Организациям и коммерсантам, работающим на упрощённой системе налогообложения (УСН), предписано на протяжении всего года делать в рамках этой системы определенные отчисления в бюджет. При этом точный объём выплат зависит от выбранного объекта налогообложения. В нашей статье мы рассмотрим, как рассчитать авансовый платеж по УСН .
Объект «Доходы минус расходы»
Сначала нужно определить конкретный размер (сумму) начисляемых авансовых платежей по УСН в течение года, а затем – итоговый налог. Это помогает правильно и быстро заполнить декларацию по «упрощенке».
Расчёт каждого авансового платежа – за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев – в общем виде проводят по следующей схеме:
|
Вот, как это выглядит в декларации:
Итоги вычислений приводят в соответствующих строках Раздела 2.2 декларации. Причем под каждой из них есть подсказка: какие именно простейшие математические манипуляции нужно провести и с показателями каких именно строк. Запутаться практически невозможно.
На втором этапе определяют суммы, необходимые к перечислению в бюджет по итогам отчётных периодов и года в целом. Их вносят уже в Раздел 1.2 декларации.
Для вычисления суммы авансового платежа к уплате в данном отчётном периоде следует: от суммы за этот период отнять размер аванса за предыдущий период.
Обратите внимание:
размер авансового платежа за 1-й квартал ни на что уменьшать не нужно, поскольку предваряющих его платежей не было.
Объект «Доходы»
Расчёт авансовых платежей только с доходов за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев делают следующим образом:
|
Более конкретные указания о том, как рассчитать авансовый платеж по УСН для объекта «доходы» всегда можно найти под строками Раздела 2.1.1 декларации.
Имейте в виду, что авансы и налог, которые следует перечислить в бюджет, уменьшают не только сами суммы авансовых платежей, которые были начислены в предыдущих отчётных периодах, но и:
- страховые взносы (в т. ч. коммерсанта за себя);
- пособия по временному недомоганию;
- взносы по договорам о добровольном личном страховании.
Есть особенность: когда перечисленные суммы пособий и взносов выплачивают организации либо ИП с работниками, уменьшение аванса/налога на сумму взноса/пособия в целом не может составлять более 1/2 суммы аванса.
Во второй ситуации – когда у ИП нет персонала – уменьшать авансы разрешено на всю сумму взносов, которые он делал «за себя». Разумеется, пособия по нетрудоспособности и отчисления по договорам страхования не влияют на сумму аванса вовсе.
Есть и четвёртый вариант – это торговый сбор, который был выплачен в рамках данного отчётного периода. Благодаря ему у всех плательщиков сбора аванс по УСН будет уменьшен на всю его сумму.
Обратите внимание: при уменьшении авансового платежа во внимание берут только фактически отчисленные суммы. То есть снижать его можно только постфактум.
Результаты по отчетным периодам считают по следующей формуле:
- АВАНС отч – сумма авансового платежа за данный отчётный период;
- (ВЗНОСЫ + ПОСОБИЯ) – сумма, уменьшающая авансовый платёж за данный отчётный период;
- АВАНС прошл – итоговая сумма авансового платежа по итогам предыдущего отчётного периода (кроме 1-го квартала).
Более точные указания относительно производимых вычислений можно найти на страницах Раздела 1.1 декларации УСН.
Когда перечислять в бюджет
По закону срок уплаты авансовых платежей по УСН – до 25-го числа включительно в том месяце, который идет за отчётным периодом. Таким образом, перечисление должно происходить в соответствии со следующим графиком:
КБК для проведения платежей
Например, для объекта УСН «доходы» КБК авансового платежа следующий:
182 1 05 01011 01 1000 110.
Если же объект «доходы минус расходы», то КБК:
182 1 05 01021 01 1000 110.
Если не внести аванс
Важно, что штраф за неуплату авансового платежа по УСН вообще не предусмотрен НК РФ. Вместо него будут только «капать» пени.
Еще один момент. Если на конец года размер итоговой суммы налога по УСН меньше всех начислений авансовых платежей, то пени за просроченные авансы подлежат пересчету и уменьшению.
Для того чтобы у компании была возможность работать с УСН, при регистрации организации либо в течение месяца после этого нужно сообщить в ФНС.
Если же за отведенный срок организация не успела уведомить о своем решении использовать данную систему, то она платит по общей системе. Однако даже если организация работает с общей системой обложения, то с начала октября до конца года у компании есть возможность перейти на УСН. Для этого нужно составить уведомление в двух экземплярах и отправить его в ФНС.
К сожалению, перейти на УСН могут не все предприниматели. Для этого нужно соответствовать ряду следующие критериев
:
- в течение всего отчетного года количество наемных работников в компании не должно превышать 100 человек;
- суммарный доход фирмы за целый год должен составлять не более 60 млн. руб.;
- остаточная стоимость всего бизнеса не должна превышать 100 миллионов рублей;
- доход за три квартала должен составлять не более 45 миллионов рублей;
- организация не должна иметь представительств и , а ее доля в иных предприятиях не должна превышать 25%.
Компания может быть снята с УСН, если:
- доход за 9 месяцев превысил 45 миллионов рублей;
- стоимость ОС составила более 100 миллионов рублей;
- количество наемных рабочих за год превысило 100 человек.
Однако следует помнить о том, что вышеприведенные суммы индексируются, поэтому для того чтобы правильно высчитать налог, следует использовать соответствующий коэффициент дефлятор.
Кому же выгодно использование УСН? Прежде всего оно выгодно тем предприятиям, которые имеют небольшие доходы за год. Помимо всего прочего, данная категория освобождается и от оплаты минимального налога, к примеру, в том случае, если в текущем году предпринимательская деятельность не осуществлялась.
На данный момент имеются две ставки , которые используются для двух разных объектов. Они могут быть следующими:
- Если речь заходит об объекте в разделе «Доходы», то максимальная ставка может составлять 6%.
- Когда же речь заходит об объекте «Доходы минус расходы», то ставка может быть 15%.
Однако следует учитывать, что ставка может быть и снижена до определенного предела:
- от 1 до 6% в отношении доходов;
- от 5 до 15% в отношении доходов минус расходы (если же говорить о Республике Крым, то ставка может и вовсе быть понижена до 3%).
Бывают случаи, когда ставка может быть и вовсе нулевой.
- с 2015 года распространяется на Крым и Севастополь;
- также с 2015 года это ИП, которые впервые и в течение двух лет могут пользоваться УСН в том случае, если их доход составляет не менее 70% по данному виду деятельности.
Организация может решить самостоятельно, какой из объектов ей следует выбрать для упрощенной системы налогообложения. Но со ставки 6% на 15% можно будет перейти лишь со следующего года, о чем до конца года следует уведомить ФНС.
Итак, когда следует осуществлять авансовые платежи?
Авансовые платежи должны осуществляться в следующем порядке:
- За третий квартал 2018 года платят с начала октября по 25 число.
- За четвертый квартал платят до 30 апреля 2019 года (для ИП) и 31 марта 2019 года для предприятий.
- За первый квартал 2018 года следует оплачивать с начала месяца до 25 апреля.
- За второй квартал 2018 года следует платить с начала июля до 25 числа.
В некоторых случаях возможна отсрочка платежа. Для этого следует подать в налоговую соответствующее заявление. Так же вместе с заявлением следует подать следующие документы:
- Справку, выданную в фискальном органе, о состоянии расчетов по налогам.
- Справку, взятую в ФНС, о том, что у заявителя имеются банковские счета.
- Справку, взятую в банке, в которой указываются обороты денежных средств за последние полгода на вышеуказанных счетах.
- Справку, также взятую в банке, об остатке средств на счетах.
- Список контрагентов вместе с договорами, заключенными с ними.
- Документы, в которых бы указывалось, почему именно нужно отсрочить срок платежа.
- График погашения той задолженности, которая образовалась у налогоплательщика.
Нормативные акты и реквизиты
В отношении численности рабочих декларация сдается всего лишь раз в год. Если же дополнительно налогоплательщик выполняется операции, облагающиеся НДС, то так же сдается соответствующая налоговая декларация. Сюда же можно отнести и отчётность, касающуюся земельного налога.
Дополнительный отчет сдается и в Росстат. Сюда следует сдать книгу о расходах и доходах и .
В том случае, если на счету компании числятся еще и транспортные средства, то каждый год следует подавать декларацию, в которой освещен . Такую декларацию следует сдать до 1 февраля.
Нулевая отчетность
Если декларация нулевая, то она сдается на общих основаниях. Однако здесь следует понимать, что неважно, были у компании доходы или же их не было. Отчет следует сдать в любом случае.
Документ можно оформить не только на бумаге, но и в электронном виде. Для второго случая можно использовать различные специальные программы.
Данную документацию следует сдавать ежегодно. Если же требование сдать декларацию было проигнорировано, то декларанта могут наказать вплоть до привлечения к материальной ответственности. Сдать отчет можно по месту регистрации. В том случае, если у подающего отчетность за все время не было доходов, то в соответствующих полях ставятся прочерки.
Когда следует сдать отчет
Итак, когда же следует сдавать отчет по УСН? Делать это следует до 31 марта, если речь заходит о предприятии, и до 30 апреля, если дело касается ИП. Что же до нулевой отчетности, то на нее распространяются те же самые сроки.
Однако если организация теряет право на использование УСН, то об этом следует отчитаться перед фискальным органом до 25 числа.
Штрафы
Если декларируемый не оплачивает штраф, ему грозит ответственность, регламентируемая в статье 122 . Нарушителю, вовремя не оплатившему налог, придется оплатить штраф в размере от 2 до 40% от суммы задолженности. Кроме того, по статье 75 в отношении неоплаченной суммы будут начисляться пени.
Сроки уплаты УСН налога и подачи декларации представлены в данном видео.
Налог по УСН за 2018 год уплачивают все упрощенцы - компании и предприниматели. Причем порядок расчета платежа разный для объекта доходы и объекта доходы минус расходы. Сначала рассчитайте платеж, используя наши примеры и формулы. Затем внесите показатели в платежные поручения по нашим образцам.
В статье:
Таблица сроков отчетности при УСН за 2018 год
Срок уплаты налога по УСН за 2019 год
Компании и предприниматели уплачивают УСН за 2018 год в разные сроки.
Рассчитать упрощенный налог и заполнить декларацию бесплатно онлайн вы можете в нашей программе . Она позволяет вести налоговый и бухгалтерский учет и готовит первичные документы и отчетность в один клик. Возьмите пробный доступ к программе. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.
Расчет для УСН доходы минус расходы за 2018 год
Расчет платежа по УСН на объекте доходы минус расходы делают так.
Для начала считают налоговую базу: из полученных доходов надо вычесть учтенные расходы. Оба показателя рассчитывайте за 1-2-3-4 кварталы 2018 года.
Пример расчета УСН доходы минус расходы за 2018 год
ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы (ставка налога - 15%). Доходы от реализации за 1-2-3-4 кварталы составили 700 000 руб., а учитываемые расходы за 1-2-34 кварталы - 300 000 руб. Внереализационных доходов не было. Авансовый платеж по УСН за 1 квартал равен 10 000 руб., за 2 квартал - 10 000 руб., за 3 квартал - 2000 руб.
Определим налоговую базу за год. Она равна 400 000 руб. (700 000 руб. – 300 000 руб.). Перемножим ее на ставку налога. Это будет 60 000 руб. (400 000 руб. х 15%). Далее вычтем из налога ранее уплаченные авансы за 1-2-3 кварталы. Итого: 38 000 руб. (60 000 руб. - 10 000 руб. - 10 000 руб. - 2000 руб.).
Авансовый платеж составил 38 000 руб.
Минимальный налог
Организации и предприниматели на УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, должны по итогам налогового периода рассчитать сумму минимального налога.
Минимальный налог считайте по формуле:
Минимальный налог следует уплатить в бюджет, если по окончании налогового периода он оказался больше «упрощенного», рассчитанного по обычной ставке. При убытках, то есть когда «упрощенный» налог равен нулю, минимальный налог надо будет заплатить. Срок уплаты минимального налога совпадает со сроком для обычного годового налога.
При этом уплачивается не весь налога, а за вычетом уплаченных в 2018 году авансовых платежей за 1-2-3 кварталы.
Пример расчета минимального налога
За 2018 год ООО получило доходы в сумме 28 502 000 руб. Расходы составили 28 662 300 руб.
Расходы больше доходов, значит, по итогам года получится убыток в сумме 160 300 руб. (28 502 000 руб. – 28 662 300 руб.).
Но нужно рассчитать минимальный налог. Он составит 285 020 руб. (28 502 000 руб. х 1%). Минимальный налог больше единого, поэтому по итогам 2018 года придется уплатить в бюджет минимальный налог (за вычетом авансов за 1-2-3 кварталы).
Расчет для УСН доходы за 2018 год
Расчет аванса по УСН за 2018 год на объекте доходы делают так:
Сначала определите налоговую базу. Для этого просуммируйте доходы за год. Показатель нужно взять из раздела 1 Книги учета доходов и расходов (графа 4). Это будет итоговое значение за отчетный (налоговый) период по графе 4.
Сумму облагаемых доходов умножьте на ставку налога. Для объекта налогообложения "доходы" она составляет 6%. В власти снизили в 2018 году ставку в пределах 1-6%.
Платеж по УСН за 2018 год рассчитывайте по формуле:
«Упрощенцы» с объектом доходы вправе уменьшить налог на налоговый вычет. В него включаются выданные за счет средств работодателя пособия по временной нетрудоспособности, а также начисленные и уплаченные в отчетном периоде страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ):
- на обязательное пенсионное страхование;
- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование.
- торговый сбор
Также сумму упрощенного налога можно уменьшить на платежи по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Сумму «упрощенного» налога (авансового платежа) разрешается уменьшить не более чем на 50% по всем основаниям (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако данное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые не имеют наемных работников, не выплачивают вознаграждений иным физическим лицам и платят страховые взносы только за себя в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Они могут уменьшать упрощенный налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов .
Пример расчета УСН за 2018 год для УСН доходы
ООО «Звезда» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. Ставка налога - 6%.
Исходные данные следующие:
- доходы от реализации за гол - 700 000 руб.;
- уплаченные страховые взносы за год - 10 000 руб.;
- авансовый платеж за 1 квартал - 6 000 руб., за 2 квартал - 6 000 руб., за 3 квартал - 2000 руб.
Внереализационные доходы в этот период не поступали, социальные пособия не выдавались.
Рассчитаем аванс по формуле, приведенной в статье.
Сначала мы рассчитали налог за год: 700 000 x 6% = 42 000 руб. Вычтем взносы за год из суммы налога.: 42 000 руб. - 10 000 руб. = 32 000 рублей.
Из полученного платежа вычтем авансовые платежи за 1-2-3 кв.: 32 000 руб. - 6000 руб. - 6000 руб. - 2000 руб. = 18 000 руб.
Авансовый платеж составил 18 000 руб.
КБК по УСН в 2018 году
КБК для УСН на объекте доходы - 182 1 05 01011 01 1000 110
КБК для УСН на объекте доходы минус расходы - 182 1 05 01021 01 1000 110
КБК для минимального налога - 182 1 05 01021 01 1000 110
Проверяйте статусы в поле 101 и КБК в поле 104 - некоторые из них менялись. Ответы
УСН - льготный налоговый режим, при использовании которого, юридическое лицо или ИП не платят налог на прибыль, на имущество организации и . Вместо них они платят единый налог. Для того чтобы уплатить единый налог, необходимо выбрать объект налогообложения.
Такими объектами могут быть:
- Доходы организации. Ставка при использовании только доходов для исчисления налога равна 6%;
- Доходы, за вычетом расходов. В этом случае другая ставка - 15%.
Единый налог уплачивается раз в год, а, соответственно, авансовые платежи по нему рассчитываются нарастающим периодом за 1-ый квартал, за 1-ое полугодие или за 9 месяцев.
При правильном расчёте авансовых платежей, сумма налога к концу года будет равна уже уплаченным платежам.
Расчёт авансовых платежей при УСН
Сумма авансовых платежей при применении УСН рассчитывается нарастающим итогом. Оплачивается сумма аванса по налогу за весь период (например, полугодие) за вычетом уже уплаченной суммы, за ранний период (например, за 1-ый квартал).
Рассчитывается сумма налога к уплате по следующим формулам:
- При применении 6%-ой ставки налога, сумма всех учитываемых доходов умножается на 6%. Все доходы, которые необходимо учитывать при исчислении налога, приведены в ст. 346.15 НК РФ ;
- При применении 15%-ой ставки налога, налоговой базой являются все учитываемые доходы, уменьшенные на учитываемые расходы. Какие расходы принимать к вычету, описано в ст. 346.16 НК РФ . Обязательным условием к принятию расходов является их документальное подтверждение.
Особой разницы при расчёте налога при разных налоговых базах нет. При применении УСН «Доходы минус расходы» нужно очень внимательно учитывать расходы, которые уменьшают сумму доходов. В противном случае, эти расходы не будут учтены налоговой инспекцией, и сумма налога, соответственно, возрастёт. Поэтому, прежде чем выбирать «Доходы минус расходы» необходимо тщательно просчитать возможные убытки.
Налогоплательщики, которые используют УСН «Доходы» могут уменьшить авансовый платёж по налогу на сумму уплаченных обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд.
Сроки оплаты, пени и штрафы за неуплату
Уплачивать единый налог необходимо не позднее 25 числа следующего месяца
. То есть:
- За 1-ый квартал - не позднее 25 апреля;
- За полугодие - не позднее 25 июля;
- За 9-ть месяцев - не позднее 25 октября.
А сдавать налоговую декларацию по единому налогу, юридические лица обязаны до 31 марта следующего года (п. 1.1 ст. 346.23 НК РФ), а ИП - до 30 апреля следующего года (п. 1.2 ст. 346.23 НК РФ).
Если авансовые платежи не были вовремя оплачены, то на них начисляется пени. Согласно налоговому законодательству (п. 4 ст. 75 НК РФ) сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования ЦентроБанка на день просрочки. Такая сумма пени начисляется на каждый день просрочки платежей.
Нарушение порядка и сроков оплаты авансовых платежей по единому налогу на УСН не является основанием для привлечения юр. лицо, ИП или должностное лицо (бухгалтер или директор) к ответственности. Штраф за просроченные авансовые платежи не начисляется.
Если же налогоплательщик просрочил сроки предоставления в налоговую инспекцию декларации по единому налогу, то в этом случае уже предусмотрен штраф. Сумма штрафа, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (полный или неполный).
Но Налоговым Кодексом предусмотрены ограничения по сумме штрафа - он не может быть меньше 1000 рублей, но и не должен превышать 30% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Бухгалтерский учёт авансовых платежей по единому налогу
При исчислении и уплате авансовых платежей, а также единого налога по УСН используются следующие счета:
- Счёт 51 - расчётный счёт;
- Счёт 68 - расчёты по налогам и сборам;
- Счёт 99 - прибыли и убытки.
Бухгалтерские проводки будут следующие:
- Кт 68 Дт 99 - отражается начисление суммы авансового платежи или налога;
- Кт 51 Дт 68 - отражается уплата авансового платежа или единого налога.
При использовании УСН необходимо следить за сроками уплаты и авансовых платежей и самого налога. Хоть это и льготный режим, но санкции за нарушение сроков и порядка уплаты предусмотрены такие же, как и для основного режима налогообложения.
Компании и предприниматели на УСН три раза в год перечисляют в бюджет авансовые платежи по налогу. Мы расскажем о порядке расчета платежей для объектов налогообложения “Доходы” и “Доходы минус расходы”.
Сроки уплаты авансовых платежей на УСН в 2019 году
По итогам каждого квартала бизнесмены должны делать своего рода «предоплату налога» — авансовый платеж. Платеж вносится в течение 25 дней после завершения отчетного квартала. Если 25 число выпадает на выходной, то последний срок платежа переносится на ближайший будний день.
- за 1 квартал 2019 года — до 25 апреля 2019;
- за 1 полугодие 2019 года — до 25 июля 2019;
- за 9 месяцев 2019 года — до 25 октября 2019.
По итогам налогового периода — календарного года — нужно рассчитать остаток налога и уплатить его. Срок для уплаты — такой же, как для сдачи налоговой декларации:
- ООО должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год до 1 апреля 2019.
- ИП должны сдать декларацию по УСН и уплатить налого по УСН за предыдущий 2017 год до 30 апреля 2019.
Налог по УСН уплачивается в особые сроки в двух случаях:
- прекращена деятельность, которая осуществлялась на УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором деятельность прекратилась;
- при нарушении ограничений и утрате права на применение УСН — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором налогоплательщик утратил право на применение упрощенной системы.
Если вы забыли об авансовом платеже или опоздали с уплатой, налоговая служба начислит пени за каждый день неуплаты — вплоть до поступления денег в бюджет. Тех предпринимателей, которые решают уплатить налог один раз по итогам года, без всяких «предоплат» может ждать внушительная сумма пеней.
Расчет авансового платежа для УСН 6%
Порядок расчета авансовых платежей по УСН «доходы» и «доходы минус расходы» не изменился. Действуют те же правила, что и в 2018 году.
Шаг 1. Чтобы вычислить налоговую базу, суммируем все доходы компании с начала года до конца квартала, для которого рассчитываем авансовый платеж. Эти цифры берутся из 4 графы 1 раздела КУДиР. В качестве доходов на упрощенке учитывается выручка от реализации и другие доходы, список которых приведен в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Сумму налога вычисляем по формуле: Доходы * 6%.
Уточняйте налоговую ставку для вашего вида деятельности в вашем регионе — она может быть уменьшена даже до 1%.
Шаг 2. Плательщики налога УСН 6% вправе применить налоговый вычет и снизить сумму налога. Налог можно уменьшить на размер страховых взносов за себя и своих работников и на сумму больничных, которые уплачены за счет работодателя. Компании, которые платят торговый сбор, включают сумму сбора в налоговый вычет.
- ООО и предприниматели с сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50%.
- ИП без работников вправе уменьшать налог на размер всех страховых взносов, которые он платит за себя.
Шаг 3. Из получившейся суммы нужно вычесть авансовые платежи, которые сделаны в прошлые периоды текущего календарного года.
Пример расчета авансового платежа за 2 квартал по УСН 6%
ООО “Огонь и лед” получило за полугодие доходы на сумму 660 000 рублей. Из них в 1 квартале 310 000 рублей и во 2 квартале 350 000 рублей. Авансовый платеж за 1 квартал — 9 300 рублей.
Рассчитываем налог: 660 000 * 6% = 39 600 рублей.
Делаем налоговый вычет. В организации 2 сотрудника, за них платятся взносы 20 000 в месяц, больничных за полгода не было, торговый сбор компания не платит. Так, за 6 месяцев было уплачено взносов 20 000 * 6 = 120 000 рублей. Мы видим, что сумма налогового вычета больше суммы налога, значит налог мы можем уменьшить лишь на 50%. 39 600 * 50% = 19 800 рублей.
Теперь вычитаем из этой суммы уплаченный после 1 квартала авансовый платеж:
19 800 — 9 300 = 10 500 рублей.Так, за 2 квартал нужно внести авансовый платеж 10 500 рублей.
Расчет авансового платежа для УСН 15%
Шаг 1. Суммируем все доходы предприятия с начала года до конца нужного квартала. Цифры берем из 4 графы 1 раздела КУДиР. В доходы на УСН попадает выручка от реализации и другие доходы, которые перечислены в ст. 249 и ст. 250 НК РФ.
Шаг 2. Суммируем расходы бизнеса с начала года до конца нужного периода, цифры берем из 5 графы 1 раздела КУДиР. Полный список затрат, которые могут учитываться как расходы предприятия, приведен в ст. 346.16 НК РФ . Важно соблюдать также порядок учета расходов: траты должны напрямую относиться к деятельности предприятия, должны быть оплачены и зафиксированы в бухгалтерии. Мы рассказывали о том, как правильно учитывать расходы на УСН. Страховые взносы на УСН 15% относятся к расходам и учитываются в их составе.
Сумму налога вычисляем по формуле: (Доходы - Расходы) * 15%.
Уточняйте налоговую ставку для вида деятельности вашего предприятия в вашем регионе. С 2016 года регион может установить дифференцированную ставку от 5 до 15%.
Шаг 3. Теперь из суммы налога вычитаем авансовые платежи, которые были внесены в предыдущие периоды текущего календарного года.
Пример расчета авансового платежа за 3 квартал по УСН 15%
ИП Мышкин А.В. с начала года получил доход 450 000 рублей. Из них за 1 квартал 120 000 рублей, за 2 квартал 140 000 рублей и за 3 квартал 190 000 рублей.
Расходы с начала года составили 120 000 рублей. Из них 30 000 рублей — в 1 квартале, 40 000 рублей во 2 квартале и 40 000 рублей в 3 квартале.
Авансовые платежи составили: 13 500 рублей в 1 квартале и 15 000 рублей во 2 квартале.
Рассчитаем сумму к уплате в 3 квартале: (450 000 — 120 000) * 15% = 49 500 рублей.
Вычтем из этой суммы платежи предыдущих кварталов: 49 500 — 13 500 — 15 000 = 21 000 рублей.
Так, ИП Мышкин по итогам 3 квартала должен уплатить 21 000 рублей.
Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитывает авансовые платежи на основе КУДиР и данных по страховым взносам и больничным. Сервис формирует платежное поручение и заранее напоминает о предстоящем платеже. Интеграция с банками позволяет легко осуществить предоплату налога. Платите налоги с Контур.Бухгалтерией, ведите учет, начисляйте зарплату, отправляйте отчетность и пользуйтесь поддержкой наших экспертов.
