Онлайн-кассы: что указывать в новом кассовом чеке. Заголовок реквизита в печатной форме

Кроме перерегистрации кассы и обновления кассовой программы для торгующих организаций это приведет еще и к изменению порядка отражений всех кассовых операций с частичной оплатой – авансы, предоплаты, кредиты. И если для классической розничной торговли такие операции редкость, то для сферы общественного питания, оказания услуг, торговли бытовой техникой встречаются регулярно.

Связаны эти изменения с тем, что, начиная с ФФД 1.05, реквизит кассового чека «Признак способа расчета» (Тэг 1214) становится обязательным и требует точного отражения способа расчета покупателя за товар или услугу. В зависимости от варианта расчета этот реквизит может принимать одной из значений:

Как видно, любая операция, отличная от «Полного расчета» в момент передачи товара или оказания услуги, требует отдельного внимания и оформления дополнительных операций.

Схема отражения на кассе предоплаты, кредита или аванса

Любая частичная оплата или получение товара в кредит - это многоступенчатая сделка. Вначале вы вносите оплату, затем, через некоторое время получаете товар или услугу. Вначале вы оформляете кредит, получаете по нему товар и затем начинаете гасить кредит до полного погашения. Все это растянутые во времени операции. Для их корректного отражения по кассе в ФФД 1.05 добавлены специальные реквизиты. Давайте посмотрим на примерах, как и когда их применять.

Полная предоплата товара и его дальнейшая передача покупателю, НЕ в момент расчета.

Оплата товара на сайте, оформление товара с его последующей доставкой, заказ еды с оплатой на сайте и доставкой – все это примеры для применения «признака способа расчета» «ПРЕДОПЛАТА 100%». Такая сделка в ФФД 1.05 оформляется двумя чеками:

1. Предоплата:

• Тег 1214 «Признак способа расчета» - 1 (Предоплата 100%)

Второй чек формируется одновременно с передачей товара клиенту и подтверждает полный расчет. Он печатается на месте в присутствии покупателя на бумажном носителе и направляется ему же в электронной форме. Если интернет-магазин осуществляет доставку товара, то чек должен будет на месте напечатать курьер, если покупатель забирает товар самостоятельно, то такой чек печатается в пункте выдачи.

• Тег 1020 «Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)» - сумма сделки

Частичная предоплата товара и его дальнейшая передача покупателю, НЕ в момент расчета.

1. Предоплата:

• Тег 1214 «Признак способа расчета» - 2 (Предоплата)
• Тег 1212 «Признак предмета расчета» - 10 (Платеж)
• Тег 1020 «Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)» - сумма сделки
• Тег 1009 «Адрес расчетов» - адрес регистрации предприятия владельца ККТ
• Тег 1215 «Сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса и (или) предыдущих платежей) - сумма вносимой предоплаты

2. Чек окончательного расчета:

• Тег 1214 «Признак способа расчета» - 4 (Полный расчет)
• Тег 1212 «Признак предмета расчета» - 1 (Товар)
• Тег 1020 «Сумма расчета, указанного в чеке (БСО)» - сумма сделки
• Тег 1215 «Сумма по чеку предоплатой (зачет аванса и (или) предыдущих платежей)» - сумма сделки
• Тег 1031 «Сумма по чеку (БСО) наличными» - доплата наличными с учетом внесенной предоплаты
• Тег 1009 «Адрес расчетов» - адрес места передачи товара клиенту (адрес клиента или пункта выдачи).

ФНС постоянно разрабатываем методические указания по корректному оформлению на кассе различных операций. Последние рекомендации касались формирования фискальных документов при продаже товаров с использованием подарочной карты . Мы рекомендуем отслеживать такие рекомендации, потому что именно по ним ФНС будет проверять фискальные документы, которые ваша касса отправляет в ОФД.

Аванс или предоплата?

Нет четких рекомендаций, когда использовать «АВАНС», а когда «ПРЕОПЛАТУ». Но правоприменительная практика рекомендует использовать «предоплату» в том случае, если заранее известен товар или услуга, по реализации которой и проводится расчет. Поступление предоплаты является частью сделки (условием) по передаче заранее известного товара или оказания услуги. Также рекомендуют не использовать «Аванс» при 100% предоплате – аванс как правило является лишь частью общей суммы сделки. «Аванс» имеет смысл использовать в том случае, если заранее не известен состав отгружаемого товара или оказываемой услуги.

Примеры:

• стоматолог определяет предстоящее лечение (услуги) только после диагностики. Предоплата, вносимая до диагностики, является авансом.
• оплата товара в интернет-магазине. Поступление оплаты предшествует получению заранее известного товара, поэтому данный вид расчета – «ПРЕДОПЛАТА 100%»
• депозит в ресторане – заранее не известно, какие именно блюда или напитки будут реализованы клиенту, поэтому такую депозит необходимо отражать, как «аванс»

Отдельным примером корректного отражения аванса или предоплаты является предварительная оплата банкета в ресторане. Если состав меню банкета известен и согласован заранее и в дальнейшем не будет меняться, то вносимая за него предварительная оплата является «Предоплатой». Если меню банкета согласовано частично и гости могут что-то дозаказать в процессе мероприятия, то предварительная оплата будет являться «авансом».

Новые правила расчета по ФФД 1.05 относятся не только к правилам работы с кассой, но и затрагивают бизнес-процессы предприятия. Штраф за нарушение правила оформления таких расчетов сопоставимы со штрафами за неприменение ККТ, а выявит такие нарушения ФНС сможет в автоматическом режиме при анализе данных в ОФД. Поэтому мы рекомендуем заранее проработать все возможные схемы расчетов на вашем предприятии и обучить кассиров их правильно отражать.

Внедрение онлайн-касс вызвало немало вопросов у бизнеса. Часть из них касается правовой стороны применения техники, но большинство все же носит практический характер. Предлагаем ответы на вопросы пользователей ККТ, которые журналу «Главная книга» дала Куковская Юлия Александровна , советник Государственной гражданской службы РФ 2 класса.

БСО при интернет-эквайринге

Вопрос: Как известно, для продавцов услуг отсрочку по кассам продлили до 1 июля 2019 года. При этом они должны выдавать . Но как быть, если оплата принимается через интернет-эквайринг? Ведь выдать бланк в момент расчета при этом не получится.

Порядок применения БСО, который действует и по сей день, предполагает выдачу бланков, сформированных с применением автоматизированной системы . Она должна обеспечивать защиту, идентификацию, фиксацию, хранение сведений об операциях, проведенных по БСО. Автоматизированная система формирует бланк в электронном виде, а значит, его можно направить покупателю на почту или телефон также, как электронный чек ККМ .

Другое дело, что обычно пользователи не формируют бланки с применением автоматизированной системы самостоятельно, а приобретают их в типографиях. Понятно, что «бумажный» БСО в момент расчета через интернет не передать. А значит, применять их в этом случае нельзя - будет нарушение закона.

Выход один - не использовать типографские бланки, а формировать БСО автоматизированной системой, включенной в реестр ККТ.

Плата за другое лицо

Вопрос: Счет, выставленный в адрес ООО «Ромашка», оплатил ее сотрудник Иванов И.И. со своей личной карты через интернет-банкинг. Должен ли продавец выдать кассовый чек?

При приеме средств от физлица продавец должен провести операцию через кассу и выдать покупателю чек.

При этом для целей применения кассовой техники имеет значение не то, за кого поступила оплата, а то, кем и каким способом она произведена . Если оплатило физическое лицо, то должен быть чек.

Но в данном случае средства были переведены с банковского счета (карты) на счет юрлица. Поэтому можно не выбивать чек до 1 июля 2018 года. Дело в том, что в прежней редакции закона 54-ФЗ такая операция не попадала под применение ККТ, поэтому до указанной даты действует отсрочка .

Вопрос: Нужно ли применять кассу, если за физическое лицо оплачивает организация со своего счета? В назначении платежа указано, что плата за Иванова И.И. и реквизиты договора.

Нет, не нужно. Действует тот же принцип: неважно, за кого оплата - важно, кто платит и каким способом . В данном случае расчет производится между юрлицами и/или ИП через банковские счета (средство платежа не предъявляется), поэтому касса не применяется.

О признаке расчета «расход»

Вопрос: Распространяется ли отсрочка до 1 июля 2018 года на ситуации, когда по закону требуется выбить чек с признаком «расход»? Ведь в прежней редакции закона 54-ФЗ такого требования не было.

Нет, в отношении необходимости выбивать расходные чеки при выдаче денежных средств отсрочка не действует. Это требование не является новшеством , введенным законом 290-ФЗ. Еще до его вступления в силу в 54-ФЗ было сказано, что при расчетах с выдачей денег при продаже товаров (работ, услуг) следует применять ККМ.

Вопрос: Компания арендует имущество у физического лица и оплачивает ему арендную плату наличными денежными средствами. Или же физлицу из кассы выплачивается вознаграждение по договору ГПХ. В таких случаях нужно указывать признак расчета «расход»?

Чек с таким признаком должен выбиваться в указанных выше случаях в обязательном порядке. Не должны этого делать лишь те субъекты, для которых пока действует отсрочка.

Признак «расход » предназначен для ситуаций, когда компания или ИП выплачивает наличные или электронные средства покупателю (клиенту).

Вопрос: Подотчетное лицо покупает товары для нужд офиса компании А за наличный расчет? Должен ли бухгалтер компании А выбить чек с признаком «расход»? Если да, то в какой момент?

Через подотчетное лицо компания А покупает товар за наличные . Значит, нужно применять кассу и выдавать чек с признаком «Расход». Это нужно сделать в момент покупки подотчетным лицом товара по месту проведения расчета.

Регистрация запасной кассы

Вопрос: Мы хотим приобрести резервную кассу на случай поломки аппарата в одном из шести наших магазинов. Как ее зарегистрировать? Будет ли она заблокирована, если после регистрации не будет использоваться?

Закон 54-ФЗ не предусматривает особого порядка регистрации запасной ККТ. С точки зрения ФНС, это будет такая же касса, как и прочие. Однако зарегистрирована она должна быть на тот адрес, где будет применяться . Поэтому если указать при регистрации адрес магазина № 1, а потом переместить кассу в магазин № 2, то потребуется ее перерегистрировать .

Блокировать кассу, которая после постановки на учет не используется, ФНС не имеет полномочий. Однако с момента регистрации начинается отсчет срока действия ключа фискального признака (13 или 36 месяцев). Когда он истечет, придется менять ФН даже в том случае, если касса не использовалась.

Поэтому целесообразно до первого случая, когда понадобиться резервная касса, вообще не ставить ее на учет . А если это случится, ККМ можно зарегистрировать через личный кабинет на сайте ФНС, указав адрес, по которому она будет использоваться.

Отражение в чеке компании на УСН данных об НДС

Вопрос: У организации на УСН в кассовых чеках указывается «НДС 0%». Допустимо ли это? Можно ли выдавать такие чеки до тех пор, пока ситуация не будет исправлена программными средствами?

Да, ставка НДС – . Но приведенное в вопросе указание некорректно. Ведь нулевая ставка НДС существует и применяется плательщиками этого налога по определенным операциям. Тогда как субъекты на УСН и другие спецрежимники не являются плательщиками НДС. Соответственно, в чеке они должны указывать «НДС не облагается ». То же самое относится и к организациям, применяющим освобождение от уплаты НДС.

Если спецрежимник указывает в кассовом чеке «НДС 0% », за это его могут привлечь к ответственности по части 4 статьи 14.5 КоАП. Поэтому целесообразно прекратить расчеты до тех пор, пока не будет исправлена запись об НДС.

Расчет наличными между ИП

Вопрос: В операции участвуют два ИП. Продавец выставил счет на 5500 рублей, из них покупатель оплатил 5300 рублей безналичным переводом, а 200 рублей - наличными денежными средствами на следующий день. Можно ли выбить чек на 200 рублей и указать, что это доплата по накладной?

Действительно, в такой ситуации чек нужно выбить только на вторую часть оплаты. Ведь расчеты между индивидуальными предпринимателями, проведенные через банковский счет, кассовым чеком не оформляются. Однако указывать в чеке «доплата по накладной » неправильно.

В этой ситуации нужно выбить чек с признаком «оплата кредита » и указать в нем наименования товара, за который производился расчет.

Также нужно обратить внимание на заполнение таких реквизитов:

1. Цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок . В данном случае указывается 5500 рублей, то есть общая сумма, подлежащая уплате.
2. Платеж за товар . Необходимо указать 200 рублей, то есть часть стоимости, на которую выдается кассовый чек.

Прочие ситуации

Вопрос: Учредитель дал займ своей компании. Позже была проведена новация обязательства - возврат займа заменен на поставку товара. Получилась операция по поставке товара, а сумма займа стала предоплатой. Как и когда это оформить чеком?

В данном случае нужно выбить 2 чека :

• в день вступления в силу договора новации (когда займ стал предоплатой);
• в день, когда товар был передан, а ранее внесенная предоплата зачтена.

Вопрос: В субботу кассир забыл закрыть смену, в воскресенье магазин не работает. Получилось, что смена продлилась более 24 часов . Какие санкции последует и есть ли возможность их избежать?

Смена ККТ должна длиться не более 24 часов. Иначе нарушается порядок применения ККТ. Юрлицу грозит штраф в сумме от 5 до 10 тыс. рублей, ИП - от 1,5 до 3 тыс. рублей.

По правилам Налогового кодекса, для того, чтобы санкций не последовало, субъект должен самостоятельно сообщить в ИФНС о нарушении. Причем до того, как налоговый орган получит об этом информацию или документы .

Однако в случае с применением онлайн-касс (если аппарат работает в режиме передачи данных) это условие не выполняется. Налоговый орган сразу узнает о том, что смена не закрыта вовремя - такие сведения передаются ККТ.

Недавно был принят Федеральный закон от 03.07.2018 N 192-ФЗ, который внес существенные изменения в порядок применения контрольно-кассовой техники.

В частности, Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» дополнен нормами о моменте формирования кассового чека и его передаче покупателю при расчетах в сети интернет, когда продавец в момент расчетов не взаимодействует с покупателем даже дистанционно. Это снимает вопросы о том, когда нужно пробить чек, если оплата получена переводом на расчетный счет .

Важные нормы в отношении момента формирования кассовых чеков содержат не только Федеральные законы N 54-ФЗ и N 192-ФЗ, но и Проект Приказа ФНС России по внесению изменений в Приказ от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ (устанавливающий требования к реквизитам фискальных документов). Хотя это только проект, он отражает позицию фискалов на затронутые нами вопросы.

Момент расчета

Если рассматривать расчеты с физлицами, не имеющими статуса индивидуального предпринимателя , при определении момента расчета следует руководствоваться Федеральным законом от 07.02.1992 N 2300-1 «О защите прав потребителей».

В соответствии с п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1 при оплате товаров (работ, услуг) обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными:

• Наличными денежными средствами - в размере внесенных денежных средств с момента внесения наличных денежных средств продавцу (исполнителю) либо платежному агенту (субагенту);
• Путем перевода предоставляемых потребителем наличных денежных средств - в размере внесенных денежных средств с момента внесения потребителем наличных денежных средств кредитной организации либо банковскому платежному агенту (субагенту);
• Путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов (кроме оплаты наличными переводом без открытия счета) - в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией .

Если наличные расчеты вопросов, когда применять ККТ, обычно не вызывают, то с безналичными платежами не все так просто.

Общие условия перевода денежных средств , включая перевод электронных денежных средств (ЭДС), определяет Федеральный закон от 27.06.2011 N 161-ФЗ «О национальной платежной системе». Эти правила распространяются как на переводы при участии физических лиц, так и организаций, и предпринимателей (но в отношении платежей физлиц как потребителей приоритет будут иметь нормы Федерального закона N 2300-1).

При расчетах платежными поручениями переводом с банковского счета банк обязан исполнить распоряжение плательщика одним из следующих способов (ст. 865 Гражданского кодекса РФ):

• счет получателя средств, открытый в этом же банке ;
• зачисление денежных средств на банковский счет банка получателя средств, открытый в банке плательщика , либо передача платежного поручения банку получателя средств для списания денежных средств с банковского счета банка плательщика, открытого в банке получателя средств;
• передача платежного поручения банку-посреднику в целях зачисления денежных средств на банковский счет банка получателя средств;
• иные способы, предусмотренные банковскими правилами и договором.

Этот момент будет являться моментом осуществления расчетов в целях применения ККТ, независимо от того, в какой момент согласно заключенному между сторонами договору обязательство плательщика перед получателем признается исполненным. Исполнение распоряжения плательщика о переводе денежных средств подтверждается банком в порядке, установленном «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П).

Электронные денежные средства - это денежные средства, предварительно передаваемые одним лицом другому лицу без открытия банковского счета . В этом их основное отличие от денежных средств на расчетных счетах в банках. Проводить перевод ЭДС вправе только оператор по переводу электронных денежных средств, однако им может быть не только кредитная организация (перечень действующих операторов по переводу ЭДС размещен на сайте Банка России). Оператор ЭДС осуществляет на постоянной основе учет информации об остатках и осуществленных переводах электронных денег.

Как пример электронных средств платежа, позволяющих совершать операции с ЭДС, можно привести электронные кошельки («Яндекс.Деньги», «WebMoney» и «QIWI»), а также предоплаченные карты «Тройка», «Стрелка» и виртуальные платежные карты.

Особенность использования ЭДС в расчетах также заключается в том, что Федеральный закон N 161-ФЗ запрещает юридическим лицам использовать электронные денежные средства при расчетах между собой:

• юридические лица и предприниматели не могут быть получателями ЭДС (исключение - если плательщиком является физическое лицо);
• юридическим лицам и предпринимателям Федеральный закон N 161-ФЗ разрешает осуществлять платежи в форме электронных денежных средств только в пользу физических лиц.

Для переводов денежных средств (ДС) присущи такие свойства как безотзывность и окончательность.

Безотзывность перевода - характеристика, обозначающая отсутствие или прекращение возможности отзыва распоряжения об осуществлении перевода денежных средств в определенный момент времени.

Окончательность перевода - характеристика, обозначающая предоставление денежных средств получателю средств в определенный момент времени.

Таким образом, распоряжение клиента о переводе денежных средств может быть им отозвано до наступления безотзывности перевода. Причем моменты признания перевода безотзывным и окончательным различаются для обычных безналичных (или наличных) переводов и переводов ЭДС. Соответственно по-разному будет определяться и момент расчета для целей применения ККТ.

Таким образом для переводов денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов моментом расчета для целей применения ККТ будут являться:

• при переводе денежных средств (наличных, либо с расчетного счета в банке) - момент окончательности перевода;
• при переводе электронных денежных средств в обычном режиме - момент окончательности перевода;
• при переводе электронных денежных средств в автономном режиме - момент безотзывности перевода.

Формирование кассового чека: расчеты при непосредственном взаимодействии продавца и покупателя

В общем случае ККТ применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) и в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (п.1 ст.4.3 Федерального закона N 54-ФЗ). Это может быть как сам продавец, так и привлеченный им посредник, например, платежный агент (п. 11, 12 ст.4, ст.5 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», Письмо Минфина России от 02.05.2017 N 03-01-15/26812).

В частности, эта норма применима, когда покупатель и продавец вступают в непосредственное «личное» взаимодействие - при оплате продавцу наличными или банковскими картами, например, в торговой точке.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек на бумажном носителе и/или в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек в электронной форме на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (п.2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ).

Отметим, что дата и время формирования чека являются одним из обязательных реквизитов кассового чека. Причем в действующей редакции Федерального закона N 54-ФЗ ничего не сказано о допустимом отклонении времени в чеке и реального местного времени (хотя есть требования о контроле за временем, передаваемым ККТ в фискальный накопитель, и временем внутреннего таймера ФН). Ранее ФНС указывала о допустимом отклонении в 5 минут (Информация ФНС России от 30.12.2015 «О доведении информации об отличии времени на кассовом чеке от фактического»).

Проект Приказа ФНС России по внесению изменений в Приказ N ММВ-7-20/229@ предусматривает закрепление этого требования на уровне нормативного документа. Так согласно новой редакции примечания к таблице 19 «Реквизиты, содержащиеся в кассовом чеке (бланке строгой отчетности)» отклонение времени на ККТ не должно превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с требованиями Федерального закона от 03.06.2011 N 107-ФЗ «О порядке исчисления времени». Аналогичные требования внесены и в отношении прочих формируемых ККТ фискальных документов и отчетов.

Формирование кассового чека: расчеты при дистанционном взаимодействии продавца и покупателя

При осуществлении расчетов в безналичном порядке , покупателя (клиента) с пользователем (в частности, с применяющим ККТ продавцом), с применением устройств, подключенных к сети интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя с пользователем, продавцы обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе может не печататься (п.5 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ). Помимо этого требования действует и общее - о применении ККТ в момент осуществления расчета.

То есть в случае использования устройств, обеспечивающих дистанционное взаимодействие участников расчетов, чек передается (направляется) покупателю в момент совершения расчета . Это, например, расчеты банковскими картами на сайте интернет-магазина и т.д.

К данному чеку будут применимы общие требования о соответствии времени формирования чека реальному местному времени и допустимом отклонении в 5 минут .

Возможна ситуация, когда при оплате по карте потраченная покупателем сумма замораживается его банком-эмитентом для последующего списания . При этом банк уменьшает величину доступного баланса по карте покупателя на стоимость покупки, но не списывает ее сразу со счета (п.4 ст.845 Гражданского кодекса РФ). Денежные средства будут списаны после того как банк получит подтверждение оплаты от банка-эквайрера. Разрыв между блокированием и фактическим списанием денежных средств со счета плательщика может составлять несколько дней. Как разъяснил Минфин, продавец обязан применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией. По мнению ведомства, моментом подтверждения исполнения такого распоряжения для целей применения ККТ возможно считать момент блокировки денежных средств (Письма от 06.04.2018 N 03-01-15/22629, от 25.08.2017 N 03-01-15/54870).

Формирование кассового чека: расчеты в безналичном порядке, исключающие возможность непосредственного или дистанционного взаимодействия продавца и покупателя

При осуществлении расчетов в безналичном порядке, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с пользователем, когда не используются устройства, обеспечивающие дистанционное взаимодействие участников расчетов , кассовый чек должен быть сформирован , но не позднее момента передачи товара (п. 5.4 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ в новой редакции).

Это ситуация, когда продавец (его представитель или автоматическое устройство для расчетов) не взаимодействует с плательщиком в момент оплаты.

Например, физлицо оплачивает счет наличными деньгами через отделение банка (переводом без открытия счета). В этом случае денежные средства как правило поступают на расчетный счет не в момент расчета, а с разрывом во времени. Однако моментом расчета будет являться момент внесения потребителем наличных денежных средств кредитной организации (п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1).

Другой случай разрыва во времени - оплата физлицом со своего счета (или банковской карты) через клиент-банк . Тут моментом расчета является момент подтверждения исполнения распоряжения о переводе денежных средств обслуживающей покупателя (клиента) кредитной организацией (п.3 ст.16.1 Федерального закона N 2300-1, Письма Минфина России от 15.06.2018 N 03-01-15/41171, N 03-01-15/41174, от 02.02.2017 N ЕД-4-20/1850@ и др.).

Соответственно сформировать кассовый чек нужно не позднее рабочего дня , следующего за днем подтверждения кредитной организацией исполнения распоряжения физлица о переводе, но не позднее момента передачи товара.

А передать этот чек покупателю продавец может следующими способами (п. 5.3 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ):

• в электронной форме на абонентский номер или адрес электронной почты, предоставленные покупателем (клиентом) пользователю, не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета или момента передачи товара;
• на бумажном носителе вместе с товаром в случае расчетов за товар без направления покупателю такого кассового чека в электронной форме;
• на бумажном носителе при первом непосредственном взаимодействии клиента с пользователем или уполномоченным им лицом в случае расчетов за работы и услуги без направления клиенту такого кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме.

Ответственность за неприменение ККТ можно избежать: Федеральный закон N 192-ФЗ уточнил, что одним из условий является формирование чека коррекции.

Прежде всего напомним, что срок давности привлечения к административной ответственности в сфере применения законодательства о ККТ составляет 1 год (ст. 4.5 КоАП РФ).

Неприменение ККТ влечет привлечение к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ:

• наложение административного штрафа на должностных лиц (а также индивидуальных предпринимателей) в размере от ¼ до ½ размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тысяч рублей;
• на юридических лиц - от ¾ до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения ККТ, но не менее 30 тысяч рублей.

Штрафа за непробитый чек (неприменение ККТ), а также за ненаправление (невыдачу) покупателю (клиенту) кассового чека, можно избежать , заявив в налоговый орган в письменной форме о неприменении контрольно-кассовой техники и исполнив обязанность по ее применению (см. примечание к ст. 14.5 КоАП РФ). При этом одновременно должны соблюдаться следующие условия:

• На момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
• Представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.

Для этого нужно:

1. Добровольно исполнить обязанность, за неисполнение или ненадлежащее исполнение которой предусмотрена административная ответственность, до вынесения постановления об административном правонарушении .

В случае неприменения ККТ нужно пробить чек коррекции (п.4 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ в ред. Федерального закона N 192-ФЗ). Он оформляется отдельно по каждой операции, совершенной без применения ККТ либо данные о которой не были переданы ОФД (Письмо ФНС России от 07.12.2017 N ЕД-4-20/24899).

При формировании чека коррекции обратите внимание на следующие реквизиты (п.30, таблица 30 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@):

• признак расчета (тег 1054)

Если нужно скорректировать приходные операции (например, если выявлена оплата ЭСП на расчетный счет, по которой не был выдан чек), указывается «1» («приход»).

• тип коррекции (тег 1173)

В данном случае он принимает значение «0» (самостоятельная операция), поскольку чек коррекции вы формируете по собственной инициативе («1» - операция по предписанию, если чек коррекции пробиваете по инициативе налогового органа, уже обнаружившего нарушение).

• основание для коррекции (тег 1174)

Этот реквизит включает в себя три других реквизита (таблица 31 Приложения 2 к Приказу ФНС России от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@):

В реквизите «описание коррекции» (тег 1177) указывается причина коррекции (например, «ХХ.ХХ.2018 не сформирован кассовый чек на полученный на расчетный счет платеж») и наименование документа, на основании которого производится коррекция (объяснительная, служебная записка и т.п.);

В реквизитах «дата документа основания для коррекции» (тег 1178) и «номер документа основания для коррекции» (тег 1179) указывается дата и номер документа, на основании которого формируется чек коррекции.

2. Добровольно в течение трех рабочих дней с момента исполнения обязанности (т.е. оформления чека коррекции) заявить в налоговый орган через кабинет ККТ о совершенном правонарушении (пп.7 п.1, п.2, пп.11 п.9 Приложения к Приказу ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/483@).

В заявлении укажите причины неприменения ККТ, сумму, а также реквизиты чека коррекции.

Таким образом, чтобы избежать административной ответственности в случае, если кассовый чек не был пробит, необходимо сформировать чек коррекции, а также сообщить о факте нарушения ФНС через кабинет ККТ, до того, как налоговый орган об этом узнает (а узнать он может, например, от покупателя, который не получил кассовый чек).

С 1 января 2019 года становится обязательным новый формат фискальных документов 1.05, регламентирующий новые обязательные и необязательные реквизиты чека. В этой статье мы дадим описание формата ффд 1.05, приведем список новых обязательных реквизитов (тегов), продемонстрируем отличие ффд 1.0 от 1.05, а также покажем пример чека ффд 1.05.

Главный вопрос, который волнует всех - требуется ли замена фискального накопителя при переходе на ФФД 1.05?

За правильное формирование формата фискальных документов отвечает фискальный накопитель (ФН) и его прошивка.

В п.23 раздела II Письма ФНС от 03.04.2018 №ММВ-20-20/33@ "О направлении инструкции" (вместе с Инструкцией для сотрудников налоговых органов по новому порядку применения контрольно-кассовой техники в целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей в рамках второго этапа реформы) ФНС России закрепила переход с версии ФФД 1.0 на ФФД 1.05 без обязательной замены фискального накопителя . Таким образом, все ранее произведенные фискальные накопители будут поддерживать ФФД 1.05, если ресурс вашего фискального накопителя не исчерпан, то достаточно просто обновить прошивку кассы. Производители контрольно-кассовой техники уже выпустили обновлённые прошивки, которые помогут быстро перейти на ФФД 1.05 без замены ФН.

Для получения подробной информации: где скачать прошивку и как перепрошить кассы АТОЛ, Штрих-М, Эвотор обратитесь к специалистам сервиса КОМТЕТ Касса.

Получить консультацию

Чем же отличается новый формат фискальных данных 1.05 от старого? Главное отличие - перечень реквизитов, включенных в состав фискального документа в обязательном порядке и порядок размещения этих реквизитов.

Список новых реквизитов ФФД 1.05

Перечень новых реквизитов чека:

Версия ФФД. Если касса формирует ФД в соответствии с версией ФФД 1.05, то в реквизитах «номер версии ФФД» (Тег 1209) и «версия ФФД ККТ» следует указывать значение «2».

Сумма НДС за предмет расчета (Тег 1200). Может отсутствовать при наличии условий, указанных в п. 12 примечаний к таблице 20 «Структура данных реквизита «предмет расчета» Приказа ФНС России от 21.03.2017 года № ММВ-7-20_229@ «Об утверждении дополнительных реквизитов фискальных документов и форматов фискальных документов, обязательных к использованию» (далее - Приказ ФНС России № ММВ-7-20_229@).

ИНН кассира - лица, осуществляющего приём денег(Тег 1203). Может не включаться в состав ффд в случае применения ККТ при расчетах с покупателем в автоматическом режиме без участия кассира (иного уполномоченного лица, осуществляющего прием денег).

Место расчета (Тег 1187). Для печатных документов обязательный реквизит, в электронных чеках реквизит может отсутствовать, если ранее он был передан ОФД в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации.

Сумма по чеку (БСО) предоплатой (зачетом аванса и(или) предыдущих платежей)(Тег 1215).

Сумма по чеку (БСО) постоплатой (в кредит) (Тег 1216).

Сумма по чеку (БСО) встречным представлением (Тег 1217).

Адрес электронной почты отправителя чека (Тег 1117).

Признак агента (Тег 1057).

Телефон поставщика (Тег 1171). Реквизит является обязательным при наличии условий, указанных в п. 2 примечаний к таблице 19 «Реквизиты, содержащиеся в кассовом чеке (БСО)» Приказа ФНС России № ММВ-7-20_229@.

Признак способа расчета (Тег 1214). Перечень возможных значений реквизита указан в таблице 28 Приказа ФНС России № ММВ-7-20_229@

Признак предмета расчета (Тег 1212). Помимо уже стандартных («товар», «услуга» и др.), данный реквизит может содержать информацию об уплате страховых взносов, передаче прав на имущество, о курортном или торговом сборе и прочие:

- «ТОВАР» или «Т»

- «ПОДАКЦИЗНЫЙ ТОВАР» или «АТ»

- «РАБОТА» или «Р»

- «УСЛУГА» или «У»

- «СТАВКА АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «СТАВКА ИГРЫ» или «СА»

- «ВЫИГРЫШ АЗАРТНОЙ ИГРЫ» или «ВЫИГРЫШ АИ» или «ВА»

- «ЛОТЕРЕЙНЫЙ БИЛЕТ» или «СТАВКА ЛОТЕРЕИ» или «СЛ»

- «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЫИГРЫШ ЛОТЕРЕИ» или «ВЛ»

- «ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ РИД» или «РИД» (РИД – результаты интеллектуальной деятельности)

- «ПЛАТЕЖ» или «П», «ВЫПЛАТА» или «В» речь идет об авансе, задатке, предоплате, кредите, взносе в счет оплаты, пени, штрафе, вознаграждении, бонусе и пр.

- «АГЕНТСКОЕ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ» или «АВ»

- «СОСТАВНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «СПР»

- «ИНОЙ ПРЕДМЕТ РАСЧЕТА» или «ИПР»

- «ИМУЩЕСТВЕННОЕ ПРАВО»

- «ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЙ ДОХОД»

- «СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ»

- «ТОРГОВЫЙ СБОР»

- «КУРОРТНЫЙ СБОР»

Единица измерения предмета расчета (Тег 1197). Уточняет предмет расчета, необязательный.

С 1.07.2019 вводятся реквизиты, идентифицирующие покупателя по сделке «покупатель (клиент)» (Тег 1227), то есть необходимо указывать название организации, если это юридическое лицо, или ФИО клиента, если это индивидуальный предприниматель, и «ИНН покупателя (клиента)» (Тег 1228). Впрочем, пользователи кассовой техники будут обязаны указывать данные реквизиты лишь с 01.07.2019 года в случае осуществления расчета между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями наличными или банковской картой. Кроме того, в данном случае при продаже подакцизных товаров нужно будет указывать реквизит «акциз» (Тег 1229).

Кассовый сервис КОМТЕТ Касса обеспечит возможность принимать и передавать на кассы пользователей чеки в формате ФФД 1.05 заблаговременно. API и плагины для cms будут обновлены до 1 января 2019 года.

Пошаговая инструкция по переходу на ФФД 1.05

Шаг 1, закройте смену и проверьте, все ли ранее сформированные фискальные документы были переданы в ОФД. Эту информацию можно увидеть в отчете о закрытии смены или в отчете о текущем состоянии расчетов. Если есть непереданные в ОФД документы, необходимо обеспечить их отправку.

Шаг 2, убедитесь, что ваша онлайн-касса поддерживает новый формат ФФД 1.05.

Узнать поддерживаемый ФФД вашей онлайн-кассы можно двумя способами: на сайте ФНС в реестре ККТ или распечатав чек « Информация о ККТ» (доступно не для всех ККТ).

В соответствии с п. 23 Письма ФНС России от 03.04.2018 г. № ММВ-20-20/33@ ККТ, передающая сведения о расчетах в соответствии с версией ФФД 1.0, будет снята с регистрации 01.01.2019 налоговым органом в одностороннем порядке без заявления пользователя о снятии ККТ с регистрационного учета.

Шаг 3, установите перепрошивку кассы. Производителями контрольно-кассовой техники предусмотрены разные способы перехода на ФФД 1.05 – от самостоятельной установки обновления программы на онлайн-ккт до ручной перепрошивки в специалистами ЦТО.

В случае смены ФН перерегистрируйте онлайн-кассу в ФНС.

Пример чека с ФФД 1.05

Пример 1. Полная оплата товара в момент передачи товара покупателю.

Пример 2. Продажа товара в рассрочку.

Частичная оплата товара и передача клиенту в рассрочку (постоплата).

Покупатель вносит платеж (взнос) 500 рублей, уже оплачено 500 рублей, оставшийся долг 0 рублей.

Пример 3.Чек полной предоплаты за товар, когда сам товар будет передан покупателю позже.

Можно ли продолжать работу с использованием ФФД 1.0 после 1 января 2019?

Законодательством предусмотрена ответственность за применение контрольно-кассовой техники, несоответствующей требованиям закона в порядке ч.4 ст. 14.5 КОАП РФ: «Применение контрольно-кассовой техники, которая не соответствует установленным требованиям , либо применение контрольно-кассовой техники с нарушением установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники порядка регистрации контрольно-кассовой техники, порядка, сроков и условий ее перерегистрации, порядка и условий ее применения » (часть 4 введена Федеральным законом от 03.07.2016 N 290-ФЗ) . Если системно трактовать законодательные документы, то продолжение использования ффд 1.0 после 1 января 2019 года влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от полутора тысяч до трех тысяч рублей; на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Следует помнить, что согласно п. 23 Письма ФНС от 3 апреля 2018 г. № ММВ-20-20/33@ онлайн-кассы, передающие фискальные документы в соответствии с ФФД 1.0, будут автоматически сняты с регистрационного учета 01.01.2019 г. налоговым органом в одностороннем порядке.

С 1 июля 2017 года вся применяемая ККТ должна будет передавать фискальные данные в ФНС в соответствии с новым порядком (Федеральный закон в ред. от 03.07.2016 — далее Закон 54-ФЗ). Требования к содержанию кассовых чеков и БСО устанавливает Закона 54-ФЗ. Кроме того, дополнительные реквизиты и форматы фискальных документов регламентируются Приказом ФНС РФ .

Сведения о каждом товаре дополняются признаком предмета расчета и признаком способа расчета. Сумма по чеку может состоять не только из наличных и безналичных платежей, но и из предоплат и постоплат. Комбинируя эти значения, можно отражать разные торговые операции, например продажу товара в кредит, по предоплате или через подарочную карту. Еще не все кассы поддерживают такую возможность, на данном этапе это допускается Приказом ФНС РФ . На рынке уже появляется ККТ, которая может формировать чеки при продажах в кредит, авансом и т.п. Это ККТ, которая умеет работать с форматом фискальных документов 1.05. Узнать, поддерживает ли ваша касса этот формат, можно у ее производителя. Со временем формирование чеков при подобных продажах станет обязательным для всех.

Примеры оформления разных торговых операций по новому порядку

Чтобы правильно оформлять чеки при продаже товаров и услуг со скидками, по акциям, с учетом бонусов и при других операциях, следуйте логике формирования чеков в наших примерах печатных чеков, приведенных ниже.

В печатной форме расчетного документа признак способа расчета, например «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ», а также признак предмета расчета (кроме случаев, когда это вознаграждение платежного агента) может не отражаться. Поэтому здесь и далее во фрагметах чеков мы их не показываем.

Обратите внимание: если при оформлении предоплаты в момент расчета можно определить объем и перечень услуг, то оформляется чек на предварительную оплату, в котором должны быть указаны наименование товара или услуги (абз. 8 п. 1 ст. 4.7 Закона 54-ФЗ). Если заранее определить набор услуг невозможно — оформляется аванс.

• В электронной форме фискального документа в таких случаях используется сокращение Ц.ЗА.ЕД.ПР. — цена за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок, и операция отражается так: шкаф по договору № 281684……….1 шт.; в следующей строке: Ц.ЗА.ЕД.ПР……….50 000.00.
• По строкам «ИТОГО» в этих чеках можно сделать ошибочный вывод, что магазин получил 100 000 ₽, но это не так. Чтобы правильно прочитать такой чек, нужно сложить все указанные в нем способы оплаты: сумма наличными + сумма электронными + сумма предоплатой (зачетом аванса) + сумма постоплатой (в кредит) = сумма расчета (ИТОГО). Обращайте внимание на строки «ПОСТОПЛАТА (В КРЕДИТ)» и «ПРЕДВАРИТЕЛЬНАЯ ОПЛАТА (АВАНС)», они часто вводят в заблуждение.

Когда товар продается по акции, его нужно отразить в чеке даже в том случае, когда скидка составила 100 % и товар в чеке только один (см. пример 1). При этом цена отражается с учетом скидок и надбавок, то есть указывать отдельно цену товара без скидки и размер скидки в чеке необязательно. В этом случае важно учитывать следующее требование (см. пример 2): стоимость предмета расчета с учетом скидок и наценок (120.00 ₽) должна равняться цене за единицу предмета расчета с учетом скидок и наценок (40.00 ₽), умноженной на количество предмета расчета (3 шт.). При этом допустимое расхождение может быть не больше одной копейки.