Сущность и принципы организации финансов субъектов РФ. Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ. Региональные налоги
Сущность и принципы организации финансов субъектов РФ
Финансы субъектов РФ – это совокупность экономических отношений по поводу формирования и исполнения бюджетов субъектов РФ и территориальных государственных внебюджетных фондов. Основными принципами организации финансов субъектов РФ являются самостоятельность, сбалансированность бюджетов, принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, принцип адресности, целевого и эффективного использования бюджетных средств, полноты отражения доходов и расходов бюджета, достоверности бюджета, принцип гласности.
Принцип равенства бюджетов субъектов РФ предполагает:
- – установление единых для всех субъектов РФ нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в бюджеты субъектов РФ и единого порядка их уплаты;
- – использование единой методики для расчета финансовой помощи субъектам РФ из федерального бюджета на основе нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на предоставление государственных услуг и др.
Формирование и исполнение финансов субъектов РФ осуществляется на основе Конституции РФ, БК РФ и других законодательных актов.
В решении вопросов организации финансов субъектов РФ участвуют законодательные и исполнительные органы субъектов РФ. Их полномочия по формированию доходов бюджетов субъектов РФ заключаются в следующем:
- – законодательные органы вводят региональные налоги и сборы, устанавливают размеры ставок по ним, порядок и сроки уплаты налогов;
- – законодательные органы вносят изменения и дополнения в законы субъектов РФ о бюджете на текущий финансовый год;
- – исполнительные органы власти предоставляют налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов в пределах лимитов, установленных законами субъектов РФ.
Формирование и исполнение бюджетов субъектов РФ
Бюджеты субъектов РФ состоят из доходов и расходов.
Доходы бюджетов субъектов РФ
В соответствии с бюджетной классификацией доходы бюджетов субъектов РФ делятся на налоговые и неналоговые. Налоговые доходы включают:
- – собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ. Эти доходы распределяются между бюджетом субъекта РФ и местными бюджетами в пропорции, которая устанавливается законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год;
- – отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, размеры которых устанавливаются Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ включают:
- – доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов;
- – доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в собственности субъектов;
- – доходы от платных услуг, оказываемых органами власти и бюджетными учреждениями субъектов;
- – средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности;
- – средства, полученные в возмещение вреда, причиненного субъектам;
- – финансовая помощь и бюджетные ссуды, полученные из бюджетов других уровней;
- – иные неналоговые доходы.
Собственные доходы и отчисления от федеральных регулирующих налогов могут быть переданы местным бюджетам на постоянной основе полностью или частично на срок не менее трех лет. При этом процентная доля утверждается законодательными органами субъектов РФ. Из федерального бюджета бюджетам субъектов РФ может предоставляться финансовая помощь в следующих формах:
- – финансовая помощь из Федерального фонда финансовой поддержки регионов;
- – субвенции для долевого финансирования инвестиционных программ развития общественной инфраструктуры регионального значения из Федерального фонда регионального развития;
- – субвенции из Федерального фонда компенсаций;
- – субсидии для долевого финансирования приоритетных социальных расходов из Федерального фонда софинансирования социальных расходов;
- – субсидии из Федерального фонда реформирования региональных и муниципальных финансов для реформирования бюджетной сферы, стимулирования экономических реформ и финансового оздоровления субъектов РФ;
- – бюджетные кредиты сроком до 1 года;
- – иные безвозвратные и безвозмездные перечисления.
Субъект РФ – получатель финансовой помощи из федерального бюджета не имеет права:
- – обеспечивать государственным служащим, финансируемым за счет бюджета этого субъекта, лучшие условия, чем государственным служащим федеральных учреждений;
- – предоставлять бюджетные кредиты юридическим лицам в размере, превышающем 3% расходов бюджета данного уровня;
- – предоставлять государственные гарантии субъекта в размере, превышающем 5% расходов бюджета этого субъекта.
Основным условием предоставления помощи бюджету субъекта РФ из федерального бюджета является подписание соглашения об исполнении бюджета этого субъекта через Федеральное казначейство.
Расходы бюджетов субъектов РФ
По источникам финансирования расходы бюджетов субъектов РФ состоят из двух групп:
- 1) расходы, совместно финансируемые из бюджетов РФ и бюджетов субъектов РФ;
- 2) расходы, финансируемые исключительно из бюджетов субъектов РФ.
Расходы состоят, прежде всего, из расходов на содержание бюджетных учреждений – на оплату труда, страховых взносов во внебюджетные фонды, командировочных и других компенсационных выплат, оплаты товаров и услуг по утвержденным сметам или в соответствии с заключенными государственными контрактами и заказами. К текущим расходам относятся также трансферты – обязательные выплаты населению в виде пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат. В состав текущих расходов входят также субсидии – бюджетные средства, предоставляемые местным бюджетам, юридическим или физическим лицам (гражданам-предпринимателям).
Расходы на финансирование бюджетных инвестиций предусматриваются при условии включения их в региональную целевую программу либо по решению органа исполнительной власти субъекта РФ. Бюджетные инвестиции могут предоставляться также юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями. В этом случае оформляется доля субъекта РФ в уставном капитале указанных организаций. Эти инвестиции включаются в проект бюджета только при наличии техникоэкономического обоснования инвестиционного проекта, проектно-сметной документации, плана передачи земли и сооружений, а также проекта договора между органом исполнительной власти субъекта РФ и юридическим лицом об участии субъекта РФ в собственности субъекта инвестиций. В расходной части бюджетов субъектов РФ предусматривается создание резервных фондов. Их размер устанавливается органами законодательной власти субъектов РФ при утверждении бюджета на очередной финансовый год. Этими же органами устанавливается порядок расходования средств резервных фондов.
Бюджетные кредиты (ссуды) могут быть предоставлены юридическим лицам, не являющимся государственными предприятиями, бюджетными организациями, только при условии обеспечения кредита. Способами обеспечения могут быть банковские гарантии, поручительства, залог имущества, в том числе в виде акций и паев. Налоговые кредиты могут предоставляться юридическому лицу только в форме бюджетного кредита. Предоставление бюджетного кредита оформляется договором. Обязательным условием предоставления бюджетного кредита является предварительная проверка финансового состояния получателя кредита. Могут также проводиться проверки целевого использования кредита в любое время срока его действия. Возврат бюджетных кредитов и плата за пользование ими приравниваются к платежам в бюджет. Бюджетные кредиты выдаются только при условии отсутствия просроченной задолженности по ранее предоставленным бюджетным средствам. При утверждении бюджета на очередной финансовый год определяются цели, условия и порядок, лимиты предоставления бюджетных кредитов.
Размер дефицита бюджета субъекта РФ не может превышать 5% объема его доходов без учета финансовой помощи из федерального бюджета. Источники финансирования дефицита бюджета субъекта РФ могут использоваться только на инвестиции и не могут быть использованы на обслуживание и погашение долга этого субъекта.
Федеральный бюджет: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
Государственные финансы - это денежные отношения, склады-вающиеся между органами государственной власти, с одной стороны, и юридическими и физическими лицами, с другой стороны, в процессе стоимостного распределения и перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с формированием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, обеспечивающих потребности государства при решении экономических, политических и социальных задач.
Следовательно, государственные финансы формируются с ис-пользованием методов распределения и перераспределения нацио-нального дохода (с помощью налогов, налоговых льгот, др.). Формами использования централизованных фондов денежных средств являются бюджетные и внебюджетные фонды, предназначенные для государственного регулирования экономики, удовлетворения социальных потребностей граждан, нужд обороны и государственного управления и для решения других экономических, политических и социальных задач. Роль государственных и местных финансов в общественном воспроизводстве заключается в создании условий для расширенного воспроизводства как на макро-, так и на микроуровнях, а также реальном обеспечении потребностей расширенного воспроизводства на макроэкономическом уровне (на уровне народного хозяйства в целом) и реализации социальных гарантий гражданам России в рамках Конституции РФ (структуру государственных финансов см. в Приложении 9).
Федеральный бюджет - форма образования и расходования де-нежных средств в расчете на очередной финансовый год и плановый период, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.
Федеральный бюджет Российской Федерации - центральное звено государственных финансов России. Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования структурной перестройки экономики, развития перспективных направлений в промышленном производстве, освоения новых технологий, а также социальной сферы.
Федеральный бюджет разрабатывается и утверждается в форме федерального закона. Составляется на очередной финансовый год, который соответствует календарному году и длится с 1 января по 31 декабря и плановый период.
Рассмотрим процесс формирования доходов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.
Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями, организациями, гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны.
Формой проявления этих экономических отношений служат различные виды обязательных платежей предприятий, организаций и населения в бюджет государства, а их материально-вещественным воплощением - денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, а с другой - объектом дальнейшего их распределения для формирования бюджетных фондов территориального, отраслевого и целевого назначения. Образование доходов связано с принудительным изъятием в пользу государства части ВВП, созданного в процессе общественного производства.
Главным материальным источником доходов бюджетов бюджетной системы является национальный доход, для перераспределения которого и образования бюджетных доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета (в целом финансовых ресурсов государства) используются в основном налоги, займы и эмиссия денег.
Главным методом перераспределения национального дохода и первыми по важности и объему приносимого государству дохода яв-ляются налоги и сборы.
В соответствии со ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом по-нимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взи-маемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения при-надлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных обра-зований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орга-низаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Налоговые поступления относятся к внутреннему источнику дохода государства. Для эффективного использования данного метода формирования государственных доходов должны выполняться как минимум два условия: власть должна обладать в достаточной степени как формальной, так и неформальной легитимностью; предприятия должны эффективно функционировать, производя и реализуя товары и услуги с прибылью для самих себя. Это связано с вполне объективными процессами сбора налоговых платежей.
Легитимность власти означает, что экономические субъекты признают за государственными структурами право изъятия части доходов в обмен на предоставляемые впоследствии блага. Обладание исключительно формальной легитимностью снижает эффективность такого метода формирования государственных доходов. В этом случае хозяйствующие субъекты признают за государственными структурами право на изъятие части средств, но в меньшем размере, чем это оговорено в нормативных актах и законах. Данную ситуацию можно пронаблюдать на примере нашего государства. В настоящее время власть формально легитимна, что приводит к уклонению хозяйствующих субъектов экономики от уплаты достаточно большого числа налогов. Эффективная работа предприятий и организаций необходима просто для того, чтобы уровень развития экономики в целом позволял использовать этот метод формирования доходов государства в принципе. Другими словами, при кризисном или неустойчивом финансовом положении хозяйствующих субъектов отсутствует объективная возможность уплаты каких-либо платежей, в том числе и налоговых. Налоговое бремя в кризисной ситуации оказывается дополнительным и зачастую непреодолимым для предприятий и серьезной проблемой для государственных финансов в целом.
Следующим по своему значению источником финансовых ресурсов государства являются государственные займы. В соответствии со ст. 89 Бюджетного кодекса государственные заимствования Российской Федерации - займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обяза-тельства Российской Федерации как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками. К этому методу государство прибегает при дефиците бюджета. Займы могут быть как внутренними, так и внешними. К внутренним относятся займы у собственного населения или организаций. Это такой же заем, как и внешний, он также нуждается в погашении и не может быть списан без последствий. Внешним является заем за пределами данного государства. Это может быть заем, представленный другим государством или международной организацией. Внешние займы часто считают более предпочтительными по сравнению с внутренними, поскольку внешний заем не имеет такой яркой социальной окраски. Другими словами, население не протестует против внешних займов, поскольку считает, что данные средства не связаны лично с его достатком, и не беспокоится о качестве и сроках их возврата. Это неправильное понимание происходящих процессов, поскольку внешний кредит всегда оборачивается в будущем увеличением налогов для субъектов данной экономики. Увеличение налогового бремени естественным образом связано с необходимостью возврата принятого долга и оплаты необходимой суммы по его обслуживанию. Таким образом, любая форма займа оборачивается дополнительной нагрузкой в будущем, что не совсем благоприятно отражается на экономике в целом. Тем не менее в отдельных случаях (заем на инвестиции) займы являются весьма эффективным средством быстрого приобретения дополнительных ресурсов для инвестиционных нужд государства.
Методом формирования финансовых ресурсов государства является также использование бумажно-денежной и кредитной эмиссии.
Его используют, когда других методов недостаточно для функцио-нирования государственных структур и программ на приемлемом уровне. Чаще всего бумажно-денежная эмиссия не связана с потребностями хозяйственного оборота государства, а направлена на компенсирование возрастающих расходов государства. Используя такой механизм воздействия на экономические процессы, правительство получает так называемый инфляционный налог со всех остальных субъектов экономики государства. Положительный эффект от применения этого способа формирования государственных финансовых ресурсов длится весьма недолго, поскольку разворачивающиеся инфляционные процессы приводят к дальнейшему ухудшению ситуации в государстве и снижают уровень поступлений из других источников их формирования. Кроме того, он имеет резко негативную социальную окраску, что может стать более серьезной проблемой, чем недостаточность государственных доходов в какойто момент времени. Другими словами, данный метод формирования государственных финансовых ресурсов хоть и применяется, но нежелателен, поскольку приводит к многим отрицательным последствиям. В России эмиссия бумажных денег для финансирования бюджетного дефицита широко применялась в первой половине 90-х годов прошлого века, и с 1995 г. перестала официально применяться.
Следующим способом формирования государственных доходов является использование государственной собственности - извлечение прибыли из любой собственности, принадлежащей государственным структурам. При этом не имеет значения, каким именно законным методом извлекалась прибыль, важно лишь то, что данная прибыль получается благодаря использованию ресурсов во всех формах, находящихся в собственности у государства, и что доход будет также принадлежать государству. Прибыль могут давать работающие предприятия, принадлежащие государству. Доход может приносить сдача государственной собственности в аренду или ее продажа. Использование государственной собственности не приносит больших доходов по той простой причине, что предприятия, находящиеся в собственности государства, обычно нерентабельны или имеют низкую рентабельность. Государство, как правило, берет на себя поддержание производств, которые не могут продавать свою продукцию по себестоимости вследствие ее социальной значимости. Продажа или аренда таких предприятий также не может принести большого дохода.
Таким образом, основными методами (способами) формирования государственных финансовых ресурсов остаются налоги и займы.
С правовой позиции доходы бюджетов представляют собой по-ступающие в собственность государства и муниципальных образований денежные средства (финансовые ресурсы), необходимые для эф-фективного осуществления государством и муниципальными образованьями возложенных на них публичных, социальных, экономических и иных функций.
В соответствии с финансовым правом под государственными до-ходами (т.е. доходами федерального и регионального бюджетов) пони-мается часть национального дохода, обращаемая в процессе его рас-пределения и перераспределения в собственность и распоряжение го-сударства в целях создания финансовой основы, необходимой для финансирования деятельности государства
В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ под доходами бюджета понимаются поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета. Следовательно, поступления из источников финансирования дефицита бюджета не являются доходом бюджета.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.
В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы Российской Федерации для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.
В соответствии со ст. 41 Бюджетного кодекса доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым за-конодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.
Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах бюджета.
Основным источником налоговых доходов является вновь созданная стоимость и доходы, полученные в результате ее первичного распределения (прибыль, заработная плата, добавленная стоимость, рента и др.).
Федеральными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым кодексом и обязательные к уплате на всей территории Российской Федерации.
К федеральным налогам и сборам относятся (ст. 13 НК РФ):
налог на добавленную стоимость;
акцизы;
налог на доходы физических лиц;
единый социальный налог;
налог на прибыль организаций;
налог на добычу полезных ископаемых;
водный налог;
сборы за пользование объектами животного мира и за поль-зование объектами водных биологических ресурсов;
государственная пошлина.
Из приведенного перечня видно, что одни налоги обязательны для всех плательщиков, например, налог на прибыль. Другие - только для плательщиков, связанных с определенными видами деятельности - добыча полезных ископаемых.
Региональными признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.
К региональным относятся (ст. 14 НК РФ):
налог на имущество организаций;
налог на игорный бизнес;
транспортный налог.
Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами предста-вительных органов муниципальных образований о налогах и обяза-тельны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.
К местным налогам относятся (ст. 15 НК РФ):
земельный налог;
налог на имущество физических лиц.
Налоговым кодексом РФ устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13.
К специальным налоговым режимам относятся (ст. 18 НК РФ):
система налогообложения для сельскохозяйственных това-ропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);
упрощенная система налогообложения;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
К неналоговым доходам относятся:
доходы от использования имущества, находящегося в госу-дарственной или муниципальной собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, за исключением доходов от использования имущества, находящегося в оперативном управлении автономных учреждений;
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж-дениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполни-
средства, полученные в результате применения мер гражданскоправовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
средства, вносимые в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе или заявки на участие в аукционе при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг соответственно для федеральных нужд, нужд субъекта РФ, муниципальных нужд и не подлежащие возврату лицу, внесшему такие средства, в соответствии с законодательством Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд;
иные неналоговые доходы.
К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся пере-числения в виде:
финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;
субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) из региональных фондов компенсаций;
субвенций из местных бюджетов бюджетам других уровней;
иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и (или) территориальных государственных внебюджетных фондов;
безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических лиц и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.
К собственным доходам бюджетов относятся (ст. 47 БК РФ):
налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и за-конодательством о налогах и сборах;
неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации, законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных посту-плений, за исключением субвенций.
Доходы федерального бюджета. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы (ст. 50 БК РФ) от следующих основных федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный бюджет, - по нормативу 100%;
налога на прибыль организаций (в части доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, а также в части доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам) - по нормативу 100%;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 20%;
налога на добавленную стоимость - по нормативу 100%;
акцизов на спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, - по нормативу 100%;
акцизов на табачную продукцию - по нормативу 100%;
акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 40%;
акцизов на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100%;
акцизов по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации, - по нормативу 100%;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100%;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95%;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и об-
налога на добычу полезных ископаемых на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации - по нормативу 100%;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100%;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 95%;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении соглашений о разделе продукции - по нормативу 100%;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 70%;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам) - по нормативу 100%;
водного налога - по нормативу 100%;
единого социального налога по ставке, установленной Нало-говым кодексом РФ в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - по нормативу 100%;
государственной пошлины (за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты) - по нормативу 100%.
Неналоговые доходы (ст. 51 БК РФ) федерального бюджета форми-руются за счет доходов от использования имущества, находящегося в государственной собственности, доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государ-ственной власти Российской Федерации, - после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах, в полном объе-ме, других доходов (ст. 41-46 БК РФ), а также:
части прибыли унитарных предприятий, созданных Российской Федерацией, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых Правительством РФ;
сборов за выдачу лицензий на осуществление видов дея-тельности, связанных с производством и оборотом этилово-
прочих лицензионных сборов - по нормативу 100%;
таможенных пошлин и таможенных сборов - по нормативу 100%;
платежей за пользование лесным фондом в части минимальных ставок платы за древесину, отпускаемую на корню, - по нормативу 100%;
платы за перевод лесных земель в нелесные и перевод земель лесного фонда в земли иных категорий - по нормативу 100%;
платы за пользование водными объектами - по нормативу 100%;
платы за пользование водными биологическими ресурсами по межправительственным соглашениям - по нормативу 100%;
платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 20%;
консульских сборов - по нормативу 100%;
патентных пошлин - по нормативу 100%;
платежей за предоставление информации о зарегистрированных правах на недвижимое имущество и сделок с ним - по нормативу 100%.
В неналоговых доходах федерального бюджета, помимо пере-численных выше, также учитываются:
прибыль Банка России, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей - по нормативам, установленным федеральными законами;
доходы от внешнеэкономической деятельности.
С 2005 г. разделение доходов на налоговые и неналоговые, ха-рактерное для федерального бюджета, при его составлении и исполнении не применяется. В соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации (гл. 4 БК РФ) в классификации доходов бюджетов едиными для бюджетов бюджетной системы Российской Федерации являются группы и подгруппы доходов, которые представлены в бюджете следующим образом.
1. Налоговые и неналоговые доходы:
налоги на прибыль, доходы;
налоги и взносы на социальные нужды;
налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Фе-дерации;
налоги на совокупный доход;
налоги на имущество;
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами;
государственная пошлина;
задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
доходы от внешнеэкономической деятельности;
доходы от использования имущества, находящегося в госу-дарственной и муниципальной собственности;
платежи при пользовании природными ресурсами;
доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат го-сударства;
доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
административные платежи и сборы;
штрафы, санкции, возмещение ущерба;
доходы бюджетов бюджетной системы Российской Федерации от возврата остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
возврат остатков субсидий и субвенций прошлых лет;
прочие неналоговые доходы.
2. Безвозмездные поступления:
безвозмездные поступления от нерезидентов;
безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
безвозмездные поступления от государственных (муници-пальных) организаций;
безвозмездные поступления от негосударственных организаций;
безвозмездные поступления от наднациональных организаций;
прочие безвозмездные поступления.
Социально-экономическая сущность расходов бюджетов. Рассмотрим теоретические и правовые основы государственных расходов (федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ).
Государственные расходы непосредственно связаны с функциями государства по управлению общественным развитием. Именно государственные расходы обеспечивают структурную перестройку экономики, модернизацию и техническое переоснащение отраслей, обеспечение инвестиционной политики, позволяют финансировать народно-хозяйственные нужды, проводимую социальную политику. Другими словами, спектр влияния государственных расходов весьма широк и требует большого внимания. Умелое использование такого тонкого и весомого инструмента, как государственные расходы, по-зволяет существенно влиять на общее экономическое положение государства и каждой отрасли в отдельности. Снижая или увеличивая долю государственных расходов, выделяемой конкретной отрасли, можно таким образом активизировать или, напротив, снизить ее финансовые возможности, соответственно уменьшив или увеличив потенциальную возможность достижения более высоких результатов.
Анализ структуры государственных расходов за последнее столетие показывает ее существенное изменение, что свидетельствует о смене приоритетов государственной политики. Так, до середины XX в. основную долю в государственных расходах занимали расходы на управление и развитие экономики. Это было связано с процессом становления новых систем управления и бурным развитием технологий, позволяющих модернизировать экономику в целом. В настоящее время ряд бюджетов западных стран направляются на финансирование социальных и экономических программ. Естественно первопричиной смены приоритетов стало изменение настроений общества в целом. Если ранее основной целью общества и государства было формирование полноценной экономической инфраструктуры, и основная масса государственных расходов была направлена именно на такие статьи бюджетов, то в настоящий момент главная забота общества - создание приемлемых условий жизни для населения, в связи с чем и основные расходы государства стали направляться на социальные статьи бюджетов.
Именно через расходы бюджетов государство оказывает воздействие на социально-экономическое состояние общества. Поэтому состав и структура расходов бюджетов в значительной мере отражают структуру государственного управления, поскольку именно в системе властных органов государственного управления воплощаются функции государства по регулированию экономики и социальной сферы.
Существуют разные подходы к проблеме государственных расходов. Считается, что государственные расходы должны быть минимальными, а экономика сама в состоянии решить возникающие проблемы. С этой позиции государственные расходы будут компенсированы расходами людей, обеспечивающих совокупный спрос, который поддерживается за счет снижения процентных ставок налогов. С одной стороны, это порождает возникновение дополнительных средств у населения, которое тратит высвободившиеся средства на приобретение товаров и услуг. С другой стороны, снижение ставок налогов возможно только в случае общего сокращения государственных расходов. В данном случае государству уже нет необходимости аккумулировать столь обширные денежные ресурсы для распределения их на нужды общества, и оно имеет возможность уменьшить налоговое бремя.
Другая точка зрения принадлежит приверженцам теории рацио-нальных ожиданий. Согласно этой теории государство не должно заботиться о сумме своих расходов и стремиться к их минимизации, а напротив, должно само стимулировать совокупный спрос. Следуя данной логике, можно сказать, что, во-первых, рыночная экономика не в состоянии самостоятельно справиться с возникающими проблемами, поэтому общество и нуждается в поддержке со стороны государства. И во-вторых, государство может формировать самостоятельно спрос на продукцию предприятий, создавая тем самым совокупное предложение и обеспечивая взаимосвязь и сбалансированность развития всех отраслей экономики.
В настоящее время в чистом виде не применяется ни один из подходов. Государства стараются поддерживать отрасли и производ-ства, необходимые для нормального существования общества. Таким образом, отрицается возможность рынка самостоятельно решать социальные и государственные проблемы. С другой стороны, государства стараются обращать более пристальное внимание к сути и объемам своих расходов, дабы сделать их более эффективными и менее обременительными для общества в качестве налогов. Кроме того, имеется тенденция к увеличению прозрачности государственных расходов на всех уровнях, что связано с повышением сознательности общества и желанием населения четко представлять себе результаты работы денежных средств, которые были отданы государству в качестве налоговых платежей в бюджет.
Социально-экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов имеет свои качественные и количественные характеристики. Качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их размер.
Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социаль-но-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п. Сочетание этих факторов порождает ту или иную структурную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.
Существуют определенные требования общеэкономического ха-рактера к определению состава и структуры бюджетных расходов. Суть их заключается в том, чтобы каждая государственная услуга давала необходимую отдачу не только материального, но и социального характера.
Разумные объемы и структура государственных расходов - это один из достаточно мощных рычагов влияния на экономику.
По своей социально-экономической сущности расходы бюджета государства - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его ис-пользованием по отраслевому, целевому и территориальному назна-чениям.
В настоящее время ставится задача реализации концепции бюд-жетирования, ориентированного на результат в рамках среднесрочного финансового планирования (см. Приложение 10).
Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в эконо-мической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.
Классификация расходов бюджета. Расходы бюджета классифи-цируются следующим образом.
1. По влиянию на процесс расширенного воспроизводства выделяют текущие и капитальные бюджетные расходы. В составе последних может быть выделен бюджет развития.
Текущие расходы связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим лицам на их содержание и покрытие текущих по-требностей. Эти расходы включают затраты на государственное по-требление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного характера, текущие расходы государственных учреждений), текущие субсидии нижестоящим органам власти, государственным и частным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государственному долгу и другие расходы. Как правило, эти расходы в основном соответствуют затратам, отраженным в обычном бюджете или бюджете текущих расходов и доходов.
Капитальные расходы представляют собой денежные затраты, связанные с вложением в основной капитал и прирост запасов. Они включают в себя капиталовложения за счет бюджета в различные отрасли народного хозяйства, инвестиционные субсидии и долгосрочные бюджетные кредиты государственным и частным предприятиям, местным органам власти. Данная группа расходов отражается в бюджете капитальных расходов и доходов государства. В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован Бюджет развития; он может составлять 2-4% всех расходов. Средства Бюджета развития используются на поддержку экспорта и импортозамещающего производства, а также для развития высоких технологий и их внедрения, для финансовой поддержки конверсии предприятий оборонной промышленности. Порядок и условия формирования Бюджета развития определяются федеральным законом (Федеральный закон от 26 ноября 1998 г. № 181-ФЗ «О Бюджете развития Российской Федерации»). Помимо бюджетных средств в бюджет развития могут включаться и другие средства, такие как связанные иностранные кредиты, получаемые Россией в конкретном году, разнообразные нерегулярные доходы, например превышение против плана поступлений от внешнеторговой деятельности и др. Средства бюджета развития расходуются на финансирование инвестиционных проектов, отобранных по конкурсу на выполнение государственных гарантий, принятых на себя Правительством РФ в части осуществления инвестиций, и другие цели. Финансирование из бюджета развития представляется в основном на возвратной основе. Как правило, средства Бюджета развития становятся дополнительным условием в осуществлении каких-либо крупных проек-тов, поэтому фактический объем инвестиций, осуществляемых в связи с использованием бюджета развития, значительно больше самого этого бюджета.
2. По функциональному содержанию все расходы бюджетов всех уровней подразделяются на крупные разделы:
общегосударственные;
национальную оборону;
национальную безопасность и правоохранительную деятель-ность;
национальную экономику;
жилищно-коммунальное хозяйство;
охрану окружающей среды;
образование;
культуру;
здравоохранение и спорт;
социальную политику;
межбюджетные трансферты.
Здесь хорошо видна роль государства в разных областях общест-венной жизни.
Каждый из названных разделов расходов делится в свою очередь на подразделы с выделением подфункций, целевые статьи и виды расходов, отражающие расходы бюджетов на реализацию целевых программ и детализирующие функциональное наполнение деятельности субъектов бюджетного планирования и участников бюджетного процесса. Выделение средств по отдельным видам целевых программ обеспечивает приоритет в концентрации средств бюджета и в их использовании по главным направлениям, предусмотренным органами государственной власти.
3. По экономическому содержанию - экономический признак позволяет рассмотреть расходы бюджетов в зависимости от эконо-мического содержания операций, осуществляемых в секторе госу-дарственного управления. Классификация расходов по экономическому содержанию создает предпосылки для рационального использования бюджетных средств, является необходимой базой для осуществления эффективного и действенного контроля за использованием бюджетных ассигнований.
4. По ведомственной принадлежности можно выделить в каждой группе расходов министерство, другое государственное учреждение или юридическое лицо, получающее бюджетные ассигнования. Этот признак классификации расходов бюджета отражает наиболее мобильные изменения в структуре расходов, связанные с реформированием системы органов государственного управления и местного самоуправления.
Общие положения о расходах бюджетов. Расходы бюджета (гл. 10 БК РФ) - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с Бюджетным кодексом источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ).
Формирование расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, обусловленными установленным законодательством Российской Федерации разграничением полномочий федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, исполнение которых согласно законодательству Российской Федерации, международным и иным договорам и соглашениям должно происходить в очередном финансовом году (очередном финансовом году и плановом периоде) за счет средств соответствующих бюджетов.
Права и обязанности органов власти, связанные с реализацией экономических отношений по поводу формирования расходов бюджетов, называются расходными полномочиями.
Распределение расходных полномочий по уровням бюджетной системы определяется на законодательном уровне. Оно зафиксировано в Бюджетном кодексе РФ, а также в федеральных законах № 184 от 31 декабря 2005 г. «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» и № 131 от 6 октября 2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
Основным изменением политики федерального правительства в реализации данного направления развития бюджетного федерализма стал отказ от использования категории «расходы» и от подхода по закреплению за каждым уровнем власти и местного самоуправления конкретного перечня расходов, которые должны финансироваться из конкретного бюджета и переход к разграничению расходных полномочий.
В связи с разграничением расходных полномочий между уровнями бюджетной системы в рамках проводимой реформы совершенствования бюджетного устройства и межбюджетных отношений были отделены три функции, формирующие обязательства бюджета по финансированию расходов:
введение и установление полномочия;
выделение финансовых ресурсов для осуществления полномочия;
исполнения полномочия.
При разграничении расходных обязательств возможны следующие комбинации функций:
все три функции осуществляются одним уровнем власти (в данном случае речь идет о расходных обязательствах в пределах собственных полномочий, которые не могут устанавливаться властями других уровней и финансируются за счет собственных средств бюджетов);
рамочное правовое регулирование осуществляется одним уровнем власти, детальное правовое регулирование, финан-сирование и предоставление средств на осуществление рас-ходных полномочий - другим уровнем власти;
детальное правовое регулирование и финансирование осу-ществляются одним уровнем власти, предоставление - другим (в тех случаях, когда один уровень власти делегирует свои полномочия другому уровню власти, одновременно возникают «вмененные» расходные обязательства по предоставлению услуги бюджета более низкого уровня и расходные обязательства по их финансовому обеспечению за счет субвенций из вышестоящего бюджета).
Новая система гарантирует самостоятельность каждому уровню власти в определении обязательств по собственным предметам ведения и защищает бюджеты от «необеспеченных мандатов». Суть нового механизма, отраженная в ст. 84, 85, 86 новой редакции Бюджетного кодекса РФ, заключается в следующем.
Расходное обязательство рассматривается как совокупность обя-зательств по:
правовому регулированию (рамочному или детальному);
финансированию;
предоставлению тех благ и (или) услуг, которые данным расходным обязательством предусмотрены.
Расходные обязательства - обусловленные законом, иным нор-мативным правовым актом, договором или соглашением обязанности Российской Федерации, субъекта РФ, муниципального образования предоставить физическим или юридическим лицам, органам государственной власти, органам местного самоуправления, ино-странным государствам, международным организациям и иным субъектам международного права средства бюджета (государственного внебюджетного фонда, территориального государственного внебюджетного фонда).
Расходные обязательства, исполнение которых предусмотрено законом (решением) о бюджете на конкретный год, называются бюджетными.
По требованию повышения эффективности и результативности бюджетных расходов - среднесрочного планирования, ориентиро-ванного на результат, одной из существенных новаций является раздельное планирование действующих и принимаемых обязательств.
Разделение бюджетных обязательств на действующие и прини-маемые позволяет:
существенно упростить и ускорить процедуру составления и рассмотрения бюджета в части, касающейся исполнения действующих обязательств, сосредоточив процесс подготовки и рассмотрения бюджета в основном на принимаемых обязательствах, отражающих цели и приоритеты государст-венной политики;
поддерживать более жесткие бюджетные ограничения, поскольку выделение ассигнований на принятие новых обязательств возможно лишь после выделения бюджетных ассигнований на выполнение действующих обязательств либо заблаговременного их сокращения (отмены);
увеличить период и повысить надежность среднесрочного бюджетного планирования.
Основным принципом бюджетного планирования должно стать гарантированное обеспечение в полном объеме действующих обяза-тельств в соответствии с целями и ожидаемыми результатами госу-дарственной политики. Выделение ассигнований на новые обязательства может и должно осуществляться только в случае и в пределах превышения прогнозируемыми бюджетными ресурсами расчетного объема действующих обязательств, которое может образоваться за счет роста бюджетных доходов, сокращения части действующих бюджетных обязательств, неэффективных федеральных и ведомственных целевых программ.
Для полноценной реализации этой технологии (раздельного учета действующих и принимаемых обязательств) необходима система учета действующих расходных обязательств. Такая система создана путем ведения реестров расходных обязательств.
Под реестром расходных обязательств понимается перечень нормативных правовых актов и заключенных органами государственной власти (органами местного самоуправления) договоров и соглашений (отдельных статей, пунктов, подпунктов, абзацев нормативных правовых актов, договоров и соглашений), предусматривающих возникновение расходных обязательств, подлежащих исполнению за счет средств соответствующих бюджетов (т.е. действующих бюджетных обязательств).
Реестр ведется в целях учета расходных обязательств и определения объема средств бюджета того или иного уровня, необходимых для их исполнения.
Данные реестра расходных обязательств используются при фор-мировании перспективного финансового плана, разработке проектов бюджета, а также при определении в плановом периоде объема бюджета действующих обязательств и бюджета принимаемых обязательств.
Органы государственной власти и органы местного самоуправления обязаны вести реестры расходных обязательств.
Реестр расходных обязательств Российской Федерации ведется в порядке, установленном Правительством РФ.
Реестр расходных обязательств субъекта РФ ведется в порядке, установленном исполнительным органом государственной власти субъекта РФ.
Реестр расходных обязательств муниципального образования ве-дется в порядке, установленном местной администрацией.
Реестр расходных обязательств субъекта РФ, а также свод реестров расходных обязательств муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ, представляются в Министерство финансов РФ в установленном им порядке.
Реестр расходных обязательств муниципального образования пред-ставляется органом местного самоуправления в исполнительный орган государственной власти субъекта РФ в порядке, установленном испол-нительным органом государственной власти субъекта РФ.
В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации предусматривается создание резервных фондов органов исполнительной власти и резервных фондов органов местного самоуправления, но запрещается создание резервных фондов законодательных (представительных) органов и депутатов законодательных (представительных) органов.
Размер резервных фондов в федеральном бюджете не может превышать 3% утвержденных расходов федерального бюджета.
Размер резервных фондов в бюджетах субъектов РФ устанавливается органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ при утверждении бюджетов субъектов РФ на очередной финансовый год.
Средства резервных фондов расходуются на финансирование непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийновосстановительных работ по ликвидации последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, происшедших в текущем финансовом году.
Порядок расходования средств резервных фондов устанавливается нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов исполнительной власти субъектов РФ или органов местного само-управления.
Орган исполнительной власти, орган местного самоуправления ежеквартально информируют орган законодательной (представительной) власти, представительный орган местного самоуправления о расходовании средств резервного фонда.
Резервный фонд Президента Российской Федерации. Федеральным бюджетом на очередной финансовый год предусматривается создание резервного фонда Президента РФ в размере не более 1% утвержденных расходов федерального бюджета.
Средства резервного фонда Президента РФ расходуются на фи-нансирование непредвиденных расходов, а также дополнительных расходов, предусмотренных указами Президента.
Расходование средств резервного фонда Президента осуществляется на основании письменного распоряжения Президента.
Расходование средств резервного фонда Президента РФ на про-ведение выборов, референдумов, освещение деятельности Президента не допускается.
Расходные обязательства Российской Федерации. Расходные обя-зательства Российской Федерации (ст. 84 БК РФ) возникают при следующих условиях:
принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента и Правительства РФ при осуществлении фе-деральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ» к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;
заключения Российской Федерацией (от имени Российской Федерации) договоров (соглашений) при осуществлении фе-деральными органами государственной власти полномочий по предметам ведения Российской Федерации и (или) полномочий по предметам совместного ведения, не отнесенным в соответствии с Федеральным законом «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации» к полномочиям органов государственной власти субъектов РФ;
принятия федеральных законов и (или) нормативных правовых актов Президента и Правительства РФ, предусматривающих предоставление из федерального бюджета межбюджетных трансфертов, в том числе субвенций бюджетам субъектов РФ на исполнение расходных обязательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государственной власти субъектов РФ полномочий, подлежащих финансовому обеспечению за счет субвенций из федерального бюджета; субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями Российской Федерации.
Расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет собственных доходов либо источников финансирования дефицита федерального бюджета.
В случаях, установленных федеральными законами, расходные обязательства Российской Федерации исполняются за счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Фе-дерации.
Бюджеты субъектов Российской Федерации: формирование доходов, условия возникновения расходных обязательств
Каждый субъект РФ имеет собственный бюджет (региональный бюджет) - форму образования и расходования денежных средств в рас-чете на очередной финансовый год и плановый период, предназначенных для исполнения расходных обязательств этого субъекта РФ.
В бюджетах субъектов РФ в соответствии с бюджетной класси-фикацией раздельно предусматриваются (ст. 15 БК РФ):
доходы, направляемые на финансовое обеспечение полномочий органов государственной власти субъекта РФ по предметам ведения субъектов РФ;
доходы, направляемые на финансовое обеспечение полномочий по предметам совместного ведения, осуществляемым органами власти субъектов РФ за счет средств бюджета субъекта РФ (за исключением субвенций из федерального бюджета);
субвенций на обеспечение осуществления полномочий органов государственной власти субъекта РФ по предметам совместного ведения в порядке и случаях, установленных федеральными законами, дополнительно финансируемых за счет средств федерального бюджета и федеральных государственных внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с федеральными целевыми программами;
субвенций на обеспечение осуществления отдельных полномочий по предметам ведения Российской Федерации, возложенных на исполнительные органы государственной власти субъекта РФ;
расходы, осуществляемые за счет указанных доходов и суб-венций.
Доходы бюджета субъекта РФ формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, а также средств, перечисленных в порядке межбюджетного регулирования (гл. 8 БК РФ).
Налоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации.
1. В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:
налога на имущество организаций - по нормативу 100%;
налога на игорный бизнес - по нормативу 100%;
транспортного налога - по нормативу 100%.
2. В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
налога на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 100%;
налога на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона «О соглашениях о разделе продукции» и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, - по нормативу 80%;
налога на доходы физических лиц - по нормативу 70%;
акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья - по нормативу 50%;
акцизов на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50%;
акцизов на автомобильный бензин, включая прямогонный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 60%;
акцизов на алкогольную продукцию - по нормативу 100%;
акцизов на пиво - по нормативу 100%;
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5%;
налога на добычу общераспространенных полезных ископаемых - по нормативу 100%;
налога на добычу полезных ископаемых (за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья и об-щераспространенных полезных ископаемых) - по нормативу 60%;
регулярных платежей за добычу полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего природного) - по нормативу 5%;
сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (исключая внутренние водные объекты) - по нормативу 30%;
сбора за пользование объектами животного мира - по нор-мативу 100%;
единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 90%;
единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 30%;
государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100%;
по делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов РФ;
за государственную регистрацию межрегиональных, регио-нальных и местных общественных объединений, отделений общественных объединений, а также за государственную ре-гистрацию изменений их учредительных документов;
за государственную регистрацию региональных отделений политических партий;
за регистрацию средств массовой информации, продукция которых предназначена для распространения преимущественно на территории субъекта РФ, а также за выдачу дубликата свидетельства о такой регистрации.
Зачисление в бюджеты субъектов РФ налоговых доходов от акцизов на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 до 25% включительно (за исключением вин) и алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25% (за исключением вин), производимую на территории Российской Федерации, осуществляется по следующим нормативам:
20% указанных доходов зачисляется в бюджет субъекта РФ по месту производства алкогольной продукции;
80% указанных доходов распределяется между бюджетами субъектов РФ по нормативам, утверждаемым федеральным законом о федеральном бюджете.
3. В бюджеты субъектов РФ - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих в соответствии с Бюджетным кодексом зачислению в местные бюджеты и бюджеты субъектов РФ.
Налоговые доходы от региональных налогов, установленных ор-ганами государственной власти края (области), в состав которого входит автономный округ, подлежат зачислению в бюджет края (области). Налоговые доходы от региональных налогов, установленных органами государственной власти автономного округа, подлежат зачислению в бюджет автономного округа.
Налоговые доходы от региональных налогов могут быть переданы полностью или частично органами государственной власти субъектов РФ в местные бюджеты в порядке, предусмотренном ст. 58 Бюджетного кодекса РФ.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации. Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет:
доходов от использования имущества, находящегося в госу-дарственной собственности субъекта РФ;
доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреж-дениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ;
части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, - в размерах, определяемых в порядке, установленном законами субъектов РФ;
платы за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 40%;
платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, платы за другие виды лесопользования - по нормативу 100%;
сборов за выдачу лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ, - по нормативу 100%;
арендной платы за земельные участки (за исключением зе-мельных участков, предназначенных для жилищного строи-тельства), находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и расположенные в границах городских округов и городских поселений, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 50%.
4. В бюджеты субъектов РФ - городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежат зачислению:
плата за негативное воздействие на окружающую среду - по нормативу 80%;
арендная плата за земельные участки (за исключением земельных участков, предназначенных для жилищного строительства), находящиеся в государственной собственности до разграничения государственной собственности на землю и расположенные в границах городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, а также средства от продажи права на заключение договоров аренды указанных земельных участков - по нормативу 100%.
Безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней включают:
дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ на выравнивание бюджетной обеспеченности субъекта РФ, расчетная бюджетная обеспеченность консо-лидированного бюджета которого не превышает уровень расчетной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, опре-деленный в качестве критерия указанных дотаций;
субсидий из Федерального фонда регионального развития для долевого финансирования инвестиционных программ и проектов развития общественной инфраструктуры регионального значения, а также поддержки созданных субъектом Российской Федерации фондов муниципального развития;
субсидий из Федерального фонда софинансирования социальных расходов для долевого финансирования приоритетных социально значимых расходов консолидированного бюджета субъекта РФ;
иные средства финансовой помощи из федерального бюджета в формах, предусмотренных Бюджетным кодексом РФ;
субвенции из Федерального фонда компенсаций на осуществле-ние органами государственной власти субъекта РФ полномочий по предметам совместного ведения в порядке и случаях, уста-новленных федеральными законами, дополнительно финанси-руемых за счет средств федерального бюджета и федеральных государственных внебюджетных фондов, в том числе в соответ-ствии с федеральными целевыми программами;
субвенций на обеспечение осуществления отдельных полно-мочий по предметам ведения Российской Федерации, воз-ложенных на исполнительные органы государственной власти субъекта РФ.
Структура доходов бюджетов субъектов РФ зависит прежде всего от уровня социально-экономического развития региона. В регионах с высоким, выше среднего и средним уровнем социальноэкономического развития доходы бюджетов формируются в основном за счет прямых федеральных налогов; налога на прибыль организаций и налога на доходы физических лиц. В регионах с уровнем социально-экономического развития ниже среднего, низким и крайне низким уровнем доходы бюджетов формируются в основном за счет средств, перечисленных в порядке межбюджетного регулирования (перераспределение средств между уровнями бюджетной системы).
Расходы бюджетов субъектов Федерации
Расходы формируются таким образом, чтобы обеспечить субъектам РФ выполнение закрепленных за ними полномочий с учетом установленных нормативов минимальной бюджетной обеспеченности и нормативов затрат на оказание государственных услуг регионального уровня.
Расходы бюджета субъекта РФ складываются из расходных обя-зательств субъектов РФ, возникающих в результате принятия законов и иных нормативных правовых актов субъекта РФ, а также заключения субъектом РФ или от имени субъекта РФ договоров (соглашений) при осуществлении органами государственной власти субъектов РФ полномочий (ст. 85 БК РФ):
по предметам ведения субъектов РФ;
по предметам совместного ведения, осуществляемым органами власти субъектов РФ за счет средств бюджета субъекта РФ (за исключением субвенций из федерального бюджета);
по предметам совместного ведения в порядке и случаях, ус-тановленных федеральными законами, дополнительно фи-нансируемых за счет средств федерального бюджета и феде-ральных государственных внебюджетных фондов, в том числе в соответствии с федеральными целевыми программами;
отдельных полномочий по предметам ведения Российской Федерации, возложенных на исполнительные органы госу-дарственной власти субъекта РФ.
Порядок финансирования отдельных расходных полномочий. Принят следующий порядок финансирования.
1. По предмету ведения субъектов РФ полномочия органов госу-дарственной власти субъекта РФ определяются конституцией (уставом), законами и принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами субъекта РФ и осуществляются данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта РФ (за исключением субвенций из федерального бюджета).
2. По предмету совместного ведения полномочия органов госу-дарственной власти субъекта РФ определяются Конституцией РФ, Федеральным законом от 6 октября 1999 г. № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и ис-полнительных органов государственной власти субъектов РФ» (в
самостоятельно за счет средств бюджета субъекта РФ (за ис-ключением субвенций из федерального бюджета);
могут дополнительно финансироваться за счет средств феде-рального бюджета и федеральных государственных внебюд-жетных фондов, в том числе в соответствии с федеральными целевыми программами, в порядке и случаях, установленных федеральными законами.
3. По делегированным Российской Федерацией полномочиям. Пол-номочия, осуществляемые органами государственной власти субъекта РФ определяются федеральными законами, издаваемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также соглашениями и осуществляются за счет субвенций из федерального бюджета.
Расходные обязательства субъекта РФ, финансируемые за счет субвенций из федерального бюджета, устанавливаются нормативными правовыми актами органов государственной власти субъекта РФ в соответствии с федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Президента и Правительства РФ и исполняются за счет субвенций из Федерального фонда компенсаций.
4. По предоставлению субвенций местным бюджетам на исполнение расходных обязательств муниципальных образований в связи с наделением органов местного самоуправления отдельными госу-дарственными полномочиями субъектов РФ расходные обязательства субъекта РФ исполняются путем предоставления местным бюджетам субвенций из регионального фонда компенсаций.
Органы государственной власти субъекта РФ не вправе устанав-ливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов го-сударственной власти, за исключением случаев, установленных фе-деральными законами.
Органы государственной власти субъекта РФ самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда государственных граж-данских служащих субъекта РФ и работников государственных уч-реждений субъекта РФ.
В субъекте РФ, которому предоставляются дотации из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов РФ, размеры оплаты труда государственных гражданских служащих субъекта РФ и работников государственных учреждений субъекта РФ не могут превышать размеры оплаты труда, установленные для соответствующих категорий федеральных государственных служащих и работников федеральных государственных учреждений.
Органы государственной власти субъекта РФ вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов местного самоуправления и не исключенных из компетенции органов государственной власти субъекта РФ федеральными законами, законами субъекта РФ, только при наличии средств бюджета субъекта РФ (за исключением дотаций, субсидий и субвенций из федерального бюджета).
В составе расходов бюджета субъекта РФ наибольший удельный вес занимают ассигнования на поддержку и развитие отраслей про-мышленности, строительства, сельского хозяйства и рыболовства, транспорта, связи, жилищно-коммунального хозяйства, а также расходы на образование, культуру и искусство, здравоохранение и другие цели.
Бюджетный процесс. Бюджетный процесс - регламентированная законодательством Российской Федерации деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и других участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, утверждению и исполнению бюджетов, контролю за их использованием, осуществлению бюджетного учета, составлению, рассмотрению и утверждению бюджетной отчетности (ст. 6 БК РФ).
Участниками бюджетного процесса являются:
Президент РФ;
высшее должностное лицо субъекта РФ, глава муниципального образования;
законодательные (представительные) органы;
исполнительные органы власти (исполнительно-распорядительные органы муниципальных образований);
Центральный банк РФ;
органы государственного (муниципального) финансового контроля;
органы управления государственными внебюджетными фондами;
главные распорядители (распорядители) бюджетных средств;
главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;
главные администраторы (администраторы) источников фи-нансирования дефицита бюджета;
получатели бюджетных средств.
Бюджетным кодексом РФ определяются, с одной стороны, основы организации бюджетного процесса на всех уровнях бюджетной системы Российской Федерации, включая полномочия участников бюджетного процесса, основы составления, рассмотрения и утверждения бюджетов, исполнения бюджетов бюджетной системы
России, основы государственного и муниципального финансового контроля и, с другой стороны, полномочия участников бюджетного процесса федерального уровня и бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного само-управления при введении временной финансовой администрации, порядок составления, рассмотрения и утверждения федерального закона о федеральном бюджете, исполнение федерального бюджета, подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении федерального бюджета.
Вопросы составления, рассмотрения, утверждения и исполнения региональных бюджетов регламентируются бюджетным законо-дательством субъектов РФ. Бюджетный процесс на местном уровне регулируется решениями представительных органов местного само-управления.
Сбалансированность бюджета
Сбалансированность бюджета - один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета. Этот принцип означает количественное соответствие (равновесие) бюджетных расходов источникам их финансирования.
В России принцип сбалансированности определен в Бюджетном кодексе в качестве одного из основных принципов построения бюджетной системы. Его реализация позволила прекратить распро-страненную в 1990-е годы практику составления и утверждения фактически несбалансированных бюджетов.
В соответствии с бюджетным законодательством принцип сба-лансированности означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита (ст. 33 БК РФ). Таким образом, этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь равенства (баланса) между бюджетными поступлениями (доходами бюджета и источниками финансирования дефицита) и производимыми расходами в соответствии с принятыми бюджетными обязательствами.
Отсутствие бюджетного равновесия порождает несбалансиро-ванность. Если расходы выше бюджетных поступлений, бюджет в принципе не исполним. Несбалансированный бюджет заведомо не-реален, фиктивен.
Составление бюджета с профицитом экономически не целесооб-разно, поскольку связано с завышенной нагрузкой на экономику и снижением общей эффективности использования бюджетных средств.
Поэтому сбалансированность бюджета - обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета, призванное обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней.
Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета - разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного (муниципального долга), не превышает доходов. Если же не удается избежать дефицита бюджета, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса.
Сбалансированность бюджета достигается разными методами. Одни из них применяются при формировании бюджета, другие - при его исполнении.
К методам, широко используемым в практике бюджетного пла-нирования (формирования бюджета), относятся:
лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов;
совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними;
выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов;
построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений;
планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максимальным эффектом;
сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности;
жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленных крайней необходимостью;
использование наиболее эффективных форм бюджетных за-имствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынком.
На стадии составления проектов бюджетов реализация принципа сбалансированности бюджета обеспечивается благодаря полному и последовательному соблюдению другого принципа - общего (со-вокупного) покрытия расходов бюджета; этот принцип должен со-блюдаться при планировании не только годовых назначений бюджета, но и при внутригодовом (поквартальном, помесячном) распределении бюджетных доходов и расходов.
В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью:
введения процедуры санкционирования бюджетных расходов;
строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие до-ходы;
определения оптимальных сроков осуществления расходов;
использование механизма сокращения и блокировки расходов бюджета;
совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами;
мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных доходов;
последовательного проведения финансового контроля за це-левым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств;
оказания финансовой помощи в разных ее формах другими бюджетами;
использование бюджетных резервов и т.д.
На стадии исполнения бюджета дополнительными факторами, влияющими на сбалансированность бюджета, становятся, с одной стороны, методы оперативного регулирования бюджетных потоков, позволяющие с наибольшей эффективностью маневрировать бюд-жетными средствами, а с другой - механизм сокращения бюджетных расходов и бюджетные резервы, используя которые, исполнительный орган власти осуществляет финансирование внезапно возникших, непредвиденных расходов.
В настоящее время сбалансированность бюджета должна обес-печиваться на каждом уровне управления усилиями и профессиональным мастерством работников соответствующего органа власти. Большое значение в этих условиях приобретают устойчивость бюджета и ответственность финансового органа за ее обеспечение.
Дефицит бюджета. Источники покрытия. Дефицит бюджета - превышение расходами бюджета его доходов.
Бюджетный дефицит не относится к числу финансовых явлений, носящих чрезвычайный характер. Он встречается в бюджетах многих развитых государств, но имеет разные причины, вызвавшие его, и разную величину.
Причинами образования дефицита бюджета могут быть:
рост государственных расходов в связи с необходимостью структурной перестройки экономики и увеличением инвестиций;
чрезвычайные обстоятельства (крупные стихийные бедствия, войны и т.д.), вызывающие рост непредвиденных расходов государства, не покрываемый обычными резервами и требующий привлечения источников особого рода;
кризисные явления в экономике, ее развал, неэффективность финансовой системы, неспособность правительства держать под контролем финансовую ситуацию в стране.
Бюджетный дефицит, вызванный ростом бюджетных инвестиций, явление положительное и с экономической точки зрения оправданное, поскольку используемые для этих целей государственные займы в определенных пределах позволяют более равномерно распределять налоговое бремя во времени.
Исключая чрезвычайные обстоятельства, бюджетный дефицит, вы-званный ростом текущих расходов в результате кризисных явлений в экономике, неэффективным функционированием финансовой системы, явление, безусловно, негативное. В этом случае государство должно принимать жесткие меры, направленные на устранение возникших явлений и сокращение дефицита бюджета, чтобы не произошло нарас-тание государственного долга со всеми вытекающими из этого отрица-тельными социально-экономическими последствиями. Дефицит бюджетов всех уровней бюджетной системы в России в 1990-е годы был вызван именно ростом текущих расходов государства, что негативно сказалось на экономике и социальной сфере того периода.
С принятием в 1998 г. и с введением в 2000 г. Бюджетного кодекса РФ положение изменилось. Бюджетный кодекс РФ жестко регламентирует размер дефицита при утверждении бюджетов всех уровней и ограни-чивает его величину суммарным объемом бюджетных инвестиций и рас-ходами на обслуживание государственного (муниципального) долга. Рег-ламентация размера дефицита дифференцируется Кодексом по бюджетам разного уровня бюджетной системы Российской Федерации, что привело к существенному снижению уровня дефицитности российских бюджетов и использования предусмотренных бюджетным законодательством источников финансирования бюджетного дефицита (прежде всего государственных займов), в основном на увеличение бюджетных инвестиций.
Дефицит федерального бюджета, утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период, не может превышать размер нефтегазового дефицита федерального бюджета.
Кредиты Центрального банка РФ, а также приобретение Цен-тральным банком государственных ценных бумаг Российской Федерации при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита федерального бюджета.
Источники финансирования дефицита федерального бюджета следующие.
1. В состав источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета включаются:
разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации, но-минальная стоимость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение;
разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными федеральному бюджету другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами кредитных организаций;
разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций;
изменение остатков средств на счетах по учету средств федераль-ного бюджета в течение финансового года;
иные источники внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета.
В составе иных источников внутреннего финансирования дефицита федерального бюджета учитываются:
поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности Российской Федерации;
поступления от реализации государственных запасов драго-ценных металлов и драгоценных камней, уменьшенные на выплаты на их приобретение;
курсовая разница по средствам федерального бюджета;
объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в валюте Российской Федерации в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;
разница между средствами, полученными от возврата пре-доставленных из федерального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из феде-рального бюджета юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;
разница между средствами, полученными от возврата предос-тавленных из федерального бюджета другим бюджетам бюд-жетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из федерального бюджета другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;
разница между суммой средств, полученных от возврата бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований), предоставленных внутри страны, и суммой предоставленных внутри страны бюджетных кредитов за счет средств целевых иностранных кредитов (заимствований);
разница между суммой средств, полученных от возврата предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов (ссуд), и суммой предоставленных внутри страны прочих бюджетных кредитов;
прочие источники финансирования дефицита федерального бюджета.
2. В состав источников внешнего финансирования дефицита фе-дерального бюджета включаются:
разница между средствами, поступившими от размещения государственных займов, осуществляемых путем выпуска го-сударственных ценных бумаг от имени Российской Федерации, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами иностранных государств, включая целевые иностранные кредиты (заимст-вования), с учетом средств, перечисленных из федерального бюджета российским поставщикам товаров и (или) услуг на экспорт за счет погашения государственного внешнего долга Российской Федерации, международных финансовых орга-низаций, иных субъектов международного права и иностранных юридических лиц;
разница между полученными и погашенными Российской Федерацией в иностранной валюте кредитами кредитных ор-ганизаций.
В составе иных источников внешнего финансирования учитываются:
объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий Российской Федерации в иностранной валюте в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий Российской Федерации ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обуслов-
разница между средствами, поступившими в федеральный бюджет в погашение основного долга иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед Российской Федерацией, и средствами, направленными на предоставление государственных финансовых и государственных экспортных кредитов;
прочие источники внешнего финансирования дефицита фе-дерального бюджета.
Утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период общий объем источников финансирования дефицита федерального бюджета, не связанных с использованием средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, не может превышать 1% прогнозируемого валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Указанное ограничение может быть превышено на сумму бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации, не использованных в отчетном финансовом году.
С 1 января 2008 г. Стабилизационный фонд Российской Федерации упразднен и в Бюджетном кодексе Российской Федерации предусмотрен порядок зачисления средств Стабилизационного фонда Российской Федерации в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния.
Использование нефтегазовых доходов федерального бюджета. С 1 января 2008 г. нефтегазовые доходы федерального бюджета ис-пользуются для:
финансового обеспечения нефтегазового трансферта;
формирования Резервного фонда;
формирования Фонда национального благосостояния.
К нефтегазовым доходам федерального бюджета относятся доходы федерального бюджета от уплаты:
налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья (нефть, газ горючий природный из всех видов месторождений углеводородного сырья, газовый конденсат из всех видов месторождений углеводородного сырья);
вывозных таможенных пошлин на нефть сырую;
вывозных таможенных пошлин на газ природный;
вывозных таможенных пошлин на товары, выработанные из нефти.
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета представляет собой разницу между объемом доходов федерального бюджета без учета нефтегазовых доходов федерального бюджета и доходов от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния и общим объемом расходов федерального бюджета в финансовом году.
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета не может превы-шать 4,7% прогнозируемого в соответствующем финансовом году вало-вого внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о феде-ральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Ненефтегазовый дефицит федерального бюджета финансируется за счет нефтегазового трансферта и источников финансирования дефицита федерального бюджета.
Нефтегазовый трансферт представляет собой часть средств фе-дерального бюджета, используемых для финансирования ненефтега-зового дефицита федерального бюджета за счет нефтегазовых доходов федерального бюджета и средств Резервного фонда.
Размер нефтегазового трансферта на соответствующий финансовый год утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в абсолютном размере, исчисленном как 3,7% прогнозируемого на соответствующий год объема валового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период (вступает в силу с 1 января 2011 г. (ч. 7 ст. 5 Федерального закона от 26 апреля 2007 г. № 63-Ф3). До 1 января 2011 г. объем нефтегазового трансферта утверждается федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период в размере, не превышающем: в 2008 г. - 6,1% прогнозируемого на 2008 г. объема валового внутреннего продукта; в 2009 г. - 5,5% прогнозируемого на 2009 г. объема валового внутреннего продукта; в 2010 г. - 4,5% прогнозируемого на 2010 г. объема валового внутреннего продукта.
Резервный фонд и Фонд национального благосостояния. Резервный фонд представляет собой часть средств федерального бюджета, под-лежащих обособленному учету и управлению в целях осуществления нефтегазового трансферта в случае недостаточности нефтегазовых доходов для финансового обеспечения указанного трансферта.
Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной фи-нансовый год и плановый период устанавливается нормативная величи-на Резервного фонда в абсолютном размере, определенном исходя из 10% прогнозируемого на соответствующий финансовый год объема ва-лового внутреннего продукта, указанного в федеральном законе о феде-ральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Резервный фонд формируется за счет:
нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, пре-вышающем утвержденную на соответствующий финансовый
доходов от управления средствами Резервного фонда.
В случае недостаточности нефтегазовых доходов для формирования нефтегазового трансферта в установленном размере федеральным зако-ном о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период утверждается предельный объем использования средств Резерв-ного фонда для финансового обеспечения трансферта.
Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период может быть предусмотрено использование средств Резервного фонда на досрочное погашение государственного внешнего долга Российской Федерации.
Министерство финансов Российской Федерации в ходе исполнения федерального бюджета вправе в установленном Правительством РФ порядке использовать без внесения изменений в федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период средства Резервного фонда на финансовое обеспечение нефтегазового трансферта в случае недостаточности для его осуществления фактически поступивших в отчетном периоде текущего финансового года нефтегазовых доходов федерального бюджета.
Фонд национального благосостояния представляет собой часть средств федерального бюджета, подлежащих обособленному учету и управлению в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан Российской Федерации, а также обеспечения сбалансированности (покрытия дефицита) бюджета Пенсионного фонда РФ.
Федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период устанавливается объем средств федерального бюджета, направляемых на указанные цели.
Фонд национального благосостояния формируется за счет:
нефтегазовых доходов федерального бюджета в объеме, пре-вышающем утвержденный на соответствующий финансовый год объем нефтегазового трансферта, в случае, если накопленный объем средств Резервного фонда достигает (превышает) его нормативную величину;
доходов от управления средствами Фонда национального благосостояния.
Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния осуществляется Министерством финансов РФ в порядке, установленном Правительством РФ.
Отдельные полномочия по управлению средствами Резервного фонда могут осуществляться Центральным банком РФ, Фонда национального благосостояния - Центральным банком РФ и специализированными финансовыми организациями в соответствии с договорами, заключаемыми Министерством финансов РФ в порядке, установленном Правительством РФ.
В случае привлечения специализированных финансовых орга-низаций для осуществления отдельных полномочий по управлению средствами Фонда национального благосостояния порядок привлечения указанных организаций, а также требования, предъявляемые к ним, устанавливаются Правительством РФ.
Целями управления средствами Резервного фонда и Фонда на-ционального благосостояния являются обеспечение сохранности средств фондов и стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе.
Управление средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния в целях обеспечения стабильного уровня доходов от их размещения в долгосрочной перспективе допускает возможность получения отрицательных финансовых результатов в краткосрочном периоде.
Средства Резервного фонда могут быть размещены в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов, номинированных в иностранной валюте:
депозиты и остатки на банковских счетах в иностранных банках и кредитных организациях;
депозиты и остатки на банковских счетах в Центральном банке РФ.
Средства Фонда национального благосостояния могут быть раз-мещены в иностранную валюту и следующие виды финансовых активов:
долговые обязательства иностранных государств, иностранных государственных агентств и центральных банков;
долговые обязательства международных финансовых органи-заций, в том числе оформленные ценными бумагами;
депозиты и остатки на банковских счетах в банках и кредитных организациях;
депозиты и остатки на банковских счетах в Центральном банке РФ;
долговые обязательства и акции юридических лиц;
паи (доли участия) инвестиционных фондов.
Требования к финансовым активам, перечень операций с ними
и их предельные доли в общем объеме размещенных средств отдельно для Резервного фонда и Фонда национального благосостояния устанавливаются Правительством РФ.
Средства нефтегазовых доходов федерального бюджета, Резервного фонда и Фонда национального благосостояния учитываются на отдельных счетах по учету средств федерального бюджета, открытых Федеральному казначейству в Центральном банке РФ.
Операции с нефтегазовыми доходами федерального бюджета, со средствами Резервного фонда и средствами Фонда национального бла-госостояния отражаются в отчете об исполнении федерального бюджета.
Правительство РФ в составе отчетности об исполнении федерального бюджета представляет в Государственную Думу и Совет Федерации РФ ежеквартальный и годовой отчет о поступлении и использовании нефтегазовых доходов федерального бюджета, формировании и использовании средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния, а также ежеквартальный и годовой отчет об управлении средствами указанных фондов.
Министерство финансов РФ ежемесячно публикует сведения о поступлении и использовании нефтегазовых доходов федерального бюджета, величине активов Резервного фонда и Фонда национального благосостояния на начало отчетного месяца, зачисления средств в указанные фонды, их размещении и использовании в отчетном месяце.
Дефицит бюджета субъекта Российской Федерации. Для регули-рования дефицита бюджета субъекта РФ Бюджетным кодексом РФ введены предельные его значения.
Дефицит бюджета субъекта РФ не должен превышать 15% ут-вержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.
При этом предельное значение дефицита бюджета субъекта РФ, в отношении которого осуществляются меры, предусмотренные п. 4 ст. 130 Бюджетного кодекса, не должно превышать 10% утвержденного общего годового объема доходов бюджета субъекта РФ без учета утвержденного объема безвозмездных поступлений.
В случае утверждения законом субъекта РФ о бюджете в составе источников финансирования дефицита бюджета субъекта РФ по-ступлений от продажи акций и иных форм участия в капитале, на-ходящихся в собственности субъекта РФ, и снижения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ дефицит бюджета субъекта РФ может превысить ограничения, установленные Бюджетным кодексом, в пределах суммы указанных поступлений и снижения остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ.
Превышение по данным годового отчета об исполнении соот-ветствующего бюджета установленных Бюджетным кодексом огра-ничений дефицита бюджета является нарушением бюджетного за-конодательства Российской Федерации и влечет за собой применение предусмотренных Бюджетным кодексом мер принуждения за нарушение бюджетного законодательства Российской Федерации.
Кредиты Центрального банка РФ, а также приобретение Цен-тральным банком государственных (муниципальных) ценных бумаг субъектов РФ (муниципальных образований) при их размещении не могут быть источниками финансирования дефицита соответствующего бюджета.
В состав источников внутреннего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ включаются:
разница между средствами, поступившими от размещения го-сударственных ценных бумаг субъекта РФ, номинальная стои-мость которых указана в валюте Российской Федерации, и средствами, направленными на их погашение;
разница между полученными и погашенными субъектом РФ в валюте Российской Федерации кредитами кредитных ор-ганизаций;
разница между полученными и погашенными субъектами РФ в валюте Российской Федерации бюджетными кредитами, предоставленными бюджету субъекта РФ другими бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
разница между полученными и погашенными субъектом РФ в иностранной валюте бюджетными кредитами, предоставленными Российской Федерацией в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований);
разница между полученными и погашенными субъектом РФ в валюте Российской Федерации кредитами международных финансовых организаций;
изменение остатков средств на счетах по учету средств бюджета субъекта РФ в течение соответствующего финансового года;
иные источники внутреннего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ.
В состав иных источников внутреннего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ включаются:
поступления от продажи акций и иных форм участия в капитале, находящихся в собственности субъекта РФ;
курсовая разница по средствам бюджета субъекта РФ;
объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий субъекта РФ в валюте Российской Федерации, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий субъекта РФ ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;
объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий субъекта РФ в иностранной валюте, предоставленных Российской Федерации в рамках использования целевых иностранных кредитов (заимствований), в случае, если ис-полнение гарантом государственных гарантий субъекта РФ ведет к возникновению прав регрессного требования гаранта к принципалу;
объем средств, направляемых на погашение иных долговых обязательств субъекта РФ в валюте Российской Федерации;
разница между средствами, полученными от возврата пре-доставленных из бюджета субъекта РФ юридическим лицам бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из бюджета субъекта РФ юридическим лицам бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации;
разница между средствами, полученными от возврата предос-тавленных из бюджета субъекта РФ другим бюджетам бюд-жетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов, и суммой предоставленных из бюджета субъекта РФ другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации бюджетных кредитов в валюте Российской Федерации.
В состав источников внешнего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ включаются:
разница между средствами, поступившими от размещения государственных ценных бумаг субъекта РФ, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и средствами, направленными на их погашение;
разница между полученными и погашенными субъектом РФ кредитами иностранных банков в иностранной валюте;
иные источники внешнего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ.
В состав иных источников внешнего финансирования дефицита бюджета субъекта РФ включаются:
объем средств, направляемых на исполнение государственных гарантий субъекта РФ в иностранной валюте, в случае, если исполнение гарантом государственных гарантий субъекта РФ ведет к возникновению права регрессного требования гаранта к принципалу либо обусловлено уступкой гаранту прав требования бенефициара к принципалу;
объем средств, направляемых на погашение иных долговых обязательств субъекта РФ в иностранной валюте.
Профицит бюджета. Профицит бюджета - превышение доходами бюджета его расходов.
С экономической точки зрения профицит бюджета означает из-лишнюю мобилизацию доходов в бюджет, что негативно влияет на экономику, поскольку излишняя централизация финансовых ресурсов в руках органов государственной власти и местного самоуправления уменьшает инвестиционный потенциал хозяйствующих субъектов, тем самым снижая их возможности по обновлению производства, внедрению новых технологий, что отрицательно сказывается на эффективности результатов их работы.
Именно из-за этого негативного влияния на экономику в зако-нодательстве многих стран присутствует правовая норма, запрещающая формировать и принимать бюджет с профицитом.
В России в Бюджетном кодексе РФ не рассматривается эта норма.
Бюджет должен составляться и утверждаться сбалансированным.
В российской бюджетной практике бюджеты на субфедеральном и муниципальном уровнях чаще принимаются с дефицитом. Однако реже, но встречаются случаи формирования бюджетов с профицитом, включая и федеральный бюджет России последних лет.
Если при составлении или рассмотрении проекта бюджета про-гнозируется превышение доходов над расходами, то до момента ут-верждения бюджета необходимо принять меры по устранению про-фицита бюджета в такой последовательности:
сократить привлечение доходов от продажи государственной (муниципальной) собственности, сократить поступления доходов в федеральный бюджет от реализации государственных запасов и резервов;
предусмотреть направление бюджетных средств на дополни-тельное погашение долговых обязательств;
увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.
Если проводить перечисленные меры нецелесообразно, следует сократить налоговые доходы бюджета путем внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство Российской Федерации.
Если профицит бюджета обнаружится в процессе исполнения бюджета, то и здесь его наличие не может быть оценено однозначно положительно. Профицит бюджета, возникающий в результате более экономного и эффективного использования бюджетных средств при стопроцентном финансировании предусмотренных по бюджету расходов, - явление положительное. Однако если более высокие доходы бюджета были получены лишь в результате выгодно сложившейся экономической конъюнктуры, явились следствием экономического бума или недофинансирования расходов, то положительно оценивать профицит бюджета нет оснований.
Но какой бы ни была причина образования профицита бюджета, необходимо принять меры к сохранению бюджетных средств, не предназначенных для расходования в рамках утвержденного бюджета. Как правило, средства, полученные при профиците бюджета, направляются на пополнение резервов, на дополнительное погаше
ние долговых обязательств, на покрытие расходов, предусматриваемых в бюджете на очередной финансовый год.
Консолидированные бюджеты:
Российской Федерации и субъектов Российской Федерации
Федеральный бюджет и свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами и за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) образуют консолидированный бюджет Российской Федерации (ст. 6 БК РФ; см. Приложение 8).
Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав субъекта РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет субъекта РФ.
Понятие «консолидированный бюджет» впервые включено в Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от 10 октября 1991 г. в связи с упразднением понятия государственного бюджета Российской Федерации, в который входили все звенья бюджетной системы России.
Консолидированный бюджет Российской Федерации, как и консолидированные бюджеты субъектов РФ, не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Эти бюджеты в первую очередь являются статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом Российской Фе-дерации и отдельных субъектов РФ.
Показатели консолидированных бюджетов используются:
в бюджетном планировании. В частности, при определении нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ и размеров дотаций в расчет принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований;
при анализе формирования и использования централизованного финансового фонда страны, т.е. суммы всех финансовых ресурсов, поступающих в бюджетную систему. На-пример, с помощью показателя консолидированного бюджета Российской Федерации определяется степень концентрации финансовых ресурсов, создаваемых в стране и отражаемых в сводном финансовом балансе государства;
в сводном финансовом планировании, так как при составлении сводного финансового баланса государства и террито-
Отредактировал и опубликовал на сайте ¦ РРЕЗЗ! (ЮЗОИ)
в перспективном планировании в целом и перспективном финансовом планировании в частности. При разработке прогнозов экономического и социального развития государства, территорий используются финансовые показатели, в основе которых лежат показатели консолидированных бюджетов. Разработка экономико-математических моделей прогнозирова-ния бюджетов также базируется на данных консолидированных бюджетов. Для расчета финансовых ресурсов на перспективу исследуются корреляционные связи между объемами доходов и такими переменными, как размер ВВП, национального дохода, объемом валовой продукции промышленности, сельского хозяйства.
Показатели консолидированных бюджетов используются также при расчетах, характеризующих различные виды обеспеченности жителей страны, территорий. Например, бюджетные расходы на одного жителя на медицинское обслуживание, образование и другие среднедушевые бюджетные расходы. Среднебюджетные показатели по доходам и расходам являются критериями для сравнительного анализа состояния отдельных территорий. Показатели консолидированного бюджета страны используются для сравнения с аналогичными показателями других государств.
Аналогично федеральным органам, органам государственной власти субъектов РФ запрещено использование иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов РФ за исключением случаев, прямо предусмотренных положениями, закрепленными в Бюджетного кодекса РФ.
Полномочия отдельных субъектов РФ установлены Конституцией РФ в соответствии с нормами о разделении предметов исключительного ведения РФ и предметов совместного ведения РФ и субъектов РФ: по остальным предметам субъект РФ обладает всей полнотой государственной власти .
Расходные обязательства субъекта РФ непосредственно вытекают из его полномочий. Конкретный перечень полномочий субъекта РФ закрепляется конституциями либо уставами соответствующего субъекта.
Из бюджета субъекта РФ финансируются, в частности, органы государственной власти субъекта РФ, региональные целевые программы в различных отраслях и т. п. Региональный бюджет выступает финансовой гарантией реализации полномочий соответствующего субъекта РФ.
Региональный бюджет составляет экономическую основу для государственного сектора экономики соответствующего субъекта РФ. Кроме того, из регионального бюджета осуществляется финансовая помощь бюджетам муниципальных образований на территории данного субъекта РФ в случаях и в порядке, установленных действующим законодательством РФ.
В бюджетах субъектов РФ в соответствии с бюджетной классификацией раздельно предусматриваются средства, направляемые на исполнение расходных обязательств субъектов РФ в связи с осуществлением органами государственной власти этих субъектов полномочий по предметам ведения субъектов РФ и полномочий по предметам совместного ведения, указанных в Федеральном законе «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», а также расходных обязательств субъектов РФ, осуществляемых за счет субвенций из федерального бюджета.
Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, входящих в состав данного субъекта РФ, образуют консолидированный бюджет субъекта РФ.
Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории (ст. 6 Бюджетного кодекса РФ).
Центральным звеном региональных финансов являются региональные бюджеты.
Повышение их доли в консолидированном бюджете Российской Федерации, которое произошло за время реформ, свидетельствует о росте роли региональных финансов, поскольку именно через их потоки проходит все большая часть финансовых ресурсов, направляемых на социально-экономическое развитие региона.
Региональный бюджет -- форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации. Региональный бюджет и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации.
Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов Российской Федерации.
В области регулирования бюджетных правоотношений к ведению субъектов Российской Федерации относятся:
- 1. Установление порядка составления и рассмотрения проектов региональных бюджетов, их утверждения и исполнения, осуществления контроля за их исполнением и утверждения отчетов об исполнении, составление отчета об исполнении консолидированного бюджета субъекта Федерации;
- 2. Составление и рассмотрение проектов региональных бюджетов и консолидированных бюджетов субъектов Федерации, их утверждение и исполнение, осуществление контроля за их исполнением и утверждение отчетов об исполнении региональных бюджетов и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
- 3. Распределение доходов от региональных налогов и сборов, иных доходов субъектов Федерации между региональным бюджетом и местными бюджетами;
- 4. Определение порядка направления в региональный бюджет доходов от использования собственности субъекта Федерации, доходов от налогов, сборов и иных доходов регионального бюджета;
- 5. Разграничение полномочий по осуществлению расходов между региональным и местными бюджетами в соответствии с федеральным законодательством;
- 6. Установление совместно с федеральными органами власти порядка и условий предоставления финансовой помощи региональным бюджетам;
- 7. Определение порядка и условий предоставления финансовой помощи и бюджетных ссуд из регионального бюджета местным бюджетам;
- 8. Предоставление финансовой помощи и бюджетных ссуд из регионального бюджета местным бюджетам;
- 9. Установление порядка и условий предоставления бюджетных кредитов;
- 10. Определение перечня и порядка осуществления государственных внутренних заимствований субъектов Федерации;
- 11. Осуществление государственных внутренних и внешних заимствований субъекта Федерации и управление государственным долгом субъекта Федерации.
Федеральный центр во взаимоотношениях с субъектами Федерации должен придерживаться принципа равенства региональных бюджетов перед федеральным бюджетом, что предполагает установление единых для всех субъектов Федерации нормативов отчислений от федеральных налогов и сборов в региональные бюджеты и единого порядка уплаты федеральных налогов и сборов.
Как и любой бюджет, региональный бюджет состоит из доходов и расходов.
Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством в распоряжение органов государственной власти субъектов РФ.
Доходы регионального бюджета образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.
Перечень доходов регионального бюджета установлен ст. 56, 57 Бюджетного кодекса РФ.
Налоговые доходы региональных бюджетов в Российской Федерации формируются в настоящее время за счет собственных и регулирующих налоговых поступлений. Налоговый кодекс РФ (ст.14) к собственным региональным налогам и сборам относит:
Налог на имущество организаций; - налог на игорный бизнес (в тех регионах, где он разрешен); - транспортный налог.
В региональные бюджеты также зачисляются доходы от ряда федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. В частности, в бюджеты субъектов частично зачисляются доходы от налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, акцизов на спирт этиловый из пищевого сырья, акцизов на спиртосодержащую продукцию, акцизов на автомобильный бензин, акцизов на алкогольную продукцию и пиво, налога на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья, на добычу общераспространенных полезных ископаемых, сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов, сбора за пользование объектами животного мира, единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Нормативы отчислений налоговых доходов в региональные бюджеты установлены Бюджетного кодекса РФ и налоговым законодательством.
К неналоговым доходам регионального бюджета относятся:
- 1. средства, получаемые от продажи регионального имущества;
- 2. средства, получаемые в виде арендной либо иной платы за сдачу во временное владение и пользование или во временное пользование имущества, находящегося в собственности региона;
- 3. средства, получаемые в виде процентов по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях;
- 4. средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в региональной собственности, под залог, в доверительное управление;
- 5. плата за пользование бюджетными средствами, предоставленными другим бюджетам, иностранным государствам или юридическим лицам на возвратной и платной основах;
- 6. доходы в виде прибыли, приходящейся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, или дивидендов по акциям, принадлежащим субъектам Федерации;
- 7. часть прибыли региональных унитарных предприятий, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей;
- 8. другие предусмотренные законодательством Российской Федерации доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности;
- 9. доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов Федерации.
В доходы региональных бюджетов могут зачисляться безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств. В бюджеты могут также зачисляться безвозмездные перечисления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Российской Федерации, связанные с изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Российской Федерации, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшими после утверждения бюджета и не учтенными законом о бюджете. Иные неналоговые доходы поступают в региональные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами и законами субъектов Федерации.
Финансовая помощь от федерального бюджета в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах регионального бюджета, который является получателем этих средств. При этом такая финансовая помощь не является собственным доходом регионального бюджета.
Расходы бюджета. Согласно Бюджетному кодексу следующие функциональные виды расходов финансируются исключительно из бюджетов субъектов Федерации:
- 1. обеспечение функционирования органов представительной и исполнительной власти субъектов Федерации;
- 2. обслуживание и погашение государственного долга субъектов Федерации;
- 3. проведение выборов и референдумов в субъектах Федерации;
- 4. обеспечение реализации региональных целевых программ;
- 5. формирование государственной собственности субъектов Федерации;
- 6. осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов Федерации;
- 7. содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов государственной власти субъектов Федерации;
- 8. обеспечение деятельности средств массовой информации субъектов Федерации;
- 9. оказание финансовой помощи местным бюджетам;
- 10. обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;
- 11. компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти субъектов Федерации, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов;
- 12. прочие расходы, связанные с осуществлением полномочий субъектов Федерации.
Совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:
- - государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, газификации и водоснабжения, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;
- - обеспечение правоохранительной деятельности;
- - обеспечение противопожарной безопасности;
- - научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс; - обеспечение социальной защиты населения;
- - обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидро -метеорологической деятельности;
- - обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;
- - развитие рыночной инфраструктуры; обеспечение развития федеративных и национальных отношений;
- - обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации; - обеспечение деятельности средств массовой информации;
- - прочие расходы, находящиеся в совместном ведении Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований.
Бюджеты субъектов РФ – это фонды денежных средств, предназначенных для реализации задач и функций, возлагаемых на органы государственной власти соответствующих субъектов РФ (ст. 15 БК РФ).
В РФ 89 субъектов, что означает существование 89 региональных бюджетов. Региональным бюджетом следует считать консолидированный бюджет, в который входят областной бюджет и бюджеты муниципальных образований.
Областной бюджет – это бюджет региональных органов власти, т.е. бюджет областного правительства.
Формирование доходной части региональных бюджетов происходит за счет трех групп доходов:
налоговые доходы – федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы, местные налоги и сборы;
неналоговые доходы – доходы от использования имущества, находящегося в региональной собственности, суммы штрафов, конфискаций и компенсаций;
безвозмездные перечисления – поступление средств от бюджетов других уровней.
В ст. 86 БК РФ предусматривается перечень конкретных расходов, финансируемых исключительно из бюджетов субъектов РФ:
проведение референдумов в субъекте РФ;
обеспечение реализации региональных программ;
содержание и развитие учреждений и организаций ЖКХ;
обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъекта РФ;
обслуживание и погашение государственного долга субъекта РФ.
В расходах консолидированного бюджета области основная доля приходится на содержание социально-бытовой инфраструктуры: жилищно-коммунального хозяйства – 17%, образования – 21%, здравоохранения и физической культуры – 14%.
Расходы бюджетов региональных органов власти делятся на бюджеты текущих расходов и бюджет развития.
Бюджет развития используется для кредитования, инвестирования и предоставления государственных гарантий под инвестиционные проекты.
Местные бюджеты играют важную роль в социально-экономическом развитии, обеспечения финансирования детских дошкольных учреждений, школ, медицинских и социальных учреждений.
Понятие «местный бюджет», «бюджет муниципального образования», «бюджет органов местного самоуправления» следует рассматривать как синонимы.
Доходы местных бюджетов состоят: из закрепленных доходов, регулирующих доходов, финансовой помощи.
Расходная часть местных бюджетов включает расходы, связанные: с решением вопросов местного значения, осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления, обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам.
Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов.
Государственные социальные внебюджетные фонды – это целевые централизованные фонды финансовых ресурсов, формируемые за счет обязательных платежей и отчислений юридических и физических лиц и предназначенные для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение, охрану здоровья и медицинскую помощь.
В состав государственных социальных внебюджетных фондов РФ в настоящее время входят: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования РФ.
Пенсионный фонд РФ – централизованный фонд государства, обеспечивающий формирование и распределение финансовых ресурсов в целях пенсионного обеспечения граждан РФ.
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Согласно уставу федерального фонда обязательного медицинского страхования реализует государственную политику в области обязательного медицинского страхования граждан как составной части государственного социального страхования.
Страховые взносы в федеральный фонд перечисляются хозяйствующими субъектами и иными организациями в соответствии с установленным порядком.
Тарифы страховых взносов в фонды обязательного медицинского страхования установлены в размере 3,6% из них 0,2% - федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Средства государственных внебюджетных фондов находится в федеральной собственности, не входят в состав бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и изъятию не подлежат.
Целевой бюджетный фонд (консолидированный фонд) денежных средств образованных в соответствии законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемые по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели несоответствующие назначению целевого бюджетного фонда статья 17 БК РФ.
К целевым фондам аккумулируемым в федеральный бюджет относятся: федеральный дорожный фонд РФ, федеральный экологический фонд РФ, федеральный фонд министерства РФ по налогам и сборам, государственный фонд борьбы с преступностью, фонд министерства РФ по атомной энергии, федеральный фонд восстановления и охраны водных объектов.
Государственный кредит
Государственный кредит представляет собой совокупность экономических отношений между государством, в лице его органов власти и управления, с одной стороны, физическими и юридическими лицами – с другой, при которых государство выступает в качестве заемщика, кредитора или гаранта.
Основой государственного кредита является добровольность, возвратность, платность и использование на общегосударственном уровне по конкретным направлениям.
Выделяют следующие функции государственного кредита: фискальная, регулирующая, контрольная.
Фискальная функция означает, что с помощью государственного кредита формируется централизованный денежный фонд государства. Государство-заемщик обеспечивает дополнительные средства для финансирования своих расходов.
Регулирующая функция выражается в многовариантном воздействии на экономику страны:
На состояние денежного обращения через размещение займов среди различных групп инвесторов.
На уровень процентных ставок на рынке денег и капиталов.
На занятость и производство
Контрольная функция обеспечивает целевое использование средств, сроки их возврата и своевременность уплаты %.
Выделяют внутренний и внешний государственный кредит. Обеспечением государственного долга служат все активы, находящиеся в распоряжении РФ.
Для оптимизации управления внутренними и внешними заимствованиями правительство разрабатывает две программы: программу государственных внешних заимствований и программу государственных внутренних заимствований, - которые представляют собой перечень заимствований на очередной финансовый год с указанием целей, источников, сроков возврат. Эти программы представляются Федеральному собранию вместе с проектом бюджета на очередной финансовый год и подлежат утверждению. Единственным эмитентом государственных ценных бумаг от лица федерации является Министерство финансов РФ, которое устанавливает конкретные сроки и объемы их выпуска.
Центральный банк РФ осуществляет, в соответствии с БК РФ, функции генерального агента по обслуживанию государственного внутреннего долга на безвозмездной основе.
Источником погашения государственных займов и выплаты процентов по ним выступают средства бюджета, где ежегодно эти расходы выделяются в отдельную строку. В условиях нарастания бюджетного дефицита государство может прибегнуть к рефинансированию государственного долга, т.е. погасить старую государственную задолженность путем выпуска новых займов. В сферу государственно-кредитных отношений попадают временно свободные денежные средства населения и хозяйствующих субъектов не предназначенные для текущего потребления.
Государственный кредит – это мера стабилизации денежного обращения с помощью выпуска государственных ценных бумаг из обращения на заранее оговоренный срок изымается избыточная денежная масса.
Еще по теме Бюджеты субъектов РФ.:
- 26. Финансы субъектов РФ и муниципальные финансы. Сущность и принципы формирования местных бюджетов и бюджетов субъектов РФ.
- Раздел 5. Финансирование расходов федерального бюджета при казначейском исполнении бюджета на уровне субъекта Российской Федерации.
- Особенности распределения и предоставления межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета на поддержку экономического и социального развития коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока
- 1. Принцип территориального формирования бюджетов субъектов РФ
- 40. Особенности структуры расходов бюджетов субъектов РФ
- Тема 7.3 Казначейское исполнение бюджета субъекта Российской Федерации
- Тема 7.5 Организационные формы казначейского исполнения бюджета субъекта Российской Федерации
- Тема 7.2 Организация формирования доходной и расходной частей бюджета субъекта Российской Федерации
- Тема 7.4 Обоснование выбора организационной формы казначейского исполнения бюджета субъекта Российской Федерации
- §1.Порядок осуществления инвестиций за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации
- Раздел 7. Организация исполнения бюджета на уровне субъекта Российской Федерации
- Тема: УЧЕТ ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ СРЕДСТВ БЮДЖЕТА НА СЧЕТА РАСПОРЯДИТЕЛЕЙ АССИГНОВАНИЙ И РАСХОДОВ БЮДЖЕТА. (МЕСТ. И РЕГ. БЮДЖЕТА)
- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство -
