой взнос подразделяется на рисковую премию, сберегательный (накопительный) взнос, нетто-премию, достаточный взнос, брутто-премию (тарифную ставку).

Рисковая премия — чистая нетто-премия, означает часть страхового взноса в денежной форме, предназначенную на покрытие риска. Величина рисковой премии зависит от степени вероятности наступления страхового случая.

Сберегательный (накопительный) взнос присутствует в договорах страхования жизни. Он предназначен для покрытия платежей страхователя при истечении срока страхования. В течение срока действия договора страхования размер сберегательного (накопительского) взноса изменяется.

Нетто-премия - часть страхового взноса, которая необходима для покрытия страховых платежей за определенный промежуток времени по данному виду страхования. Величина нетто-премии прямо зависит от развития риска. Нетто-премия равна рисковой премии в случаях, когда наблюдается планомерное развитие риска. Для компенсации возможных отклонений в рисковой премии исчисляется гарантийная (стабилизационная) надбавка.

Достаточный взнос равен сумме нетто-премии и нагрузки, включенных в издержки страховщика. Достаточный взнос можно рассматривать как брутто-премию, или тарифную ставку.

Брутто-премия — тарифная ставка страховщика . Состоит из достаточного взноса и надбавок на покрытие расходов, связанных с проведением предупредительных мероприятий, рекламы и пропаганды, расходами на покрытие убыточных видов страхования и др. Каждый надбавочный элемент, включенный в брутто-премию, ведет к увеличению всей тарифной ставки (страхового тарифа).

По характеру рисков страховые взносы классифицируются на натуральные и постоянные премии.

Натуральная премия предназначена для покрытия риска за определенный промежуток времени. Она отвечает фактическому развитию риска. Натуральная премия в данный отрезок времени равна рисковой премии, с течением времени ее величина изменяется.

Постоянные (фиксированные) взносы — страховые взносы, которые с течением времени не изменяются, а остаются постоянными. Чаще всего такие взносы встречаются при заключении договоров имущественного страхования. Однако абсолютно постоянных (фиксированных) взносов имущественного страхования нет, т. к. с течением времени меняется технология производства, появляются новые материалы и технологии. Это влечет за собой изменение риска, что, в свою очередь, заставляет страховщика вносить некоторые коррективы величин постоянных взносов.

По форме уплаты страховые взносы подразделяются на единовременные, текущие, годовые и рассроченные премии.

Единовременный взнос — страховая премия, которую страхователь сразу уплачивает страховщику за весь период страхования вперед. Сумма единовременного взноса определяется к моменту заключения договора страхования. В теории актуарных расчетов принято считать, что в момент заключения договора страхования обязательства сторон, участвующих в нем, равны. В единовременной премии выражается эквивалентность обязательств страховщика и страхователя.

Текущий взнос представляет собой часть общих обязательств страхователя по отношению к страховщику, т. е. является частью единовременной премии. Сумма текущих взносов по данному виду страхования всегда больше единовременного взноса. Это объясняется потерями прибыли страховщика при рассроченных, текущих взносах.

Единовременные страховые взносы подразделяются на годичные взносы с учетом экономических возможностей страхователя произвести их уплату.

Годичный взнос (премия). Единовременный страховой взнос обычно вносится по договорам, имеющим годичный срок действия. В этом случае можно говорить о годичном страховом взносе (премии), сумма которого обусловлена заключаемым договором. Годовой взнос неделим и по теории актуарных расчетов всегда больше единовременного взноса. В личном страховании выделяют срочные и пожизненные годовые страховые премии. Срочными называются те страховые взносы, которые уплачиваются в течение определенного промежутка времени. Пожизненные страховые взносы уплачиваются ежегодно, пока жив страхователь.

Рассроченный страховой взнос . Годовой взнос также может быть разделен на равные части (ежемесячный, квартальный, полугодовой). Поэтому рассроченный страховой взнос представляет собой часть годового взноса, которая уплачивается страхователем в счет заключенного договора. По теории актуарных расчетов сумма рассроченного страхового взноса всегда больше суммы годового взноса (по причине потери прибыли страховщиком по договорам с рассроченным взносом).

В зависимости от последовательности уплаты выделяют первый и последующий рассроченный страховой взнос (премии). Если момент соответствующей уплаты наступил, говорят о наступивших страховых платежах.

По времени уплаты страховые взносы подразделяются на авансовые платежи и предварительную премию.

Авансовыми платежами называются платежи, которые уплачивает страхователь страховщику заранее, до наступления срока их уплаты, указанного в заключенном договоре. Авансовые платежи обычно вносятся за весь срок действия договора. По экономической природе они равны единовременному взносу.

Предварительная премия. Страховщик может предоставить право страхователю внести полностью или частично причитающийся к уплате взнос до наступления срока уплаты. Предварительно внесенные платежи рассматриваются как взносы сберегательного характера, поступившие на счет страхового общества. Ha внесенные предварительно суммы начисляется соответствующий процент по вкладам. При наступлении страхового случая до истечения срока договора страхователь или его наследники получают не только страховую сумму, но и страховые взносы по которым не наступил срок уплаты. В этом разница между авансовыми платежами и предварительной премией.

В зависимости от отражения страховых взносов в балансе страхового общества они подразделяются на переходящие платежи, эффективную премию и результативную премию.

Переходящие платежи . Страховые сделки совершаются в конце календарного года. Довольно часто договор страхования заключается на один год или несколько лет. При этом наблюдается несовпадение календарного и страхового года. В случае, когда годовой страховой взнос уплачивается в текущем (календарном) году, но относится на период, который включает в себя последующий календарный год, производится распределение страховой премии. Та часть страховой премии, которая распределена на следующий, после календарного, год, носит название переходящих платежей . Переходящие платежи отражаются в балансе страхового общества в следующем календарном году как поступление страховых платежей текущего года.

Результативная премия представляет собой разницу между годовой нетто-премией и переходящими платежами текущего года, отнесенными на следующий год. Величина результативной премии, при прочих равных условиях, зависит от периодичности уплаты страховых платежей (ежемесячно, ежеквартально, один раз в полугодие или год). Чем меньше временной период рассроченного взноса, тем меньше величина результативной премии.

Кроме того, выделяют:

Эффективную премию , которая представляет собой сумму результативной премии и переходящих платежей, резервированных в текущем году и переходящих на следующий год. Эффективная премия — это вся сумма наличных страховых платежей, которыми располагает страховщик в данном текущем году. За ее счет производится значительная часть выплат страховых сумм и возмещений. Если долгосрочный договор страхования состоялся, и выплат за период более года его действия не произошло, то происходит выравнивание между эффективной и результативной премиями. Они взаимно компенсируются.

Цильмеровскую (резервную) премию — сумма нетто-премии и расходов по заключению договоров страхования одного вида за год. Определяется с помощью математических расчетов. Содержит определенные резервы, за счет которых возмещаются расходы по заключению договоров страхования. В этой связи аквизиционные 1 расходы представляют собой активы страхового общества.

Перестраховочную премию — премия, которую страховщик передает перестраховщику по условиям заключенного между ними договора перестрахования. Может быть пропорциональной и непропорциональной по отношению к принятой перестраховщиком ответственности в силу заключенного договора.

По величине различают:

Необходимую премию — т. е. величину страхового взноса, который будет достаточным и позволит страховщику произвести выплаты страховых сумм и возмещений.

Справедливую премию , которая отражает принцип справедливой игры и теории вероятностей. Справедливая премия отражает также эквивалентность обязательств сторон, участвовавших в договоре страхования.

Конкурентную премию, которая позволяет страховщику в условиях рынка привлечь максимально возможное число потенциальных страхователей. Уменьшение страховой премии с целью привлечения широкого круга страхователей может привести к финансовым затруднениям у страховщика. Органы государственного страхового надзора регулируют конкурентную борьбу страховщиков путем установления минимальных пределов страховой премии по тем или иным видам страхования.

В зависимости от способа исчисления страховые взносы классифицируются на средние, степенные и индивидуальные премии.

Средние премии получаются в том случае, когда страховщик абстрагируется от индивидуальных особенностей объектов страхования и прибегает к исчислению средней арифметической для всей совокупности.

Степенные премии . В этом случае при определении страхового взноса во внимание принимается величина риска объекта, который включен в страховую совокупность. Для ее исчисления используется соответствующая статистческая информация, касающаяся отдельных рисковых признаков, например дата постройки объекта, его местоположение, функциональное назначение объекта страхования и т. д.

Индивидуальные премии получаются в том случае, когда страховщик принимает во внимание только индивидуальные особенности объекта страхования. Они применяются в отношении уникальных объектов страховщика, не имеющих аналогов или большого распространения.

В страховании также используется система основной и добавочной страховых премий. Основная страховая премия определяется при заключении договора страхования. Допускается, что она будет увеличена или уменьшена в зависимости от индивидуальных особенностей объекта страхования.

Различные скидки и надбавки корректируют основную премию. Скидки и надбавки к основной премии называются добавочной премией.

2.3. Показатели страховой статистики

В практике актуарных расчетов широко используется страховая статистика. Она представляет собой систематизированное изучение и обобщение наиболее массовых и типичных страховых операций на основе выработанных статистической наукой методов обработки обобщенных итоговых натуральных и стоимостных показателей, характеризующих страховое дело.

В наиболее обобщенном виде страховую статистику можно свести к анализу следующих показателей:

Рассмотрим основные расчетные показатели страховой статистики.

1. Частота страховых событий . Она равна соотношению между числом страховых событий и числом застрахованных объектов:

Таким образом, частота страховых событий показывает, сколько страховых случаев приходится на один объект страхования. Значение этого показателя всегда меньше 1. Из этого следует, что одно страховое событие может повлечь за собой несколько страховых случаев. Отсюда следует терминологическое различие между понятиями «страховой случай» и «страховое событие». Страховым событием может быть град, эпизоотия и т. п., охватившие своим вредоносным воздействием многочисленные объекты страхования (случаи).

1. Опустошительность страхового события (коэффициент кумуляции риска) представляет собой отношение числа пострадавших объектов страхования к числу страховых событий:

Он показывает, сколько страховых случаев произойдет (наступит). Минимальный коэффициент кумуляции риска равен 1, т. е. произошло одно страховое событие, затронувшее один объект страхования (один страховой случай). Если опустошительность больше 1, то чем больше кумуляция риска и тем больше цифровое различие между числом страховых событий и числом страховых случаев.

1. Коэффициент (степень) убыточности (ущербности) выражает соотношение между суммой выплаченного страхового возмещения и страховой суммой всех пострадавших объектов страхования:

1. Средняя страховая сумма на один пострадавший объект равна страховой сумме всех пострадавших объектов, разделенной на число этих объектов:

С помощью этого отношения производятся оценка и переоценка частоты проявления события.

1. Убыточность страховой суммы (вероятность ущерба) равна сумме выплаченного страхового возмещения, разделенной на страховую сумму всех объектов страхования:

Полученный показатель может быть меньше, больше или равен 1. Величина нормы убыточности свидетельствует о финансовой стабильности данного вида страхования.

1. Частота ущерба (доля пострадавших объектов) исчисляется как произведение частоты страховых случаев и опустошительности:

1. Полный ущерб — ущерб, равный действительной стоимости застрахованного имущества.
2. Частичный ущерб — ущерб меньше действительной стоимости имущества, которое в результате страхового случая не уничтожено, а только повреждено.

3. Построение страховых тарифов по видам страхования, иным, чем страхование жизни

Распоряжением № 02—03 -36 от 8 июля 1993 г. Росстрахнадзор утвердил две методики расчета тарифных ставок по рисковым видам страхования.

Первая методика применяется при следующих условиях:

1. Существует статистика либо какая-то другая информация по рассматриваемому виду страхования, что позволяет оценить следующие величины:

р — вероятность наступления страхового случая по донному договору страхования;

— средняя страховая сумма по одному договору страхования;

— среднее возмещение по одному договору страхования при наступлении страхового случая ().

1. Предполагается, что не будет опустошительных событий, когда одно событие влечет за собой несколько страховых случаев.
2. Расчет тарифов производится при заранее известном количестве договоров n , которые предполагается заключить со страхователями.

Нетто-ставка (Т н) состоит из двух частей — основной части (Т о) и рисковой надбавки (Т р):

Рисковая надбавка вводится для того, чтобы учесть неблагоприятные колебания показателя убыточности страховой суммы.

Возможны два варианта расчета рисковой надбавки:

где – коэффициент, который зависит от гарантии безопасности . Его значение представлено в табл. 1.

где f (%) – доля нагрузки в брутто-ставке.

Вторую методику рекомендуют использовать по массовым рисковым видам страхования на основе имеющейся страховой статистики об убыточности страховой суммы за определенный период времени и прогноза ее на следующий год. Данная методика рассматривается на конкретном примере в практикуме.

4. Определение тарифов по страхованию жизни

Расчет тарифных ставок по видам страхования жизни имеет определенные особенности, связанные с объектом страхования. Здесь объектом страхования является жизнь человека, постоянно подвергающаяся различным опасностям, последствием которых может быть и смерть застрахованного. Поэтому страхование жизни предусматривает страховую защиту имущественных интересов застрахованного лица (его выгодоприобретателей) путем страховых выплат при его дожитии до определенного возраста или окончании срока страхования, а также в случае его смерти.

Вероятность дожить до определенного возраста или окончания срока страхования зависит в первую очередь от возраста в момент страхования и срока действия договора страхования жизни.

На основании массовых данных демографической статистики и теории вероятности выявлена подчиняющаяся закону больших чисел зависимость смертности от возраста людей, выведены соответствующие формулы для расчета. По специально разработанной методике с применением этих формул составляются таблицы смертности. Они периодически пересчитываются в связи с изменением показателей смертности населения и содержат конкретные цифры смертности для каждого возраста (в полных годах) в расчете на 100 000 человек населения с последовательным уменьшением доживающих при переходе из одной возрастной группы (l x) в другую (l x+1), имеющую другой возраст, больший на один год (см. табл. 2).

Таблица смертности представляет собой упорядоченный ряд взаимосвязанных величин, показывающих уменьшение с возрастом некоторой совокупности родившихся вследствие смертности. Это система возрастных показател ей, измеряющих частоту смертных случаев в различные периоды жизни, доли доживающих до каждого возраста, продолжительность жизни и др. Показатели таблиц смертности построены как описание процесса дожития и вымирания некоторого поколения с фиксированной начальной численностью. Структура таблиц смертности такова:

Число доживающих до возраста х лет (l x)

Вероятность дожить до возраста х+1 лет (p x)

В таблице:

Возраст в годах (х) — одногодичные возрастные группы населения.

Число доживающих до возраста x лет (l x) , — определяет, сколько лиц из 100 000 одновременно родившихся, доживает до 1 года, 2 лет,…20 лет,…, 50 лет;

Число умирающих при переходе от возраста x к возрасту x + 1 лет (d x) — показывает, сколько из доживающих до каждого данного возраста умирает, не дожив до следующего возраста:

Вероятность дожить до следующего возраста определяется по формуле

Средняя продолжительность предстоящей жизни (e x) показывает число лет, которое в среднем предстоит прожить одному человеку, и число людей доживших до данного возраста.

Вычисление платежей при смешанном страховании жизни по данным таблицы смертности

Достоверность и математическая точность данных таблиц смертности позволяет использовать их для расчета нетто-ставок по видам страхования жизни.

Договоры страхования жизни заключаются, как правило, на длительный срок. Период времени между уплатой взносов и моментом осуществления выплат достигает нескольких лет. В течение этого срока за счет инфляции и прибыли, получаемой от инвестирования временно свободных средств, стоимость страховых взносов изменяется. Для учета произошедших изменений при построении тарифных ставок применяют методы долгосрочных финансовых исчислений, в частности дисконтирование .

Единовременная нетто-ставка по страхованию на дожитие для лица в возрасте х лет при сроке страхования n лет в расчете на 100 руб. страховой суммы ( n E x ) определяется:

где i - норма доходности инвестиций;

n - срок страхования.

Единовременная нетто-ставка ( n A x ) на случай смерти на определенный срок вычисляется:

Брутто-ставка определяется по формуле

2. Страховые выплаты для возраста Х

5. Фонд страхового запаса:

где X — возраст;

V — дисконтирующий множитель;

l — число лиц, доживающих до возраста Х лет;

n — процентная ставка капитала в долях единицы;

ω — предельный возраст по таблице смертности.

При расчете нетто-ставки на дожитие применяются числа D X и M X , на случай смерти — C X , N X , M X , при исчислении возраста взносов в случае смерти застрахованного — R X .

С помощью простого математического приема умножения числителя и знаменателя дроби на множитель V n формулы расчета нетто-ставок могут быть выражены через коммутационные числа.

Для практических расчетов нетто-ставок при страховании жизни разработаны таблицы коммутационных чисел.

В результате преобразований формулы расчета нетто-ставок через коммутационные числа примут вид:

1. Для расчета единовременной нетто-ставки на случай смерти при страховании на определенный срок используется формула

3. Единовременная нетто-ставка на дожитие рассчитывается по формуле

5. Годовая нетто-ставка (взнос уплачивается в начале страхового года) для лица в возрасте х лет на случай смерти при страховании на определенный срок:

Выводы

Таким образом, в теме были рассмотрены состав и структура тарифной ставки, охарактеризованы основные виды тарифных ставок. Дано понятие актуарных расчетов и рассмотрены их основные задачи. Также в теме рассмотрены основные показатели страховой статистики и определен порядок их расчета. На основании использования основных показателей статистики приведен порядок расчета тарифных ставок по видам страхования, иным, чем страхование жизни. рассмотрены также таблицы смертности, порядок их построения и использования для расчета тарифных ставок по страхованию жизни.

Вопросы по теме

1. Что представляют собой актуарные расчеты и, каковы их основные цели и задачи?
2. Каков состав и структура тарифной ставки?
3. Что представляет собой брутто-ставка, нетто ставка, нагрузка? Из каких элементов состоит нетто-ставка? Как рассчитывается брутто-ставка и страховые взносы (премии)?
4. Как классифицируются страховые взносы по предназначению?
5. Приведите классификацию страховых взносов по характеру рисков.
6. Как подразделяются страховые взносы по форме уплаты и по времени уплаты?
7. Что представляет собой цильмеровская премия и эффективная премия?
8. Какие основные показатели страховой статистики Вы знаете? Дайте им краткую характеристику и приведите порядок расчета.
9. В чем заключается суть первой методики расчета страховых тарифов по видам страхования, иным, чем страхование жизни, которая введена распоряжением Росстрахнадзора?
10. Что представляют собой таблицы смертности и как они формируются?
11. Каков порядок расчета тарифных ставок по страхованию жизни с использованием данных таблицы сметрности?
12. Как рассчитываются тарифные ставки по страхованию жизни с использованием коммутационных чисел?

1. Страхование в вопросах и ответах: учеб пособие. – М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006. – 296 с.
2. Страхование: учебник/ Под ред. Т. А. Федоровой. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экономисть, 2005. – 875 с.
3. Сплетухов Ю. А., Дюжиков Е. Ф. Страхование: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 2005. – 312 с.
4. Сербиновский Б. Ю., Гарькуша В. Н. Страховое дело: Учебное пособие для вузов. – Изд-е 4-е перераб. и доп. – Ростов н/Дону: Феникс, 2005. – 416 с.
5. Ларионов В. Г., Селиванов С. Н., Кожурова Н. А. Страхование: Учебное пособие/Под ред. С. Н. Селиванова. – 2-е изд. Доп. – М.: Изд-во УРАО, 2005 – 160 с. (стр. 26-32, 68-73)
Название презентации Аннотация

Налогообложение доходов, полученных физическими лицами по договорам страхования

6861 просмотр

В соответствии со ст.927 ГК РФ страхование в Российской Федерации осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).

По договору личного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию), уплачиваемую другой стороной (страхователем), выплатить единовременно или выплачивать периодически обусловленную договором сумму (страховую сумму) в случае причинения вреда жизни или здоровью самого страхователя или другого названного в договоре гражданина (застрахованного лица), достижения им определенного возраста или наступления его жизни иного предусмотренного договором события (страхового случая). Право на получение страховой суммы принадлежит лицу, в пользу которого заключен договор.

По договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки в застрахованном имуществе.

Особенности определения налоговой базы в отношении доходов, полученных физическими лицами по договору страхования, установлены ст. 213 НК РФ. В пунктах 1-4 указанной статьи рассматривается налогообложение страховых выплат, получаемых физическими лицами:

— по договорам личного страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения (пункты 1-3);
— по договорам добровольного имущественного страхования (п. 4).

В пункте 5 ст. 213 НК РФ рассматривается налогообложение страховых (пенсионных) взносов, уплачиваемых работодателями.

Личное страхование может быть обязательным и добровольным (долгосрочным и краткосрочным). Добровольное страхование может быть долгосрочным (на срок не менее 5 лет).

Обязательное страхование

В соответствии с п. 2 ст. 927 и п. 1 ст. 935 ГК РФ страхование считается обязательным, если обязанность страхования прямо возложена законом на определенных в нем лиц. Например, в соответствии с Федеральным законом от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» и Законом Российской Федерации от 28.06.91 № 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации» страхователями для работающего населения являются предприятия, учреждения, организации, лица, занимающиеся индивидуальной трудовой деятельностью, и лица свободных профессий (творческих профессий, не объединенных в творческие союзы).

Законом могут быть предусмотрены также случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из соответствующего бюджета (обязательное государственное страхование).

Например, Федеральным законом от 28.03.98 № 52-ФЗ «Об обязательном государственном страховании жизни и здоровья военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, сотрудников учреждений и органов уголовно-исполнительной системы и сотрудников федеральных органов налоговой полиции» предусмотрено обязательное государственное страхование военнослужащих, граждан, призванных на военные сборы, лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации.

Доходы, полученные физическими лицами в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном законодательством, не включаются в налоговую базу при исчислении налога на доходы физических лиц.

К таким выплатам, например, относятся:

Оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
. пенсия по старости;
. пенсия по инвалидности;
. пенсия по случаю потери кормильца;
. пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
. пособие по беременности и родам;
. оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также оплата санаторно-курортного лечения и прочие.

Исключение составляют пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком, которые в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Пример 1

Гражданин во время прохождения военных сборов получил травму, в результате которой ему была установлена третья группа инвалидности.

Страховая компания выплатила гражданину страховую сумму в размере 30000 руб., которая в соответствии с п. 1 ст. 213 НК РФ не облагается налогом на доходы физических лиц.

Добровольное долгосрочное страхование

Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком, в котором определяются конкретные условия страхования.

Для целей налогообложения не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по добровольному долгосрочному (на срок не менее пяти лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц.

Следовательно, не облагаются налогом на доходы физических лиц страховые выплаты, выплаченные в пользу застрахованного по договору страхования жизни в случае:

— окончания срока страхования или достижения определенного договором страхования возраста застрахованного;
— смерти застрахованного;
— выплаты пенсии (ренты, аннуитета) застрахованному в случаях, предусмотренных договором страхования (окончание действия договора страхования, достижение застрахованным определенного возраста, смерть кормильца, постоянная утрата трудоспособности, текущие выплаты (аннуитеты) в период действия договора страхования и др.).

Следует отметить, что в данном пункте речь идет не только о страховании жизни. В соответствии с Условиями лицензирования страховой деятельности на территории Российской Федерации, утвержденными приказом Росстрахнадзора от 19.05.94 № 02-02/08, страхование от несчастных случаев, болезней, медицинское страхование, страхование жизни относятся к личному страхованию. Следовательно, страховые выплаты, произведенные страховщиком в фиксированной сумме либо в размере частной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного (при этом возможна комбинация обоих видов выплат) в соответствии с данными договорами, также не будут облагаться налогом на доходы физических лиц при наступлении следующих случаев:

— нанесения вреда здоровью застрахованного вследствие несчастного случая или болезни;
— смерти застрахованного в результате несчастного случая или болезни (если страховую выплату получает страхователь);
— утраты (постоянной или временной) трудоспособности (общей или профессиональной) в результате несчастного случая или болезни, за исключением видов страхования, относящихся к медицинскому страхованию.

Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ добровольного медицинского страхования и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования (ст. 1 Закона № 1499-1). Следовательно, страховые выплаты в размере частичной или полной компенсации дополнительных расходов застрахованного, вызванных обращением застрахованного в медицинские учреждения за медицинскими услугами в соответствие с договором, налогом на доходы физических лиц не облагаются.

По договорам смешанного страхования жизни, если правилами страхования предусмотрены ответственность в случае получения травм, выплачиваемые застрахованному или страхователю суммы страхового обеспечения не учитываются при определении налоговой базы, согласно п. 1 ст. 213 НК РФ, как выплаты в возмещение вреда здоровью.

При получении страховых выплат иными физическими лицами — резидентами Российской Федерации, которые в соответствии с договором не являются страхователями или застрахованными лицами, указанные выплаты облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Например, в случае смерти застрахованного страховую выплату получил наследник. Данная выплата считается доходом наследника и облагается налогом.

В случае долгосрочного расторжения договора добровольного долгосрочного страхования жизни или договоров добровольного пенсионного обеспечения, заключенных с российскими негосударственными пенсионными фондами, до истечения пятилетнего срока его действия (за исключением случаев долгосрочного расторжения договора страхования по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями договора выплате при досрочном расторжении договора страхования, а также в случае изменения условий указанного договора в отношении срока его действия полученный доход, за вычетом суммы внесенных физическим лицом взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты (п. 3 ст. 213 НК РФ). Страховые выплаты, полученные физическими лицами по таким договорам, подлежат налогообложению с применением льгот, предусмотренных п. 1 ст. 213 НК РФ.

Пример 2

Физическое лицо, заключившее договор добровольного страхования жизни со страховой компанией сроком на пять лет, изменяет срок действия договора до трех лет. В течение трех лет физическим лицом были уплачены страховые взносы в размере 50000 руб. В период действия договора застрахованный получал аннуитеты по 500 руб. ежемесячно. При расторжении договора выплатила физическому лицу страховую сумму в размере 60000 руб.

Сумма выплаты сотруднику по договору добровольного страхования, которая будет облагаться налогом на доходы с физических лиц у источника выплаты (страховой компании) по ставке 13%, составит:

(60000 руб.-50000 руб.) х 0,13 = 1300 руб.

Полученные сотрудником суммы аннуитетов по 500 руб. ежемесячно в соответствии с п. 1 ст. 213 НК РФ налогом на доходы не облагаются.

Добровольное пенсионное страхование

Не облагаются налогом на доходы физических лиц доходы в виде страховых выплат по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками, и (или) в виде выплат по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Основаниями для пенсионного обеспечения согласно ст. 2 Закона Российской Федерации от 20.11.90 № 340-1 «О государственных пенсиях в Российской Федерации» являются:

— достижение соответствующего пенсионного возраста. При этом в соответствии со ст. 10 указанного закона пенсии по возрасту на общих основаниях устанавливаются мужчинам по достижении 60 лет и при общем трудовом стаже не менее 25 лет, женщинам — по достижении 55 лет и при общем трудовом стаже не менее 20 лет. Для отдельных категорий граждан законом установлены льготные основания, определяющие право на пенсию по возрасту:

— наступление инвалидности;
— потеря кормильца (для нетрудоспособных членов семьи);
— длительное выполнение определенной профессиональной деятельности (пенсии за выслугу лет).

Следовательно, указанные страховые выплаты по договорам добровольного пенсионного страхования в полном объеме не облагаются налогом на доходы физических лиц, если они выплачиваются в связи с наступлением соответствующих страховых случаев, установленных законодательством Российской Федерации. Сведения о таких суммах по форме № 2-НДФЛ в налоговый орган не представляются и в Налоговой карточке формы 1-НДФЛ не отражаются (формы № 1-НДФЛ и 2-НДФЛ утверждены приказом МНС России от 01.11.2000 № БГ-3-08/379, зарегистрированным Минюстом России 30.11.2000 № 2479).

Кроме того, у физических лиц, получающих только страховые выплаты при наступлении пенсионных оснований, которые не подлежат налогообложению, обязанности представления налоговой декларации в налоговый орган в соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ не возникает.

С сумм страховых выплат, полученных физическими лицами — резидентами Российской Федерации в иных случаях, не предусмотренных пенсионным законодательством, налог удерживается по ставке 13%. Сведения о таких выплатах представляются по форме № 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Добровольное краткосрочное страхование

При определении налоговой базы не учитываются суммы страховых выплат, полученные по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет, если сумма таких страховых выплат не превышает сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России на момент заключения договора страхования (п. 2 ст. 213 НК РФ). В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Для определения налоговой базы важно определение момента заключения договора страхования. Согласно ст. 957 ГК РФ договор страхования, если в нем не предусмотрено иное, вступает в силу в момент уплаты страховой премии или первого ее взноса. Следовательно, и ставка рефинансирования в таких случаях определяется на момент уплаты страховой премии, первого взноса или иной даты, обусловленной договором добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет.

Пример 3

Физическое лицо, заключившее со страховой компанией договор добровольного страхования жизни сроком на 1 год, утратило страховые взносы на общую сумму 30000 руб. В течение года сотрудник уплатил страховые взносы на общую сумму 30000 руб. По окончании срока действия договора страховщик (страховая компания) обязан по условию этого договора выплатить сотруднику страховую сумму в размере 50000 руб. Ставка рефинансирования Банка России на момент уплаты первого взноса по договору страхования составляла 28% годовых.

Сумма выплаты физическому лицу по договору добровольного страхования, которая будет облагаться налогом на доходы физических лиц у источника выплаты (страховой компании) по ставке 35%, составит:

50000 руб. — (30000 руб. + 30000 руб. х 0,28) = 11600 руб.

Сумма налога в соответствии с расчетом равна 4060 руб. (11600 руб. х 0,35).

Порядок налогообложения страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни, заключенным организацией в пользу своих работников на срок менее пяти лет, иной. С сумм страховых взносов, уплаченных за физических лиц при их перечислении страховщику, организация обязана удержать налог по ставке 13%, так как в соответствии с п. 5 ст. 213 НК РФ если организация уплачивает за физическое лицо страховые взносы, то суммы этих взносов учитываются при определении налоговой базы. Исключение составляют случаи, когда организация уплачивает страховые взносы за физических лиц по договорам обязательного медицинского страхования, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью и (или) оплату страховщиками медицинских расходов, при условии отсутствия указанных выплат застрахованным физическим лицам.

При получении застрахованным физическим лицом — резидентом РФ страхового обеспечения в размере как превышающем, так и не превышающем сумму страхового взноса, с которого удержан налог организацией-страхователем, со всей суммы страхового обеспечения налог должен быть удержан по ставке 13%, поскольку суммы, полученные по краткосрочным договорам, не облагаются налогом, если взносы внесены физическим лицом и скорректированы на ставку рефинансирования Банка России на момент заключения договора, совпадают с суммой выплаты.

Пример 4

Организация заключила договор добровольного страхования жизни своего работника со страховой компанией сроком на один год и перечислила страховой взнос в размере 10000 руб. При наступлении страхового случая (окончания страхования) застрахованному работнику страховщик выплачивает страховую сумму в размере 15000 руб.

В данном случае организация при перечислении страхового взноса удержит из доходов застрахованного работника налог в сумме 1300 руб. (10000 руб. х 0,13).

При выплате страхового обеспечения застрахованному работнику страховщик должен удержать налог на доходы физических лиц в размере 1950 руб. (15000 руб. х 0,13).

Определение налоговой базы в случае уплаты страховых (пенсионных) взносов за счет средств работодателей

Пунктом 5 ст. 213 НКРФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей, за исключением случаев:

— когда страхование работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством;
— по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещении вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам. Следовательно, объекта налогообложения не возникает, если страховой случай не наступает и страховая выплата не производится. При получении физическим лицом страховой выплаты с наступлением страхового случая возникает объект налогообложения в виде страхового взноса, уплаченного организацией или иным работодателем, поскольку согласно положениям ст. 211 НК РФ данный доход считается доходом, полученным в натуральной форме, и облагается налогом по ставке 13%.

Следует отметить, что п. 5 ст. 213 НК РФ не установлено, за каких конкретно физических лиц (работников, членов семьи работников или иных лиц) из средств организаций или иных работодателей возможна оплата взносов по договорам добровольного страхования, не учитываемых при определении налоговой базы. Это дает право применять данный порядок в отношении всех физических лиц;

— когда работодатели заключают договор добровольного пенсионного страхования (договоры о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит 10 тыс. руб. (с 1 января 2002 г. — 2 тыс. руб.) в год на одного работника.

Имущественное страхование

Пунктом 4 ст.213 НК РФ предусмотрено, что по договору добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

— гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая — по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
— повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц) как разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных на страхование этого имущества страховых взносов.

Действующий порядок налогообложения распространяется на доходы физических лиц, полученных в виде страховых выплат, независимо от того, кто является страхователем — само физическое лицо или организация, или иной работодатель.

В случае осуществления ремонта обоснованность расходов, необходимых на ремонт, подтверждается калькуляцией, заключением, актом, составлением страховщиком или независимым оценщиком.

Расходы на произведенный ремонт застрахованное физическое лицо подтверждает договором или копией договора о выполнении соответствующих работ, оказании услуг, актом приема-передачи работ или услуг, платежными документами (платежные поручения, кассовые чеки и т.п.). При отсутствии указанных документов, предусмотренных п. 4 ст. 213 НК РФ, налоговая база, облагаемая согласно п. 1 ст. 224 НК РФ по ставке 13%, определяется как разность между страховой выплатой, полученной физическим лицом, и суммой уплаченных на страхование имущества страховых взносов.

Для целей налогообложения не учитываются суммы возмещения страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенные в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов. Не подлежат налогообложению страховые выплаты физическим лицам в случае угона или хищения автомобиля.

Если страховые выплаты производятся пострадавшим физическим лицам по договорам добровольного страхования гражданской ответственности, когда повреждения или гибели их имущества не происходит, такие выплаты также не подлежат налогообложению.

Л.И. ОСИПЧУК,
советник налоговой службы I ранга,
Департамент налогообложения физических лиц МНС России

Правильные ответы обозначены +

1. Примером имущественного страхования является:

Б) Страхование перевозимого груза

в) Страхование ипотечного кредита

2. Квотное перестрахование относится к группе:

А) Пропорционального перестрахования

б) Непропорционального перестрахования

в) Эксцедентного перестрахования

3. Плата за страхование это -

а) денежное возмещение

б) страховые бонусы

В) страховая премия

Тест 1. Основы финансовой деятельности страховщика.

1. Тарифная ставка, по которой заключается договор страхования, носит название:

а) нетто-ставки

б) брутто-ставки+

в) нагрузки.

2. Форма для исчисления расходов на проведение определенного вида страхования называется:

а) актуарной калькуляцией+

б) дисконтированием

в) экстраполяцией.

3. Страховое обеспечение – это:

а) отношение страховой стоимости (оценки) объекта страхования к страховой сумме

б) отношение страхового тарифа к страховой сумме

в) отношение страховой суммы к страховой стоимости (оценке) объекта страхования.+

4. Калькуляционная цена страхования включает:

а) нетто-ставку и нагрузку+

б) брутто-ставку и нагрузку

в) прибыль и нагрузку.

5. Частота страховых событий вычисляется как:

а) произведение объектов страхования к числу страховых событий

б) отношение числа страховых событий к числу застрахованных объектов+

в) отношение числа пострадавших объектов страхования к числу страховых событий.

Тесты 2. Доходы страховщика.

1. За счет страховых премий формируются доходы:

2. Термин «страховой взнос» используется в:

а) имущественном страховании;

б) страховании ответственности;

в) страховании жизни.+

3. Комиссия с полученной прибыли, которую цессионарий ежегодно выплачивает цеденту по факту прохождения договоров перестрахования:

а) цессия;

б) тантьема;+

в) франшиза.

4. Возврат сумм из резерва убытков относят к доходам:

а) от страховой деятельности;+

б) от инвестиционной деятельности;

в) от финансовой деятельности.

5. К доходам от инвестиционной и финансовой деятельности относят:

а) доходы от сдачи имущества в аренду;

б) комиссионные вознаграждения за передачу рисков в перестрахование;

в) проценты от размещения средств не депозитных вкладах в банке.+

Тесты 3. Расходы страховщика.

1. Какие расходы занимают наибольший удельный вес в страховых расходах страховщика:

а) выплата страховых сумм и страховых возмещений по договорам страхования и перестрахования;+

б) расходы на обслуживание процесса страхования и перестрахования;

в) расходы на содержание страховой компании.

2. Расходы на обслуживание процесса страхования делятся на:

а) переменные, постоянные и аннуитетные;

б) аквизиционные, инкассационные и ликвидационные;+

в) операционные, финансовые и операционные.

3. Расходы, связанные с привлечением новых страхователей, заключением новых договоров страхования называются:

а) инкассационными;

б) аквизиционными;+

в) инвестиционными.

4. Расходы на изготовление бланков квитанций и ведомостей приема страховых премий относят к расходам:

а) инкассационным;+

б) аквизиционным;

в) ликвидационным.

5. Ликвидационные расходы – это:

а) расходы, связанные с привлечением новых страхователей, заключением новых договоров страхования называются;

б) расходы, связанные с обслуживанием налично-денежного оборота страховых премий;

в) расходы, связанные с урегулированием убытков.+

Тесты 4. Налогообложение страховых компаний.

1. Доход, полученный страховщиком вследствие выполнения договоров долгосрочного страхования жизни в случае выполнения требований таких договоров облагается налогом по ставке:

2. Доход, полученный страховщиком вследствие выполнения договоров имущественного страхования облагается налогом по ставке:

3. В случае нарушения условий договора, доходы страховщика при долгосрочном страховании жизни, облагаются налогом по ставке:

4. Доходы страховщика от реализации основных фондов и нематериальных активов облагаются налогом по ставке:

5. Если страховщик берет в аренду автотранспортное средство, то он:

а) выступает плательщиком налога с владельцев транспортных средств;+

б) не является плательщиком данного налога;

в) выступает плательщиком, если это оговорено в договоре аренды.

Тесты 5. Финансовая надежность страховщика с ответами

1. К критериям оценки финансовой надежности страховщика относят:

а) размер собственных средств страховщика;

б) величину страховых резервов, адекватных сумме взятых страховщиком на себя обязательств;

в) эффективность размещения страховых резервов;

г) все ответы верны.+

2. Процесс передачи застрахованного риска в перестрахование называется:

а) страхованием каско;

б) андеррайтингом;

в) цессией.+

3. Метод перестрахование, который характеризуется полной свободой сторон договора перестрахования:

а) облигаторный;

б) факультативный;+

в) облигаторно-факультативный.

4. Страховые резервы, которые формируются страховщиком при страховании жизни:

а) математические;+

б) технические;

в) убыточные;

г) компенсационные.

5. К принципам размещения страховых резервов относят:

а) принцип ликвидности;

б) принцип рискованности вложений;

в) принцип диверсификации вложений;

г) принцип использования франшизы;

д) верны ответы «а» и «в»;+

е) все ответы верны.

Тесты по теме - Страхование вопросы 2019 года с ответами

Правильный вариант ответа отмечен знаком +

1. Риск, переданный в перестрахование, принимает:

Перестрахователь

Прямой страховщик

Перестраховщик

2. Объектом медицинского страхования является:

Страховой риск, который связан с затратами, возникающими в связи с оказанием медицинской помощи при возникновении страхового случая

Застрахованные лица, страхователи, страховые фонды

Страховые и медицинские учреждения и организации

3. Субъектами личного страхования могут быть:

4. Сторонами основного договора страхования являются:

Страховая организация и выгодоприобретатель

Страхователь, перестрахователь и страховщик

Страхователь и страховщик

5. Экономическая сущность страхования заключается в:

Формировании страховщиком резервных денежных фондов из уплачиваемых страхователями взносов, предназначенных для осуществления выплат страхователям, застрахованным, третьим лицам и иным выгодоприобретателям при реализации страховых событий

Перераспределении средств резервных денежных фондов между страхователями, застрахованными, третьими лицами и иными выгодоприобретателями при реализации страховых событий в зависимости от степени их значимости

Создании добровольных и доверительных отношений финансовой природы между страхователями и страховщиками

6. Обязательное медицинское страхование – это:

Вид социальной помощи государства всем своим гражданам

Вид социального страхования, целью которого является обеспечение застрахованного, при наступлении страхового случая, обязательной бесплатной медицинской помощью в установленных законом рамках

Вид личного страхования, при котором застрахованный сам определяет объем предоставляемой ему по страховке медицинской помощи

7. Что такое агентство по страхованию вкладов?

Международная финансовая организация, обеспечивающая страхование вложений в ценные бумаги различных государств

Финансовая организация, прибегнув к услугам которой любое физическое лицо может застраховать свой банковский вклад на добровольной основе

Российская государственная корпорация, обеспечивающая страхование вкладов населения страны

8. Признаки, характеризующие экономическую категорию страхования:

Добровольный характер, рискованность

Рискованность, денежные перераспределительные отношения между участниками сделки страхования, возвратность взносов страхователям в виде страховых выплат или при досрочном расторжении договора страхования

Возвратность взносов страхователям в виде страховых выплат или при досрочном расторжении договора страхования, зависимость от экономической ситуации в государстве, деятельность в условиях неопределенности

9. Объектами страхования могут быть:

Все виды имущества, здоровье и жизнь человека, ответственность кого-либо за что-либо

Движимое и недвижимое имущество, правоотношения

Здоровье и жизнь человека

тест 10. Первичной формой страхования было:

Взаимопомощь

Безвозмездное кредитование

Снятие ответственности

11. К страхованию жизни относятся:

Страхование на дожитие и на случай смерти

Страхование на случай получения тяжких телесных повреждений и смерти

Страхование от несчастных случаев и на дожитие

12. Субъектами имущественного страхования являются:

Застрахованные лица, выгодоприобретатели

Страховщики, страхователи, застрахованные лица, выгодоприобретатели

Личное движимое и недвижимое имущество, здоровье и жизнь застрахованного лица

13. Видами обязательного государственного социального страхования в России являются:

На случай временной нетрудоспособности (болезни), в связи с материнством, медицинское страхование, пенсионное страхование

На случай временной нетрудоспособности (болезни), в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, медицинское страхование, пенсионное страхование, на случай смерти застрахованного лица или несовершеннолетнего члена его семьи

От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, медицинское страхование, пенсионное страхование

14. Объектами страхования имущества являются:

Имущественные интересы, связанные с риском утраты (гибели), недостачи или повреждения имущества

Имущественные интересы страхователя (застрахованного лица), связанные с риском неполучения доходов, возникновения непредвиденных расходов физических лиц, юридических лиц

Имущественные интересы, связанные с риском возникновения убытков от предпринимательской деятельности из-за нарушения своих обязательств контрагентами предпринимателя или изменения условий этой деятельности по независящим от предпринимателя обстоятельствам, в том числе с риском неполучения ожидаемых доходов

15. Какая функция в страховании является основной?

Сберегательная

Предупредительная

Рисковая

16. Какие функции выполняет страхование?

Рисковую, контрольную, аккумулирующую

Рисковую, сберегательную, предупредительную, контрольную

Аккумулирующую, сберегательную, контрольную, распределительную, рисковую

17. Медицинское страхование гарантирует гражданам получение:

Денежной компенсации в случае получения ими телесных повреждений

Денежной компенсации или направления на профилактическое лечение за счет накопленных средств при наступлении страхового случая

Медицинской помощи за счет накопленных средств при наступлении страхового случая

18. К функциям страхования не относится:

Аккумулирующая

Рисковая

Сберегательная

19. По каким критериям страхование классифицируют на отрасли и подотрасли?

Различия в субъектах страхования

Волеизъявление выгодоприобретателей

Различия в объектах страхования

контрольная РАБОТА
по дисциплине «Страхование»

«Тарифная ставка. Сущность, структура, принципы расчета.
Договор страхования имущества. Система страхового обеспечения имущественного страхования»

Вариант № 4

Теоретическая часть
1. Тарифная ставка. Сущность, структура, принципы расчета …..…….…3
2. Договор страхования имущества. Система страхового обеспечения имущественного страхования…………………………………..………… ..9
Практическая часть
Тест…………………………………………………………………… …....17
Задача 1…………………………………………………………………….21
Задача 2…………………………………………………………………….21
Литература…………………………………………………… ……………22

ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Тарифная ставка. Сущность, структура, принципы расчета

Страховой тариф, или тарифная ставка, представляет собой денежную плату страхователя (ставку страхового взноса) с единицы страховой суммы или объекта страхования, либо процентную ставку от совокупной страховой суммы.
Тарифная ставка – это цена страхового риска и других расходов, адекватное выражение обязательств страховщика по заключенному договору страхования.
Отношение величины страховой премии к базе называется страховым тарифом:
Страховая премия
––––––––––––––––––––––––––– = Страховой тариф
Страховая сумма
Страховой тариф определяется в процентах (в расчете на 100 денежных единиц страховой суммы) либо в промилле (в расчете на 1000 денежных единиц страховой суммы).
Величина страховой премии должна быть достаточной, чтобы:
? покрыть ожидаемые претензии в течение страхового периода;
? создать страховые резервы;
? покрыть издержки страховой компании на веление дела;
? обеспечить определенный размер премии.
Цена страховой услуги может колебаться под влиянием следующих факторов:
? изменение спроса и предложения на рынке страховых услуг;
? величина банковского процента;
? финансовое положение страховщика;
? размер и структура страхового портфеля страховой компании;
? уровень управленческих расходов страховщика;
? фаза жизненного цикла страховой услуги.
Страховой рынок характеризуется более жесткой конкуренцией, так как страховые услуги менее разнообразны, чем обычные товары. В традиционных видах страхования конкуренция развивается по следующим направлениям:
? разработка договоров страхования с различными комбинациями рисков в интересах страхователей;
? снижение страховых тарифов по сравнению с другими компаниями;
? улучшение качества обслуживания страхователей.
Чем выше уровень конкуренции на страховом рынке, тем эффективнее деятельность страховых компаний с точки зрения страхователей и тем ниже уровень страховых тарифов.
Тарифная ставка, по которой заключается договор страхования, называется брутто-ставкой, которая состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.

Брутто-ставка (страховой тариф) – платеж со 100 рублей страховой суммы (процентную ставку от страховой суммы) и определяет величину всего страхового взноса:
Брутто-ставка
Страховая премия = Страховая сумма х ––––––––––––––––
100
Брутто-ставка состоит из нетто-ставки и нагрузки. Нетто-ставка определяет величину нетто-премии. Нагрузка отражает долю расходов страховщика в страховой премии.
Брутто-ставка (%) = Нетто-ставка (%) + Нагрузка (%)
При расчете нетто-ставки страховщик исходит из принципа равенства страховых сборов и страхового возмещения (т. е. страховая компания должна собрать такую сумму страховых взносов, которую затем должна будет выплатить).
Нетто-ставка в личном и имущественном страховании имеет различную структуру. Так, нетто-ставка личного страхования состоит из рискового страхового взноса (на несчастный случай, болезнь, смерть) или накопительного (сберегательного, который возвращается по окончании срока договора) взноса, то есть нетто-ставка отражает каждый вид страховой ответственности, которую взял на себя страховщик. Поэтому если условия страхования содержат несколько видов ответственности (смешанное страхование жизни, смешанное страхование финансовых рисков), то совокупная нетто-ставка может состоять из нескольких частных нетто-ставок. Например, по смешанному страхованию жизни нетто-ставка содержит частные нетто-ставки по страхованию на случай потери здоровья, на случай смерти и на дожитие. При этом величина частных нетто-ставок исчисляется в прямой зависимости от вероятности риска.
Нетто-ставка (нетто-тариф) отражает степень риска страховщика. Нетто-ставка выражается в процентах от страховой суммы, либо в рублях со 100 рублей страховой суммы. Если нетто-ставка выражена в процентах, то нетто-премия рассчитывается так:
Нетто-ставка
Нетто-премия = Страховая сумма х –––––––––––––––
100
На размер нетто-ставки влияют два фактора:
- вероятность наступления страхового случая по данному договору;
- ожидаемая тяжесть страхового случая, которая определяется как отношение ожидаемой величины выплаты по страховому случаю к страховой сумме по данному договору.
Если по договору страхования предусмотрена ответственность страховщика на случай наступления разного рода событий, то нетто-ставка по такому договору будет определяться как сумма нетто-ставок по всем видам включенных гарантий:
Нетто-ставка Нетто-ставка Нетто-ставка Нетто-ставка
= + + … +
по договору по гарантии 1 по гарантии 2 по гарантии n

Нагрузка предназначена для покрытия затрат на проведение страховых операций и для обеспечения получения прибыли страховщиком. Доля нагрузки в брутто-ставке обозначается буквой f и выражается в процентах либо в долях единицы. Она рассчитывается по данным бухгалтерского учета страховщика как отношение суммы всех расходов, для покрытия которых предназначена нагрузка, к брутто-премии по данному виду страхования. К этому показателю прибавляют процент комиссионных, получаемых посредниками от премии по данному виду страхования, и доля прибыли в брутто-ставке, которую страховщик хочет получить по данному виду страхования:
Доля нагрузки в Расходы страховщика Процент Доля прибыли
= –––––––––––––––––––––––––– + +
брутто-ставке Сумма брутто-премий комиссионных в брутто-ставке

Размер нагрузки определяется как произведение брутто-ставки на долю нагрузки в брутто-ставке (f). Это можно представить следующим образом:
Брутто-ставка = Нетто-ставка + Брутто-ставка х f

Путем преобразования формулы получаем:
Нетто-ставка
Брутто-ставка = –––––––––––––––––
1 – f
Если доля нагрузки в брутто-ставке выражена в процентах, то это отношение имеет вид:
Нетто-ставка
Брутто-ставка = –––––––––––––––– х 100
100 – f
Эта формула является общей для всех видов страхования. Методы расчета нетто-ставки различаются в зависимости от вида страхования.

При определении размера тарифных ставок и размеров взносов по страхованию жизни для упрощения расчетов используются коммутационные числа (страховой взнос для возраста Х, страховые выплаты для возраста Х, фонд страховых взносов, фонд страхового запаса, выплаты для совокупности страхователей).
Методика расчета тарифных ставок по рисковым видам страхования применяется, когда существует статистика и др. информация, позволяющая рассчитать вероятность наступления события, страховые суммы и возмещение.
Массовые рисковые виды страхования – это те виды страхования, которые предположительно охватывают значительное число субъектов страхования и страховых рисков, характеризующихся однородностью объектов страхования и незначительным разбросом в размерах страховых сумм.
Существует две методики расчета тарифных ставок по массовым рисковым видам страхования.
Первая методика применима для расчета тарифов по рискам, характеризующимися устойчивостью их реализации в течении 3 лет и представленным значительным числом договоров.
Нетто-ставка в этом случае равна Тн = То + Тр,
где То – основная ставка;
Тр – надбавка за риск.
Пример. Страховщик заключает договор имущественного страхования. Вероятность наступления страхового случая Р = 0,01. Средняя страховая сумма С = 800 тыс. руб. Среднее страховое возмещение В = 575 тыс. руб. Количество договоров К = 12000. Доля нагрузки в структуре тарифов.
Решение
1. Определим основную часть нетто-ставки (То), т. е. средней величины без учета гарантированной надбавки, на 100 руб. страховой суммы
То = В/С х Р х 100 = 575 / 800 х 0,01 х 100 = 0,72 руб.
2. Вычислим гарантированную (рисковую) надбавку (Тр)
Тр = 1,2 х То х а х v[(1-Р)/Ко х Р],
где а – коэффициент, зависящий от гарантии безопасности (табличное значение при заданном уровне достоверности (напр при р = 0,95, а = 1,645)).
Тогда Тр = 1,2 х 0,72 х 1,645 х v[(1 – 0.01)/12000 х 0.01] = 0.13
3. Рассчитаем нетто-ставку для 100 руб. страховой суммы
Тн = То + Тр = 0,72 + 0,13 = 0,85
4. Тарифная ставка будет равна:
Т = Тн х 100 / (100 – Но) = 0,85 х 100 / (100 – 30) = 1,21
Тарифная ставка составит 1,21 руб. со 100 руб. страховой суммы.
Вторую методику рекомендуется использовать по отдельным видам рисков. Расчет тарифной ставки производится по данным страховой статистики за ряд лет и прогноза убыточности страховой суммы на следующий год.
Эта методика применима:
? При наличии информации о сумме страховых возмещений и совокупной страховой сумме по рискам, принятым на страхование за ряд лет.
? Когда зависимость убыточности от времени близка к линейной.

2. Договор страхования имущества. Система страхового обеспечения имущественного страхования.

Договор страхования – это соглашение между страхователем и страховщиком, в соответствии с которым страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется выплачивать страховые взносы в установленные сроки.
Основным нормативно-правовым документом, регламентирующим правоотношения страховщика и страхователя, служит договор страхования.
Заключение договора страхования опирается на следующие правовые предпосылки:
1. Страхователем по договору может быть как физическое, так и юридическое лицо. При этом физическое лицо должно быть дееспособным – способным к самостоятельному волеизъявлению. Дееспособными могут быть только совершеннолетние лица.
2. Наличие страхового интереса у страхователя.
Согласно ГК РФ объектами страхования могут быть имущественные интересы, связанные с:
? возможностью утраты или повреждения имущества;
? гражданской ответственностью за причинение вреда третьим лицам;
? рисками убытков от предпринимательской деятельности;
? жизнью, здоровьем, трудоспособностью, пенсионным обеспечением страхователя или застрахованного.
В имущественном страховании страховой интерес всегда ограничен стоимостью страхуемого имущества. В страховании жизни страховой интерес не ограничен.
ГК РФ (ст. 928) запрещает страхование противоправных интересов; убытков от участия в играх, лотереях, пари; расходов, к которым лицо может быть принуждено в целях освобождения заложников.
Сторонами договора страхования являются страхователь и страховщик. Объект может быть застрахован по одному договору несколькими страховщиками. В договоре страхования также могут принимать участие выгодоприобретатель и застрахованный.
Выгодоприобретатель – это физическое или юридическое лицо, которое имеет право на получение страховых выплат по договору страхования и может заменить страхователя при наступлении страхового случая.
Застрахованное лицо – это лицо, риски которого покрываются в договоре страхования. Застрахованное лицо может быть только в договорах страхования ответственности за причинение и личного страхования.
В договоре страхования может присутствовать плательщик – это третье лицо (владелец банковского счета), которое уплачивает премию за указанного в договоре страхователя.
В соответствии со ст. 940 ГК РФ договор страхования может быть заключен только в письменной форме. При заключении договоров обязательного государственного страхования соблюдение письменной формы не обязательно.
Участники страхового договора должны соблюдать Правила страхования.
Статья 942 ГК РФ устанавливает четыре существенных условия договора страхования:
1. Характер события, на случай наступления которого осуществляется страхование (страховой случай).
2. Страховая сумма.
3. Срок действия договора страхования.
4. Для имущественного страхования – имущество или имущественный интерес, который страхуется. Для личного страхования – застрахованное лицо.
Также договор страхования содержит обычные условия: сведения о месте заключения договора, форме договора, момент вступления в силу.
Законодательно разрешено устанавливать в договоре по взаимному соглашению сторон не противоречащие закону условия, что способствует максимальному учету пожеланий сторон.
Страхователь по договору страхования имеет следующие права:
1. Получить сумму страховой выплаты по договору страхования.
2. Изменять условия страхования в договоре в части изменения страховой суммы и условий ответственности, если иное не оговорено в правилах страхования.
3. Досрочно расторгнуть договор страхования в порядке, оговоренном правилами страхования.
Страхователь выполняет следующие обязанности:
1. Уплачивает страховую премию в размере и в порядке, определенном в договоре.
2. Предоставляет информацию о риске.
3. Принимает необходимые меры для предотвращения и устранения причин, способствующих возникновению дополнительного ущерба.
4. Ставит страховщика в известность о происшествии в течение установленного срока.
5. Подает в письменном виде заявление о выплате страхового возмещения.
6. Предоставляет страховщику информацию об ущербе, а также возможность проводить осмотр застрахованного объекта и расследования причин страхового случая и размера убытков.
Принимая на себя обязанности по несению риска, страховщик обязан:
1. Охарактеризовать в договоре страхуемый риск и границы страхового интереса.
2. Обеспечить неразглашение информации, которая содержит коммерческую тайну страхователя.
По заключенным договорам страхования страховщик гарантирует надлежащее исполнение принятых на себя обязательств и отвечает по ним всем принадлежащим ему имуществом.
При получении претензии страхователя о выплате страхового возмещения страховщик обязан:
1. Обеспечить осмотр объекта страхования своим экспертом.
2. Составить акт о страховом случае при участии страхователя.
3. Произвести расчет ущерба.
4. Произвести выплату страхового возмещения (страховой суммы).
Страховщик имеет право:
1. Оценить страховой риск.
2. Проверять состояние застрахованного объекта.
3. Участвовать в спасении и сохранении застрахованного объекта.
Договор страхования прекращается:
? по истечении срока действия;
? при возникновении определенных обстоятельств (гибель застрахованного имущества по причинам иным, чем наступление страхового события; прекращение предпринимательской деятельности лицом, застраховавшим предпринимательский риск или риск гражданской ответственности).

По основному договору страхуется все имущество, принадлежащее страхователю (кроме животных и сельскохозяйственных культур). По дополнительному договору подлежит страхованию имущество, принятое страхователем от других организа­ций и населения и указанное в заявлении о страховании. Дополнительный договор страхования может быть заключен только при наличии основного договора. Срок дополнительного дого­вора не должен превышать срока действия основного.
Договор страхования имущества юридического лица может быть заключен по его полной стоимости или по определенной доле (проценту) этой стоимости, но не менее 50% балансовой стоимости имущества; по страхованию строений - не ниже остатка задолженности по выданным ссудам на их воз­ведение.
В страховании имущества приняты следующие пределы оценки его стоимости:
- для основных фондов максимальный - балансовая стои­мость, но не выше восстановительной стоимости на день их гибели;
- для оборотных фондов - фактическая себестоимость по средним рыночным, отпускным ценам и ценам собственного производства;
- незавершенное строительство - в размере фактически про­изведенных затрат материальных и трудовых ресурсов к мо­менту страхового случая.
Имущество, принятое от других организаций и населения на комиссию, хранение, для переработки, ремонта, перевозки и т.п., считается застрахованным исходя из стоимости, указанной в документах по его приему, но не выше действительной стои­мости этого имущества (за вычетом износа).
Страхование имущества проводится на случай гибели или повреждения в результате пожара, удара молнии, взрыва, навод­нения, землетрясения, просадки грунта, бури, урагана, ливня, града, обвала, оползня, действия подпочвенных вод, селя и аварий, в том числе средств транспорта, отопительной, водопро­водной и канализационной системы.
Страховое возмещение выплачивается за все погибшее или поврежденное имущество, в том числе и за имущество, посту­пившее к страхователю в период действия договора. При гибели или повреждении застрахованного имущества во время перевоз­ки страховое возмещение выплачивается в случае, когда законо­дательством или договором перевозки не установлена ответст­венность перевозчика за гибель или повреждение груза.
Страховое возмещение выплачивается независимо от место­нахождения имущества во время гибели или повреждения, а за имущество, принятое от других организаций и населения, - в случае гибели и повреждения его только в местах (магазинах, складах, мастерских и т.п.), указанных в заявлении о страхова­нии, а также во время перевозки этого имущества, за исключе­нием тех случаев, когда ответственность несет перевозчик. Страхователю возмещаются расходы, связанные со спасанием иму­щества, по предотвращению и уменьшению ущерба в случае стихийного бедствия или аварии (перемещение имущества в безопасное место, откачка воды и т.п.), а также по приведению застрахованного имущества в порядок после стихийного бедствия (уборка, сортировка, просушка и т.п.).
Страхование имущества граждан проводится на случай уничтожения, гибели, утраты или по­вреждения имущества в результате стихийных бедствий, несчастных случаев и иных неблагоприятных событий.
В имущественном страховании граждан различают следую­щие группы объектов страхования: 1) строения, 2) предметы до­машней обстановки (домашнее имущество), 3) животные, 4) транспортные средства.
Страховым событием по страхованию строений, принадле­жащих гражданам на правах личной собственности (жилые дома, дачи, садовые домики, хозяйственные постройки, гаражи), явля­ется уничтожение или повреждение в результате пожара, взрыва, удара молнии, наводнения, землетрясения, бури, урагана, цуна­ми, ливня, града, обвала, оползня, паводка, селя, выхода под­почвенных вод, необычных для данной местности продолжи­тельных дождей и обильного снегопада, аварии отопительной системы, водопроводной и канализационной сетей, а также разборка строения или перенос его на другое место для прекра­щения распространения пожара или в связи с внезапной угрозой какого-либо стихийного бедствия.
При страховании домашнего имущества в страховой случай входят затопление помещения вследствие проникновения воды из соседних помещений, похищение имущества и его уничтоже­ние или повреждение, связанное с похищением или попыткой похищения.
Имущество считается застрахованным по постоянному месту жительства страхователя: во всех жилых и подсобных помеще­ниях, а также на приусадебном участке по адресу, указанному в страховом свидетельстве. В связи с переменой места жительства имущество считается застрахованным по новому месту житель­ства страхователя (без переоформления страхового свидетельст­ва) до конца срока, предусмотренного договором. Имущество, временно оставленное по прежнему месту жительства страхова­теля, считается застрахованным в течение месяца со дня переез­да страхователя на новое место жительства.
В случае выбытия страхователя с места жительства, указан­ного в страховом свидетельстве, независимо от причины выбы­тия (кроме перемены страхователем постоянного места житель­ства с перемещением домашнего имущества), договор страхова­ния сохраняет силу только в отношении имущества, оставшегося по адресу, указанному в договоре.
Договор страхования домашнего имущества может быть за­ключен сроком от двух до 11 месяцев и от одного до пяти лет включительно. Домашнее имущество принимается на страхова­ние в сумме, заявленной страхователем. В процессе действия договора страхования страхователь вправе увеличить страховую сумму на основе дополнительного договора с периодом срока действия до окончания срока основного договора. Страховая сумма по основному и дополнительному договорам не может превышать стоимости домашнего имущества (с учетом износа) в пределах рыночных цен.
Размеры ставок предусматриваются правилами страхования и определяются по договоренности сторон.
Ущербом в имущественном страховании считается:
- в случае уничтожения или похищения предмета - его действи­тельная стоимость (с учетом износа) исходя из рыночных цен;
- в случае повреждения предмета - разница между указанной выше его действительной стоимостью и стоимостью этого предмета с учетом обесценения в результате страхового случая.
В сумму ущерба включаются расходы по спасению имущест­ва и приведению его в порядок в связи с наступлением страхо­вого случая. Размер таких расходов исчисляется по нормам и та­рифам на работы, признанные необходимыми.
Вопрос о выплате страхового возмещения решается страхов­щиком по мере поступления документов следственных органов. Однако при возвращении потерпевшему похищенных вещей или хотя бы частичном возмещении ущерба виновным эта часть средств должна быть возвращена страховщику.
Из событий страхования домашнего имущества исключаются уничтожение и повреждение в результате аварии отопительной системы, водопроводной и канализационной сетей вследствие действия низких температур (морозов); уничтожение и поврежде­ние радио- и электроприборов (кроме телевизоров) в результате их возгорания независимо от причины, если это событие не вызвало пожара.
ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
Тест.
1. Страхование жизни как правило носит:
а) долгосрочный характер;
б) краткосрочный характер;
в) бессрочный характер.
Ответ: а
Страхование жизни носит долгосрочный характер, так как договоры заключаются на несколько лет или пожизненно.

2. Кого из ниже перечисленных можно назвать страхователем:
а. Ребенка, чью жизнь застраховали родители
б. Мужа, застраховавшего свою жизнь в пользу жены
в. Кредитора, в чью пользу должник застраховал свою жизнь
г. Отца, застраховавшего свою жизнь в пользу своего младшего сына
Ответ: б, г
Страхователем признается юридическое или дееспособное физическое лицо, заключившие со страховщиками договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона, уплачивающие страховые взносы.

3. Какие существуют системы возмещения ущерба в имущественном страховании:
а) система первого риска;
б) система второго риска;
в) система пропорциональной ответственности;
г) система непропорциональной ответственности;
д) система предельной ответственности.
Ответ: а, в, д.
а) Система первого риска предусматривает выплату страхового возмещения в размере фактического ущерба, но не больше, чем заранее установленная сторонами страховая сумма. При этом весь ущерб в пределах страховой суммы (первый риск) компенсируется полностью, а ущерб сверх страховой суммы (второй риск) вообще не возмещается.
в) Система пропорциональной ответственности – организационная форма страхового обеспечения. Предусматривает выплату страхового возмещения в заранее фиксированной доле (пропорции). Страховое возмещение выплачивается в размере той части ущерба, в какой страховая сумма составляет пропорцию по отношению к оценке объекта страхования.
д) Система предельной ответственности предусматривает возмещение ущерба как разницу между заранее обусловленным пределом и достигнутым уровнем дохода. Если в связи со страховым случаем уровень дохода страхователя оказался ниже установленного предела, то возмещению подлежит разница между пределом и фактически полученным доходом.

4. Какие существуют способы возмещения ущерба в имущественном страховании?:
а) денежный;
б) натуральный;
в) ремонт;
г) замена;
д) восстановление.
Ответ: а, б, г, д.
В договоре страхования имущества указывается форма возмещения ущерба: денежное возмещение, ремонт, замена либо восстановление имущества.

5. Система предельной ответственности предполагает:
а) выплату страхового возмещения в заранее фиксированной доле;
б) возмещение ущерба как разницу между заранее обусловленным пределом и достигнутым уровнем дохода;
в) выплату страхового возмещения в размере фактического ущерба, но не более, чем заранее установленная сторонами страховая сумма.
Ответ: б
Система предельной ответственности предусматривает возмещение ущерба как разницу между заранее обусловленным пределом и достигнутым уровнем дохода. Если в связи со страховым случаем уровень дохода страхователя оказался ниже установленного предела, то возмещению подлежит разница между пределом и фактически полученным доходом.
6. Страхование имущества производится на случай:
а) дожития или смерти;
б) причинения ущерба третьим лицам;
в) утраты или повреждения.
Ответ: б, в.
б) При страховании домашнего имущества в страховой случай входят затопление помещения вследствие проникновения воды из соседних помещений, похищение имущества и его уничтожение или повреждение, связанное с похищением или попыткой похищения;
в) страхование имущества проводится на случай гибели или повреждения в результате пожара, удара молнии, взрыва, навод­нения, землетрясения, просадки грунта, бури, урагана, ливня, града, обвала, оползня, действия подпочвенных вод, селя и аварий, в том числе средств транспорта, отопительной, водопро­водной и канализационной системы.
7. Из нижеперечисленного страховщик не примет на страхование:
а) домашнее имущество, обеспеченное надлежащим присмотром;
б) автотранспортное средство;
в) денежные знаки.
Ответ: в
Как правило, не принимается на страхование следующее имущество: документы и деловые книги; наличные деньги и ценные бумаги; нематериальные активы; плотины, мосты; тротуары, асфальтовые и бетонные дороги, площадки; ирригационные и мелиоративные сооружения; имущество, находящееся в зоне, которой угрожает стихийное бедствие, о чем в установленном порядке объявлено населению, хозяйствующим субъектам, а также имущество в аварийных зданиях, строениях.

8. Суброгация – это
а) возмещение в размере реального убытка;
б) наивысшая степень доверия сторон;
в) переход к страховщику, выплатившему страховое возмещение, права требования, которое страхователь имеет к лицу, ответственному за убытки;
г) наличие причинно-следственной связи между убытком и событием вызвавшим его;
д) условие начала переговоров в случае наличия имущественного интереса.
Ответ: в.
Суброгация - переход к страховщику, выплатившему страховое возмещение, права требовать компенсацию с лица, ответственного за ущерб, причиненный страхователю в пределах возмещенного.
9. Оператор транспортной перевозки, т.е. юридическое лицо, координирующее взаимодействие всех сторон, участвующих в процессе перевозки, это:
а) грузоотправитель;
б) получатель груза;
в) перевозчик;
г) экспедитор.
Ответ: г.
Экспедитор – как правило, юридическое лицо, которое обеспечивает координацию и взаимодействие всех сторон, вовлеченных в перевозку, осуществление перевалочных операций в пунктах перевалки и иных услуг, связанных с договором перевозки.

Задача 1.
Урожай ржи застрахован по системе предельной ответственности, исходя из средней за пять лет урожайности 18 ц с 1 га на условиях выплаты страхового возмещения в размере 70% причиненного убытка за недополучение урожая. Площадь посева 1000 га. Фактическая урожайность ржи составила 16,3 ц с 1 га. Закупочная цена ржи 250 руб. за 1 ц.
Решение:
1) 250*18*1000=4 500 000 (руб) – средняя планируемая стоимость
2) 250*16,3*1000= 4 075 000(руб) – фактическая стоимость ржи
3) 4500тыс.-4075тыс.=425 тыс.(руб.) - убыток
4) 425 000*0,7 = 297 500 (руб.)- страховое возмещение
Ответ: 297 тыс. руб.
Задача 2.
Каким будет страховое возмещение, если страховая сумма 160 тыс. руб., страховая стоимость 400 тыс. руб., а фактическая сумма ущерба 300 тыс. руб.? Страхование осуществляется по системе пропорциональной ответственности.
Решение:
Найду коэффициент неполного страхования, а потом этот коэффициент умножаем на размер ущерба
160 000:400 000*300 000=120 000 (руб.)- страховое возмещение.
Ответ: 120 тыс. руб.

ЛИТЕРАТУРА
1. Закон РФ от 27.11.92 № 4015-1 Об организации страхового дела в Российской Федерации.
2. Гвозденко А.А. Основы страхования: учебник / А.А. Гвозденко. - 2-е изд., перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 319 с.3. Страховое дело / Под редакцией профессора Л.И Рейтмана - М.; 1992.4. Страхование: учебник/ под ред. Л.А. Орланюк-Малицкой, С. Ю. Яновой.- М.: Издательство Юрайт, 2011.-828 с. – Серия: Основы наук.
и т.д.................