Как выглядит декларация по ндс. Декларация по НДС: инструкция по заполнению

Декларацию по НДС заполняйте по общим для всех налоговых деклараций правилам .

Если в течение квартала организация исполняла только обязанности налогового агента , то по его итогам в декларацию включите титульный лист и раздел 2. В разделе 1 проставьте прочерки. Остальные разделы не заполняйте (абз. 9 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Если в течение квартала организация была не только налоговым агентом, но и сама совершала облагаемые НДС операции , составьте общую налоговую декларацию , в состав которой включите и раздел 2, предназначенный для налоговых агентов.

Если в течение квартала, помимо исполнения обязанностей налогового агента, организация совершала операции, которые освобождены от НДС , помимо титульного листа и раздела 2, в декларацию включите раздел 7.

Раздел 1 заполняется последним, на основании данных из всех остальных заполненных разделов.

Такие правила предусмотрены абзацами 3, 4, 9 пункта 3 и пунктами 44, 44.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Титульный лист

На титульном листе декларации по НДС укажите основные сведения о налоговом агенте и подаваемой декларации.

ИНН и КПП

В верхней части титульного листа укажите ИНН и КПП налогового агента. Эти данные возьмите из свидетельства о постановке на учет, выданного ИФНС России при регистрации.

Если ИНН состоит из 10 цифр, в двух последних ячейках поставьте прочерки.

Номер корректировки

Если налоговый агент подает первичную декларацию, в поле «Номер корректировки» поставьте «0--».

Если агент уточняет данные, заявленные в ранее поданной декларации, укажите порядковый номер корректировки (например, «1--», если это первое уточнение, «2--» - при втором уточнении и т. д.).

Налоговый период

В поле «Налоговый период (код)» укажите код налогового периода, то есть квартала, за который подается декларация. Например:

• 21 - за I квартал;
• 22 - за II квартал;
• 23 - за III квартал;
• 24 - за IV квартал.

Полный список кодов, включая те, что указываются при ликвидации организации, указан в приложении 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Отчетный год

В поле «Отчетный год» укажите год, за налоговый период которого подается декларация. Например, если в апреле 2016 года агент подает декларацию за I квартал 2016 года, в этом поле поставьте «2016».

Представляется в налоговый орган

В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции, в которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код можно посмотреть в свидетельстве о постановке на учет, выданном при регистрации.

Также код ИФНС России можно определить по адресу организации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России .

По местонахождению

В поле «По месту нахождения (учета)» запишите «214». Это означает, что декларация подается по месту постановки на учет налогоплательщика.

Наименование налогового агента

В поле «Налогоплательщик» укажите название налогового агента (или фамилию, имя и отчество предпринимателя) в точности, как в свидетельстве о регистрации.

ОКВЭД

По строке «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» укажите основной ОКВЭД налогового агента.

Его можно:

• узнать по выписке из ЕГРЮЛ, выданной инспекцией

• определить самостоятельно по классификатору ОКВЭД. В 2016 году параллельно действуют два классификатора, поэтому организация может использовать любой из них (утвержденный постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 года № 454-ст и утвержденный приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. №№ 14-ст).

Телефон

В поле «Номер контактного телефона» укажите номер телефона полностью, с кодом города. Это может быть как стационарный, так и мобильный номер.

Раздел 2

Раздел 2 должны заполнять все налоговые агенты по НДС .

Если налоговый агент совершает операции с несколькими контрагентами, заполняйте раздел 2 по каждому такому участнику операций. То есть добавьте дополнительные страницы с разделом 2.

Если контрагент один и с ним заключено нескольких однотипных договоров, раздел 2 представьте на одной странице.

Если контрагент один, но договоры с ним разные (операции по этим договорам отражаются в декларации с разными кодами), добавьте дополнительные страницы с разделом 2 по каждой из таких групп операций.

Если налоговый агент участвует в хозяйственных операциях, где нет фактического продавца-налогоплательщика, на все такие операции заполните только одну страницу раздела 2.

Об этом сказано в пункте 36 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

КПП подразделения иностранной организации

Если декларацию подаете за российскую организацию, по строке 010 поставьте прочерки.

Если за иностранную, то учтите ряд особенностей.

По строке 010 укажите КПП подразделения, которое совершало операции и является налоговым агентом. При этом учтите следующее. Иностранная организация может иметь несколько подразделений в России и выбрать одно из них, через которое платит налоги и сдает отчетность (п. 7 ст. 174 НК РФ). Но по строке 010 нужно указать КПП не этого ответственного за уплату налогов подразделения, а КПП подразделения, совершавшего операции, по которым организация выступает как налоговый агент по НДС.

Об этом сказано в пункте 37.1 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Наименование налогоплательщика-продавца

По строке 020 укажите наименование контрагента, если это:

• госорган, который сдает в аренду свое имущество;

• продавец, который реализует имущество казны;

• иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в России;

• должник-банкрот, имущество которого приобретает агент.

По строке 020 поставьте прочерки, если контрагента фактически нет, то есть в случаях, когда налоговый агент реализует:

• имущество по решению суда,

• конфискованное имущество;

• бесхозяйные ценности;

• клады;

• скупленные ценности;

• ценности, перешедшие по праву наследования государству.

Также поставьте по строке 020 прочерки, если организация (предприниматель) приобрела судно, которое подлежит регистрации, но не зарегистрировано в Российском международном реестре судов в течение 45 дней после приобретения.

Такой порядок предусмотрен пунктом 37.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

ИНН налогоплательщика-продавца

По строке 030 поставьте ИНН контрагента, указанного по строке 020. Если у контрагента нет ИНН (например, это иностранная организация, не состоящая на учете в России), по строке 030 укажите прочерки.

Для ИНН, который состоит из 10 цифр, в последних ячейках поставьте прочерки.

Если контрагента фактически нет и по строке 020 стоят прочерки, то и по строке 030 поставьте прочерки.

Код бюджетной классификации

По строке 040 укажите код бюджетной классификации НДС 182 1 03 01000 01 1000 110.

Код по ОКТМО

По строке 050 укажите ОКТМО, то есть код территории, на которой зарегистрирован налоговый агент. Этот код можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет в Росстате. Также код можно определить с помощью:

• Общероссийского классификатора, утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст;

• специальных интернет-сервисов, например сервиса http://www.ifns.su/okato.html .

Если код ОКТМО содержит меньше 11 символов, в последних ячейках поставьте прочерки.

Код операции

По строке 070 укажите код операции, в которой организация или предприниматель выступали в качестве налогового агента.

Коды можно определить с помощью раздела IV приложения № 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Если налоговый агент:

• приобретал товары на территории России у иностранных организаций, не состоящих на учете в России, - укажите 1011711;

• приобретал работы и услуги у иностранных организаций с применением неденежных форм расчетов - укажите 1011711;

• приобретал работы и услуги у иностранных организаций без применения неденежных форм расчетов - укажите 1011712;

• арендовал госимущество или приобретал имущество казны - укажите 1011703;

• реализовал имущество по решению суда, конфискованное, бесхозяйное имущество, клады, скупленные ценности и ценности, перешедшие к государству по праву наследования, - укажите 1011705;

• выступил посредником при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями - укажите 1011707;

• приобрел судно и не зарегистрировал его в течение 45 дней после этого в Российском международном реестре судов (при условии что его нужно было регистрировать) - укажите 1011709.

Строки 080, 090, 100

• реализует имущество по решению суда, конфискованное или бесхозяйное имущество, клады, скупленные ценности или ценности, перешедшие к государству по праву наследования;

• выступает посредником при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) иностранными организациями.

В остальных случаях в строках 080-100 поставьте прочерки.

Об этом сказано в пункте 37.8 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Строку 080 заполняйте, если в отчетном квартале была отгрузка. Для этого рассчитайте НДС с суммы отгрузки и укажите его по строке 080.

Строку 090 заполняйте, если налоговый агент в отчетном квартале получил предоплату. Для этого рассчитайте НДС с суммы предоплаты и укажите его по строке 090.

Строку 100 заполняйте, если была отгрузка в счет предоплаты. По строке 100 укажите НДС с предоплат, полученных в этом и прошлых кварталах, в счет которых была отгрузка в отчетном периоде.

Если стоимость отгрузки равна или превышает предоплату, просто сложите все суммы НДС, начисленные с предоплат ранее (учтенные по строкам 090 деклараций за этот и прошлый периоды по данной операции), и укажите результат по строке 100.

Если отгрузка частичная и не превышает сумму предоплаты, укажите НДС с суммы отгрузки по строке 100.

Сумма налога, исчисленная к уплате

Рассчитайте НДС к уплате в бюджет и отразите его по строке 060. Если были заполнены строки 080-100, сделайте это по формуле:

Если эти строки не заполнены, по операциям, код которых указан по строке 070, и отразите результат по строке 060.

Пример заполнения декларации по НДС налоговым агентом - плательщиком НДС

Организация «Альфа» выступает посредником при продаже партии товаров иностранной организацией, не состоящей на налоговом учете в России.

«Альфа» заключила контракт на поставку товаров ООО «Торговая фирма "Гермес"» на сумму 1 200 000 руб.

25 марта «Альфа» получила предоплату от «Гермеса» в размере 70 процентов от суммы контракта (840 000 руб.). Ставка НДС по этим товарам - 18%.

25 июня «Альфа» отгрузила «Гермесу» первую партию товаров на сумму 600 000 руб.

15 июля «Альфа» отгрузила вторую партию товаров тоже на сумму 600 000 руб.

17 июля «Гермес» оплатил оставшиеся 30 процентов от суммы контракта (360 000 руб.).

В I, во II и в III кварталах «Альфа» не совершала других операций, в которых она бы являлась налоговым агентом.

Бухгалтер заполнил строки 080-100 раздела 2 декларации по НДС следующим образом.

В I квартале:

• по строке 090 - 128 136 руб. (840 000 руб. × 18/118).

Строку 080 он не заполнял, так как отгрузки товаров в I квартале не было.

По строке 060 - 128 136 руб. (из строки 090).

Во II квартале:

• по строке 100 - 108 000 руб. (из строки 080, т. к. НДС с отгрузки меньше НДС с предоплаты);
• по строке 060 - 0 руб. (108 000 руб. - 108 000 руб.).

В III квартале:

• по строке 080 - 108 000 руб. (600 000 руб. × 18%);
• по строке 090 - прочерк;
• по строке 100 - 20 136 руб. (128 136 руб. - 108 000 руб.);
• по строке 060 - 87 864 руб. (108 000 руб. - 20 136 руб.)

Разделы 3-6

Если организация или предприниматель в налоговом периоде выполняли только операции, в которых они были налоговыми агентами по НДС, заполнять разделы 3, 4, 5 и 6 не нужно.

Если налоговый агент выполняет и облагаемые НДС операции, заполняйте эти разделы в общем порядке , предусмотренном для плательщиков НДС.

Раздел 7 и раздел 1

Если организация или предприниматель в налоговом периоде выполняли только операции, в которых являлись налоговыми агентами по НДС, заполнять разделы 1 и 7 не нужно.

Если же были также и не облагаемые НДС операции:

• заполните раздел 7 в общем порядке ,

• а в разделе 1 - только ИНН и КПП налогового агента, номер страницы, подпись и дату составления декларации. Во всех строках с показателями поставьте прочерки.

Это следует из абзаца 9 пункта 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Разделы 8 и 9

В раздел 8 заносят сведения из книги покупок. То есть во внимание берут только те операции, по которым в отчетном квартале возникло право на вычет. Этот раздел заполняют все налоговые агенты. Исключение из них составляют лишь те, кто реализует по решению суда арестованное имущество, а также товары, работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете (п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ).

В разделе 9 декларации указывают сведения из книги продаж. Этот раздел заполняют все налоговые агенты - в отношении тех операций, по которым в отчетном квартале возникла обязанность начислить НДС к уплате в бюджет.

Подробнее о порядке заполнения разделов 8 и 9 см. Как составить и сдать налоговую декларацию по НДС .

Пример оформления декларации по НДС налоговым агентом - плательщиком НДС

ООО «Альфа» применяет общую систему налогообложения и от НДС не освобождено.

В I квартале 2016 года организация:

- реализовала готовую продукцию стоимостью 3 034 960 руб. (в т. ч. НДС - 462 960 руб.). Счет-фактуру от 18 февраля 2016 г. № 4 бухгалтер «Альфы» зарегистрировал в книге продаж;

- приобрела материалы на общую сумму 885 000 руб. (в т. ч. НДС - 135 000 руб.). Счет-фактуру от 3 марта 2016 г. № 51, полученный от продавца, бухгалтер «Альфы» зарегистрировал в книге покупок.

Кроме того, в течение квартала организация выполняла обязанности налогового агента по НДС:

- при аренде муниципального имущества по договору с Комитетом по управлению муниципальным имуществом г. Мытищи Московской области (не является казенным учреждением). Договор аренды действует с 1 января 2016 года. Месячная стоимость аренды с учетом НДС составляет 200 000 руб. Код операции для заполнения декларации - 1011703. На сумму арендной платы составлен счет-фактура от 31 марта 2016 г. № 2;

- при приобретении консультационных услуг у иностранной организации «Бета», не состоящей в России на налоговом учете. Стоимость услуг с учетом НДС - 3350 долл. США или 224 450 руб. по курсу Банка России на дату оплаты услуг. Код операции для заполнения декларации - 1011712. Услуги в сумме 224 450 руб. оплачены 5 февраля 2016 года. На эту сумму составлен счет-фактура от 5 февраля 2016 г. № 1. Налог в сумме 34 238 руб. удержан и перечислен в бюджет 5 февраля 2016 года (платежное поручение от 5 февраля 2016 г. № 25).

На титульном листе декларации по НДС за I квартал бухгалтер указал общие сведения об организации, код налоговой инспекции, в которую подается декларация, и код 214, означающий, что декларация представляется по местонахождению налогоплательщика.

Раздел 2 декларации по НДС бухгалтер «Альфы» заполнил по каждой из перечисленных операций (на отдельных страницах).

Сумма НДС по аренде муниципального имущества, которую нужно заплатить в бюджет, отражена в разделе 2 на странице 003:
200 000 руб. × 3 мес. × 18/118 = 91 525 руб.

Сумма НДС по сделке с организацией «Бета» к уплате в бюджет отражена в разделе 2 на странице 004:
224 450 руб. × 18/118 = 34 238 руб.

В разделе 3 декларации бухгалтер указал начисленные и принятые к вычету суммы НДС, в том числе НДС со стоимости консультационных услуг иностранной организации. Поскольку договор аренды муниципального имущества действует с начала I квартала, сумма НДС, начисленная со стоимости аренды, в декларации за I квартал в состав вычетов не включена. Эта сумма может быть предъявлена к вычету после перечисления в бюджет общей суммы НДС, начисленной к уплате за I квартал. То есть в декларации за II квартал 2016 года.

Сведения из книги покупок и книги продаж отражены в разделах 8 и 9 декларации.

Составление декларации бухгалтер закончил заполнением раздела 1. В нем он указал общую сумму налога, которую «Альфа» должна заплатить в бюджет как налогоплательщик, - 293 722 руб.

Таким образом, «Альфа» заплатит следующие суммы в бюджет:

• 125 763 руб. (91 525 руб. + 34 238 руб.) - как налоговый агент;
• 293 722 руб. (462 960 руб. - 135 000 руб. - 34 238 руб.) - как налогоплательщик.

22 апреля 2016 года налоговая декларация по НДС за I квартал 2016 года, подписанная генеральным директором «Альфы» Львовым, представлена организацией в налоговую инспекцию.

Уточненная декларация

Если налоговый агент обнаружил ошибку при расчете или отражении НДС, он должен подать уточненную декларацию . Для налоговых агентов установлены те же сроки сдачи и условия освобождения от ответственности , что и для остальных налогоплательщиков. Это следует из пункта 6 статьи 81 Налогового кодекса РФ.

В уточненную декларацию включите титульный лист и только те разделы, в которых допущена ошибка. Если данные из раздела, в котором допущена ошибка, влияют на значения в других листах, в уточненную декларацию включите все эти листы.

Пример представления уточненной декларации налоговым агентом

Организация «Альфа» продает товары и является плательщиком НДС. Кроме того, «Альфа» приобрела товары у иностранной организации, не стоящей на налоговом учете в России, и стала налоговым агентом по НДС.

В разделе 2 первичной декларации бухгалтер «Альфы» отразил неправильную сумму удержанного налога.

В результате этой ошибки были также неправильно указаны:

• сумма налога к вычету по строке 210 раздела 3;
• сумма налога к уплате в бюджет по строке 040 раздела 1.

В уточненную декларацию бухгалтер включил титульный лист и исправленные разделы 1, 2 и 3.

Уточненную декларацию , что и первичную декларацию. Только в поле «Номер корректировки» укажите порядковый номер уточнения (например, «1--», если это первая уточненная декларация). На исправленных листах укажите верные сведения и дату подачи этой уточненной декларации.

С первого отчетного периода 2015 года расчет НДС сдается в обновленной форме. Изменился не только вид декларации. Нововведения коснулись правил заполнения, срока и способа представления, а также срока для уплаты налога.

До 2015 года передача отчетности по НДС по каналам связи была правом налогоплательщика (за исключением некоторых категорий). 04.11.2014 года Федеральный Закон номер 347-ФЗ закрепил электронный способ сдачи отчетности по ндс для всех плательщиков этого налога. Теперь сдать декларацию по НДС на бумаге не получится, так как в налоговой инспекции ее просто не примут. Требование на электронный формат относится и к уточненным декларациям по ндс за прошлые годы.

Однако право на бумажный формат декларации сохранилось для отдельных плательщиков — налоговых агентов, если они освобождены от НДС. Это предприятия, которые:

• находятся на особых режимах налогообложения (УСН либо ЕНВД) и на основании этого не платят НДС;
• освобождены от уплаты налога по законодательству (ст.145 НК РФ).

По некоторым сделкам вышеперечисленные предприятия уплачивают в бюджет НДС, несмотря на то, что освобождены от него. Например, при аренде имущества у государства либо при приобретении на территории РФ товарно-материальных ценностей у иностранной организации, не имеющей представительства. Тогда они выступают налоговыми агентами и обязаны начислить и уплатить налог, а также отчитаться по нему. Налоговые агенты вправе сдавать декларацию НДС на бумажном бланке.

Заполнение формы декларации на НДС

На заполнение нового бланка уйдет гораздо больше времени, чем раньше. Добавились новые разделы – отдельные приложения к декларации для отражения сведений из книг покупок и продаж, журналов учета полученных и выставленных предприятием счет-фактур. В приложения переносятся все операции из книг покупок и продаж за отчетный квартал.

Для каждой записи предусмотрен отдельный лист раздела, а при необходимости заполняются и дополнительные листы. Поэтому декларация НДС может содержать и тысячу, и больше листов – с учетом количества хозяйственных операций у налогоплательщика. Вполне возможно, потому и запретили подачу отчета по НДС на бумаге: обработка такого объема данных вручную займет у налоговых служб слишком много времени. А бухгалтерам придется в очередной раз обновить программное обеспечение бухгалтерских программ с целью автоматизировать выгрузку данных по счет-фактурам.

В новых разделах заполняется:

• код вида операции. Он проставляется для всякой записи книги покупок/продаж и определяется по виду и условиям хозяйственной операции. Коды операций установлены приложением к Приказу ФНС ММВ 7-3/558@. Список кодов постоянно дополняется, чтобы налоговая служба могла правильно идентифицировать хозяйственную операцию и сразу провести проверку, к примеру, обоснованности налоговых вычетов у плательщика НДС. Бухгалтерам следует обратить особое внимание на эту графу при заполнении книг и декларации. В связи с введением новых кодов операций одна и та же сделка в разных кварталах может кодироваться по-разному.
• сведения о полученных/выданных счет-фактурах: номер, дата;
• сведения об исправлениях в полученных/выданных счет-фактурах: дата и номер корректировочного документа, номер исправления;
• сведения о контрагенте: наименование, ИНН/КПП. В книге покупок не заполняется, когда уплачивается ввозной НДС и контрагентом является таможенный или налоговый орган.
• стоимость покупок/продаж в валюте и российских рублях;
• сумма НДС общая и по каждому документу;
• другие необходимые сведения.

Чего добились внедрением такой объемной отчетности по НДС в электронном формате? У налоговых органов теперь есть электронная база всех выданных организациями страны счет-фактур по ндс. По сданным декларациям проводится сверка заявленных плательщиком вычетов по ндс с показателями в счет-фактурах, выписанных другими контрагентами. Если обнаруживается несоответствие, налоговая запрашивает пояснения у организации. Таким сопоставлением при камеральной проверке декларации контролируется и начисление налога, и налоговый вычет у каждого плательщика.

Заполнение декларации при экспорте

Для отражения операций по экспорту в декларации предназначены разделы 4, 5, 6. В них необходимо внести данные по сделкам, которые облагаются НДС по ставке 0% в случае экспорта товаров, работ, услуг.

Передать в инспекцию налоговую декларацию, подписанную электронной подписью, может или организация-плательщик, или ее представитель. Бумажный вариант можно отправить почтой, обязательно ценным письмом с описью содержимого.

Сроки сдачи декларации по НДС в 2015-2016

С 2015 года на 5 дней продлен срок сдачи декларации по НДС и уплаты налога – до 25 числа следующего после отчетного периода месяца. Если 25-е число приходится на выходной день, то сроком сдачи и уплаты считается первый рабочий день после выходных.

В 2016 году ситуация не изменилась.

Корректирующая декларация по НДС

Что делать в случае, если в отчете обнаружена ошибка или неверные сведения? Плательщик может подать корректирующую (уточняющую) декларацию, такое право предусмотрено НК РФ в статье 81. Исправления вносятся в порядке согласно постановлению №914, принятому 02.12.2000 года Правительством РФ. Уточняющему документу присваивается номер корректировки из 3 цифр, для первой уточненной декларации он будет 001. Ее необходимо заполнить полностью. Вносятся заново все сведения, заполняются все графы, а не только исправленные данные.

К налогоплательщику не будут применены санкции, если он:

• самостоятельно обнаружил свою ошибку и исправил ее, переслав уточненную декларацию по НДС до начала налоговой проверки;
• на момент подачи уточненной декларации организация доплатила недоимку по налогу и причитающиеся за просрочку уплаты пени.

Желательно при подаче уточненной декларации представить в налоговый орган и пояснительное письмо о том, где была допущена ошибка либо неточность и какие показатели пересчитаны.

Штраф за несвоевременную сдачу декларации по НДС

Ст. 119 НК РФ устанавливает ответственность за нарушение срока подачи деклараций в виде штрафа. Его размер штрафа зависит от суммы налога:

• 5% от суммы исчисленного и не перечисленного своевременно НДС за каждый месяц просрочки. При этом наименьший штраф составит 1000 рублей, максимальный — 30% суммы налога;
• 1000 рублей, если НДС к оплате отсутствует или был заплачен своевременно, но декларация подана с опозданием.

Заполнение декларации по НДС необходимо по итогам каждого квартала в соответствии с формой, приложенной к Приказу ФНС №ММВ-7-3/558@ от 29 окт. 2014г. Для плательщиков добавленного налога предусмотрена исключительно электронная форма представления декларации. Если компания сдаст бумажный отчет, он не будет считаться поданным.

Подача декларации. Сроки. Штрафы

По окончании квартала, то есть 4 раза в год, нужно заполнить декларацию по НДС и передать ее в налоговую.

Крайний срок подачи – 25-е число 1-го месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если компания не подаст своевременно отчетность по НДС, не представит ее вовсе или подаст в бумажной форме, то налоговой предусматривается минимальный штраф 1000руб., если к тому же налог не будет своевременно перечислен, то штраф увеличится до 5% от долга за каждый месяц задержки. Данная величина ограничивается 30% от задолженности.

Если деятельность, облагаемая НДС, в прошедшем квартале не велась, а также не было вычетов, то передается нулевая декларация, ее непредставление также служит основанием для штрафных санкций в минимальном размере – 1000руб.

Декларацию обязаны сдать в ФНС по окончании квартала:

1. Компании, не относящиеся к плательщикам, но формирующие счета-фактуры с НДС.

Заполнение декларации по НДС. Разделы

Бланк включает титульный лист и двенадцать разделов, некоторые из которых дополнены приложениями. В зависимости от ситуации, следует заполнять определенные листы декларации.

Для компании на общей системе, осуществляющей деятельность без посредников, следует заполнить:

• Титульный лист;
• 1-й разд.
• 3-й разд. (за исключением приложений)
• 8-й разд.
• 9-й разд.

Когда сдаются остальные разделы:

• 2-й – для отражения добавленного налога, посчитанного налоговым агентом;
• Прил.1 к 3-му – для отражения данных по восстановлению добавленного налога в отношении недвижимого имущества, применяемого в операциях без НДС;
• Прил.2 к 3-му – заполняются только иностранными лицами;
• С 4-го по 6-й – при наличии экспортных операций;
• 7-й – при наличии операций, с которых не вычислялся НДС;
• Прил.1 к 8-му и 9-му разделам – при составлении дополнительных листов к книгам продаж и покупок;
• 10-й – для посредников, формирующих счета-фактуры;
• 11-й – для посредников, получающих счета-фактуры;
• 12-й – при формировании счета-фактуры по операциям, не облагаемым добавленным налогом.

Декларация НДС: инструкция по заполнению

Внесение данных в титульный лист:

• При представлении декларации впервые в поле «№ корректировки» ставится «0–», при последующей подаче уточнений ставится порядковый № корректировки «1–», «2–», «3–» и т.д.;
• Код периода берется из 2-го приложения к Порядку заполнения (21, 22, 23, 24 для четырех кварталов соответственно);
• Код места представления берется из 3-го приложения к Порядку

• Название компании или ФИО ИП вписываются в соответствии с документацией;
• Сведения о реорганизации отражаются при наличии таковой в указанном квартале;
• В разделе о подтверждении достоверности сведений вписываются данные лица, заполняющего декларацию (руководитель компании или ее представитель, во втором случае указывают реквизиты документа на представление интересов).

Первый раздел

Вносятся данные на основании заполненных других разделов декларации, этот лист формируется последним и показывает итоговые величины добавленного налога к уплате или возмещению.

Поля для заполнения:

• 001 – ОКТМО в соответствии с территориальным нахождением компании;
• 002 – КБК, установленный законодательством РФ;
• 003 – величина НДС для уплаты лицами, у которых нет такой обязанности, но несмотря на это имеются сформированные счета-фактуры, а также которые выполняют операции, освобожденные от рассматриваемого вида налога;
• 004 – величина НДС к перечислению по указанному КБК, исчисленная плательщиками в разд. 3-6;
• 050 – величина НДС, подлежащая возврату или зачету (вычеты);
• 060, 070, 080 – предназначены для участников инвестиционного товарищества.

Второй раздел

Отражаются сведения о добавленном налоге к уплате по операциям налоговых агентов с указанием территориального кода ОКТМО и КБК для перечисления величины НДС.

В отношении каждого лица, от имени которого выступает налоговый агент, следует заполнить данный лист, отразив информацию о нем, а также величину налога к перечислению.

Третий раздел

Проводится непосредственно расчет налоговой базы и НДС по различным ставкам. Сюда не включаются экспортные операции и не облагаемые добавленным налогом. Данные для заполнения берутся из 8-го и 9-го разделов.

Заполнение пунктов раздела:

• 010-040 – стоимость реализаций, облагаемых добавленным налогом по различным ставкам, с указанием соответствующей величины НДС;
• 050 – стоимость проданного предприятия и НДС;
• 060 – стоимость работ строительного характера для собственных нужд и соответствующий налог;
• 070 – полученные авансы и налог по ним;
• 080 – НДС к восстановлению (с авансов – в поле 090, по операциям, облагаемым по ставке 0% – в поле 100);
• 105-109 – самостоятельная корректировка базы и налога по причине несоответствия цен рыночным;
• 110 – НДС, исчисленный как сумма налога к уплате за вычетом восстановленных величин (расчет проводится на основании заполненных пунктов выше);
• 120-180 – налоговые вычеты по различным операциям;
• 190 – суммарная величина добавленного налога, подлежащая возмещению (сумма значений из полей 120-180);
• 200 – результат разности между значениями из полей 190 и 110, если он положительный (подлежит перечислению);
• 210 – результат разности между значениями из полей 190 и 110, если он отрицательный (величина НДС подлежит возмещению).

Четвертый, пятый и шестой разделы

При выполнении операций по ставке НДС 0%, следует внести данные в эти разделы. В четвертом разделе по каждой подходящей под эти условия операции следует указать налоговую базу, вычеты и налог к восстановлению. В 5-м разделе проводится расчет сумм вычетов по таким операциям.

Если компания заполняет 5-й раздел декларации, то следует быть готовым документально подтвердить правомерность использования такой ставки. По тем операциям, которые не получается подтвердить документацией, заполняется 6-й раздел.

Седьмой раздел

Данный лист предназначен для последовательного отражения следующих операций:

• Освобожденных от налога;
• Не относящихся к объектам налогообложения;
• Реализуемых вне РФ;
• Авансы за товары, работы, услуги, производственный цикл которых превышает 6мес.

При наличии хотя бы одной такой операции в квартале, следует заполнить данный раздел. Если кроме этого больше никаких операций не было, то помимо седьмого раздела, нужно оформить только титульный лист и 1-й разд. (в полях 030-080 ставятся прочерки).

Операции группируются по кодам, номера которых находятся в первом приложении к Порядку.

По операциям, освобожденным от НДС, приводится не только стоимость реализации, но стоимость приобретенных для этого ТМЦ, работ. В последней графе выделяется «входной» налог, не подлежащий возмещению.

Восьмой раздел

Каждый счет-фактура отражается на отдельном листе восьмого раздела в полях 001-180, данные берутся из основных листов книги покупок:

После того как все счета-фактуры из книги покупок будут перенесены в этот раздел, на последнем листе заполняется поле 190, в котором отражается общая величина вычета по НДС по всей книги за квартал.

Приложение 1 к 8-му разделу

Заполняется, если к книге покупок был оформлен дополнительный лист для внесения уточнений по полученным счетам-фактурам.

Девятый раздел

Аналогичным образом заполняются данные о счетах-фактурах, отраженных за квартал в книге продаж. По каждому отдельному документу заполняется персональный лист:

На листе, где будут отражены данные о последнем выставленном счете-фактуре, заполняются поля:

• 230, 240 – итоговая стоимость из граф 14, 15 книги продаж из поля «всего»;
• 260, 270 – соответствующий итоговый НДС из граф 17, 18 книги продаж из поля «всего».

Приложение 1 к девятому разделу

Приложение подлежит оформлению, если к книге продаж сформирован дополнительный лист для отражения уточнений по выставленным счетам-фактурам.

Десятый и одиннадцатый разделы

Заполняются посредниками на основании данных из журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур соответственно (операции по договорам комиссии, агентским, транспортной экспедиции).

Заполнение разделов идентично 8-му и 9-му.

Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2016г.

ООО «Альфа»– плательщик НДС. Операции 1 квартала.

Все предприниматели и фирмы, числящиеся плательщиками налога на добавочную стоимость, должны подавать декларацию в НО.

В 2015 году в были внесены изменения. Они коснулись данных, которые формируются в книге покупок и продаж. Нужно помнить, что срок сдачи заполненной декларации по НДС определен законодательно. Её необходимо подавать не позднее 25–го числа ежеквартально.

Сдавать декларацию следует только в электроном виде, бумажные носители, даже если вы их заполните, налоговики не примут.

Правильное занесение в титульный лист:

• Раздел «№ корректировки — 0, если следуют , то, соответственно, 1, 2, 3 и т.д.
• Строка «Код периода» — , 22, 24. Указывается отчётный период в цифрах.
• Поле «Предоставляется в налоговый орган» — код места представления по регистрации плательщика.
• Проставляем код деятельности, по которому работает декларант.
• «ИНН-КПП организации» — заполняется ИНН.
• ФИО налогоплательщика.
• Следующий раздел, убеждающий в достоверности сведений, заполняет руководитель компании. Проставляется дата сдачи документа.
• «Заполняется работником налогового органа» — налоговик заполняет лично, ставит подпись и дату заполнения.

Налоговик, принимая декларацию, фиксирует, когда она сдана, выставляет номер регистрации и количество приложений в документе.

Заполнение первого раздела

В первый раздел декларации по НДС вносятся данные на основании заполненных других разделов. Можно скачать образец заполнения декларации по НДС, а можно попытаться самостоятельно разобраться, что и куда заносится.

В первом разделе перечисляются коды по ОКТМО:

• «001» — где находится компания, сдающая декларацию по НДС.
• «002» — код бюджетной организации.
• «003» — сумма НДС у лиц, которые только формируют счета-фактуры, но не являются плательщиками.
• «004» — сумма НДС, которая подлежит к уплате по КБК.
• «050» — сумма НДС, которая подлежит или возврату или к вычету.
• «060», «070», «080» — эти коды заполняют участники товарищества.

Первый раздел заполнить не составит труда, так как эти данные были отражены в других разделах декларации.

Заполнение раздела номер два

Во втором разделе декларации вносятся сведения о НДС, который необходимо оплатить по операциям , с указанием КБК и ОКТМО.

Третий раздел декларации

В третьем разделе напрямую проводится расчёт налога по разным процентным исчислениям. В него не включают ставки по экспортным операциям. Данные берутся из 8 и 9 разделов. Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС в третьем разделе:

• Код «010» — «040» — реализация, облагаемая НДС по разным ставкам.
• Код «050» — проданное имущество, его стоимость и НДС.
• Код «060» — работы, связанные со строительством, их стоимость и НДС.
• Код «070» — авансы и, соответственн,о налоги по ним.
• Код «080» — НДС, которое подлежит восстановлению.
• Код «105» — «109» — редактирование базы и самой ставки из-за несоответствия рыночных цен.
• Код «110» — в этом пункте расчет заполняется из разделов, которые были заполнены выше. Налог, высчитанный как сумма налога к выплате.
• Код «120» — «180» вычеты по разным действиям.
• Код «190» — значения из строк 120-180. Суммируются.
• Код «200» — здесь указывается разница между строками 190 и 110, если она утвердительная, значит, ее необходимо оплатить.
• Код «210» — также состоит из вычетов 190 и 110, если сумма оказалась отрицательной, значит, ее необходимо возместить.

Другие разделы декларации

Четвёртый раздел — по каждому действию, попадающему под НДС 0%, отображается ставка налога и что подлежит восстановлению.

Пятый раздел суммирует данные в предыдущих пунктах и какие вычеты были проведены. Если организация заполняет этот раздел декларации по НДС, то следует ожидать, что налоговики потребуют доказательств, что применённая ставка правомерна.

Седьмой раздел декларации поэтапно расписывает проводимые компанией операции. Сюда входят и освобождение от налога, авансы, работы, и услуги, предоставляемые компанией, период которых превысил шесть месяцев. Если в квартале хотя бы одна из таких операций проводилась, обязательно нужно отразить ее в декларации.

Восьмой раздел декларации состоит из листов книги покупок. Аналогично заполняется девятый раздел . На основании титульного листа книги покупок формируются все операции, проводимые организацией. Эти данные и вносятся в декларацию.

Ну а десятый и одиннадцатый разделы заполняются посредниками, которые выставляли счета-фактуры вашей компании. Здесь заполнение аналогично восьмому и девятому разделам декларации.

Не забывайте,что день подачи деклараций по НДС определен законодательно. Несвоевременная сдача декларации в налоговый орган грозит компании штрафами. Минимальный штраф — 1000 рублей. Старайтесь вовремя и правильно заполнять все разделы, и тогда ваша организация избежит лишних финансовых затрат.

Смотрите также видео про декларацию НДС от журнала ГлавБух:

Заполнение декларации по НДС требует от бухгалтера максимальной концентрации и знания нюансов оформления документа. Как правильно заполнить декларацию по НДС? На что обратить внимание при оформлении декларации при экспорте? Можно ли заполнить декларацию по НДС в режиме онлайн? В данной статье мы расскажем основные тонкости оформления декларации и покажем на примере порядок заполнения формуляра.

Составление декларации по НДС. Как составить и правильно заполнить декларацию

Для начала расскажем, как заполняется декларация по НДС.

Начиная с отчетности за 1 квартал 2017 года декларацию по НДС нужно представлять по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. Этот же приказ устанавливает и правила заполнения декларации по НДС. Напоминаем: в большинстве случаев она сдается в электронном виде по ТКС.

Основой для заполнения декларации по НДС служат:

• книга покупок и книга продаж;
• журнал учета счетов-фактур (для тех, кто ведет посредническую деятельность);
• счета-фактуры, выставленные неплательщиками НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
• данные бухгалтерского и налогового учета.

Для проверки правильности заполнения используйте контрольные соотношения из письма ФНС РФ от 23.03.2015 № ГД-4-3/4550@.

Подробнее о действующих контрольных соотношениях читайте в материале « Как проверить декларацию по НДС (контрольные соотношения)? .

Заполнение налоговой декларации по НДС. Основные правила, пример заполнения

Декларация состоит из титульного листа и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены также приложения.

Титульный лист и раздел 1 представляются всегда в обязательном порядке.

Разделы 2-12, а также приложения включаются в декларацию только при осуществлении соответствующих операций (п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

О правилах заполнения декларации налоговыми агентами читайте в статье Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС? .

Рассмотрим пример заполнения новой декларации по НДС 2018 года.

Пример.

Фирма ООО "Эльбрус" 03.08.2018 приобрела автомобиль за 2,5 млн. руб. (в т.ч. НДС 381 356 руб.). 03.09.2018 машину продали за 2,9 млн. руб. (в т.ч. НДС 442 373 руб.).

Бухглатер ООО "Эльбрус" заполнил титульный лист, указав сведения из учредительных документов.

Далее бухгалтер перенес сведения о суммах, датах, номерах счетов-фактур, а также информацию о контрагентах из книги продаж и книги покупок в разделы 9 и 8 соответственно.

На основании этих данных бухгалтер заполнил сводный раздел 3, отразив:

• в строке 010 сумму реализации и величину исчисленного налога;
• в строке 120 сумму налога, предъявленного к вычету.

Рассчитал сумму налога к уплате и зафиксировал ее в строке 200.

См. также порядок заполнения других строк раздела 3:

• Как заполняется строка 030 раздела 3 декларации по НДС »;
• Как заполняется строка 090 раздела 3 декларации по НДС »;
• "Что отражается в строке 130 декларации по НДС" .

Раздел 1 был заполнен в последнюю очередь, т.к. сюда переносятся итоговые данные о сумме НДС к уплате или к возмещению. Также здесь отражаются коды ОКТМО (подробнее о них — в материале Куда платить НДС и как и где найти правильные реквизиты для уплаты? » ) и КБК .

Остальные разделы декларации заполняются при наличии данных.

1. Раздел 2 заполняют налоговые агенты. Как правильно заполнить данный раздел читайте .
2. Разделы 4-6 заполняются при экспорте. Подробнее об этом мы рассказываем в следующем разделе.
3. Раздел 7 заполняется при отсутствии налогооблаемых операций. Подробности
4. В разделы 10 и 11 переносятся сведения из журнала счетов-фактур. О том как правильно заполнять данные разделы, мы рассказывали и .

Рассмотрим порядок заполнения декларации по НДС при экспорте.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Теперь расскажем, как заполнять налоговую декларацию по НДС экспортерам. Для них предусмотрены отдельные разделы декларации — 4-6.

Как правильно заполнить разделы, читайте в материалах:

• "Как правильно заполнять раздел 4 декларации по НДС при применении ставки 0%? "
• "Порядок заполнения раздела 6 декларации по НДС ".

Правила заполнения налоговой декларации по НДС экспортером с 01.07.2016 зависят не только от того, есть ли у него в наличии документы, подтверждающие экспорт, но еще и от вида товаров, отгруженных за границу:

• По несырьевым их разновидностям, приобретенным после 01.07.2016, вычет возможен в периоде отгрузки на экспорт. Ждать, когда будут собраны документы, подтверждающие экспорт, не требуется (п. 1, абз. 2, 3 п. 3 ст. 172 НК РФ).
• Экспортируемому сырью порядок подтверждения права на вычет сохранен: нужно собрать полный пакет подтверждающих экспорт документов в течение 180 дней, отведенных на это НК РФ (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Подробнее о подтверждении ставки 0% путем сбора полного пакета документов читайте в материале Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)? .

В части экспорта, считающегося подтвержденным в срок или не требующим наличия такого срока (по несырьевым товарам) в декларации по НДС заполняется раздел 4.

В отношении сырьевых товаров, для подтверждения права на ставку 0% по которым в течение 180 дней собрать документы не удалось, нужно представить уточненную декларацию за период отгрузки с заполненным разделом 6. В нем отразится начисление налога по применяемым в РФ ставкам 18 или 10%, а также налоговые вычеты.

Подробнее о действиях в такой ситуации читайте в статье Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок .

Если документы будут собраны впоследствии, по истечении 180 дней, то за период, в котором они собраны, представляется декларация с заполненным разделом 4, а уплаченный в связи с неподтверждением экспорта налог возвращается в порядке ст. 176, 176.1 НК РФ.

Раздел 5 заполняется, если обоснованность применения ставки 0% подтверждена ранее, но право на вычеты по НДС возникло только в текущем периоде.