Как сделать новый отчет по страховым взносам. Образец заполнения расчета по страховым взносам

Страховые взносы в 2017 году будет администрировать ФНС России. Изменятся формы расчетов по страховым взносам и сроки их сдачи. Кратко расскажем о ключевых изменениях.

С 2017 года в связи с передачей администрирования взносов ФНС будет четыре вида отчетности по страховым взносам:

1. Расчет по страховым взносам в ФНС (раз в квартал);
2. 4-ФСС в ФСС (раз в квартал);
3. СЗВ-М в ПФР (раз в месяц);
4. СЗВ-СТАЖ в ПФР (раз в год).

Отметим, что до конца 2016 года всю отчетность по страховым взносам компании сдают в фонды в обычном порядке. Уточненные расчеты за периоды до 1 января 2017 года тоже будут принимать фонды и по старым формам. А уточненки за период, начиная с 1 квартала следующего года, надо будет представлять в налоговую.

Теперь подробнее о новых видах отчетности.

Расчет по страховым взносам в налоговую в 2017 году

В новом Расчете по страховым взносам надо будет отражать сведения о взносах в ПФР, ФОМС и ФСС. Срок сдачи расчета - ежеквартально, начиная с 1 квартала 2017 года.

Отчетность компании будут сдавать в электронном виде, если численность персонала больше 25 человек. Если меньше, то можно отчитаться на бумаге.

Расчет по страховым взносам состоит из 24 листов и включает титульный лист, 3 раздела с подразделами и многочисленные приложения к ним.

Новая форма 4-ФСС с 2017 года

Несмотря на передачу страховых взносов под контроль ФНС, администрировать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в 2017 году будет ФСС. Фонд продолжит проверять, корректно ли рассчитаны и перечислены взносы и правильно ли выплачены пособия.

Компании будут сдавать в ФСС, начиная с 1 квартала 2017 года, новую форму 4-ФСС . В ней нужно будет отражать расчет взносов на травматизм, сведения о медосмотрах и спецоценке. Проект приказа об утверждении бланка и порядка его заполнения уже опубликован.

Приказы, отменяющие действующую форму 4-ФСС и порядок ее заполнения (приказы ФСС от 26.02.2015 № 59, от 23.06.2015 № 267 и др.) утратят силу.

Отчетность по страховым взносам в ПФР в 2017 году

Форма СЗВ-М в 2017 году

ПФР в 2017 году по-прежнему будет контролировать вопросы назначения и выплаты пенсий. То есть следить за достоверностю сведений о заработной плате будут налоговики, а о стаже - сотрудники пенсионного ведомства.

Поэтому в ПФР организации будут представлять два расчета:

• форму СЗВ-М (ежемесячные сведения о застрахованных лицах);
• отчет о стаже каждого сотрудника, на вознаграждения которого начисляются страховые взносы.

Форму СЗВ-М компании и ИП должны будут сдавать в том же порядке. Изменятся только сроки сдачи сведений. Представлять их надо будет не позднее 15-го числа месяца каждого месяца.

Новая форма СЗВ-СТАЖ

Отчет в ПФР о стаже работников по форме СЗВ-СТАЖ будет ежегодным и подавать его нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за отчетным (подп. 10 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Сведения о стаже застрахованных лиц компании будут сдавать раз в год не позднее 1 марта. Впервые сдать отчет о стаже за 2017 год надо не позднее 1 марта 2018 года (п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ в ред. с 01.01.2017).

Сроки сдачи отчетности по страховым взносам в 2017 году

Сдавать отчетность по страховым взносам в 2017 году нужно будет в ИФНС, Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

Если у компании есть обособленные подразделения, то отчетность нужно сдавать по местонахождению подразделения, если оно имеет свой баланс, расчетный (лицевой) счет и самостоятельно начисляет зарплату сотрудникам.

) с 1 января 2017 года правила исчисления и уплаты страховых взносов, кроме взносов на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, будут регулироваться НК РФ. Федеральный закон от 29.07.2009 «О страховых взносах» будет признан утратившим силу. В НК РФ в новой 34-й главе «Страховые взносы» установлено:

• что является объектом обложения страховыми взносами;
• как определяется база для их начисления;
• по каким ставкам и в каком порядке производится их исчисление и уплата;
• каков порядок представления расчета по ним.

Впервые отчитаться по страховым взносам в ФНС нужно будет за I квартал 2017 года. За непредставление расчета в установленный срок грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 % от суммы страховых взносов, которая подлежала уплате (доплате) на основании этого расчета и не была уплачена в срок.

На расчет по страховым взносам будет распространяться действие ст. НК РФ. Если расчет не будет представлен в установленный срок, грозит штраф в размере 5 % от суммы страховых взносов, которая подлежала уплате (доплате) на основании этого расчета и не была уплачена в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Он будет взиматься за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 ₽.

Сроки и порядок представления отчетности в ФНС

Впервые представить расчет по страховым взносам в ФНС нужно будет за I квартал 2017 года. Он будет сдаваться в налоговую по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, а также по месту жительства физлица, которое выплачивает вознаграждения физлицам (п. 7 ст. 431 НК РФ в ред. ).

Сдавать расчет по страховым взносам нужно будет не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом — кварталом. Таким образом, его нужно будет представить в ФНС:

• за I квартал 2017 года — с 1 по 30 апреля;
• за полугодие — с 1 по 30 июля;
• за 9 месяцев — с 1 по 30 октября;
• за 2017 год — с 1 по 30 января 2018 года и т.д.

Организации с численностью более 25 человек обязаны представлять расчет по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью. За несоблюдение этого требования предусмотрен штраф 200 ₽. Плательщики с численностью менее 25 человек имеют право сдать расчет в налоговый орган как лично или в виде почтового отправления с описью вложения, так и по ТКС в электронном виде.

Новая форма расчета по страховым взносам

Новая форма расчета по страховым взносам разработана ФНС и на момент публикации материала находится на рассмотрении в Минюсте. В ней предусмотрены поля для отражения исчисленных сумм:

• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по основному тарифу;
• страховых взносов на обязательное медицинское страхование;
• страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу;
• страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение;
• страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Отличительной особенностью нового расчета является наличие поля для указания КБК, на который должна быть перечислена указанная сумма страховых взносов. Новые КБК Минфин планирует утвердить до конца 2016 года.

Для каждой суммы исчисленных страховых взносов предусмотрены специальные подразделы, в которых приводится расчет указанных сумм. А для некоторых тарифов, которые применяют плательщики, предусмотрены приложения: для расчета соответствия условий на право применения пониженного тарифа страховых взносов.

Таким образом, расчет объединяет в себе данные, которые в настоящее время представляют по формам РСВ-1, РВ-3, РСВ-2 и 4-ФСС (кроме взносов на травматизм). Расчет по страховым взносам будет содержать в том числе и данные о выплатах и вознаграждениях и исчисленных взносах на обязательное пенсионное страхование по каждому застрахованному физическому лицу, то есть персонифицированные сведения. Раздел 3 нового расчета — аналог раздела 6 РСВ-1.

Порядок заполнения нового расчета

Согласно порядку заполнения расчета, титульный лист является обязательным для всех плательщиков. Разделы 1 и 3 включаются в состав представляемого в налоговые органы расчета лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам. Включение в расчет подразделов и приложений зависит от применяемых тарифов и наличия показателей, которые требуется отражать в расчете. Подробнее о заполнении формы мы расскажем в следующем номере.

Главное правило проверки расчета определено непосредственно в НК РФ. Расчет считается непредставленным, если в нем сведения о совокупной сумме исчисленных за расчетный (отчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (раздел 1) не соответствуют указанной сумме исчисленных страховых взносов по всем застрахованным физлицам (раздел 3). Об этом плательщику будет направляться соответствующее уведомление не позднее дня, следующего за днем представления расчета.

Плательщик страховых взносов обязан представить расчет, в котором устранено несоответствие, в течение пяти дней со дня получения указанного уведомления. В таком случае датой представления указанного расчета будет считаться дата представления расчета, признанного первоначально непредставленным.

Раздел 2 включается в состав расчета только плательщиками — главами крестьянских (фермерских) хозяйств. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту учета до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Персонифицированный учет

Персонифицированный учет в ПФР не отменяется. Для ведения индивидуального учета в системе обязательного пенсионного страхования налоговый орган будет представлять в территориальные органы ПФР следующие сведения:

1) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

2) начисленные и уплаченные суммы страховых взносов;

3) уточняющие (корректирующие) сведения, представляемые страхователями по результатам налоговых проверок достоверности сведений и (или) при самостоятельном выявлении ошибок;

4) иные сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования и находящиеся в распоряжении налоговых органов.

Эта информация будет передаваться из ФНС в ПФР не позднее пяти рабочих дней со дня получения сведений от страхователя в форме электронного документа и не позднее 10 рабочих дней — на бумажном носителе.

Отчетность в ПФР

Страхователи будут представлять в ПФР сведения о стаже за каждое работающее у них застрахованное лицо, включая лиц, заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах начисляются страховые взносы (ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 в ред. ). Отчитываться о стаже предстоит ежегодно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. Впервые это нужно будет сделать в январе — феврале 2018 года за 2017 год. Форму сведений о стаже разработает ПФР.

Ежемесячная отчетность в ПФР сохранится. С 2017 года изменится только срок представления формы СЗВ-М: не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом — месяцем.

Отчетность в ФСС

В ФСС по-прежнему будет представляться форма 4-ФСС, но уже с новым содержанием и названием — «Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения». Форма расчета разработана ФСС и на момент публикации материала находится на рассмотрении в Минюсте.

Новая форма, по сути, представляет собой раздел 2 действующей сейчас формы 4-ФСС. Так, таблицы 1-5 новой формы соответствуют таблицам 6-10 раздела 2 действующей формы 4-ФСС. Таблица 1.1 соответствует таблице 6.1, введенной в действующую форму 4-ФСС Приказом ФСС . Согласно порядку заполнения расчета 4-ФСС титульный лист, таблицы 1-2 и 5 формы являются обязательными для представления всеми страхователями. В случае отсутствия показателей для заполнения таблиц 1.1, 3 и 4 расчета указанные таблицы не заполняются и не представляются.

Срок представления 4-ФСС сохранился. В соответствии с п. 1 ст. 24 Федерального закона расчет должен представляться ежеквартально территориальному органу ФСС по месту регистрации:

• на бумажном носителе не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом;
• в форме электронного документа не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Елена Кулакова, эксперт системы отчетности Контур.Экстерн

», декабрь 2017

Одним из главных изменений в законодательстве уходящего года, несомненно, стало изменение по части администрирования страховых взносов с января 2017 г. Администратором по страховым взносам на ОПС, ОМС и ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством стала ФНС РФ, а порядок исчисления, уплаты и представления отчетности определяется теперь главой 34 НК РФ. Введена и новая форма отчетности – Расчет по страховым взносам, утвержденная приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Теперь по ней предстоит отчитаться за год.

Вопросы о Расчете по страховым взносам

В новом Расчете бухгалтерам нужно указывать сведения только о начисленных страховых взносах, что стало первым существенным изменением расчета, а вторым – отсутствие строчек по на начало и конец отчетного (расчетного) периода. Фактически на налоговые органы возложены функции исключительно по администрированию доходов системы обязательного страхования, тогда как на государственные внебюджетные фонды возлагаются обязанности по осуществлению расходов в рамках соответствующего вида страхования.

Работа со взносами и Расчетом на протяжении года вызывала у бухгалтеров немало затруднений, однако, несмотря на то, что организации отчитались по итогу трех кварталов, сдача годового Расчета по страховым взносам снова потребует подготовки, разъяснения и уточнения ряда вопросов.

В частности, ФНС отмечает, что у плательщиков взносов возникала необходимость разъяснения определения количества застрахованных лиц, которые отражаются в отчетности. Так, например, из-за разделения между ФНС и ФСС администрирования взносов, у бухгалтеров происходит путаница и затруднение в определении количества физлиц по строке 010 в приложении № 2 к разделу 1, в котором исчисляются взносы на социальное страхование.

По строке 010 в приложении № 2 к разделу 1 отражается количество физических лиц, которые являются застрахованными лицами в системе ОСС, но не принимаются к отражению лица, с которыми заключены договоры ГПХ на выполнение работ (оказание услуг), а также не учитываются сотрудники, с которыми в отчетном периоде действуют трудовые договоры, но которым не производятся выплаты либо выплачиваются суммы, не облагаемые взносами (положения Закона № 255-ФЗ).

В отношении применения нескольких тарифов плательщиком и заполнения строки 010 следует обратить внимание на то, что данный показатель указывается для каждого тарифа в отношении тех физлиц, при начислении страховых взносов которым используется соответствующий тариф. То есть для каждого тарифа указываются только те физлица, в отношении которых применяется тот или иной тариф.

Смена вида экономической деятельности и переход на ОКВЭД 2 вызвал у плательщиков страховых взносов, которые находятся на пониженных тарифах, вопрос: возможно ли дальнейшее применение пониженных тарифов или нет? В связи с этим вышло письмо Минфина, опубликованное от 13.10.2017 № 03-15-07/66964, которое в очередной раз подтверждает и разъясняет, что плательщики на УСН, осуществляющие до 2017 г. деятельность, которая попадает под льготные тарифы, вправе применять пониженные тарифы независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД2.

Ошибки при сдаче Расчета

Многие организации при сдаче Расчета столкнулись с тем, что данные в отчете по взносам не совпадает с данными, хранящимися в базах ФНС, из-за чего возникала ошибка в СНИЛС. Такая ситуация могла привести к тому, что Расчет считался бы несданным. Отказать в приеме Расчета по той же причине могут и сейчас (ст. 431 НК РФ). Но при первых сдачах Расчета инспекторы приняли отчетность с расхождениями из-за проблем в базах СНИЛС в самих инспекциях. Сейчас ситуация изменилась и теперь, чтобы было меньше отказов в приеме, ФНС разработала специальную программу для проверки персональных данных в личном кабинете юрлица на официальном сайте ФНС РФ – nalog.ru . Для регистрации и работы с данным ресурсом нужна только электронная подпись, вполне подойдет и та, которая используется в организации для сдачи отчетности.

По итогу трех кварталов у организаций периодически возникали вопросы о том, как быть, если обнаружилась ошибка в платежных поручениях по взносам. Но исправить ее или зачесть платеж – зависит от конкретной ситуации. Согласно письму ФНС РФ от 11.04.2017 № ЗН-4-22/6853 инспекция обязана обнулить пени, если организация уточнила платежку, но в некоторых ситуациях инспекторы либо зачитывают платеж, либо начисляют пени.

В случае, если ошибка допущена при указании получателя платежа (например, организация перечислила денежные средства в инспекцию своего подразделения вместо головного офиса), то налоговики зафиксируют переплату в одной ИФНС, а в другой ИФНС отразят недоимку и начислят пени.

В данной ситуации можно уплатить взносы в верную инспекцию снова, а переплату вернуть или зачесть в счет будущих платежей по заявлению, иной вариант – уточнить платежку. По мнению инспекции, в данной ситуации необходим зачет. Но, исходя из судебной практики, организация вправе подать заявление на уточнение (постановление Президиума ВАС РФ от 24.03.09 № 14519/08).

Если ошибка в платежке допущена в статусе, либо КБК или же налоговом периоде, то они могут попасть в невыясненные, и из-за этого грозит начисление пени, а суммы будут отражаться как нераспознанные.

Прочие ошибки, например, неверный КБК, можно уточнить в инспекции, отправив заявление с просьбой уточнить реквизиты в поручении. Но это возможно, только если уточнение платежа происходит в пределах одного налога (письмо Минфина РФ от 16.07.2012 № 03-02-07/1–176).

Недоимка возникнет, если организация перечисляет денежные средства по неверному виду взносов. В этом случае инспекторы учтут деньги как переплату по одному виду взносов, а на долг по другому будут начислять пени. В данном случае чтобы заплатить меньше пеней, желательно перечислить взносы снова, если такой возможности нет – подается заявление на зачет.

Что касается ошибки в счете или банке получателя, то платеж не поступит налоговикам, в соответствии с чем начисляются пени. Организации необходимо перечислить денежные средства снова, но уже с пенями. Деньги, отправленные с ошибкой, вернутся на счет.

При подготовке к сдаче годового Расчета особое внимание следует обратить на письмо ФНС РФ от 24.08.2017 № БС-4-11/16793@. В нем инспекция предупредила, что в Расчете по страховым взносам не должно быть отрицательных значений.

Ведомство объясняет, что ввиду того, что на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе ОПС не может содержаться отрицательных значений (это может послужить причиной нарушения прав застрахованных), в Расчете также не должны отражаться такие показатели. При нарушениях в данном случае инспекция проведет работу с плательщиками, также обяжет организацию внести корректные данные в расчет по взносам и представить уточненный расчет.

Одним из наиболее интересующих вопросов у бухгалтеров стали вопросы о блокировке расчетного счета налоговой инспекцией. Споров на этот счет было довольно много. ФНС считала, что несдача данного расчета может являться основанием для блокировки счета (письмо от 27.01.2017 № ЕД-4-15/1444), в то время как Минфин РФ в письме от 12.01.2017 № 03-02-07/1/556 приводит прямо противоположные разъяснения. При этом, когда вышло Письмо Минфина от 24.04.2017 года № 03-02-07\2\24123, ИФНС обязало налоговые органы на местах руководствоваться данным письмом (Письмо ИФНС от 10.05.2017 года № АС-4-15\8659). Согласно этим документам, нет оснований для блокировки счетов за несданный расчет.

Тарифы страховых взносов и другие изменения

Важным сообщением уходящего года, касаемо страховых взносов стало то, что Госдума одобрила законопроект №274632-7 с поправками в ст. 426 НК РФ в части установления тарифов страховых взносов. Этим законопроектом предполагается сохранить до 2020 г. (включительно) тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды для основной категории плательщиков страховых взносов на существующем уровне, то есть в размере 30% (в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9% в ФФОМС - 5,1%).

В части самого Расчета ИФНС вновь вносят изменения. Ведомство подготовило проект приказа с обновленной формой Расчета по страховым взносам (Приказ ФНС РФ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме»). Текст документа опубликован на официальный сайте regulation.gov.ru для размещения информации о подготовке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатах их общественного обсуждения.

Изменения коснулись нескольких приложений расчета. Разъяснения ведомство опубликует позже. Предполагается, что новый приказ начнет действовать с 1 января 2018 г., а представление Расчета по страховым взносам за I квартал 2018 г. будет уже по новой форме.

Ответственность за неуплату

В части уголовной ответственности за неуплату взносов также внесены поправки в законодательство. Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ распространил действие статей 198 и 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) на плательщиков страховых взносов, а также УК РФ пополнился новыми статьями – 199.3 и 199.4, которые устанавливают уголовную ответственность за неуплату страховых взносов на травматизм. Но уголовная ответственность грозит не во всех случаях. Важно понимать, что ответственность наступает именно за уклонение от уплаты, а не просто за факт неуплаты страховых взносов.

С 10 августа 2017 г. вступили в силу поправки, устанавливающие уголовную ответственность за уклонение организации от уплаты взносов в крупном (более 5 млн руб. при превышении 25% от суммы взносов либо неуплата взносов на сумму больше 15 млн руб) и особо крупном (15 млн руб. при превышении 50% от суммы взносов, либо неуплата более 45 млн руб.) размерах наказывается штрафом до 500 000 руб. либо лишением свободы на срок до 6 лет. Что касается ИП, крупным размером признается неуплата в течение трех лет 900 тыс. руб (если доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% от подлежащей уплате суммы взносов) и особо крупным размером признается неуплата страховых взносов в сумме 4,5 млн руб. (если это больше 20% от подлежащей уплате суммы) либо неуплата более 13,5 млн руб.

Так, преступление, совершенное физическим лицом в крупном размере, наказывается штрафом до 200 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет либо обязательными работами на срок до 360 часов, а в особо крупном размере, наказывается штрафом до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо лишением свободы на тот же срок.

Что касается преступления, совершенного юридическим лицом в крупном размере, то в таком случае, организация наказывается штрафом от 100 тыс. до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до одного года. В особо крупном размере, наказывается штрафом от 300 тыс. до 500 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на тот же срок или без такового, либо лишением свободы на срок до четырех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Однако избежать уголовной ответственности за уклонение от уплаты взносов возможно, если это преступление было совершено впервые, и организация или ИП полностью уплатили в бюджет всю сумму долга, пеней и штраф. Штраф и лишение свободы полагаются и за сокрытие денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание страховых взносов.

В соответствии с ч. 7 ст. 144 УПК РФ поводом к возбуждению уголовного дела является сообщение об уклонении от уплаты страховых взносов. Оно может быть получено из любого источника – ИФНС, ФСС или другого (например, от самих работников организации, уклоняющихся от уплаты налогов и взносов).

После получения такого сообщения следователь будет обязан в течение 3 суток запросить соответствующую информацию в ИФНС или в ФСС и, если налоговики или фонд подтвердят факт нарушения, это станет достаточным основанием для возбуждения дела.

Если информация поступает из ведомств, то информацию о неуплате взносов они предоставляют без запроса.

При этом дело может быть возбуждено и без получения заключения из налоговой и ФСС. Например, в случаях, когда у следствия уже имеются достаточные данные, указывающие на признаки преступления.

Таким образом, начиная с января 2017 г. положения законодательства РФ в части страховых взносов претерпели значительные изменения, поправки вносятся и по сей день. При подготовке к отчетности за год важно учитывать все нюансы и особенности исчисления и уплаты взносов, а также меры ответственности за нарушения законодательства, чтобы избежать неприятных последствий и споров с ФНС. Также бухгалтерам следует обратить внимание, что Расчет по страховым взносам за год сдается по прежней форме, а начиная с I квартала 2018 г., уже по обновленной форме отчетности (Приказ ФНС РФ «О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@»).

С 1 января 2017 года полномочия внебюджетных фондов по контролю над уплатой страховых взносов, приему отчетных форм и взысканию задолженностей будут переданы в ведение ФНС РФ

То, о чем так много говорилось, совсем скоро станет реальностью: с 1 января 2017 года полномочия внебюджетных фондов по контролю над уплатой страховых взносов, приему отчетных форм и взысканию задолженностей будут переданы в ведение ФНС РФ. В действующие законодательные акты уже внесены соответствующие правки. Так, правоотношения в части страховых взносов с нового года будут регулироваться положениями главы 34 Налогового кодекса РФ. Вместе с принятыми изменениями утрачивает силу Закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Как и прежде, отчетными периодами для сдачи отчетности по страховым взносам останутся первый квартал, полугодие, 9 месяцев и календарный год для расчетного периода по итогам года. Такие требования теперь прописаны в статье 423 НК РФ. Статьей 419 Налогового кодекса РФ установлены плательщики страховых взносов, как и раньше - это компании и ИП, а также лица, уплачивающие взносы «за себя» (адвокаты, нотариусы и другие лица с частной практикой). В полном составе из утратившего силу Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в статью 420 НК РФ «переехали» требования о тех выплатах, которые являются объектами обложения соответствующими взносами. Кроме того, в статье 421 НК РФ прописаны те же что и раньше требования, по которым определяется база для начисления взносов.

Что же изменилось? В первую очередь налоговиками уже разработан и внедрен новый отчет РСВ 2017 , по которому плательщики взносов со следующего года будут сдавать свои расчеты в налоговые органы. Претерпели изменения сроки уплаты страховых взносов и отчетности по ним.

О новых сроках уплаты взносов с 2017 года

В положениях пункта 3 статьи 431 НК РФ обозначены требования к срокам уплаты сумм начисленных взносов. Согласно им перечисление следует производить не позднее 15-го числа следующего месяца. В пункте 6 той же статьи сказано, что страховые взносы следует перечислять в рублях и копейках, формируя платежные поручения отдельно для взносов в ПФР, ФСС и ОМС.

Расчеты по страховым взносам с обобщенными показателями сумм начисленных выплат и взносов на страхование отдельно по каждому застрахованному лицу теперь требуется подавать в налоговые органы в ежеквартальном режиме, не позднее 30-го числа месяца следующего за отчетным периодом. Такие требования прописаны в пункте 7 статьи 431 НК РФ и Письме ФНС от 19.07.2016 г. № БС-4-11/12929@.

Но в ПФР отчетность по работникам тоже нужно будет подавать. Срок для предоставления таких сведений персонифицированного учета: не позднее 1 марта года следующего за расчетным периодом.

Установленные на 2017-2018 годы тарифы страховых взносов

В статье 426 Налогового кодекса РФ установлены тарифы страховых взносов на 2017-2018 годы. Они составляют:

• Страховые взносы в ПФР - 22 % для сумм вознаграждений, не превышающих предельную величину, 10 % - для превышающих этот показатель сумм.
• Страховые взносы на ОМС - 5,1 % без ограничений по суммам.
• Страховые взносы в ФСС - 2,9 % для сумм, не превышающих предельную величину, и 1,8 % - на суммы вознаграждений, выплаченные иностранным работникам (исключение составляют высококвалифицированные специалисты), временно пребывающим на территории РФ.

Отчетность по страховым взносам с 2017 года изменится. Сдавать ее нужно будет в ИФНС, поскольку контроль за своевременной уплатой и начислением взносов возложено на налоговиков.

Но это не значит, что отчетов станет меньше, поскольку отчетность в фонды останется прежней. Т.е. в 2017 году по страховым взносам нужно будет сдавать 4 отчета: один – в ФНС, второй – ФСС, третий и четвертый – в ПФР (Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Отчетность по взносам в 2017 году в налоговую инспекцию

Отчетность по страховым взносам в налоговую инспекцию с 2017 года представляет собой единый расчет по страховым взносам. Он заменит две формы 4-ФСС и . Причем взносы на травматизм остались под контролем ФСС.

Сроки сдачи данной отчетности - ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Отчет предоставляется как в бумажном, так и в электронном виде.

Таблица оплаты страховых взносов в 2017 году

1 квартал 2017 года - до 2 мая 2017 года (30 апреля – выходной)
2 квартала (полугодия) 2017 года - до 31 июля (30 июля – выходной день)
3 квартал (9 месяцев) 2017 года - до 30 октября включительно.
4 квартал 2017 года - до 30 января 2018 года.

Форма отчетности по взносам в 2017 году и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Новый отчет по страховым взносам 2017 года состоит из титульного листа и трех разделов. Раздел 2 определен для глав крестьянских хозяйств, поэтому заполняем первый и третий разделы. Минтруд предлагает сделать единый отчет по страховым взносам ежемесячным с 2018 года, внеся соответствующие изменения в главу НК РФ о страховых взносах.

Что представляет собой новая форма по страховым взносам? Она включает в себя 24 листа, где содержатся сведения из двух объединенных отчетов - РСВ-1 и 4-ФСС.

Отчетность по страховым взносам в 2017 году в ПФР.

Несмотря на нововведения, в Пенсионный фонд нужно будет предоставлять два отчета ( и новый отчет о страховом стаже работников).

СЗВ-М сдается с апреля 2016 года. Данный отчет сдают все организации и предприниматели с наемными работниками, трудящимися по трудовым договорам или договорам ГПХ, на выплаты которых начисляются взносы в ПФР. СЗВ-М сдается в 2017 году не позднее 15-го числа каждого месяца.

Второй отчет – это отчет о страховом стаже работников. Данный отчет предоставляется компаниями и ИП один раз в год до 1-го марта. То есть первый отчет о страховом стаже сдается до 1 марта 2018 года. Бланк отчета еще не утвержден официально.

Отчетность по взносам в 2017 году в ФСС.

В ФСС сдается новая форма расчета по взносам на травматизм. Сроки сдачи данного отчета не изменились. Т.е. отчет на бумаге по взносам на травматизм в 2017 году сдается до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, электронная отчетность - включительно до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Бланк отчета пока не утвержден.

Отчетность по взносам в 2017 году: таблица