Как вернуть излишне уплаченные страховые взносы. Что делать при переплате страховых взносов

Как быть тем страхователям, у кого на начало 2017 года оставалась переплата по страхвзносам, и как поступать с переплатой, возникшей в 2017 году – об этом наша статья.

Куда обращаться, если возникла переплата по страховым взносам

Поскольку до 2017 г. страховые взносы уплачивались в ПФР и ФСС, а теперь их следует перечислять в ИФНС, страхователям не совсем понятно, кто должен возвращать переплату по страхвзносам или проводить по переплатам зачет. Адрес, по которому следует обращаться, зависит от периода возникновения переплаты.

Если осталась переплата по страховым взносам, пеням и штрафам, образовавшаяся до 1 января 2017 г., то заявление на ее возврат следует подавать:

• в территориальное отделение Пенсионного фонда - по взносам на пенсионное страхование и ОМС;
• в территориальный орган Фонда соцстраха - по взносам на случай временной нетрудоспособности и материнства, а также по «травматическим» взносам .

Те, кто переплатил взносы, пени и штрафы по ним за период после 01.01.2017 г., для зачета или, если происходит возврат переплаты по взносам, заявление направляют:

• в свою ИФНС – по всем страховым взносам, кроме «травматизма»;
• в территориальный орган ФСС – если предусмотрен возврат переплаты по страховым взносам ФСС 2017 г. на «травматизм».

Зачет переплаты страховых взносов в 2017 году

Зачесть в счет будущих платежей разрешается только переплату по страхвзносам, возникшую за периоды после 31.12.2016 г.

Взносы на «травматизм» можно зачесть за любой период. Фонд соцстраха делает это сам, но страхователи, обнаружив переплату, могут направить в Соцстрах заявление по форме 22-ФСС , отметив в нем пункт «зачет сумм, излишне уплаченных страхвзносов». На принятие решения о зачете переплаты по страховым взносам на «травматизм» фонду отводится 10 дней после получения заявления или 10 дней после подписания акта сверки, если таковая проводилась.

Переплата страховых взносов в ПФР и в ФСС на случай нетрудоспособности за периоды ранее 2017 г. не засчитывается, ее можно только вернуть (ст. 21 закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ, письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564). Фонды больше не имеют полномочий производить зачет переплат, даже если они образовались до передачи контроля за страхвзносами налоговикам.

Как зачесть переплату по страховым взносам 2017 г.?

Переплату можно зачесть только по взносам одного вида. То есть, переплаченные пенсионные отчисления нельзя отнести на ОМС или в счет взносов на случай нетрудоспособности и материнства и т.п.

Для зачета следует направить в ИФНС заявление, форма которого утверждена приказом ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182 (форма по КНД 1150057).

Возврат переплаты страховых взносов в 2017 году

При возврате переплаченных страхвзносов следует учитывать следующие нюансы:

• если ПФР уже распределил по лицевым счетам застрахованных поступившие излишние суммы «пенсионных» взносов, возврат переплаты по страховым взносам ПФР сделать нельзя (п. 6.1 ст. 78 НК РФ);
• если у страхователя за период до 2017 г., кроме переплаты имеется недоимка по страхвзносу, или долг по штрафам, пеням по нему, то принятие решения о возврате возможно только после погашения задолженности (письмо Минфина РФ от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564);
• проценты страхователю за нарушение сроков возврата «страховых» переплат за периоды до 01.01.2017 г. не предусмотрены.

Как вернуть переплату по страховым взносам?

Сначала следует подать заявление:

• в соответствующий фонд, если переплата возникла до 2017 г.,
• в ИФНС, если переплата относится к 2017 г.,
• в ФСС - по «травматическим» переплатам в ФСС, независимо от периода возникновения переплаты.

В ПФР направляется заявление на возврат переплаты по страховым взносам до 2017 г. по «пенсионным» и медицинским отчислениям по форме приложения 2 к Информации ПФР о возврате переплат до 2017 г. Для возврата взносов, переплаченных в ФСС до 2017 г. и по взносам на «травматизм» любого периода, заполняется форма 23-ФСС (утв. Приказом ФСС РФ от 17.02.2015 № 49). За 10 дней соответствующий фонд принимает решение и направляет его в ИФНС. Если решение о возврате положительно, инспекция производит возврат переплаты страхователю. Переплату по «травматическим» взносам ФСС перечисляет страхователю сам.

Чтобы вернуть переплату страхвзносов 2017 г., заявление подается в ИФНС, а процедура возврата аналогична возврату переплат по налогам (приказ ФНС РФ от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182, форма по КНД 1150058).

Пример

За применяющим «УСН по доходам » ООО «Алмаз» на 1 января 2017 числится переплата страхвзносов на ОМС и по «травматическим» взносам в ФСС, а также на случай материнства и заболеваний. В 2017 г. у «Алмаза» образовалась еще и переплата по пенсионным страхвзносам. Можно ли зачесть переплату по страховым взносам и уменьшить на ее сумму налоговую базу по «упрощенке»?

В данном случае по переплатам до 2017 г. можно произвести зачет только по «травматическим» взносам ФСС. По остальным переплатам страхвзносов нужно подать «возвратные» заявления в фонды. Что касается переплаты 2017 г., ее можно зачесть для будущих взносов, о чем следует заявить в ИФНС.

Если в счет предстоящих платежей была зачтена переплата по страховым взносам, перенести на УСН, то есть снизить «упрощенную» налоговую базу на сумму зачета, можно в том периоде, когда было принято решение о зачете.

Как с 1 января 2019 года возвращать излишки при уплате страховых взносов и возможно ли зачесть данную переплату в счет предстоящих платежей?

В связи с тем, что полномочия по управлению страховыми взносами перешли из внебюджетных фондов в Налоговую службу у многих бухгалтеров возникает вопрос - как с 1 января 2019 года возвращать излишки при уплате страховых взносов и возможно ли зачесть данную переплату в счет предстоящих платежей? Конечно, при возникновении излишков не стоит медлить и производить их зачет или возврат как можно быстрее, но ситуации бывают разные. Поговорим об этом подробнее.

Зачесть нельзя, вернуть

С 1 января 2019 года страхователи, как и прежде, имеют право на возврат переплаченных денежных средств по страховым взносам. Возвратом переплат занимается ФНС РФ, а не пенсионный фонд и Соцстрах. В целом, процедура возврата средств при переплате по взносам аналогична той, что действует и для налогов, с одним важным условием, закрепленным в пункте 6.1 статьи 78 НК РФ. Если излишки по взносам в ПФР были отражены в персонифицированных отчетных сведениях, и пенсионщики произвели распределение их по лицевым счетам, то у Налоговой не будет возможности вернуть такие переплаты.

Решения о зачете переплат по страховым взносам выносят налоговики, а значит, и заявление следует представлять в ФНС РФ по форме, действующей для возврата или зачета излишков по налогам, штрафам и пеням (ст. 78 НК РФ).

Обратите внимание, если в платежных поручениях при уплате страховых взносов была допущена ошибка, уточняющие сведения в фонды подавать не нужно. Придется делать возврат платежа по вышеописанной схеме, через налоговиков и, если есть необходимость, перечислять средства вновь.

Что насчет взносов «на травматизм»?

Поскольку взносы «на травматизм», как и прежде, находятся в ведение ФСС РФ, то и возвратом их будет заниматься Соцстрах, в связи с чем в Федеральном законе от 24.07.1998 №125-ФЗ используется статья 26.12. В ней приведен порядок действий при зачете или возврате излишков.

По закону у фонда есть 10 рабочих дней для того, чтобы известить страхователя в письменном или электронном виде о возникшей переплате, конечно, собственное заявление вы можете подать и раньше этого срока.

Обратите внимание, приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 утвержден бланк заявления для возврата и зачета страховых взносов «на травматизм» (Приложение 2) - Форма 22 – ФСС РФ.

При возникновении каких-либо сомнений по факту образования переплаты, проводится перекрестная сверка по страховым взносам на травмы и оформляется акт по форме 21-ФСС РФ.

Возврат излишков страхователю производится в течение месяца с момента его извещения фондом или самостоятельной подачи заявления. Если период возврата средств превысил один месяц, Соцстрах должен будет кроме возврата самих средств выплатить и проценты по ставке рефинансирования Центробанка 1/300.

Между разными видами взносов учесть переплату

Ранее действовал порядок, при котором было возможно засчитывать переплату между разными страховыми взносами. Начиная с 2017 года, так делать нельзя, то есть, переплата пойдет в зачет только по тому виду взноса, его пеням и штрафам, по которому, собственно, и образовалась, такие требования предъявляет пункт 1.1 статьи 78 НК РФ. Это правило применяется и в 2019 году.

Несмотря на то, что администрированием страховых взносов с 2017 году занимается только ФНС, порядок зачета или возврата в 2017 году переплаты страховых взносов, которая образовалась с 01.01.2017 и до этой даты различаются. Подробнее об этом расскажем в нашей консультации.

Переплата образовалась до 2017 года

Можно ли зачесть переплату по страховым взносам, которая сформировалась на 01.01.2017? Можно, но только по взносам в ФСС и лишь в одном случае: переплата возникла из-за превышения расходов. Так, если осталась переплата по страховым взносам в части взносов в ФСС, которая образовалась по причине превышения выплаченных соцстраховских пособий над суммой начисленных взносов, зачесть такую переплату можно и в 2017 году (п. 2 ст. 4.6 Федерального закона № 255-ФЗ , Письмо Минфина от 28.04.2017 № 03-15-09/26588). Этот зачет ФНС произведет самостоятельно на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения расходов, заявленных плательщиком страховых взносов. Кроме того, образовавшуюся до 01.01.2017 переплату по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством из-за превышения расходов можно вернуть.

А вот переплату по соцстрахованию, возникшую не по причине превышения расходов, а также переплаченные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, переплата по которым образовалась до 01.01.2017, зачесть не получится. Эти взносы можно будет только вернуть (Письмо Минфина от 01.03.2017 № 03-02-07/2/11564). И сделать это можно будет только при отсутствии задолженности по страховым взносам, пеням и штрафам за периоды, истекшие до 01.01.2017 (ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

При этом за возвратом переплаты страховых взносов в ПФР (на обязательное пенсионное и медицинское страхование) необходимо обращаться с заявлением. Такое заявление на возврат переплаты по страховым взносам подается в свой территориальный орган ПФР. За возвратом переплаты по страховым взносам ФСС в 2017 году нужно идти с заявлением в территориальный орган Соцстраха (ч. 1 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ). В течение 10 рабочих дней органы ПФР и ФСС принимают решение о возврате и на следующий день передают его в соответствующую налоговую инспекцию, которая уже и производит возврат (ч. 1,4 ст. 21 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ).

Переплата по страховым взносам возникла в 2017 году

Переплату по страховым взносам, которая возникла уже в 2017 году, можно как зачесть, так и вернуть.

Как зачесть переплату по страховым взносам 2017? Зачет переплаты страховых взносов в 2017 году возможен только по видам страховых взносов (п. 1.1 ст. 78 НК РФ). Это означает, что, к примеру, переплату по страховым взносам перенести на УСН не получится несмотря на то, что и страховые взносы и налог на УСН - федеральные (п. 7 ст. 12 , пп. 2 п. 2 ст. 18 , п. 1 ст. 18.1 НК РФ). Не получится зачесть и один вид страховых взносов в счет других. Поэтому произвести зачет переплаты страховых взносов можно только в таком порядке:

• в части переплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование - в счет будущих взносов на пенсионное страхование, штрафов и пеней по нему;
• в части уплаченных взносов на обязательное медицинское страхование - в счет будущих взносов на медстрахование, штрафов и пеней;
• в части излишне перечисленных взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в счет будущих взносов, штрафов и пеней в рамках соцстрахования.

Естественно, в рамках конкретного вида взносов можно зачесть как сами излишне уплаченные или взысканные взносы, так и лишние штрафы и пени по ним.

Зачет или возврат переплаты страховых взносов в 2017 году производится по правилам, которые действовали и до 01.01.2017 для налогов, сборов, пеней и штрафов в соответствии со

Обнаружить переплату может как сама организация, так и территориальное отделение внебюджетного фонда. Если переплату обнаружило территориальное отделение фонда, то в течение следующих 10 рабочих дней оно должно известить об этом организацию письменно или в форме электронного документа (ч. 3 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Порядок возврата (зачета) взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (пеней и штрафов) зависит от причины, по которой у организации образовалась переплата, и способа, которым она возвращается. Возможны три варианта:

• организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила излишнюю сумму страховых взносов (пеней, штрафов) и зачитывает ее в счет имеющейся задолженности или в счет предстоящих платежей по страховым взносам;

• организация по собственной инициативе (в т. ч. ошибочно) перечислила излишнюю сумму страховых взносов (пеней, штрафов) и возвращает возникшую переплату на свой расчетный (лицевой) счет;

• излишняя сумма страховых взносов (пеней, штрафов) была принудительно взыскана с организации контролирующим ведомством.

Порядок зачета (возврата) сумм, излишне уплаченных самой организацией, регулирует статья 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. Порядок зачета (возврата) сумм, излишне взысканных территориальными отделениями внебюджетных фондов, установлен статьей 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Чтобы зачесть (вернуть) переплату, используйте формы документов, которые утверждены приказом ФСС России от 17 февраля 2015 г. № 49, постановлением Правления Пенсионного Фонда РФ от 22 декабря 2015 г. № 511п.

Сверка расчетов

При обнаружении переплаты может быть проведена совместная сверка расчетов по страховым взносам. Такую сверку проводят либо по предложению территориального отделения фонда, либо по инициативе организации. Для проведения сверки по инициативе организации ей нужно подать заявление о проведении сверки в ФСС России и в Пенсионный фонд РФ. Результаты сверки оформляются актом. Об этом сказано в части 4 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Для оформления результатов сверки применяются:

• форма 21-ПФР - если сверка расчетов проводилась с территориальным отделением Пенсионного фонда РФ;

• форма 21-ФСС РФ - если сверка проводилась с территориальным отделением ФСС России.

Совет : старайтесь проводить сверку расчетов не реже одного раза в год. Это позволит своевременно определить наличие переплаты и принять необходимые меры для зачета (возврата) излишне перечисленных сумм. Кроме того, предварительная инвентаризация обязательств (в т. ч. и перед внебюджетными фондами) является непременным условием для составления годовой бухгалтерской отчетности (ст. 11 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

Зачет переплаты

Если у организации есть задолженность по пеням и штрафам за несвоевременную (неполную) уплату страховых взносов, то в первую очередь сумму переплаты направят на ее погашение. Такое решение территориальное отделение фонда может принять самостоятельно. Однако организация вправе подать заявление о зачете переплаты в счет погашения задолженности по конкретному виду недоимки. В Пенсионный фонд РФ такое заявление составьте по форме 22-ПФР , а в ФСС России - по форме 22-ФСС .

В любом случае решение о зачете излишне уплаченных сумм в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов должно быть принято в течение 10 рабочих дней:

• с момента обнаружения переплаты, если организация не обращалась в фонд с заявлением о зачете в счет конкретного платежа;

• со дня получения заявления организации о зачете в счет конкретного платежа (если такое заявление подавалось);

• со дня подписания акта о сверке расчетов с внебюджетным фондом (если сверка проводилась);

• с момента вступления в силу решения суда (если организация добилась зачета через суд).

Такой порядок предусмотрен частями 8, 9 и 10 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Если задолженности по пеням и штрафам у организации нет, переплата засчитывается в счет предстоящих платежей по страховым взносам. Решение о зачете фонды принимают самостоятельно. Но если организация намерена конкретизировать условия зачета, она вправе изложить свои требования в заявлении (письменно или в электронной форме):

• по форме 22-ПФР - если проводится зачет переплаты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (заявление подается в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ);

• по форме 22-ФСС РФ - если проводится зачет переплаты по взносам на обязательное социальное страхование (заявление подается в территориальное отделение ФСС России).

Решение о зачете переплаты по страховым взносам (пеням, штрафам) принимается:

• форме 25-ПФР ;

• форме 25-ФСС РФ .

Зачет проводится в течение 10 рабочих дней:

Такой порядок предусмотрен частями 6 и 7 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Переплату по одному виду страхования организация вправе зачесть в счет недоимки или в счет предстоящих платежей по другому виду страхования. Правда, такой зачет возможен только в пределах страховых взносов, поступающих в один и тот же внебюджетный фонд. Например, переплату по пенсионным взносам можно направить на погашение задолженности по взносам на обязательное медицинское страхование - и те и другие платежи контролирует Пенсионный фонд РФ. Но зачесть переплату по пенсионным взносам в счет недоимки по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности, которые контролирует ФСС России, нельзя.

Это следует из положений части 21 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Пример зачета переплаты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

В акте сверки расчетов по страховым взносам с территориальным отделением ПФР по состоянию на 1 декабря зафиксированы:

• задолженность организации по пеням и штрафам за несвоевременную уплату взносов на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 20 000 руб.;

• переплата по взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР в размере 10 000 руб.;

• переплата по взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 8000 руб.

Всю сумму переплаты (10 000 руб. + 8000 руб.) организация может зачесть в счет погашения задолженности по пеням и штрафам, сложившейся перед ФФОМС. Независимо от того, что часть переплаты образовалась по пенсионным взносам, а часть - по взносам на обязательное медицинское страхование. Оба вида платежей собирает Пенсионный фонд РФ, следовательно, такой вариант зачета вполне допустим.

О проведении зачета или об отказе в проведении зачета отделение фонда должно сообщить организации (письменно или в форме электронного документа) в течение пяти рабочих дней с момента принятия соответствующего решения. Сообщение передается представителю организации лично под расписку, по средствам электронной связи либо направляется по почте. В последнем случае сообщение считается полученным через шесть рабочих дней после отправки заказного письма. Об этом сказано в части 16 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Заявление о зачете организация может подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы страховых взносов (ч. 13 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Ситуация: кто должен подать заявление о зачете (возврате) переплаты по страховым взносам, возникшей у филиала? Филиал выделен на отдельный баланс, имеет расчетный счет и самостоятельно платит страховые взносы

Заявление о зачете (возврате) филиал должен подать самостоятельно. Разумеется, если речь идет о переплате, которая сложилась по взносам, начисленным этим филиалом.

В рассматриваемой ситуации у подразделения есть отдельный баланс, свой расчетный счет в банке. Выплаты и вознаграждения гражданам оно начисляет также самостоятельно. Все это признаки того, что у филиала возникает обязанность начислять и платить страховые взносы, а также подавать отчетность во внебюджетные фонды по своему местонахождению.

Наряду с обязанностями такое обособленное подразделение получает и права плательщика страховых взносов, в том числе право зачесть или вернуть переплату. Поэтому обратиться в фонд с таким заявлением должен сам филиал, а не головная организация. Например, если филиал обнаружил переплату по взносам на обязательное социальное страхование, он подает в территориальное отделение ФСС России заявление по форме 23-ФСС .

Такие выводы следуют из положений части 11 статьи 15, статей 26, 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, а также из самих форм заявлений о зачете (возврате): форма 22-ПФР , форма 22-ФСС РФ , форма 23-ПФР , форма 23-ФСС РФ .

Если заявление оформлено правильно, то оснований отказать в его приеме только потому, что его подал филиал, а не организация, у фонда нет.

Ситуация: положены ли организации проценты за несвоевременный зачет излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование ?

Нет, не положены.

Вернуть переплату по страховым взносам территориальное отделение внебюджетного фонда обязано в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Зачесть переплату оно должно в течение 10 рабочих дней:

• с момента обнаружения переплаты фондом (если фонд проводит зачет самостоятельно);

• с момента получения заявления от организации (если зачет проводится по заявлению);

• со дня подписания акта совместной сверки (если такая сверка проводилась).

Такой порядок предусмотрен частью 7 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

За задержку возврата излишне уплаченных страховых взносов организации положены проценты (ч. 17 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Однако это правило не применяется в отношении несвоевременно проведенного зачета. Поэтому, если отделение фонда опоздало с зачетом страховых взносов, организация не вправе рассчитывать на получение процентов за задержку. Статьей 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ это не предусмотрено.

Возврат переплаты

Чтобы вернуть переплату по страховым взносам на расчетный (лицевой) счет организации, в территориальное отделение внебюджетного фонда нужно подать заявление в письменной или электронной форме (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Заявление составьте:

• по форме 23-ПФР - для возврата переплаты по взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование (заявление подается в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ);

• по форме 23-ФСС РФ - для возврата переплаты по взносам на обязательное социальное страхование (заявление подается в территориальное отделение ФСС России).

Заявление можно подать в течение трех лет с момента уплаты излишней суммы страховых взносов (ч. 13 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Перед тем как вернуть сумму переплаты, отделение фонда направит ее на погашение задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную уплату страховых взносов (ч. 12 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Предварительно по инициативе отделения фонда или организации может быть проведена сверка расчетов по страховым взносам (ч. 4 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Решение о возврате переплаты (или об отказе в возврате) отделение фонда должно принять в течение 10 рабочих дней:

• со дня получения заявления (если сверка расчетов не проводилась);

• со дня подписания акта сверки (если сверка проводилась).

Такой порядок предусмотрен частью 14 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Решение о возврате переплаты по страховым взносам (пеням, штрафам) составляется:

• территориальным отделением Пенсионного фонда РФ - по форме 26-ПФР ;

• территориальным отделением ФСС России - по форме 26-ФСС РФ .

О принятом решении отделение фонда обязано сообщить организации в письменной или электронной форме в течение пяти рабочих дней. Сообщение передается представителю организации лично под расписку, по средствам электронной связи либо направляется по почте. В последнем случае сообщение считается полученным через шесть рабочих дней после отправки заказного письма. Об этом сказано в части 16 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Вернуть переплату отделение фонда обязано в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Ситуация: может ли контролирующее ведомство задержать возврат переплаты по взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование более чем на один месяц ?

Да, может. Но лишь на период камеральной проверки расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, по которому возникла переплата.

Контролирующее ведомство обязано вернуть переплату в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Но чтобы вернуть излишне уплаченную сумму, оно должно провести камеральную проверку расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, по которому возникла переплата. Максимальный срок камеральной проверки - три месяца (ч. 2 ст. 34 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Поэтому если заявление о возврате переплаты было подано одновременно с расчетом, по которому возникла переплата, то срок возврата может увеличиться до четырех месяцев. Проценты за просрочку в пределах этого срока контролирующее ведомство платить не обязано.

Аналогичная точка зрения отражена в письме Минфина России от 15 мая 2008 г. № 03-03-06/1/317 и пункте 11 письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98. Несмотря на то что в указанных письмах рассматривался вопрос о сроках возврата переплаты по налогу, разъяснениями, приведенными в них, можно руководствоваться и при определении сроков возврата переплаты по страховым взносам.

Проценты за несвоевременный возврат

За задержку возврата излишне уплаченных страховых взносов (пеней, штрафов) организации положены проценты. Их можно рассчитать по формуле:

Такие правила установлены частью 17 статьи 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Проценты за задержку выплачивает территориальное управление Казначейства России при возврате переплаты. Оно обязано уведомить отделение фонда о дате и сумме возврата (ч. 18 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Отделение фонда, в свою очередь, контролирует правильность расчета процентов. Если проценты уплачены не полностью, отделение фонда в течение трех рабочих дней со дня получения уведомления о возврате, направляет территориальному управлению Казначейства России поручение на доплату недостающей суммы (ч. 19, 20 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Ситуация: может ли территориальное отделение внебюджетного фонда зачесть в счет будущих платежей по страховым взносам проценты, начисленные организации за опоздание с возвратом переплаты ?

Нет, не может.

Если у организации возникла переплата по страховым взносам, то она вправе:

• вернуть переплату на свой расчетный (лицевой) счет;

• зачесть переплату в счет задолженности по пеням и штрафам либо в счет предстоящих платежей по страховым взносам.

Вернуть переплату по страховым взносам отделение внебюджетного фонда обязано в течение одного месяца со дня получения заявления от организации (ч. 11 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). За задержку с возвратом излишне уплаченных страховых взносов организации положены проценты (ч. 17 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Зачет суммы причитающихся организации процентов в счет уплаты будущих платежей по страховым взносам Законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ не предусмотрен. Поэтому отделение фонда должно возвратить всю сумму процентов на расчетный (лицевой) счет организации (ч. 17 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если сведения о переплате взносов на обязательное пенсионное страхование были представлены организацией в составе сведений (персонифицированного учета) и учтены в Пенсионном фонде РФ на индивидуальных лицевых счетах сотрудников, вернуть такую переплату нельзя (ч. 22 ст. 26 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Возврат излишне взысканных взносов

Если у организации была излишне взыскана сумма страховых взносов, пеней или штрафа, то ее можно вернуть. Возвращаемая сумма будет уменьшена на величину, зачтенную в счет погашения задолженности по пеням и штрафам за несвоевременную (неполную) уплату страховых взносов (если такая задолженность есть). Об этом сказано в частях 1 и 2 статьи 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Сумма излишне взысканных страховых взносов возвращается организации с процентами. Заявление о возврате излишне взысканной суммы можно подать в территориальное отделение внебюджетного фонда (письменно или в электронной форме) в течение одного месяца со дня, когда организация узнала об излишнем взыскании. Заявление составьте:

• по форме 24-ПФР - для возврата взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование (заявление подается в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ);

• по форме 24-ФСС РФ - для возврата взносов на обязательное социальное страхование (заявление подается в территориальное отделение ФСС России).

Если месячный срок пропущен, то взыскать переплату можно только через суд. Обратиться в суд с исковым заявлением организация вправе в течение трех лет. Такие правила установлены частями 5 и 6 статьи 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Решение о возврате излишне взысканной суммы принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения соответствующего письменного (электронного) заявления от организации (ч. 3 ст. 27 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Решения о возврате (зачете) излишне взысканной суммы страховых взносов (пеней, штрафов) составляются:

Теперь все страховые взносы, за исключением страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, придется уплачивать в ИФНС. Что делать с теми «хвостами» по переплатам и недоплатам, которые возникли до этой даты?

Переплаты и недоимки, возникшие до 1 января 2017 года

• у Вас нет задолженности по взносам, пеням, штрафам за период до 1 января 2017 года (п. 3 ст. 21 Закона N 250-ФЗ);
• с момента уплаты прошло менее трех лет (ст. 78 НК РФ);
• излишне уплаченные суммы страховых взносов на ОПС не были указаны в персонифицированной отчетности и учтены на лицевой счет застрахованного лица (ст. 78 НК РФ).

• по взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование - в ПФР РФ. Для этого Вам придется заполнить заявление по форме №23-ПФР (скачать образец заполнения );
• по взносам по временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС РФ. Для этого Вам придется заполнить заявление по форме №23-ФСС РФ (скачать образец заполнения ).

На следующий день после принятия решения, фонд направляет это решение в налоговые органы, которые и произведут фактический возврат денежных средств на Ваш расчетный счет.

Если за Вами числится недоимка, то оплачивать ее нужно уже в ФНС РФ. Только уплату необходимо произвести по специальным КБК.

Переплаты и недоимки, возникшие после 1 января 2017 года

• платежи по страховым взносам, уплачиваемым за период до 01.01.2017;
• платежи по страховым взносам, уплачиваемым за период после 01.01.2017.

Напомню, что после 01.01.2017 платежи в ПФР РФ и ФСС РФ (за исключением страховых взносов на страхование от НС и ПЗ) не производятся.

С переплатами и недоплатами, возникшими после 01.01.2017, все намного проще. Их возврат, зачет и погашение производится в налоговом органе по правилам, действующим для возврата и уплаты налогов.

Для разъяснения всех нововведений ФНС выпустила «Памятку для плательщиков страховых взносов по администрированию налоговыми органами страховых взносов» (Письмо ФНС №БС-4-11/793@ от 19.01.2017). Ее можно скачать .

С вопросом возврата и зачета переплаты все понятно. А что делать, если взносы начислены, но оплатить их не представляется возможным из-за отсутствия денежных средств?

В этом случае можно получить отсрочку от уплаты. Правда, сделать это может крайне ограниченный круг лиц.

Об этом мы поговорим в следующей статье.