Отчет о финансовых результатах составляет любая компания, он входит в состав обязательной отчетности, которую надо ежегодно сдавать налоговикам. Читайте, как его составлять и анализировать. Скачайте пример отчета.
Что такое отчет о финансовых результатах
Отчет о финансовых результатах – это обязательный документ, который надо составлять каждому предприятию, независимо от системы налогообложения, на которой оно работает. Документ предоставляет всем заинтересованным пользователям всю информацию о финансовом состоянии компании за календарный год. Отчет о финансовых результатах включает в себя информацию о всей выручке, полученной предприятием за отчетный период, а также о всех доходах и расходах предприятия, которые рассчитываются и отражаются на счетах бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года. Его смотрят и анализируют как главный бухгалтер, так и непосредственное руководство компании, а также внешние и внутренние аудиторы и контроллеры.
Кто его готовит
Отчет о финансовых результатах составляет главный бухгалтер или иной сотрудник бухгалтерии. Если компания не имеет своей бухгалтерии и находится на аутсорсинге , составлением занимаются сотрудники аутсорсинговой службы.
Форма отчета и сроки сдачи
Форма ОФР утверждена законодательно, поэтому каждое предприятие обязано ее использовать. В связи со спецификой деятельности, организация вправе дополнять отчет строками, необходимыми для наиболее полного и достоверного понимания ее деятельности, но исключать ничего нельзя. Ежегодно отчет предоставляется в местные налоговые инстанции до 30 марта, следующего за отчетным года.
Как составить отчет и как его анализировать
Чтобы составить отчет, возьмите Оборотно-сальдовую ведомость за календарный год. Для нас интересны не конечные остатки по бухгалтерским счетам, а только обороты. Поскольку Отчет о финансовых результатах несет в себе информацию о выручке, себестоимости произведенной продукции или услуг, коммерческих и управленческих доходах и расходах, и итоговой прибыли только за отчетный период.
При анализе отчета, в первую очередь, оценивается эффективность компании – либо во временном аспекте по отношению с собственными данными за предыдущий период либо с данными другой организации.
Каждая строка отчета имеет специальный код из 4 цифр (коды строго установлены и менять их запрещено). Поэтому и заполнять отчет следует в следующем порядке:
- По строке 2110 указываются все поступления за реализованный товар или оказанные услуги. Для этого надо взять из оборотно-сальдовой ведомости (коротко ОСВ) обороты по счету 90.01 «Выручка» и вычесть сумму НДС по оборотам счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» и сумму акциза по оборотам 90.4 «Акцизы». Также вычитаются иные обязательные платежи.
- По строке 2120 отражается . Сюда попадают все производственные издержки предприятия, даже если они не были оплачены. Данные берутся по оборотам счета 90.2 «Себестоимость продаж» и отражаются по строке со знаком «минус» и поэтому в отчете указываются в круглых скобках (как и все иные расходы). Управленцу этот показатель дает понять, насколько велики затраты на материалы, производственный персонал и иные производственные расходы по сравнению с выручкой. Если показатель себестоимости близок к показателю выручки, возможно, стоит задуматься о смене поставщиков, использовании более дешевого сырья или автоматизации производства и сокращении рабочего персонала.
- Промежуточным итогом будет являться валовая прибыль (убыток), который мы видим по строке 2100. Если компания получила больше выручки за год, чем все произведенные ею затраты, включенные в себестоимость продукции, то по строке будет положительное значение, в ином случае – в круглых скобках указываем полученный убыток. Этот показатель дает нам возможность понять, прибыльное ли дело затеяли собственники компании или нет.
- По строкам 2210 и 2220 указываем коммерческие и управленческие расходы соответственно. В первые мы включим все затраты на доставку продукции до потребителя, упаковку и тару для произведенной продукции, рекламные издержки, направленные на ее сбыт (накапливаются на счете 44). К вторым следует отнести все издержки на заработную плату административно-управленческого персонала, аренду офисов, расходы на юристов, аудиторов, ревизоров и т.д. Их принято отражать по счету 26. Если в учетной политике вы прописали, что расходы на управленческие нужды включаются в себестоимость продукции (такое возможно, когда они представляют ничтожно малую сумму по сравнению с иными видами издержек), тогда в строке 2220 указываем 0. Руководитель, анализируя суммы по этим строкам, видит, насколько существенны издержки, не связанные с основной производственной деятельностью и решает, нужно ли их уменьшать и за счет чего. Возможно, это будет сокращение штата сотрудников, не занятых в производстве, сокращение рекламных акций и поиск альтернативных поставщиков дополнительных услуг (аренда других помещений, иная рекламная кампания и т.д.).
- Итог основной деятельности компании указывается в строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Чтобы рассчитать эту цифру, нужно из строки 2100 вычесть издержки, которые возникли в процессе реализации товара, а также затраты на управленческие нужды. Этот показатель очень важен для руководства, так как дает понять, нужно ли уменьшить расходы для увеличения прибыли, и какие именно, насколько эффективно распределяются материальные и денежные ресурсы в организации.
Как проверить на ошибки отчет о финансовых результатах
Чтобы убедиться, что в отчете нет ошибок, не обязательно сверять все показатели отчетов. Достаточно посмотреть на две–три цифры. Узнайте, какие, в статье «Системы Финансовый директор».
Далее идет несколько строк, не связанных с производственной деятельностью. Однако, зачастую показатели этих строк составляют более значительную величину чем рассмотренные выше. Так бывает, если предприятие больше заинтересовано, например, в инвестиционной деятельности и работает с финансовыми вложениями. В бухгалтерском учете эти статьи доходов отражены в аналитике по счетам 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»
- Если организация имеет денежные поступления от участия в деятельности других компаний (совместная деятельность, дочерние предприятия, вклады в уставный капитал), то такие поступления следует указать по строке 2310.
- По строкам 2320 и 2330 надо отразить доход от денежных средств, переданным другим компаниям и расход по полученным заемным средствам. Сюда включаются доходы по акциям, облигациям, векселям, по предоставленным работникам займам, а также расходы по заемным средствам и кредитам.
- Все оставшиеся прочие доходы и расходы отражаются по одноименным строкам 2340 и 2350 отчета.
Если из прибыли от продаж, которую вы отразили в строке 2200 вычесть все дополнительные расходы (2330, 2350) и прибавить дополнительные доходы (2310, 2320, 2340), получим Прибыль до налогообложения.
Самой заключительной и наиболее важной строкой отчета является строка 2400, показывающая нам величину чистой прибыли или убытка. По ней можно судить, с убытком работает предприятие или с прибылью. А по величине прибыли – насколько эффективна деятельность предприятия в целом. В случае, если за несколько периодов вы видите в отчете о финансовых результатах отрицательное значение (то есть получаете чистый убыток), значит, компания работает в «минус» себе, а, следовательно, и возрастает риск банкротства компании.
Блок строк по налогу на прибыль заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02 и находящиеся на общем режиме налогообложения. Если вы на специальном льготном режиме, то уплачиваемый Вами налог нужно указывать по строке 2460 «Прочее». К этой же строке относятся различного рода штрафы, пени, неустойки и иные платежи.
Компании на ОСНО указывают текущий налог на прибыль по строке 2410. Сумма налога должна совпадать с указанной в налоговой отчетности. Постоянные налоговые обязательства (активы), накопленные за год, укажите в строке 2421 (их можно рассчитать как разницу дебетового и кредитового оборота по ПНО/ПНА по счету 99). Если при расчете получилась отрицательная сумма – примените правило круглых скобок. Для отражения в отчете о финансовых результатах и обязательств предусмотрены строки 2430 и 2450.
Отчет о финансовых результатах пример заполнения
Заключение
Анализ отчета о финансовых результатах позволяет понять, развивается ли компания, растет ли объем производства и какими темпами, увеличивается ли финансовый результат из года в год или компания работает с убытком. Правильный анализ отчета даст шанс компании быть все время на плаву и расти в размерах.
- себестоимость продаж;
- валовая прибыль (убыток);
- коммерческие и управленческие расходы;
- прибыль (убыток) от продаж;
- проценты к получению и уплате;
- прочие доходы и расходы;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- изменение отложенных налоговых активов и обязательств;
- чистая прибыль (убыток);
- справочная информация.
Все доходы в Отчете отражайте за вычетом НДС и акцизов (абз. 2 п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также отрицательные показатели указывайте в круглых скобках, без знака минус (примечание 7 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н).
Отчет составляйте нарастающим итогом с начала года. Все показатели отчетного периода приводите в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Например, в Отчете за 2015 год:
- в столбце 3 (данные за отчетный период) отразите обороты по счетам с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно;
- в столбце 4 (данные за аналогичный период предыдущего года) приведите показатели столбца 3 Отчета о финансовых результатах за 2014 год.
В столбце «Пояснения» укажите номер соответствующего пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах.
Сопоставимость показателей
Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет и (или) изменилась учетная политика организации. В этом случае в Отчете за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но Отчеты за прошлые периоды исправлять не нужно.
Сведения о скорректированных показателях в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах . Такой порядок следует из части 1 статьи 13 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункта 10 ПБУ 4/99 и пунктов 14, 15 ПБУ 1/2008.
Отчет малого предприятия
О том, как составить Отчет субъекту малого бизнеса, см. Порядок заполнения Отчета о финансовых результатах малым предприятием .
Нулевые значения и пустые строки
В строках Отчета, по которым отсутствуют значения, поставьте прочерк.
Также поступайте и в том случае, когда в результате округлений до целых знаков значения некоторых строк Отчета равны нулю. При этом данные, которые из-за округления не были отражены в Отчете, раскройте в Пояснениях к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах. Это следует из пункта 11 ПБУ 4/99.
Нумерация строк
В типовой форме Отчета строки не пронумерованы. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в налоговую инспекцию. При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, субъекты малого предпринимательства отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.
Если же отчетность составляете для акционеров или других пользователей, не являющихся представителями госконтроля, строки нумеровать необязательно.
Это следует из пункта 5 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности (строки 2110-2200)
По строкам 2110-2200 покажите доходы и расходы по обычным видам деятельности. Исходными данными для заполнения этих строк являются обороты по счету 90 «Продажи». В строке 2110 выручку отразите без НДС и акцизов.
По строке 2120 покажите расходы по обычным видам деятельности, которые формируют себестоимость (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99).
В строке 2100 отразите прибыль от обычных видов деятельности. Определить ее можно, если из выручки вычесть себестоимость продаж (строка 2110 - строка 2120).
По строке 2210 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг (п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).
По строке 2220 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с управлением организацией (п. 5, 7, 21 ПБУ 10/99).
Ситуация: по какой строке Отчета о финансовых результатах отражать расходы на рекламу?
Поэтому отражать их в Отчете надо в зависимости от того, какой порядок учета коммерческих расходов предусмотрен в учетной политике организации для целей бухучета. В соответствии с учетной политикой коммерческие расходы могут:
- полностью включаться в затраты текущего периода. В этом случае расходы на рекламу отразите по строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета;
- распределяться между стоимостью отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг). Тогда расходы на рекламу отразите по строке 2120 «Себестоимость продаж».
Такой вывод позволяет сделать пункт 9 ПБУ 10/99.
По строке 2200 отразите прибыль (убыток) от продаж. Для этого из суммы валовой прибыли нужно вычесть коммерческие и управленческие расходы (строка 2100 - строка 2210 - строка 2220).
Если получается отрицательная величина, отразите ее в отчете в круглых скобках.
Прочие доходы и расходы (строки 2310-2350)
Строки 2310-2350, где отражаются прочие доходы и расходы, заполните на основании оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
В строке 2310 покажите полученные дивиденды, а также стоимость имущества, которое получила организация при выходе из общества или при его ликвидации (п. 7 ПБУ 9/99).
Прибыль до налогообложения (строка 2300)
На основании данных, отраженных по строкам 2110-2350, рассчитайте сумму прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300). Определить ее можно, если из суммы строк 2200, 2310, 2320 и 2340 вычесть строки 2330 и 2350. Если получите отрицательную величину (убыток), то укажите ее в круглых скобках.
При заполнении Отчета доходы и расходы от обычных видов деятельности показывайте по отдельности. За вычетом расходов можно показать только прочие доходы, размер которых не превышает уровня существенности , применяемого организацией. Об этом сказано в пункте 34 ПБУ 4/99 и пункте 18.2 ПБУ 9/99.
Существенные показатели
Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99). Критерий существенности организация определяет самостоятельно и прописывает его в учетной политике для целей бухучета.
Обособленно в Отчете нужно показывать сведения о доходах, которые составляют не менее 5 процентов от всех доходов организации (п. 18.1 ПБУ 9/99). Расходы, связанные с получением таких доходов, тоже нужно отражать отдельно (п. 21.1 ПБУ 10/99).
Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму - Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах . А в Отчете в столбце «Пояснения» делают ссылку на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы. Такой порядок следует из примечаний 1, 2 к Отчету о финансовых результатах, утвержденному приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.
Пример, как отразить в Отчете о финансовых результатах сведения о существенных доходах и связанных с ними расходах
Согласно учетной политике ООО «Альфа» доходы признаются существенными, если они превышают 3 процента от общей суммы поступлений. В Отчете о финансовых результатах существенные доходы и связанные с ними расходы отражаются по отдельности.
Сведения о доходах и расходах «Альфы» за 2015 год представлены в таблице.
Показатели | Доходы, | Удельный вес доходов, | Расходы, связанные с получением доходов, |
---|---|---|---|
1 | |||
Обороты по счету 90 «Продажи» всего: в том числе: | 2 000 000 | 1 700 000 |
|
- реализация готовой продукции | 1 700 000 | 1 500 000 |
|
- предоставление имущества в аренду | |||
Обороты по счету 91 «Прочие доходы и расходы» всего: в том числе: | |||
- реализация основных средств | |||
- реализация материалов | |||
- списание просроченной кредиторской задолженности | |||
Итого | 2 300 000 | 1 909 000 |
Сведения о доходах, удельный вес которых превышает 3 процента, являются существенными. Для их отражения в Отчете бухгалтер «Альфы» ввел дополнительные строки.
Доходы от реализации материалов несущественны (1% < 3%). Поэтому в Отчете бухгалтер отразил их за минусом расходов. В итоге сумма прочих доходов составила:
200 000 руб. + 70 000 руб. + (30 000 руб. - 29 000 руб.) = 271 000 руб.
Каждая компания должна не только организовывать свою деятельность с позиций повышения эффективности управления капиталом, материальными и трудовыми ресурсами, но также и оценивать результаты за определенный период. С одной стороны, это необходимо для того, чтобы поощрять сотрудников, которые хорошо выполняют свои обязанности, а с другой стороны — это позволяет выявить проблемы, которые есть в деятельности организации, и найти пути решения.
Одним из способов оценки является отчет о финансовых результатах (ранее он назывался отчет о прибылях и убытках).
Что это такое?
Данный документ представляет собой основную форму бухгалтерской отчетности. В нем приводится характеристика финансовых результатов компании за определенный период, который называется отчетным. Основная информация, содержащаяся в нем — это доходы и расходы организации , а также непосредственно финансовые результаты , которые отражаются нарастающим итогом.
В этом документе отражены затраты на производство реализуемой продукции наряду с коммерческими и управленческими расходами.
При этом можно увидеть значение выручки от реализации и суммы налога, которым облагается прибыль.
Важно понимать, что данный вид отчета является чуть ли не главным источником, позволяющим увидеть детальную информацию, необходимую для анализа деятельности компании, реализованной продукции, производства и так далее. Кроме того, он позволяет определить следующие показатели:
- Величину чистой прибыли.
- Рентабельность активов.
- Динамику показателей отчетного периода по сравнению с прошлым.
- Все основные показатели, связанные с деятельностью компании и т. д.
Более подробную информацию о данном документе вы можете почерпнуть из следующего видео:
Кто и когда его заполняет
Данный отчет должен быть представлен в общем комплекте бухгалтерской отчетности. Его заполняют все юридические лица (вне зависимости от используемой схемы налогообложения). Лицами, освобожденными от его формирования, являются:
- Физические лица, осуществляющие так называемую частную практику.
- Бюджетные организации.
- Страховые компании.
- Кредитные предприятия.
- Религиозные организации.
- Индивидуальные предприниматели.
Заполняется данный документ один раз в год – в конце отчетного периода. В нем учитываются данные не только за текущий год (называемый отчетным), но и за предыдущий. Заполняется эта отчетность бухгалтером. При этом отчет формируется для организации в целом, даже если у нее есть обособленные подразделения (например, филиалы).
Он предоставляется в налоговую организацию по месту регистрации компании не позднее чем через 90 дней после окончания отчетного периода.
Как его правильно составить
Новая форма №2 отчета о финансовых результатах была установлена Министерством финансов в 2012 году. Его содержание определяется по ПБУ 4/99.
Структура документа содержит большое количество информации, заполняемой в следующей последовательности:
- Информация о выручке (строка 2110) – сумма доходов только от основных видов деятельности, которые были утверждены еще при регистрации компании. Указывается за вычетом НДС, также вычитается акциз.
- Себестоимость продаж (строка 2120) – сумма, отражающая расходы, которые понесла компания при выполнении основных видов деятельности. В целом, этот параметр включает в себя расходы на выпуск и/или реализацию, покупку товаров и выполнение работ, оказание услуг и т. п., а также прочие статьи расходов. Сумма пишется в скобках.
- Валовая прибыль (строка 2100) – графа, в которой отражается разница выручки и себестоимости. В случае, если сумма имеет отрицательное значение, она должна писаться в скобках.
- Коммерческие расходы (строка 2210) – размер этого вида расходов (указывается только по основным видам деятельности). Это затраты, непосредственно связанные с продажей – их значение ставится в скобках.
- Управленческие расходы (строка 2220) .
- Прибыль от продаж (в некоторых случаях это может быть убыток) (строка 2200) – это разница между валовой прибылью и коммерческими расходами. Если эта сумма оказывается меньше нуля, она должна обязательно отражаться в скобках.
- Доходы от участия в других организациях (строка 2310) — графа отражает размер поступлений от выполнения операций (например, при выполнении деятельности по договору простого товарищества).
- Проценты к получению (строка 2320) .
- Проценты к уплате (строка 2330) – это сумма процентов, которая уплачивается в случае использования займов и кредитов, сумма указывается в скобках.
- Прочие доходы (строка 2340) – сумма доходов, не связанных с основной деятельностью организации (например, предоставление аренды складской площади в случае наличия освободившихся площадей). Уменьшается на НДС и акцизы.
- Прочие расходы (строка 2350) отражают сумму расходов, не связанных с основной деятельностью, и указываются в скобках.
- Прибыль или убыток до налогообложения (строка 2300) – графа, в которой отражается разница между суммой прибыли от продаж, доходов от участия в других организациях и прочих доходов и процентами к уплате и прочими расходами.
- Текущий налог на прибыль (строка 2410) – считается исходя из выбранной системы налогообложения и полученной в предыдущем пункте прибыли.
- Далее считаются чистая прибыль и финансовый результат всего периода . Чтобы сделать это, некоторым компаниям придется учесть изменение отложенных налоговых обязательств и активов, а также прочую информацию, не нашедшую отражение в предыдущих пунктах.
Кроме того, желательно заполнить так называемую справочную часть отчета, поскольку зачастую отсутствие этой процедуры фиксируется как нарушение (при подачи отчетности в налоговые органы).
В результате это приведет к необходимости нести административную ответственность согласно КоАП РФ. В этом случае платится штраф, размер которого варьируется от степени сложности нарушения.
Предоставление отчета в органы и возможные штрафы
Документ необходимо сдать в инспекцию в составе остальной годовой бухгалтерской отчетности. По федеральным законам и НК РФ срок предоставления – не позднее, чем через 3 месяца с момента окончания отчетного года .
Данный отчет формируется также в составе промежуточной отчетности. Срок формирования промежуточного варианта составляет не более 30 дней после окончания отчетного года.
Однако этот вариант не сдается в инспекцию (несмотря на необходимость формирования, зафиксированную законами РФ).
Чаще всего к организациям, не выполняющим условия законодательства, применяются штрафы. Если до 2013 года организации, применяющие УСН, не вели учет, то теперь они обязаны это делать – к ним применяются те же законодательные нормы, что и к компаниям, работающим по другим системам налогообложения.
В процессе заполнения документа у бухгалтеров зачастую возникают проблемы, связанные с отнесением расходов и доходов в определенные графы, а также расчетом сумм налогов и процентов по кредитам. Тщательный подход к заполнению документации позволит избежать штрафов и наказаний, которые применяются согласно законодательству РФ. Этот документ является полезным для выявления резервов повышения эффективности деятельности всей компании.
В данной статье мы рассмотрим: заполнение отчета о финансовых результатах. Поговорим о пошаговой инструкции заполнения. А также расскажем о предоставлении документа в налоговые органы и возможные штрафы.
Все предприятия работают, поставив перед собой определённые задачи, благодаря которым организации в обязательном порядке должны получить прибыль. Отчёт о финансовых результатах позволяет проанализировать удаётся ли компании решать поставленные задачи? В данной статье найдут отражение все аспекты, касающиеся данного отчёта.
Что входит в понятие Отчёт о финансовых результатах?
Отчёт о финансовых результатах признан одним из основных форм отчётов для предприятий в Российской Федерации, показывающий объём доходов, расходов, финансовые результаты деятельности организации.
Кто обязан предоставлять отчёт о финансовых результатах?
В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ отчёт о финансовых результатах обязаны предоставлять все налогоплательщики, включая индивидуальных предпринимателей, нотариусов, ведущих частную практику, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.
Исключением являются:
- Индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность с учётом доходов или доходов и расходов и иных объектов налогообложения или физических показателей;
- Иностранные компании, расположенные на территории Российской Федерации (ст.6 Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте»);
- Религиозная организация, у которой за отчётный период не возникает обязанностей по уплате налогов и сборов.
Каковы сроки сдачи отчёта о финансовых результатах?
В соответствии со ст.15 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ о тчётным периодом является календарный год (с 1 января по 31 декабря).
Но для вновь созданных организаций отчётный период зависит от даты регистрации:
Отчёт о финансовых результатах за отчётный период предоставляется в течение трёх месяцев после окончания указанного периода . Например:
Заполнение отчета о финансовых результатах: структура отчёта
Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».
Данным документом предусмотрены:
- Общая форма отчётности (Приложение № 1);
- Упрощённая форма отчётности (Приложение № 5).
Право выбора упрощённой формы отчёта предоставлено лишь субъектам экономической деятельности, указанным в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ ст.6:
Субъекты экономической деятельности | Комментарий |
Субъекты малого предпринимательства | · Хозяйственные общества; · Хозяйственные партнёрства; · Производственные кооперативы; · Потребительские кооперативы; · Крестьянские (фермерские) хозяйства; |
Некоммерческие организации | |
Организации-участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов | Федеральный закон от 28 сентября 2010 г. № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» |
В структуру финансового отчёта входят следующие показатели:
- Выручка;
- Себестоимость продаж;
- Валовая прибыль (убыток);
- Коммерческие расходы;
- Управленческие расходы;
- Прибыль (убыток) от продаж;
- Доходы от участия в других организациях;
- Проценты к получению;
- Проценты к уплате;
- Прочие доходы;
- Прочие расходы;
- Текущий налог на прибыль (в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы));
- Изменение отложенных налоговых обязательств;
- Изменение отложенных налоговых активов;
- Прочее;
- Чистая прибыль (убыток);
- Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
- Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода;
- Совокупный финансовый результат периода;
- Справочно-базовая прибыль (убыток) на акцию;
- Разводненная прибыль (убыток) на акцию.
Таким образом, прежде, чем приступить к формированию финансового отчёта – необходимо иметь чётко измеренный объём указанных показателей.
Пошаговая инструкция по заполнению документа
К формированию отчёта о финансовых результатах необходимо подойти очень ответственно и внимательно. Итак, при заполнении отчёта необходимо выполнить ряд шагов:
Действия | |
Шаг 1 | Заполнить налоговый период, за который предоставляется отчёт о финансовых результатах |
Шаг 2 | В разделе «Организация» указать полное именование организации |
Шаг 3 | Указать ИНН налогоплательщика |
Шаг 4 | Указать вид экономической деятельности и ОКВЭД |
Шаг 5 | Указать организационно-правовую форму / форму собственности |
Шаг 6 | Указать единицу измерения показателя |
Шаг 7 | В разделе «Местонахождение (адрес)» указать адрес нахождения организации |
Шаг 8 | В разделе «Дата (число, месяц)» указать последний день отчётного периода, за который предоставляется отчёт (31.12.2016) |
Шаг 9 | Указать коды статистики: ОКПО, ОКОПФ / ОКФС, ОКЕИ |
Шаг 10 | Заполнить таблицу с показателями с указанием необходимых пояснений |
Шаг 11 | Подпись и расшифровка подписи руководителя |
Шаг 12 | Указывается дата на момент сдачи отчёта о финансовых результатах |
Заполнение отчёта о финансовых результатах по строкам
При заполнении Формы по ОКУД 0710002 все строки должны содержать информацию, отражающую финансовое состояние организации за отчётный период:
· Покупка товаров, материалов
· Оплата выполненных работ
· Прочие расходы, предусмотренные основной деятельностью
В случае отрицательного значения – показатель указывается в скобках
Значение указывается в скобках
Прочие доходы | = | Прочие доходы | – | НДС | – | Акцизы | – | Строка 2310 | – | Строка 2320 |
Прочие расходы | = | Прочие расходы | – | Строка 2330 |
Сопоставление показателей в отчётах о финансовых результатах
При анализе отчётов о финансовых результатах удаётся оценить:
- деятельность организации за определённые временные периоды;
- деятельность организации в сравнении с деятельностью других организаций в определённый временной период.
В таблице показан пример №1:
Показатель | 2014 | 2015 | 2016 | Абсолютное отклонение (тыс.руб.) | Отклонение (%) | ||||
2015/2014 | 2016/2015 | 2016/2014 | 2015/2014 | 2016/2015 | 2016/2014 | ||||
Выручка | 50000 | 60000 | 70000 | 10000 | 10000 | 20000 | 20 | 17 | 28,5 |
Себестоимость продаж | 30000 | 35000 | 45000 | 5000 | 10000 | 15000 | 17 | 28,5 | 50 |
Валовая прибыль | 20000 | 25000 | 25000 | 5000 | 0 | 5000 | 25 | 0 | 25 |
Коммерческие расходы | 6000 | 8000 | 10000 | 2000 | 2000 | 4000 | 33 | 25 | 67 |
Управленческие расходы | 1000 | 2000 | 3000 | 1000 | 1000 | 2000 | 100 | 50 | 200 |
Прибыль (убыток) от продаж | 13000 | 15000 | 12000 | 2000 | (-3000) | (-1000) | 15 | (-20) | (-8) |
В таблице показан пример №2:
Отчёт о финансовых результатах, тыс.руб.
Показатель | ООО «АБВ» | ООО «ГДЕ» | ООО «ЖЗИ» |
Выручка | 60000 | 50000 | 40000 |
Себестоимость продаж | 35000 | 35000 | 30000 |
Валовая прибыль | 25000 | 15000 | 10000 |
Коммерческие расходы | 10000 | 8000 | 6000 |
Управленческие расходы | 2000 | 1000 | 1000 |
Прибыль (убыток) от продаж | 13000 | 6000 | 3000 |
Отчёт о финансовых результатах, %
Показатель | ООО «АБВ» | ООО «ГДЕ» | ООО «ЖЗИ» |
Выручка | 100 | 100 | 100 |
Себестоимость продаж | 58 | 70 | 75 |
Валовая прибыль | 42 | 30 | 25 |
Коммерческие расходы | 17 | 16 | 15 |
Управленческие расходы | 3 | 2 | 2,5 |
Прибыль (убыток) от продаж | 22 | 12 | 7,5 |
Анализируя отчёты о финансовых результатах различных компаний, можно сделать определённые выводы в отношении финансовой стабильности, экономических перспектив, бюджетного состояния. Особенно важно проводить данный анализ в отношении компаний-конкурентов.
Внесение статей по доходам с расходами
Статьи по доходам с расходами в отчёте о финансовых результатах необходимо фиксировать в строках с 2110 по 2220 формы по ОКУД 0710002.
За основу берётся счёт 90 «Продажи». В строке 2110 «Выручка» указывается сумма, полученная в результате вычисления:
Отражение налога на прибыль в организации
Для отражения налога на прибыль в отчёте о финансовых результатах задействованы строки с 2410 по 2450:
- В строке 2410 указывается разница между суммарными оборотами по дебету и кредиту счёта 68 субсчёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами 09, 77, 99;
- В строке 2421 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 99 с/счёт «Постоянные налоговые обязательства» в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёты по текущему налогу на прибыль»;
- В строке 2430 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 77 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль»;
- В строке 2450 отражается суммарная разница между оборотами по дебету и кредиту счёта 09 в корреспонденции со счётом 68 с/счёт «Расчёт по текущему налогу на прибыль».
Предоставление документа в налоговые органы и возможные штрафы
В соответствие со ст.126 НК РФ непредставление в налоговые органы отчёта о финансовых результатах в установленный срок влечёт за собой взыскание штрафа в размере 200 рублей.
Вопросы и ответы
Вопрос №1. Наша организация в 2016 году не вела экономическую деятельность. Нужно ли сдавать отчёт о финансовых результатах?
Ответ: Законодательством не предусмотрено отсутствие отчёта о финансовых результатах в случае отсутствия экономической деятельности, в связи с чем необходимо предоставлять данную отчётность в налоговые органы.
Вопрос №2. В 2016 году наша компания вела активную рекламную деятельность, при этом для проведения рекламных кампаний были предусмотрены существенные расходы. Где можно указать данные расходы в отчёте о финансовых результатах?
Вопрос №3. В случае несвоевременного представления отчёта о финансовых результатах в налоговые органы предусмотрены ли какие-то пени?
Ответ: В данном случае отчёт о финансовых результатах является документом, необходимым для осуществления налогового контроля. Пени не начисляются, но штраф в размере 200 рублей всё же придётся оплатить (ст.126 НК РФ).
Звонок в один клик
Новая форма "Отчет о финансовых результатах" официально утверждена документом Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина России от 06.04.2015 № 57н).
Подробнее о применении формы "Отчет о финансовых результатах":
- Порядок заполнения отчета о финансовых результатов по общей форме. Пример
Отчета о финансовых результатах приведена в Приложении N 1 к Приказу N 66н. В отчете о финансовых результатах... иным показателям, приведенным в отчете о финансовых результатах. Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении N ... 1 к Приказу N 66н. В отчете о финансовых результатах... . Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной...
- Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме. Пример
Упрощенный баланс; - упрощенный отчет о финансовых результатах. Упрощенный отчет о финансовых результатах Малые предприятия могут сдавать отчетность... - упрощенный отчет о финансовых результатах. Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме Отчет о финансовых результатах для малых... в укрупненные статьи упрощенного отчета о финансовых результатах. Итак, первый показатель... предыдущие строки. Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах по упрощенной форме. ООО, ...
- Особенности формирования отчета о финансовых результатах (0503721) для автономных учреждений, производящих продукцию
При подготовке отчета о финансовых результатах учреждения (0503721) бухгалтеры зачастую... деятельности. Формирование указанного отчета регламентируется Инструкцией о подготовке отчетности бюджетных... раздела вызывает вопросы. При подготовке отчета о финансовых результатах учреждения (0503721) бухгалтеры зачастую... 302ХХ 730 7. Скорректирован финансовый результат по фактической себестоимости Дт... 10960 226 -1000 Скорректирован финансовый результат за счет отклонения фактической себестоимости...
- Порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации
Пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в... к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в... к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах определяются организациями самостоятельно с... к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах Информация о поступлении, движении, выбытии... ;Проценты к получению" Отчета о финансовых результатах (далее - Отчет). Представляется, что по строке...
- Комментарий к Приказу Минфина РФ от 30.12.2017 № 278н: Федеральный стандарт бухгалтерского учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств»
Учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств» (далее... учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств» (далее... финансовой) отчетности – с отчетности 2020 года. Стандарт устанавливает методические основы формирования отчета о... движении денежных средств. Отчет о движении денежных... отчете о движении денежных средств, с чистым операционным результатом, отраженным в отчете о финансовых результатах...
- Федеральный стандарт «Отчет о движении денежных средств» с 2019 года
Учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств», утвержденный... учета для организаций государственного сектора «Отчет о движении денежных средств», утвержденный... установлена следующая структура представления показателей отчета о движении денежных средств. Раздел... в отчете о движении денежных средств, и чистого операционного результата, отраженного в отчете о финансовых результатах... новых правил составления и заполнения отчета о движении денежных средств Стандартом...
- Минфин напомнил, что изменилось в ПБУ 18/02 о расчетах по налогу на прибыль
Состав показателей, раскрываемых в отчете о финансовых результатах, уточнено содержание пояснений к нему... состав показателей, раскрываемых в отчете о финансовых результатах, уточнено содержание пояснений к... Определен порядок заполнения отдельных показателей отчета о финансовых результатах. Наибольшие изменения коснулись случаев... разницы могут образовываться в результате применения разных правил признания... к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах нужно будет раскрывать информацию: ...
- Отчеты акционерных обществ
Бухгалтерский баланс; -отчет о финансовых результатах; -отчет об изменениях капитала; -отчет о движении денежных средств; -отчет о целевом использовании...) к бухгалтерской отчетности. -бухгалтерский баланс; -отчет о финансовых результатах. В том случае, если АО... ; приоритетные направления деятельности; отчет совета директоров (наблюдательного совета) о результатах развития по приоритетным... -годовой отчет и годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность; -проспект ценных бумаг; -сообщение о проведении...
- Отчетность за 2016 год: о том, как правильно учесть ежегодные разъяснения Минфина
ОС, не влияющее на финансовое положение организации, финансовый результат ее деятельности и (или... На счете 91 и в отчете о финансовых результатах в составе прочих доходов (расходов... всем остальным налогам (взносам) в отчете о финансовых результатах формируют прибыль (убыток) до налогообложения... не используется. Соответственно, и в отчете о финансовых результатах суммы санкций раскрываются по разным... а также себестоимости при составлении отчета о финансовых результатах. Но это правило применимо только...
- Применение суждения о существенности нарушений при проведении внешнего контроля качества
Существенность, обязательный аудит. Рассматриваются результаты внешнего контроля качества, и нарушения... искажениях В аудиторских заключениях о бухгалтерской (финансовой) отчетности не приведены описания... тыс. руб. искажение данных «Отчета о движении денежных средств» составило 1347 ... в бухгалтерской (финансовой) отчётности, а в годовом отчете. 11. о среднегодовой численности... приложений, только бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах? - «основополагающая информация» - как понимать...
- О дополнительных формах годовой и квартальной бухгалтерской отчетности учреждений
Отчетного финансового года (ф. 0503710); отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной... учреждения (ф. 0503738); отчет о финансовых результатах деятельности учреждения (ф. 0503721); отчет о движении денежных средств... учредителя, либо по решению финансового органа в финансовый орган в установленные учредителем... .1» – завершение расчетов и принятие отчета о расходовании средств; – «1.2» – предоставление... .1» – завершение расчетов и принятие отчета о расходовании средств; – «2.2» – ...
- О перечислении части прибыли УП ЖКХ в бюджет
Часть прибыли, то есть часть финансового результата деятельности предприятия за прошедший год... подана первоначальная отчетность. Как результат, в этом случае УП... Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления такой ошибки, отражаются в... в нее изменения, в результате которых размер чистой прибыли уменьшится... как подача уточненного баланса и отчета о финансовых результатах действующим законодательством не предусмотрена, ... предприятием в отчетности по результатам работы за I квартал 2013 ...
- Погашение дебиторской задолженности и отражение информации в отчете (ф.0503123) и сведениях (ф.0503169)
05 730 5 000 В отчете о движении денежных средств (ф. ... бюджета; баланс исполнения бюджета; отчет о финансовых результатах деятельности; отчет о движении денежных средств; пояснительную записку... , должна быть отражена достоверная информация о финансовых показателях учреждения, сформированных на отчетную... отчетности получателя бюджетных средств по результатам контрольных мероприятий, не может относиться... авансовых платежей, произведенных в прошлые финансовые годы, отражается по дебету соответствующих...
- Результат аудиторской проверки
Компании письменной информации (отчета) и аудиторского заключения. Результатом проведенной аудиторской проверки является... показателей статей баланса и отчета о финансовых результатах. К отчету прикладываются копии финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента... искажений на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности. В отчете обобщаются выявленные аудитором нарушения... рекомендаций, разработанных по результатам аудита № п/п № пункта Отчета Содержание рекомендации Ожидаемый...
- Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2018 год
Бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета о целевом использовании средств, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных... пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Признание дебиторской задолженности сомнительной... раскрывается применительно к составу показателей отчета о финансовых результатах. Досрочное применение правил ФСБУ... (изменения в наименования существующих символов отчета о финансовых результатах, а также новые символы). В...