Расчет авансовых платежей и единого налога на УСН. Нулевая отчетность ИП на УСН

УСН – режим, который предпочитают многие индивидуальные предприниматели, ведь тогда гораздо проще вести учет.

Кроме того, не придется сдавать большое количество отчетов, которые обязательны для заполнения компаниям, работающими на других налоговых системах.

Какие документы необходимо представить в налоговую структуру? Какие особенности стоит учитывать ИП на УСН?

Основные моменты

ИП на упрощенном режиме имеет возможность уплачивать только единый налог. Вести учет намного легче, чем на других режимах, тем более что на фирме нет штата сотрудников.

Но это не значит, что предпринимателю не придется отчитываться по своей прибыли. Рассмотрим, какие основные правила стоит знать бизнесмену, и на какие законы опираться?

Зачем это нужно

Предприниматели, которые работают на упрощенной системе налогообложения, обязаны каждый год отчитываться по своей деятельности в уполномоченные структуры.

При этом не зависит, есть на ИП сотрудники или нет. Отчеты предприятия являются основанием для оценки и учета бизнес-процесса контролирующими инстанциями.

Нормативная база

Применение УСН регулирует . Законодательные акты, на которые можно опираться при заполнении отчетов:

Штрафные санкции

Если предприниматель пропустил сроки сдачи отчетности, то придется уплатить штраф. Кстати, предоставлять документацию необходимо даже в том случае, когда предпринимательская деятельность была приостановлена и нет полученного дохода.

Штрафные санкции накладываются на ИП:

Перечень отчетов для ИП на УСН без работников

Тем предпринимателям, у которых нет наемного персонала, сдать отчеты не так сложно. Вся документация готовится только за себя. Но и те справки, которые были обязательны для представления не так давно, постепенно отменяются.

С 2013 года уже не нужно сдавать документы в ПФ (только производятся перечисления), а с 2019 года ИП не готовят справки о среднесписочной численности. Бухучет ведется с начала налогового периода.

Но нередко возникают затруднения из-за рода деятельности, наличия или отсутствия рабочего персонала, а также определенных факторов, которые влияют на документальное отражение операций в бухгалтерии.

Что же нужно сдавать индивидуальному предпринимателю в 2019 году, если у него нет работников?

КУДиР

Книга о доходах и расходах не предоставляется в налоговые структуры, но она должна быть на предприятии, а ее своевременное заполнение – обязательная процедура.

Если нагрянет проверка, то представить такой документ придется, и если в нем не будет всей необходимой информации, штрафа не избежать.

В Книге указывают прибыль и расходы в таком порядке, в котором они зафиксированы. Операции подтверждают кассовым отчетом. По информации, отраженной в документе, исчисляют и налоговую базу.

Как заполнить Книгу? Титульный лист должен содержать ФИО ИП, ИНН, вид деятельности, которой он занимается, вид обложения налогом.

В обязательном порядке вписывают единицы измерения, в которых ведутся записи, а также юридический адрес предприятия.

В КУДиР вносят информацию о банковских счетах, номерах выданных извещений о переходе на упрощенку. Все операции подтверждаются чеками и другими платежками.

Причем стоит обратить внимание и на их заполнение. Должны указываться:

• дата проведения операции;
• данные поставщиков или получателей;
• должности контрагентов;
• их ФИО;
• ставятся подписи.

Обязателен для отражения и вид хозяйственной операции, выражение (денежная оплата или натуральная). Все справки подписывает предприниматель лично.

В том случае, когда данные указаны неточно, то внести изменения можно будет только при согласии сторон. Ставят ФИО (и ИП и его контрагента), печати и исправляют информацию.

Вся информация вписывается на русском языке, данные финансового характера выражаются в рублях. Если документ заполнялся на иностранном языке, то нужно сделать перевод.

Требования к оформлению Книги:

1. Документ шнуруют.
2. На последней странице ставят число заполненных листов.
3. Обязательна нумерация и подписи ИП.

Ведение документа возможно в электронном или бумажном виде. Если Книга доходов и расходов заполнена в электронном формате, то в конце налогового периода ее нужно распечатать и оформить надлежащим образом.

Декларация

ИП на упрощенном режиме налогообложения без сотрудников, должны сдавать .

Представляется такой документ в налоговую инспекцию по истечению налогового периода, но не позже 30 апреля. Форма отчета утверждена Минфином ().

Основной порядок заполнения:

• Внесение данных осуществляется в обратном порядке – начинают вносить данные во второй раздел, и только затем переходят к первому. В последнюю очередь вписывают информацию в титульный лист.
• Пустыми ячейки не оставляют – должны стоять прочерки.
• Нельзя вносить правки, а страницы не допускается скреплять.
• Суммы, которые отражаются, должны округляться (копейки не пишут).
• Ставится нумерация.
• Заполнять декларацию можно от руки или с помощью компьютерной программы.

Подать декларацию можно несколькими способами:

• лично;
• отправив по почте (не забудьте в таком случае сделать , которые прилагаются);
• отправив по электронной почте.

Представить отчет необходимо по месту регистрации. Заполнять декларацию нужно в двух экземплярах: один отдайте налоговому инспектору, другой (с пометкой представителя уполномоченной структуры) оставьте себе.

В том случае, когда вы отправляете документ почтовым переводом, сохраните . В ней стоит число, которое можно считать как дату подачи декларации.

Обратите внимание – если вы работаете на УСН и ЕНВД одновременно, то подать нужно будет 2 декларации (в отдельности по каждой налоговой системе).

Если деятельность предпринимателя определенное время не велась, то необходимо подготовить нулевую декларацию.

Образец заполнения

Приведем пример заполнения отчетности ИП на УСН без работников за 2019 год пошагово. В зависимости от выбранного объекта («доходы» или «доходы минус расходы»), заполнение декларации будет иметь отличия.

Если объект налогообложения «доходы», во втором разделе указывают:

В первом разделе нужно отразить:

В остальных пунктах нужно поставить прочерк. В Титульном листе указывают:

• ИНН/КПП;
• корректировочный номер 0;
• отчетные периоды – 34 (если отчет сдается за весь год), 50 (при сдаче документа не за весь год);
• налоговый период;
• коды ИФНС;
• код по месторасположению – 120;
• личные данные предпринимателя;
• контакты;
• количество заполненных страниц.

Ставят печати, а затем предприниматель подписывает документ. Если отчет подает посредник, то необходимо дополнительно указать реквизиты .

Отчетность ИП на УСН без работников за 2019 год: бланк декларации, если объект налогообложения «Доходы»:

Как заполнить декларацию ИП на УСН 15% без работников? Во втором разделе нужно вписать:

Сроки сдачи отчетности

Вы забываете, когда и что вам нужно подготовить? Приведем календарь сдачи отчетностей для ИП, который работает на УСН без работников – он станет ориентиром в течение года.

Вам не нужно готовить отчетов по авансовым платежам. Предпринимателем на УСН сдается единожды в году только декларация.

Предприниматель на УСН без работников имеет массу преимуществ, одно из которых – не нужно готовить отчетность по сотрудникам, так как он ведет деятельность самостоятельно.

Для того чтобы проверка не стала неприятностью, достаточно знать основные сроки подачи отчетов, уплаты взносов и авансовых платежей.

Упрощенка потому так и называется, что заморочек с ней гораздо меньше, чем на основной системе налогообложения. В УСН есть два варианта расчета налогов:
«Доходы» — ИП платят 6% с доходов;
«Доходы минус расходы» — ИП платят15%.

В этой статье остановимся на втором варианте и расскажем, какие налоги и отчетность есть у ИП на УСН 15%.

ИП на УСН 15% без сотрудников

Ставка налога - 15% с прибыли.
А еще предприниматель должен обеспечить себе будущую пенсию, а также медицинское обслуживание, отчисляя раз в год фиксированные страховые платежи. Они устанавливаются каждый год исходя из МРОТ. На 2017 год это пенсионные взносы 23 400 руб.и медицинское страхование 4 590 руб.

Отчетность минимальная и состоит только из декларации. Ее нужно сдавать раз в год до 30 апреля.

Есть еще статистическая форма 1-ИП для некоторых видов деятельности, которую нужно будет заполнить и сдать до 2 марта, если предпринимателя включат в выборку Росстата в текущем году. Обычно органы статистики об этом сообщают, но можно и самим посмотреть на сайте статистической службы.

В течение года нужно исправно и соблюдая правила вносить информацию в Книгу учета доходов и расходов. Обязанности каждый раз сдавать ее в налоговую у ИП нет, но это не значит, что можно заполнять книгу как попало. Инспекция бдит и в любой может затребовать КУДиР и проверить: вдруг вырешили сэкономить на налогах и «забыли» включить в книгу какие-то доходы или указали расходов больше, чем нужно.

Не забывайте следить за изменениями - КУДиР периодически меняется и дополняется. К примеру, в 2017 в книгу включили новый раздел. Правда, заполнять его нужно не всем, а только тем, кто платит торговый сбор. Актуальную форму всегда можно найти в сервисе

ИП на УСН 15% с сотрудниками

Быть работодателями нелегко и для них упрощенка не такая уж и простая, как для ИП, работающих в одиночку, потому что нужно отчитываться и за наемных сотрудников.

В налоговую инспекцию нужно будет подготовить и сдать:
1. на каждого сотрудника, которому ИП платил зарплату - до 1 апреля;
2. - ежеквартально до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 1 апреля за предыдущий год;
3. - один раз в год до 20 января;
4. - до 30 числа следующего месяца после каждого квартала.В Пенсионный фонд сдаются:
5. - каждый месяц до 15 числа;
6. формы и ОДВ-1 - до 1 марта по итогам предыдущего года. В ФСС нужно каждый квартал сдавать форму в части взносов на травматизм. Срок - до 20 числа месяца после отчетного квартала. В электронном виде можно сдавать попозже - до 25 числа.

В органы статистики - форму 1-ИП до 2 марта, но только если предпринимателя включили в выборку.

За наемных сотрудников нужно не только отчитываться, но и платить налоги и взносы. 13 % вычитаются из зарплаты и перечисляются в налоговые органы. Помимо этого, нужно будет каждый месяц раскошеливаться еще на 30% от суммы зарплаты работников: 22% пойдет на пенсионное страхование, 5,1% на медицинское и 2,9% на случай временной нетрудоспособности. Все это с 2017 года перечисляется в ФНС. Вычесть из зарплаты сотрудника эти взносы не получится. Если НДФЛ платится за счет работника, то страховые целиком ложатся на плечи работодателя.

Загляните в 427 статью НК РФ - там перечислены счастливчики, для которых действуют сниженные страховые тарифы.

Есть еще так называемые взносы за травматизм. В отличие от остальных страховых взносов они остались в ведении ФСС. Ставка варьируется и зависит от вида деятельности, ведь одно дело продавать цветы, а другое - чинить кровлю.

Налоги и отчетность в сервисе «Моё дело»

Упрощенка станет для вас еще проще, если вести бухучет в сервисе . У вас отпадет необходимость штудировать интернет-сайты в поисках актуальных форм и нормативных документов, искать образцы заполнения отчетов, тратить время на долгие расчеты, искать специалистов для консультаций.

Долой переделки, опечатки, некорректные реквизиты! Все формы заполняются автоматически. Система посчитает за вас налоги, отпускные, зарплату, страховые взносы, больничные. Сервис интегрирован с банками, поэтому все начисленные суммы можно сразу перечислить куда нужно.

Индивидуальные предприниматели, которые находятся на УСН «доходы минус расходы», платят налог 15 % с разницы между доходами и расходами. Этот вариант подходит тем, у кого расходов больше 60 % от оборота.

ИП на упрощенке «доходы минус расходы» сдают два вида отчетов:

• налоговую;
• бухгалтерскую.

Отчетность ИП на УСН 15 %

Раз в три месяца ИП на УСН 15 %, с сотрудниками и без, сдают в налоговую авансовый платеж. Платеж надо сдать не позднее 25 числа следующего за отчетным периодом месяца:

• первый квартал — до 25 апреля;
• второй квартал — до 25 июля;
• третий квартал — до 25 октября;
• годовой отчет — 30 апреля.

Если предприниматель выплачивает налог «доходы минус расходы», то в налоговую перечисляет 15 % от чистой прибыли. Чистая прибыль — это разница между доходами и расходами.

Налоговая отчетность ИП на УСН 15 %

Предприниматель на УСН, у которого в штате нет сотрудников, раз в год сдает налоговую декларацию и ведет книгу учета доходов и расходов — КУДиР.

Если в компании у предпринимателя есть работники, то кроме налоговой декларации и КУДиР, ежегодно нужно сдавать:

• справку 2-НДФ на каждого сотрудника;
• сведения о среднесписочной численности работников.

Ежеквартально сдавать в налоговую:

• расчет 6-НДФЛ;
• расчет по страховым взносам.

Сведения о среднесписочной численности нужно подавать в налоговую дважды:

• первый — не позднее 20 числа месяца, который следует после регистрации ИП;
• второй — до 20 января следующего за отчетным периодом года.

Бухгалтерская отчетность ИП на УСН 15 %

Кроме налогов, индивидуальные предприниматели на УСН 15 % перечисляют платежи в ПФР и в Федеральный фонд медицинского страхования. Сумма взносов зависит от минимального размера оплаты труда — МРОТ. С 1 июля 2017 года МРОТ равен 7800 рублям.

• в Пенсионный фонд — МРОТ х 12×26 %;
• в ФСС — МРОТ х 12×5,1 %.

В этом году предприниматель заплатит — 29 109 рублей. Эта сумма распределяется так:

• в Пенсионный фонд — 24 366 рублей (7800×12×26 %);
• в Фонд медицинского страхования — 4773 рубля (7800×12×5,1%).

Если доход за год превысил 300 000 рублей, то предприниматель заплатит дополнительный взнос — 1 % от суммы, которая больше 300 000 рублей.

Если у ИП на УСН доходы минус расходы есть работники, то предприниматели подают больше сведений. В Пенсионный раз в месяц надо сдавать СЗВ-М.

Нулевая отчетность ИП на УСН

Если индивидуальный предприниматель ничего не заработал за год, то он сдает нулевую декларацию. Сдать декларацию надо до 30 апреля. Если ИП не сдает декларацию, то налоговая штрафует предпринимателя или блокирует банковский счет.

Если предприниматель заплатил сотрудникам хоть одну зарплату, то надо сдавать отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ:

• 2-НДФЛ за весь год;
• 6-НДФЛ с того квартала, когда была оплата и до конца года.

Книга учета доходов и расходов

КУДиР ведут все предприниматели. По закону книгу надо хранить 4 года в распечатанном виде, прошитую и с пронумерованными страницами. Налоговая может запросить книгу на проверку. Если предприниматель не принесет книгу в течение 10 дней после того, как получит запрос, то налоговая пришлет штраф — 200 рублей.

Система налогообложения выбирается еще до регистрации ИП. Налоги по упрощенке (УСН) в 2019 году для ИП наиболее посильны и выгодны. Эта система получила свое название благодаря минимуму отчетности и платежей – одна единственная декларация по итогам года и единый налоговый сбор, уплачиваемый поквартально. Упрощенка освобождает индивидуального предпринимателя от уплаты НДС, НДФЛ и налога на имущество. С 1 января все платежи — налог и обязательные страховые взносы — платятся в ФНС.

Ограничения на применения УСН для ИП в 2019 году

Под упрощенный налог попадают не все ИП, а только удовлетворяющие нижеследующим условиям.

• Штат не более 100 сотрудников.
• Годовой доход до 60 млн. руб.
• Наличие коммерческой недвижимости стоимостью не более 100 млн. руб.

С того момента, как превышены вышеуказанные лимиты, ИП обязан перейти на ОСН. В соответствии с п.5 ст. 346.5 и п. 5 ст. 346.13 НК РФ он обязан уведомить об этом налоговую инспекцию по месту регистрации в течение 15-ти дней по истечении налогового периода, в котором произошло превышение лимита.

Не попадают под УСН предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом, добычей и переработкой полезных ископаемых, производством подакцизных товаров. Применение спецрежима не распространяется на страховые и банковские структуры, организации с филиалами, фонды, ломбарды, нотариальные и адвокатские конторы, ИП на ЕСХН.

Варианты налога для ИП по упрощенке

Существует два вида УСН для ИП: 6% от доходов и 15% от доходов за минусом расходов.

УСН 6 процентов

Ставка в 6% применяется к общим доходам от предпринимательской деятельности. Упрощенка 6 процентов выгодна для ИП, оказывающих услуги – не списываются материалы, нет закупки и реализации товаров.

С 2016 года регионам предоставлено право снижать общую 6-процентную ставку до 1%. Она закрепляется местным законом. Если таковой не принят, то расчет налога ведется по общим правилам, исходя из ставки в 6%.

УСН 15 процентов

Предпринимателям, чья деятельность предусматривает регулярные затраты на ее осуществление, более выгоден второй вариант – ИП доходы минус расходы. В качестве налогооблагаемой базы учитывается сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов. От нее в бюджет уплачивается 15%. Такой вариант предпочтителен производственным и торговым компаниям, регулярно закупающим материалы и товары для переработки и реализации.

Местным законом может быть установлена льготная ставка в 5%. Если такового нет, то применяется общая в 15%.

Какой вариант УСН выбрать ИП в 2019 году?

Начинающим предпринимателям бывает сложно определиться с вариантом налогооблагаемой базы. Сумма налога к уплате будет равной в обоих случаях, если расходы составляют ровно 60% от доходов.

• УСН 6% от доходов выгодна в тех случаях, когда сумма расходов составляет менее 60% от доходов.
• УСН 15% от «доходы-расходы» выгодна, если доля расходов превышает 60-процентный барьер.

В качестве доходов и расходов учитываются только документально подтвержденные суммы. Расходы подтверждаются платежными и отгрузочными документами именно на ИП, а не на физлицо. Полный перечень расходов, которые можно учесть для уменьшения налоговой базы, приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Как и когда платить УСН

Расчет и уплата УСН для ИП в 2019 году производится по авансовой системе. Платежи рассчитываются по итогам квартала нарастающим итогом.

• До 25 апреля – за первый квартал.
• До 25 июля – за первое полугодие.
• До 25 октября – за предшествующие 9 месяцев.
• До 30 апреля – за предшествующий год (до 30 апреля 2019-го платится УСН за 2018г.)

За нарушение вышеуказанных сроков предусмотрена пеня в размере 1/300 ставки ЦБ за каждый день просрочки плюс штраф в 20% от неоплаченной суммы.

Расчет налогов для ИП по упрощенке

Чтобы рассчитать, сколько платить налога ИП на упрощенке 6%, берется весь валовый доход (все средства, поступившие на р/с и/или в кассу) за отчетный период, например 1-й квартал, и умножается на ставку шесть процентов. Это и есть сумма налога к уплате.

В случае с объектом «доходы минус расходы» в расчет берется все тот же валовый доход. Из него вычитаются документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы. Например, если для перепродажи закуплена партия товара, то в качестве расходов можно использовать только затраты на реализованные за тот же период товары. То есть, если закуплена тонна молока, а реализована половина, то и расходы можно списать только за эту половину.

Влияние страховых взносов на сумму УСН к уплате

Своевременная оплата обязательных страховых взносов позволяет снизить налоги по УСН к уплате.

• УСН 6% от доходов. Снижается сам единый налог (рассчитанная к уплате сумма).
• УСН 15% от «доходы-расходы». Снижается налоговая база (в страховые взносы включаются в сумму расходов).

Снижение налога в первом случае возможно не более, чем на 50% для ИП с наемными сотрудниками и на все 100% для предпринимателя без сотрудников.

Для ИП, работающего на себя, расчет налога 6 процентов производится следующим образом:

Валовый доход за налоговый период (например, 1-й квартал) Х 6% — уплаченные страховые взносы за тот же период (сумма фиксированных страховых взносов ИП за себя за квартал составляет в 2019 г. 6 997,50 руб.).

90 000 руб. х 6% — 6 997,50 руб. = 5 400 – 6 997,50 = 0.

При превышении лимита годового дохода в 300 000 руб. ИП оплачивает дополнительные страховые взносы в размере 1% от превышающей лимит суммы. Эта доплата учитывается при погашении последнего платежа по УСН (до 30 апреля).

Как отчитываться в налоговой ИП по упрощенке?

УСНО предусматривает минимум отчетности.

Для ИП без работников

• Декларация по УСН — до 2 мая 2019г. за 2018-й. Подробнее о процедуре подготовки и сдачи декларации — ;
• Форма «1-Предпрниматель» предоставляется в Росстат по его требованию (присылают уведомление и саму форму почтой).

Для ИП с сотрудниками

В налоговую:

• Декларация по УСН до 2 мая 2019-го за 2018-й;
• (до 20 января);
• Расчет по страховым взносам (за 1-й квартал – до 2 мая; далее до 31 июля и 30 октября соответственно);
• 6-НДФЛ (до 3 апреля за предыдущий год, поквартально: до 2 мая, 31 июля, 31 октября);
• 2-НДФЛ (до 3 апреля за предшествующий год).

• СЗВ-М — ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

• Отчет по взносам за сотрудников на травматизм – до 20 апреля, 20 июля и 20 октября на бумаге или до 25 апреля, 25 июля и 25 октября электронно.

У ИП на упрощенке без наемных работников отчетность минимальна. При формировании штата вне зависимости от его численности – 2 человека или 99 – отчетность сдается фактически такая же, как и при ОСН. Чем больше сотрудников, тем более трудоемким считается составление отчетности.

Способы передачи отчетности

Отчетность можно сдавать лично, сразу получая отметку о вручении, но терять при этом время на дорогу и очередь. Еще один вариант — отправлять отчеты в налоговую и фонды почтой заказным письмом с описью вложения. Уведомление в этом случае обязательно. Оно позволяет зафиксировать дату вручения отправления, что очень важно при отправке отчетности с последние дни срока. Электронный документооборот доступен не всем. Для коммерсантов с не большим доходом устанавливать специальные программы и обслуживать их нецелесообразно.

Чем выгодны налоги по УСН в 2019 году для ИП?

Выбор в пользу специального режима налогообложения УСН оправдан по следующим причинам.

• Минимум документации. Регулярные отчеты в течение года сдаются только за сотрудников – расчеты по страховым взносам, на травматизм, НДФЛ. Не большой штат и стабильная зарплата в виде твердого оклада позволяют формировать их быстро и оперативно отправлять в налоговую и ФСС.
• По итогам года всего одна декларация. Для ее составления необходимо регулярно фиксировать доходы (при ставке 6 процентов), скрупулезно и правильно отражать расходы (при ставке 15%). Ведение книги учета доходов и расходов является обязательной и помогает быстро и без ошибок заполнить декларацию.
• При работе на 6% от доходов ИП с сотрудниками может вести учет только по зарплате и зарплатным налогам. Остальные налоговые регистры по расходам не являются обязательными.
• По отдельным видам деятельности предусмотрена льготная ставка страховых взносов за сотрудников (20% вместо 30%).
• ИП вправе менять объект налогообложения с «доходов» на «доходы минус расходы», своевременно уведомив об этом налоговую инспекцию. Это возможно при изменении характера деятельности, попадающей под УСН.
• В большинстве регионов РФ действуют льготные ставки УСН, установленные местными законами, что дает существенную экономию.
• Возможность снижения налога на сумму уплаченных страховых взносов (до 100% для ИП без сотрудников). ИП с сотрудниками могут снижать налог до 50% на УСН 6% и учитывать 50% от уплаченных страховых взносов для уменьшения налогооблагаемой базы по УСН 15%.
• Вновь зарегистрированный на УСН предприниматель попадает под двухгодичные налоговые каникулы по ставке 0%.
• Совмещение УСН и ЕНВД или УСН и ПСН. Делается это для минимизации налоговой нагрузки. Часть видов деятельности компании облагается налогами по упрощенке, а часть попадает под ЕНВД или патент.

Перейти на упрощенку уже работающий предприниматель вправе только с начала календарного года. Для этого необходимо не позднее декабря предыдущего уведомить налоговую инспекцию о желании использовать с будущего года УСН. Вновь регистрируемые ИП имеют право сразу подать заявление о переходе на упрощенку.

Для представителей малого бизнеса предусмотрена возможность использования льготного режима обложения налога УСН доходы минус расходы в 2018 году. Он значительно снижает нагрузку по налогам на хозяйствующий субъект, а также упрощает ведение бухучета, заполнение налоговых регистров и процесс представления деклараций в ИФНС.

Что собой представляет система налогообложения УСН “доходы минус расходы” в 2019 году

Важно! Кроме этого, данная система налогообложения не может сочетаться с ЕСХН и ОСНО одновременно по нескольким направлениям деятельности. Налогоплательщик должен выбрать какую-то одну из них.

Ставка по налогу

Налоговые нормы определяют, что ставка единого обязательного платежа на упрощенке составляет 15%. Это максимальный размер налога для системы УСН доходы минус расходы. Поэтому этот режим часто еще именуют «УСН 15%».

Региональные власти имеют право разрабатывать собственные законодательные акты, которые в зависимости от особенностей территорий входящих в состав субъекта федерации, а также характера осуществления хозяйственной деятельности, могут принимать дифференцированные ставки от 0% до 15%. При этом ставки могут действовать в отношении всех упрощенцев, так и занимающихся определенными видами деятельности.

Льготные ставки, действующие в некоторых регионах для упрощенцев, у которых база определяется как вычитание из доходов сумм расходов:

В каком случае УСН 15% выгоднее, чем УСН 6%

Многим хозяйствующим субъектам приходится сталкиваться с необходимостью делать выбор между системами УСН 15% и .

По ставкам налога судить о выгодности системы не следует. Так, в первом случае обложению подлежит база, где доходы снижаются произведенными расходами. Во втором случае - к расчету принимается база с полными доходами.

Поэтому при определении выгодности нужно учитывать сумму производимых субъектом расходов на осуществления деятельности, принимаемых к учету.

Внимание! Практика показывает, что система УСН 15% выгоднее, если доля расходов в выручке компании составляет более 60%. Поэтому систему УСН 6% рекомендуется выбирать в случаях, когда компания производит незначительные расходы по осуществлению деятельности.

К тому же при расчете УСН 6% можно сумму единого налога уменьшить на оплаченные взносы за работников в ПФР и на ОМС, а также на величину перечисленных . В этом случае доля расходов, при которой выгодна УСН 15% составляет свыше 70 %.

Рассмотрим подробнее на примере.

Сравнительный анализ УСН 6 % и УСН 15% (Расходы 65%)

Сравнительный анализ УСН 6 % и УСН 15% (Расходы 91%)

На рассмотренном примере видно, что в первом случае выгодно субъекту хозяйствования применять УСН 6%, а во втором случае - УСН 15%. Но принимать решение об использовании той или иной системы нужно индивидуально, рассматривая собственные данные при расчете.

Порядок перехода на УСН в 2019 году

Закон устанавливает несколько возможностей начать использовать УСН «Доход расход».

При регистрации бизнеса

Если субъект бизнеса подает документы на или , он может вместе с пакетом бумаг оформить В этой ситуации во время получения на руки бумаг с регистрационными данными, он также получает и уведомление о переходе на упрощенку.

Кроме этого, закон дает возможность произвести такой переход в течение 30 дней с момента регистрации субъекта бизнеса.

Переход с прочих режимов

В НК указаны возможности произвести переход на упрощенку, когда используется другая налоговая система.

Однако произвести такой шаг можно только с 1 января будущего года. Чтобы начать применение УСН необходимо до 31 декабря нынешнего года подать заявление в установленном формате в налоговую. При этом в данном бланке должны быть проставлены критерии на право применения УСН. Они рассчитываются на 1 октября нынешнего года.

Чтобы начать применение упрощенки с 2020 года необходимо, чтобы доходы субъекта бизнеса за 9 месяцев 2019 года не были выше 112,5 млн. рублей.

Другая процедура смены налоговой системы в НК не предусмотрена.

Смена режима внутри УСН

НК дает возможность по желанию субъекта бизнеса поменять одну систему на другую внутри УСН, т. е. перейти с «Доходов» на «Доходы расходы» и обратно. Чтобы сделать такой шаг, необходимо подать заявление в установленном формате до 31 декабря текущего года. Применение новой системы начнется с 1 января нового года.

Доходы и расходы по УСН 15%

Доходы

В качестве доходов признаются следующие поступления денежных средств:

• Доходы от продажи, указанные в ст. 249 НК РФ;
• Внереализационные доходы, проставленные в ст. 250 НК РФ;

Доходы в иностранной валюте подлежат пересчету на день поступления по действующему курсу. Доходы в натуральной форме - по рыночным ценам.

Из списка доходов необходимо убрать:

• Доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
• Доходы иностранных фирм, за которых плательщик УСН платит налог на прибыль;
• Поступившие дивиденды;
• Доходы по действиям с ценными бумагами.

Внимание! В качестве дня получения дохода считается день его поступления на счет в банке либо в кассу.

Расходы

Список расходов, которые можно включать в базу при расчете налога строго закреплен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данный список является закрытым и не подлежит расширению. Поэтому, если понесенного расхода нет в указанном перечне, то вносить его в базу нельзя.

Все расходы можно внести в базу только после их фактической оплаты.

Кроме этого, они также должны соответствовать некоторым требованиям:

• Быть экономически оправданными;
• Подтверждаться первичными документами;
• Использованы на основной вид деятельности.

Также есть перечень расходов, которые однозначно нельзя включать в базу, сюда входят:

• Расходы на установку рекламной конструкции;
• Списание долгов, невозможных к взысканию;
• Штрафы, пени и иные выплаты из-за нарушения обязательств;
• Оплата услуг предоставления персонала сторонними организациями;
• Услуги СОУТ;
• Расходы на приобретение бутилированной воды (для кулеров);
• Подписку на печатные издания;
• расходы по уборке территорий от снега и наледи
• И многое другое.

Налоговая база по налогу

Базой для определения налога является сумма доходов, которые необходимо уменьшить на размер понесенных за период расходов.

Порядок исчисления и уплаты налога

Сроки уплаты УСН Доходы минус расходы

Перечисление налога должна выполняться по истечении каждого квартала в виде авансовых сумм. Далее, когда завершается календарный год, производится полный расчет платежа, после чего доплачивается разница между ним и уже перечисленными авансами.

Даты, когда выплачиваются авансовые платежи, закрепляются в НК. Там сказано, что производить перечисление необходимо до 25 дня месяца, который идет за закончившимся кварталом.

Это значит, что дни уплаты следующие:

• За 1-й квартал - до 25 апреля;
• За полгода - до 25 июля;
• За 9 месяцев - до 25 октября.

Важно! День, до которого необходимо перечислить окончательный расчет по налогу, отличается для компаний и предпринимателей. Фирмам необходимо это сделать до 31 марта, а ИП - до 30 апреля. В случае нарушения сроков на субъект бизнеса будут накладываться штрафы.

Куда платиться налог, КБК

Перечислять налог необходимо в ФНС по месту жительства предпринимателя либо нахождения компании.

Для перечисления предназначены три кода КБК УСН доходы минус расходы:

С 2017 года КБК для основного налога и минимального был объединен. Это дает возможность производить зачет при необходимости без вмешательства самого субъекта бизнеса.

Минимальный налог по УСН – 1%

В НК определено, что есть субъект бизнеса находится на системе «Доходы минус расходы», и по итогам года он получил незначительную прибыль либо вообще убыток, то ему в любом случае придется оплатить некоторую сумму налога. Этот платеж получил название «Минимальный налог». Его ставка равняется 1% от всех полученных субъектом бизнеса доходов за налоговый период.

Расчет минимального платежа производится только по истечении календарного года. После того, как по прошествии года субъект подсчитал все полученные доходы и произведенные расходы, а также произвел расчет налога по стандартному алгоритму, ему также необходимо рассчитать и минимальный налог. После этого два полученных показателя сравнивается.

Если сумма минимального налога оказалась больше той, что получена по общим правилам, то в бюджет нужно перечислять именно минимальный. А если обычный налог больше - то уплачивается он.

Внимание! Если по итогам года необходимо перечислять минимальный налог, то раньше субъекту бизнеса приходилось отправлять в свою налоговую письмо, с просьбой произвести зачет ранее перечисленных авансовых платежей в счет минимального платежа. Теперь в этом необходимости нет, ФНС сама после получения декларации производит необходимые действия.

Пример расчета налога

Стандартный случай расчета

ООО «Гвоздика» в течение 2019 года получило следующие показатели деятельности:

• По итогам 1-го квартала: (128000-71000)х15%=8550 руб.
• По итогам 2-го квартала: (166000-102000)х15%=9600 руб.
• По итогам 3-го квартала: (191000-121000)х15%=10500 руб.

Итоговая сумма налога к уплате по итогам года: (128000+166000+191000+206000)-(71000+102000+121000+155000)=691000-449000=242000х15%=36300 руб.

Для сравнения определим сумму минимального налога: 691000х1%=6910 руб.

Размер минимального налога меньше, значит в бюджет необходимо будет уплатить налог, определенный на общих основаниях.

Перечислено авансовых платежей в течение года: 8550+9600+10500=28650 руб.

Значит по итогам года необходимо доплатить: 36300-28650=7650 руб налога.

Пример расчета с уплатой 1%

ООО «Ромашка» в течение 2019 года получило следующие показатели деятельности:

Рассчитаем суммы авансовых платежей:

• По итогам 1-го квартала: (135000-125000)х15%=1500 руб.
• По итогам 2-го квартала: (185000-180000)х15%=750 руб.
• По итогам 3-го квартала: (108000-100000)х15%=1200 руб.

Итоговая сумма налога к уплате по итогам года: (135000+185000+108000+178000)-(125000+180000+100000+175000)=606000-580000=26000х15%=3900 руб.

Для сравнения определим сумму минимального налога: 606000х1%=6060 руб.

Размер минимального налога больше, значит в бюджет нужно будет перечислить его.

Перечислено авансовых платежей в течение года: 1500+750+1200=3450 руб.

Значит по итогам года необходимо доплатить: 6060-3450=2610 руб налога.

Отчетность на УСН

Основным отчетом, который подается при упрощенной системе, является единая декларация по УСН. Ее необходимо отправлять в ФНС единожды, до 31 марта года, идущего за отчетным. Крайний день может быть перенесен на ближайший рабочий день, если он выпадает на выходной.

Кроме этого, есть еще зарплатные отчеты, а также необязательные налоговые отчеты. Последние подаются только в том случае, если по ним есть объект расчета налогов.

Внимание! Фирмы обязаны подавать полный комплект бухгалтерской отчетности. При этом малые организации наделены правом их составлять в упрощенной форме.

Утрата право применять УСН

НК содержит перечень критериев, которые каждый субъект бизнеса, определяющий налог на упрощенной системе, обязан соблюдать.

Однако в процессе деятельности могут возникнуть следующие нарушения:

• Доходные поступления с начала текущего года больше 120 млн. рублей;
• Балансовая стоимость всех ОС превысила 150 млн. рублей;
• В число владельцев организации вошли другие фирмы, при этом они владеют долей более 25% от всего капитала;
• Среднее число трудоустроенных превысило 100 работников.

В случае, когда произошло хотя бы одно из указанных нарушений, то субъект бизнеса обязан самостоятельно начать использовать общий режим налогов. При этом обязанность на отслеживание соответствия данным показателем лежит полностью на самом субъекте бизнеса.

Как только налогоплательщик обнаружил, что потеряла возможность применять УСН дальше, ему необходимо сделать:

• Передать в ФНС, к которой он относится специальное уведомление об утрате права на УСН. Это нужно сделать до 15-го дня месяца, после квартала потери такого права.
• Отправить в орган декларацию по УСН. Это необходимо выполнить до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.
• Самостоятельно произвести расчет и перечисление всех налогов, которые субъект бизнеса должен был бы оплачивать на общей системе, за все месяцы текущего года, когда использовалось УСН. Сделать это нужно до 25-го дня месяца, идет за кварталом потери права.

Штраф за несвоевременную уплату налога и сдачу отчетности

НК определяет, что если декларация по налогу отправляется в орган с опозданием, то на субъект бизнеса будет наложен штраф. Его размер составляет 5% за каждый месячный период (независимо, полный он либо нет) просрочки от суммы налога по декларации.

Кроме этого, устанавливается наименьшая сумма штрафа, составляющая 1000 руб. Обычно накладывается если невовремя отправлен нулевой отчет. Максимальная сумма штрафа ограничена размером в 30% от суммы налога по декларации. Он будет начислен, если компания опоздает с отправкой отчета на 6 месяцев, либо более.

Также ФНС наделена правом производить блокировку счетов субъекта бизнеса в банке, если по истечении 10-го дня просрочки со сдачей отчета он так и не будет сдан.

Согласно КОАП, при обращении ФНС в судебные органы, штрафы могут также быть наложены на предпринимателя либо должностных лиц (руководителя, главбуха). Его сумма составляет 300-500 рублей.

Внимание! Если компания опаздывает с перечислением обязательного платежа, то на не вовремя оплаченную сумму налоговый орган будет начислять пени. Воспользуйтесь для их расчета.

Их размер составляет:

• За первые 30 дней просрочки - 1/300 ставки рефинансирования;
• Начиная с 31 дня просрочки - 1/150 ставки рефинансирования.

Данное разделение не распространяется на предпринимателей, которые за весь период просрочки уплачивают пени в размере 1/300 ставки.

Кроме этого, налоговая может применить санкции в виде штрафа, который равен 20% от не перечисленной суммы. Однако она это может сделать если докажет, что неуплата произведена умышленно.

Если субъект бизнеса подал декларацию в срок и указан в ней верный размер налога, но не перечислил его, то ФНС может начислить только пени. Штраф за перечисление авансовых платежей не вовремя наложить нельзя.