Расчёт среднего заработка для отпускных. Расчет отпускных в нестандартных ситуациях

И в интернете, и в печатных изданиях, и в правовых системах существует множество информационных материалов, которые учат бухгалтера, как правильно рассчитывать отпускные сотрудникам в тех или иных случаях. Наш же материал предназначен для самих сотрудников, для которых довольно часто и сам порядок расчета отпускных и, соответственно, предполагаемая сумма причитающихся им отпускных выплат - тайна, покрытая мраком.

Далеко не все сотрудники, например, в курсе, что отпуск может привести к значительным денежным потерям, если брать его в таких месяцах, как январь и май. Поэтому, несмотря на разумность присоединения нескольких дней отпуска к государственным праздникам, такой выбор может быть совсем не выгоден для работника с финансовой точки зрения.

Ниже мы рассмотрим теоретические аспекты расчета отпускных выплат, а так же произведем расчеты, наглядно демонстрирующие, когда отпуск брать выгодно, а когда - вовсе нет.

Это особенно актуально в свете предстоящих майских праздников - многие предпочитают не работать 6, 7 и 8 мая, а взять на эти дни отпуск и получить в результате полноценные весенние каникулы. Но далеко не все представляют, во сколько им это обойдется.

Кроме того, мы постараемся пролить свет на запутанную систему переноса выходных дней и их отличие от праздничных в целях предоставления отпусков.

Немного теории

Помните, что оплачиваемый отпуск должен предоставляться работнику ежегодно. Право на использование отпуска за первый год работы возникает у работника по истечении шести месяцев его непрерывной работы у данного работодателя. Но по соглашению сторон оплачиваемый отпуск работнику может быть предоставлен и до истечения шести месяцев (ст.122 ТК РФ).

На основании ст.125 ТК РФ, по соглашению между работником и работодателем ежегодный оплачиваемый отпуск может быть разделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.

Согласно ст.114 ТК РФ, работникам предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка.

Продолжительность ежегодного основного оплачиваемого отпуска в соответствии со ст.115 ТК РФ составляет 28 календарных дней . То есть за год работы каждый сотрудник «зарабатывает» себе 28 дней отпуска.

Путем несложных вычислений легко выяснить, что за каждый месяц работы полагается 2,33 отпускных дня (28 календарных дней отпуска/12 месяцев).

Обратите внимание: В стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, не включаются :

• время отсутствия работника на работе без уважительных причин;

• время отпусков по уходу за ребенком;

• время административных отпусков «за свой счет», превышающее 14 календарных дней в течение рабочего года.

Вот здесь то и кроется разница между зарплатой и отпускными:

• Зарплата выплачивается за отработанное время и считается по рабочим дням.

• Отпускные выплачиваются за календарные дни и считаются по среднему заработку .

Расчет среднего заработка

• ст.139 ТК РФ,

• Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007г. №922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

1. Заработная плата, включая надбавки и коэффициенты:

• по окладу, тарифам, сдельная, в виде % от выручки и пр.,

2. Премии и другие вознаграждения, относящиеся к вознаграждениям за труд.

3. Другие виды выплат относящиеся к заработной плате.

Обратите внимание: Все остальные виды выплат, которые не относятся к оплате труда , в расчете среднего заработка не участвуют.

Так, например, не включаются в расчет:

• премии к праздникам (например, премии к Новому году, 8 марта и т.п.).

• пособия и прочие выплаты социального характера (декретные, оплата больничных и т.п.).

• подарки.

• материальная помощь.

• другие выплаты, не относящиеся к оплате труда.

• начисленной сотруднику заработной платы,

• отработанного сотрудником времени,

Обратите внимание: Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

При расчете среднего заработка из расчетного периода исключаются время и начисленные за это время суммы (п.5 Постановления №922), если:

• Сотруднику выплачивался средний заработок (в том числе - при нахождении в командировке).

• Сотрудник находился на больничном или в декретном отпуске и получал соответствующие пособия.

• Работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (4 выходных дня, оплачиваются ФСС из федерального бюджета).

• Работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

• работнику не начислялась зарплата,

• нет фактически отработанных дней (за 12 месяцев или за больший период),

• все 12 месяцев состоят из времени, исключаемого из расчетного периода (например, сотрудник находился в отпуске по уходу за ребенком до 1.5 лет),

Если у работника за предыдущие 24 месяца:

• нет начислений зарплаты,

• нет фактически отработанных дней,

То есть, если сотрудник только недавно поступил на службу и еще не успел отработать 24 месяца или он находился в отпуске по уходу за ребенком до 3х лет, средний заработок будет считаться исходя из текущей зарплаты.

Если у работника:

• нет начислений зарплаты за предыдущие 24 месяца,

• нет фактически отработанных дней за предыдущие 24 месяца,

• нет начислений зарплаты в месяце, в котором рассчитывается средний заработок,

• нет отработанных дней в месяце, в котором рассчитывается средний заработок,

Расчет отпускных

Обратите внимание: В коллективном договоре, правилах внутреннего распорядка (или в другом локальном нормативном акте) могут быть предусмотрены и иные периоды для расчета средней заработной платы, например, 3 месяца. Но применение такого метода возможно только в том случае, если это не ухудшает положение работников .

Это означает, что при установлении иных периодов расчета среднего заработка, бухгалтерия должна выполнить расчет исходя из положений ТК РФ и исходя из положений, утвержденных компанией и сравнить полученные показатели. Это необходимо для того, чтобы обоснованно подтвердить отсутствие ухудшения положения работников.

Формула для определения среднего заработка при расчете отпускных:

1. В случае, если предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником полностью:

2. В случае, если предыдущие 12 месяцев отработаны сотрудником не полностью:

Где: Х - количество месяцев, отработанных полностью. У - количество отработанных календарных дней в месяце (месяцах) отработанном (отработанных) не полностью. С - общее количество календарных дней в месяце (месяцах) за каждый не полностью отработанный месяц (месяцы).

Сумма отпускных выплат определяется по формуле:

Примеры расчета отпускных

Пример 1.

• регулярно ходит на работу и не бывает в длительных неоплачиваемых отпусках.

• не берет больничных (либо их совсем мало).

• не ездит в командировки (либо они редкие и краткосрочные).

• ежемесячно получает одну и ту же сумму заработной платы.

Допустим, заработная плата такого сотрудника составляет 50 000 руб. «чистыми», т.е. это сумма, которую он получает ежемесячно «на руки» (оклад в этом случае составит 57 471.26 руб.)

Тогда цена отпускного дня составит 1 700.68 руб. (50 000 / 29.4), а сумма отпускных за 7 календарных дней - 11 904,76 руб. (1 700.68 * 7).

Если же сотрудник экономит отпускные (не во всех компаниях сотрудникам предоставляется такая возможность), то он может взять 5 дней отпуска (с понедельника по пятницу) и тогда сумма отпускных составит 8 503.40 руб. Таким образом, сотрудник может «сэкономить» отпускные дни, но при этом - потеряет в выплатах.

Ниже в Таблице №1 рассчитаем цену рабочего дня и разницу между рабочим и отпускным днем в соответствии с .

Таблица №1

В Таблице №2 посчитаем, какую сумму получит сотрудник, взяв недельный отпуск в каждом из месяцев в 2013 году. Из количества рабочих дней за каждый месяц вычтем 5 рабочих дней, которые будут пропущены работником в обычном случае при отпуске 7 дней и подсчитаем, какую сумму выплат (зарплата + отпускные) он получит.

Таблица №2

Как видно из Таблицы №2, самыми «выгодными» месяцами для отпускника являются:

• апрель,
• июль,
• август,
• октябрь,
• декабрь.

Пример 2.

• бывает в длительных неоплачиваемых отпусках.

• часто берет больничные.

• часто и подолгу находится в командировках.

• ежемесячно получает разные суммы заработной платы.

В Таблице №3 рассчитаем сумму среднего заработка для сотрудника, который пришел в компанию с января месяца. Предположим, что данный сотрудник отработал полностью январь, а в феврале и марте отсутствовал по болезни.

Оплата труда сотрудника предполагает премирование по итогам месяца.

Таблица №3

К сожалению, расчет среднего заработка в рассматриваемом случае излишне трудоемок. Поэтому мы предлагаем пользоваться упрощенным расчетом, осознавая, что это приведет к некоторым погрешностям в вычислениях. Что касается «выгодности» отпуска, то она будет с большей или меньшей разницей аналогичной Примеру 1.

Майские праздники

Согласно Постановлению Правительства РФ от 15.10.2012г. №1048 «О переносе выходных дней в 2013 году», в связи с совпадением праздничных нерабочих дней 5 и 6 января с субботой и воскресеньем, а 23 февраля с субботой, предусмотрен перенос выходных дней с субботы 5 января на четверг 2 мая, с воскресенья 6 января на пятницу 3 мая и с понедельника 25 февраля на пятницу 10 мая.

Таким образом, в предстоящем мае мы не работаем с 1 по 5 мая включительно и с 9 по 12 мая включительно.

Всего в мае 31 календарный день, 18 рабочих дней, 2 праздничных дня и 11 выходных дней.

Два праздничных дня - это 1 и 9 мая (ст.112 ТК РФ). Все остальные дни являются переносом выходных и не рассматриваются, как праздничные дни с точки зрения трудового законодательства. Это обстоятельство важно, так как в соответствии со ст.120 ТК РФ, нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период ежегодного оплачиваемого отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются .

Совсем другое дело - выходные дни. Они включаются в число календарных дней отпуска. Соответственно, если сотрудник пишет заявление на отпуск с 1 по 10 мая, то он использует 8 календарных дней отпуска (1 и 9 мая в число дней отпуска не войдут). Из них 3 дня будут приходиться на рабочие дни и 5 - на выходные.

С точки зрения отпускных выплат это более приятный вариант. Однако, он совершенно не подходит большинству трудящихся, которым ценны сами дни отпуска. Таким образом, для экономии дней отпуска заявление на отпуск можно будет написать на 6, 7 и 8 мая - 3 дня.

В Таблице №4 приведем расчет «потерь» при таком выборе, используя данные Примера №1 (заработная плата 50 000 руб. «чистыми», цена отпускного дня 1 700.68 руб.).

Таблица №4

Как видно из приведенной Таблицы, «стоимость» майского отпуска на 3 рабочих дня составит 3 231,29 руб.

А теперь рассмотрим иной вариант соединения небольшого отпуска и майских праздников - 2 дня отпуска берутся в конце апреля (29 и 30). Таким образом, 2 последних выходных апреля прибавляются к 2 отпускным дням и к 5 дням первых майских праздников. Получаются каникулы длинною 9 дней, а так же экономия денег и 1 отпускного дня.

Расчет «стоимости» такого отпуска представлен в Таблице №5.

Таблица №5

Как видно из Таблицы №5, «стоимость» апрельского отпуска на 2 рабочих дня составит 1 144,09 руб. (плюс сохраняется один отпускной день ценой в 1 700,68 руб.), что гораздо выгоднее майского отпуска:

• экономия на выплатах 2 087,20 руб. + экономия отпускного дня 1 700,68 руб. = 3 787,88 руб. экономии всего.

Как самому посчитать размер отпускных и причитающейся зарплаты во время майских праздников

В общем-то, причитающиеся суммы легко можете посчитать самому.

1. Берем зарплату за месяц (если она каждый месяц разная, берем нечто среднее) и делим ее на 18 рабочих дней мая - получаем цену рабочего дня в мае.

2. Ту же сумму зарплаты, что и в п.1, делим на 29.4 - получаем цену отпускного дня.

3. Смотрим и выбираем там дни, на которые возьмем отпуск. Затем смотрим, сколько в этом отпуске будет рабочих дней (1 и 9 мая праздничные дни, они в дни отпуска не войдут, а вот все остальные - выходные и могут стать отпускными днями).

4. Из 18 рабочих дней мая вычитаете те рабочие дни, которые будете отдыхать. Полученное кол-во дней умножаем на цену рабочего дня (см. пункт 1). Получаем сумму зарплаты за май, за отработанное время.

5. Количество отпускных дней умножаем на цену отпускного дня (см. пункт 2). Получаем сумму отпускных выплат.

6. Складываем п.4 и п.5 - получаем сумму выплат (зарплата + отпускные) за май. Сравниваем со своей обычной зарплатой и смотрим на разницу.

Всем хорошего отпуска!

Есть всего три ситуации, когда нужно рассчитать отпускные работнику, у которого в расчетном периоде не было учитываемых при расчете среднего заработка выплат и хотя бы одного отработанного дня. Причем для каждой из них установлены свои правила расчета.

Их мы и рассмотрим.

Ситуация 1. Учитываемые выплаты и отработанные дни были до расчетного периода

Чаще всего такая ситуация складывается у женщин, когда они берут ежегодный отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком <ст. 256, 260 ТК РФ>. Возможна она также, если работник находился в длительной командировке или в отпуске без сохранения зарплаты <п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления средней , утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее — Положение), п. 5 Положения >.

Для расчета отпускных такому работнику нужно взять предшествующий период, равный расчетному, в котором у него была зарплата и отработанные дни. То есть вам нужно отсчитать 12 месяцев, но не от начала «пустого» расчетного периода, а от начала периода длительного отсутствия работника на работе <п. 5 Положения >. А дальше вы рассчитываете отпускные по общим правилам.

Для справки

Расчетный период для исчисления среднего заработка за время отпуска — это 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, если локальным нормативным актом не установлен расчетный период другой продолжительности < ст. 139 ТК РФ; п. 4 Положения > .

Пример. Расчет отпускных, если учитываемые выплаты и отработанные дни были до расчетного периода

Условие

В расчетном периоде (июль 2010 г. — июнь 2011 г.) работник:

— с 21 сентября 2010 г. по 30 июня 2011 г. оформил отпуск по уходу за ребенком в связи с болезнью жены.

С июля 2009 г. по июнь 2010 г. у работника не было периодов и выплат, исключаемых при расчете отпускных.

Оклад работника — 23 000 руб.

Решение

Отпускные рассчитываем следующим образом.

Шаг 1. Определяем период для расчета отпускных.

Весь расчетный период (июль 2010 г. — июнь 2011 г.) состоит из исключаемых при расчете среднего заработка периодов <п. 5 Положения >.

Поэтому нужно взять предшествующий период, равный расчетному, в котором есть отработанные дни: июль 2009 г. — июнь 2010 г.

Шаг 2. <п. 9, 10 Положения >:

23 000 руб. x 12 мес. / (29,4 x 12 мес.) x 28 дн. = 21 904,76 руб.

Рассказываем работнику

Неважно, по каким причинам у работника не было выплат в расчетном периоде, в любом случае отпускные рассчитываются из его фактического заработка, а не из МРОТ.

Ситуация 2. Учитываемые выплаты и отработанные дни были в месяце начала отпуска

Такая ситуация возникает, если работнику предоставлен отпуск в том же месяце, в котором он принят на работу. Так нередко происходит с внешними совместителями. Если у них отпуск по основному месту работы в том же месяце, в котором вы приняли их на работу, то и вы обязаны предоставить им отпуск в это же время <п. 9, 10 Положения>. Возможно, вы просто предоставляете отпуск авансом только что принятому на работу сотруднику <ст. 122 ТК РФ >.

В этих случаях средний дневной заработок для оплаты отпуска рассчитывается исходя из зарплаты, начисленной работнику за дни, отработанные в месяце предоставления отпуска <п. 7 Положения>:

Пример. Расчет отпускных, если учитываемые выплаты и отработанные дни были до отпуска

Условие

Заработная плата за отработанное в июле 2011 г. время составила 16 428,57 руб.

Решение

В данном случае у работника отсутствует расчетный период как таковой, поэтому следующим образом.

Шаг 1. Определяем количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце предоставления отпуска время: с 4 по 24 июля 2011 г. — 21 календарный день.

Шаг 2. Определяем средний дневной заработок по формуле (1):

16 428,57 руб. / (29,4 / 31 д. x 21 д.) = 824,89 руб/д.

Шаг 3. Определяем сумму отпускных <п. 9 Положения >:

824,89 руб/д. x 28 дн. = 23 096,92 руб.

Ситуация 3. Учитываемых выплат и отработанных дней не было вообще

Крайне редко, но все же такая ситуация возможна. Например, в результате реорганизации образовалась организация-правопреемник. Работник переведен в эту организацию со дня, с которого он должен идти в отпуск <ст. 72.1 ТК РФ >. В этом случае отпускные нужно считать исходя из установленного работнику оклада или тарифной ставки <п. 8 Положения >:

Сумма отпускных = Оклад (тарифная ставка) : 29,4 x Количество дней ежегодного отпуска

Пример. Расчет отпускных, если в расчетном периоде, до него и перед отпуском не было учитываемых выплат и отработанных дней

Условие

Работник был принят на работу в порядке перевода 4 июля 2011 г. Ему сразу же был предоставлен отпуск с 4 по 31 июля 2011 г.

Оклад работника — 23 000 руб.

Решение

Поскольку первый день работы совпал с первым днем отпуска, то отпускные рассчитываем по формуле (2):

23 000 руб. / 29,4 x 28 дн. = 21 904,76 руб.

Итак, если у вас возникла конкретная ситуация с работником, у которого не было отработанных дней и выплат в расчетном периоде, совпадающая с одной из трех рассмотренных ситуаций, то нужно применять правила расчета суммы отпускных именно для этой ситуации, а не действовать так, как вам кажется удобнее и проще.

Положена ли работнику компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, если со дня трудоустройства и до момента увольнения он не получал зарплату?

Трудовое законодательство предусматривает, что при увольнении работодатель выплачивает сотруднику денежную компенсацию за все неиспользованные отпуска. Это установлено в ч. 1 ст. 127 Трудового кодекса и п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169 (далее - Правила).

Компенсация выплачивается независимо от основания увольнения работника (Письмо Роструда от 02.07.2009 N 1917-6-1).

При решении вопроса, положена ли работнику компенсация за неиспользованный отпуск, работодателю нужно определить:

Отпускной стаж работника;

Количество дней не использованного им отпуска.

Как определить отпускной стаж

Стаж работы, дающий право на ежегодный основной оплачиваемый отпуск, считают с первого дня трудоустройства сотрудника в компанию. За каждый рабочий год ему положен ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней (ч. 1 ст. 115 ТК РФ).

Периоды, включаемые и не включаемые в отпускной стаж

В отпускной стаж включаются определенные периоды действия трудового договора, перечисленные в ч. 1 ст. 121 Трудового кодекса (см. таблицу на с. 76).

Таблица

Периоды, включаемые в стаж работы для отпуска

Рабочий год удлиняется на периоды, не включаемые в отпускной стаж, среди которых (ч. 2 ст. 121 ТК РФ):

Время отсутствия сотрудника на работе без уважительных причин, в том числе вследствие его отстранения от работы в случаях, предусмотренных ст. 76 Трудового кодекса;

Время отпусков по уходу за ребенком до полутора или трех лет;

Период отпуска без сохранения зарплаты, предоставляемого по просьбе работника, продолжительностью более 14 календарных дней в течение рабочего года.

Если календарный месяц отработан не полностью

Не полностью отработанный месяц нужно учитывать в отпускном стаже как полный, если работник отработал более его половины. Такой порядок установлен в п. 35 Правил.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск

Примечание. Как определить количество дней неиспользованного отпуска

Читайте на сайте электронного журнала "Зарплата" (e.zarp.ru) в статье "За сколько дней выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении", 2014, N 6.

Расчетный период для исчисления денежной компенсации

Расчетным периодом для исчисления компенсации за неиспользованный отпуск являются 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника.

Исключение - ситуация, когда день увольнения работника совпадает с последним календарным днем месяца, тогда последний месяц нужно включать в расчетный период.

Средний дневной заработок

Средний дневной заработок исчисляют путем деления суммы учитываемых выплат на количество учитываемых дней за расчетный период.

Если расчетный период отработан полностью, количество учитываемых календарных дней определяют как произведение 12 x 29,3, где:

12 - количество календарных месяцев расчетного периода;

29,3 - среднемесячное число календарных дней.

Это следует из ч. 4 ст. 139 Трудового кодекса и п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922 (далее - Положение о среднем заработке).

У работника нет ни отработанных дней, ни учитываемых выплат

Если работник не имел фактически начисленной зарплаты и фактически отработанных дней за расчетный период, а также до начала расчетного периода и до увольнения, средний дневной заработок определяют путем деления установленной ему тарифной ставки или оклада на 29,3 (п. 8 Положения о среднем заработке).

Сотрудник не работал: болел и был в неоплачиваемом отпуске

Рассмотрим ситуацию, когда работник, с которым компания заключила трудовой договор, в день выхода на работу заболел, а потом взял отпуск без сохранения заработной платы.

Пример 1. В расчетном периоде больничный и долгий отпуск за свой счет

ЗАО "Старая крепость" 31 января 2014 г. заключило трудовой договор с С.В. Рыцарским с датой начала работы 3 февраля 2014 г. и окладом 21 500 руб.

В первый рабочий день работник заболел. Он был временно нетрудоспособен с 3 по 18 февраля 2014 г. Так как работник не представил справку о сумме заработка с предыдущего места работы, компания выплатила ему пособие исходя из МРОТ в размере 2921,56 руб. (5554 руб. x 24 мес. : 730 календ. дн. x 16 календ. дн.).

С 19 февраля 2014 г. по просьбе сотрудника работодатель отпустил его в отпуск без сохранения зарплаты, который неоднократно продлевался. Сотрудник так ни дня и не отработал.

2 февраля 2015 г. он написал заявление об увольнении по собственному желанию 16 февраля 2015 г.

Имеет ли работник право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее рассчитать, если заработная плата сотруднику не выплачивалась?

Решение.

Первый рабочий год у сотрудника начался 3 февраля 2014 г. Но 2 февраля 2015 г. он не закончился, поскольку рабочий год продлевается на дни отпуска без содержания, превышающие 14 календарных дней.

В отпускной стаж С.В. Рыцарского вошли 16 дней временной нетрудоспособности и 14 календарных дней отпуска без сохранения заработной платы.

На момент увольнения работник вправе рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск за один месяц рабочего года (16 календ. дн. + 14 календ. дн.). Ему положена компенсация за 2,33 дня неиспользованного отпуска (28 календ. дн. : 12 мес.) (Письмо Роструда от 31.10.2008 N 5921-ТЗ).

Расчет компенсации

В расчетном периоде (с 3 февраля 2014 г. по 31 января 2015 г.) С.В. Рыцарскому было выплачено только пособие по временной нетрудоспособности в размере 2921,56 руб.

Согласно п. 5 Положения о среднем заработке при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда работник получал пособие по временной нетрудоспособности.

Поскольку С.В. Рыцарский не имел фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней за расчетный период, его средний дневной заработок рассчитаем исходя из оклада. Он будет равен 733,79 руб. (21 500 руб. : 29,3).

При увольнении работнику будет начислена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 1709,73 руб. (733,79 руб. x 2,33 дн.).

Сотрудник уезжал в командировку, был в простое и брал отпуск за свой счет

Во втором примере рассмотрим ситуацию, когда работник в период действия трудового договора был сначала направлен в командировку, затем находился в простое по вине работодателя, а потом взял отпуск без сохранения заработной платы.

Пример 2. В расчетном периоде командировка, простой и отпуск за свой счет

Сотрудник ПАО "Викинг" К.Н. Витязев принят в компанию с 8 сентября 2014 г. с окладом 23 700 руб. В этот же день он направлен в командировку по 31 октября 2014 г. с выплатой среднего заработка в размере 43 090,91 руб. .

С 5 ноября по 31 декабря 2014 г. в компании объявлен простой по вине работодателя. Это время оплачено работнику из расчета 2/3 среднего заработка (ч. 1 ст. 157 ТК РФ). В нашем случае в расчетном периоде работника не было учитываемых выплат, поэтому расчет произведем исходя из установленного ему оклада (п. 8 Положения о среднем заработке) в размере 31 600 руб. (23 700 руб. x 2/3 x 2 мес.).

26 января 2015 г. в период отпуска без сохранения зарплаты сотрудник написал заявление об увольнении по собственному желанию с 9 февраля 2015 г.

Имеет ли работник право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее рассчитать, если заработная плата ему не выплачивалась?

Решение. Определение количества дней неиспользованного отпуска

Отпускной стаж работника составляет 4 месяца и 18 дней (более половины месяца). Он вправе рассчитывать на компенсацию за неиспользованный отпуск за 5 месяцев - за 11,65 календарного дня неиспользованного отпуска (5 мес. x 2,33 дн.).

Расчет компенсации

43 090,91 руб. - средний заработок за время командировки;

31 600 руб. - средний заработок за время простоя.

Согласно п. 5 Положения о среднем заработке при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а также начисленные за это время суммы, когда:

За работником сохранялся средний заработок;

Работник не работал в связи с простоем по вине работодателя.

Поскольку К.Н. Витязев не имел фактически начисленной заработной платы и фактически отработанных дней за расчетный период, его средний дневной заработок будет исчислен исходя из оклада. Он равен 808,87 руб. (23 700 руб. : 29,3).

При увольнении работнику будет начислена компенсация за неиспользованный отпуск в размере 9423,34 руб. (808,87 руб. x 11,65 дн.).

По окончании отпуска по уходу за ребенком работница взяла отпуск за свой счет

В третьем примере рассмотрим ситуацию, когда работница перед увольнением была в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, а потом в отпуске без сохранения заработной платы.

Пример 3. В расчетном периоде отпуск по уходу и отпуск за свой счет

ООО "Лесная быль" заключило трудовой договор с Е.С. Богатыревой. Но она не смогла приступить к работе с 19 мая 2014 г. Сотруднице пришлось взять отпуск по уходу за ребенком до трех лет.

Три года ее ребенку исполнилось 30 ноября 2014 г. Не выходя из отпуска по уходу, она попросила работодателя предоставить ей отпуск без сохранения заработной платы на два месяца - с 1 декабря 2014 г. по 30 января 2015 г. Работодатель согласился.

19 января 2015 г. Е.С. Богатырева написала заявление об увольнении ее 1 февраля 2015 г. по собственному желанию.

Имеет ли работница право на компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении и как ее рассчитать, если заработная плата ей не выплачивалась?

Решение. Определение количества дней неиспользованного отпуска

Отпускной стаж сотрудницы равен 14 календарным дням, так как время отпуска по уходу за ребенком в него не включается.

14 календарных дней составляют менее половины месяца, поэтому для целей подсчета отпускного стажа их не учитываем (п. 35 Правил).

Е.С. Богатыревой не положена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.

Когда выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск

При прекращении трудового договора с сотрудником работодатель выплачивает ему все причитающиеся суммы в день увольнения, в том числе и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Если в этот день работник не трудился, все выплаты производят не позднее следующего дня после того, как уволенный работник предъявит требование о расчете (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).

В противном случае работодателя могут привлечь к административной ответственности в виде штрафа, предусмотренной ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.

Примечание. Налоги и взносы с компенсации за отпуск

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ), а также страховыми взносами:

ФСС РФ (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на случай травматизма).

Каждый официально трудоустроенный работник имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск. Об этом говорится в ст. 114 ЖК РФ. Кроме того, отпуск должен быть оплачен работодателем, исходя из среднего заработка за последний год. Речь идёт не о календарных годах, а о рабочих.
Каждый рабочий год начинается с даты, когда сотрудник заключил с работодателем трудовой договор.

Ежегодный отпуск каждого сотрудника оплачивается работодателем. Но далеко не каждый работник знает, как правильно рассчитываются отпускные. Сумма отпускных зависит от заработка сотрудника за его последний рабочий год, а также от количества фактически отработанных им дней в этом году. Заработная плата с прошлых мест работы не учитывается.

Чтобы рассчитать средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсации сначала нужно определиться с расчётным периодом. Месяцы для расчёта берутся, исходя из прошлого рабочего года сотрудника. Например, сотрудник устроился на работу 15.06.2015 года. Для расчёта отпускных следует брать период с 15.06.2015 года по 14.06.2016 года.

Если сотрудник последний рабочий год фактически не работал и ему не начислялась заработная плата (например, женщина находилась в отпуске по уходу за ребёнком), то для расчёта следует брать предыдущие 12 месяцев перед этим периодом.

Для расчёта фактически отработанных дней в рабочем году следует знать, какие периоды входят в стаж для начисления отпускных, а какие нет. Об этом сказано в ст. 121 ТК РФ. В стаж, дающий право на отпуск входят периоды:

• фактической работы;
• периоды, когда сотрудник фактически не работал, но за ним сохранялось место работы. Например, ежегодный отпуск или декрет. Входят ли отпускные в расчет среднего заработка для отпускных? Нет, они исключаются;
• периоды вынужденного прогула по вине работодателя;
• периоды отпуска за свой счёт, но не более 14 календарных дней в году.

При расчёте годового заработка конкретного сотрудника учитываются все «трудовые» выплаты. Это:

• заработная плата;
• официальные премии, которые прописаны в трудовом договоре. Премии включаются все - ежемесячные, ежеквартальные и годовые. Если год отработан не полностью, то премия рассчитывается относительно фактически отработанного времени;
• различные компенсации и выплаты. Предыдущий отпуск в расчет отпускных не входит.

Право на ежегодный отпуск возникает у сотрудника уже через полгода работы у данного работодателя. В таком случае, отпуск будет предоставлен «авансом», а отпускные будут выплачены «вперёд». Если работник решит уволиться, то из заработной платы у него вычтут часть отпускных.
Для расчёта среднего заработка этого сотрудника берётся расчётный период, равный периоду его работы у этого работодателя. Доход складывается, исходя из всех учитываемых выплат за этот трудовой период.

Особое внимание стоит обратить на премии, которыми работодатель имеет право поощрять своих сотрудников. Если сотрудник полностью отработал расчётный период, то квартальная премия, точно так же как и месячная будет учтена при расчёте среднего заработка на общих условиях. Если же расчётный период отработан не полностью, то:

• премии, зависящие от отработанного времени, будут полностью учитываться при расчёте;
• премии, которые выплачиваются в фиксированном размере, будут учитываться в зависимости от фактически отработанного данным сотрудником времени.

Не полностью отработанным считается месяц в следующих ситуациях:

• в данном месяце сотрудник имеет 2 дня больничного, но при этом он работал 2 субботы. В этом календарном месяце 22 рабочих дня, и сотрудник отработал 22 рабочих дня. Но считать месяц полностью отработанным нельзя, так как при расчёте среднего заработка не учитываются дни больничного. И не важно, что сотрудник имел переработки;
• сотрудник устроился на работу 12 января, сразу после новогодних праздников. Это был первый рабочий день в январе после новогодних праздников. За январь ему начислили полный оклад, так как он отработал все рабочие дни в данном месяце. Но такой месяц полностью отработанным считать нельзя, так как полностью отработанный месяц считается в календарных днях. И не важно, что с 1 по 12 января были выходные дни.

Как рассчитать среднедневной заработок для отпускных

Что входит в расчет? Премии учитываются при расчете отпускных согласно отработанному периоду. Например, если выплачивается квартальная премия за 2 квартал, а расчётный период начинается с мая, то премия будет учтена за 2 месяца.

Для того чтобы учесть премию при расчёте, необходимо знать сумму, которую необходимо включить в годовой доход. Для этого нужно воспользоваться формулой:
Пср = Пф / Крп * (Крп - Кфр), где Пср - сумма премии, включаемая в среднюю заработную плату, Пф - начисленная премия, Крп - количество рабочих дней в календарном году, Кфр - число рабочих дней, которые не вошли в расчетный период.

Для расчёта среднего заработка сотрудника для отпускных, необходимо использовать формулу:
Ср. зарпл = Д / 12 / 29,3, где Д - общая сумма годового дохода, 12 - количество месяцев в году, а 29,3 - среднее количество дней в году. Эта величина постоянная и установлена она Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утверждённой Постановлением Правительства РФ № 922 от 24.12.2007 года.

Если расчётный период отработан сотрудником не полностью, то средний заработок для расчёта отпускных будет рассчитываться по следующей формуле:
Дох / (29,3 * К + Д), где Дох - это годовой доход сотрудника, который учитывается для расчёта среднего заработка; К - количество полностью отработанных месяцев, Д - количество полностью отработанных дней в неполном месяце. Входит ли сумма отпускных в расчет среднего заработка? Нет!

Что не входит в расчет отпускных

Не учитываются следующие выплаты:

• материальная помощь;
• компенсация за обед и проезд;
• компенсация за обучение и лечение;
• выплаты по больничному листу;
• выплаты в период отпуска по беременности и родам, а также по уходу за ребёнком до 1,5 лет;
• сумма прошлых отпускных;
• другие выплаты.

Определение среднего заработка для расчета отпускных

Теперь нужно правильно рассчитать количество дней в не полностью отработанных месяцах. Для этого нужно воспользоваться формулой:
29,3 / К * (К - ИскД), где К - количество календарных дней в не полностью отработанном месяце, ИскД - календарные дни, которые исключаются из этого месяца.

Например, сотрудник хочет уйти в отпуск в июле 2018 года. Расчётный период с июня 2017 по июль 2018 года. В расчётном периоде он болел в октябре 17 календарных дней и в марте 11 календарных дней. Таким образом, для расчёта среднего заработка для отпуска он отработал в октябре 29,3 / 31 * (31 - 17) = 13,23 дня, а в июле 29,3 / 31 (31 - 11) = 18,9 дней
Таким образом, сотрудник полностью отработал 10 полных месяцев и (13,23 + 18,9) = 32,13 рабочих дней.

За расчётный период сотрудник получил 652 000 рублей, включая:

• премию в размере 84 000 рублей;
• компенсацию за обучение - 52 000 рублей;
• компенсацию за обед - 30 000 рублей;
• выплаты по больничному листу - 17 800 рублей.

Средний заработок данного сотрудника за 1 рабочий день в расчётном периоде будет равен:
624 137,17 / (29,3 * 10 + 32,13) = 1 919,65 рублей.

Есть всего три ситуации, когда нужно рассчитать отпускные работнику, у которого в расчетном периоде не было учитываемых при расчете среднего заработка выплат и хотя бы одного отработанного дня. Причем для каждой из них установлены свои правила расчета.

Их мы и рассмотрим.

СИТУАЦИЯ 1. Учитываемые выплаты и отработанные дни были до расчетного периода

Расчетный период для исчисления среднего заработка за время отпуска - это 12 календарных месяцев, предшествующих отпуску, если локальным нормативным актом не установлен расчетный период другой продолжительностист. 139 ТК РФ ; п. 4 Положения .

Чаще всего такая ситуация складывается у женщин, когда они берут ежегодный отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенкомст. 256 , ст. 260 ТК РФ . Возможна она также, если работник находился в длительной командировке или в отпуске без сохранения зарплатып. 6 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение) .

Для расчета отпускных такому работнику нужно взять предшествующий период, равный расчетному, в котором у него была зарплата и отработанные дни. То есть вам нужно отсчитать 12 месяцев, но не от начала «пустого» расчетного периода, а от начала периода длительного отсутствия работника на работеп. 5 Положения . А дальше вы рассчитываете отпускные по общим правилам.

Пример. Расчет отпускных, если учитываемые выплаты и отработанные дни были до расчетного периода

В расчетном периоде (июль 2010 г. - июнь 2011 г.) работник:

• с 1 июля по 8 августа 2010 г. находился в командировке;
• с 9 августа по 6 сентября 2010 г. был на больничном;
• с 7 сентября по 20 сентября 2010 г. находился в отпуске без сохранения зарплаты;
• с 21 сентября 2010 г. по 30 июня 2011 г. оформил отпуск по уходу за ребенком в связи с болезнью жены.

С июля 2009 г. по июнь 2010 г. у работника не было периодов и выплат, исключаемых при расчете отпускных.

Оклад работника - 23 000 руб.

/ решение / Отпускные рассчитываем следующим образом.

ШАГ 1. Определяем период для расчета отпускных.

Весь расчетный период (июль 2010 г. - июнь 2011 г.) состоит из исключаемых при расчете среднего заработка периодовп. 5 Положения .

Поэтому нужно взять предшествующий период, равный расчетному, в котором есть отработанные дни: июль 2009 г. - июнь 2010 г.

ШАГ 2. Рассчитываем сумму отпускныхпп. 9, 10 Положения :

23 000 руб. х 12 мес. / (29,4 х 12 мес.) х 28 дн. = 21 904,76 руб.

СИТУАЦИЯ 2. Учитываемые выплаты и отработанные дни были в месяце начала отпуска

Рассказываем работнику

Неважно, по каким причинам у работника не было выплат в расчетном периоде, в любом случае отпускные рассчитываются из его фактического заработка, а не из МРОТ.

Такая ситуация возникает, если работнику предоставлен отпуск в том же месяце, в котором он принят на работу. Так нередко происходит с внешними совместителями. Если у них отпуск по основному месту работы в том же месяце, в котором вы приняли их на работу, то и вы обязаны предоставить им отпуск в это же времяст. 286 ТК РФ . Возможно, вы просто предоставляете отпуск авансом только что принятому на работу сотрудникуст. 122 ТК РФ .

В этих случаях средний дневной заработок для оплаты отпуска рассчитывается исходя из зарплаты, начисленной работнику за дни, отработанные в месяце предоставления отпускап. 7 Положения :

Пример. Расчет отпускных, если учитываемые выплаты и отработанные дни были до отпуска

Заработная плата за отработанное в июле 2011 г. время составила 16 428,57 руб.

/ решение / В данном случае у работника отсутствует расчетный период как таковой, поэтому рассчитываем отпускные следующим образом.

ШАГ 1. Определяем количество календарных дней, приходящихся на отработанное в месяце предоставления отпуска время: с 4 по 24 июля 2011 г. - 21 календарный день.

ШАГ 2. Определяем средний дневной заработок по формуле (1):

16 428,57 руб. / (29,4 / 31 д. х 21 д.) = 824,89 руб/д.

ШАГ 3. Определяем сумму отпускныхп. 9 Положения :

/ условие / Работник был принят на работу в порядке перевода 4 июля 2011 г. Ему сразу же был предоставлен отпуск с 4 по 31 июля 2011 г.

Оклад работника - 23 000 руб.

/ решение / Поскольку первый день работы совпал с первым днем отпуска, то отпускные рассчитываем по формуле (2):

23 000 руб. / 29,4 х 28 дн. = 21 904,76 руб.

Итак, если у вас возникла конкретная ситуация с работником, у которого не было отработанных дней и выплат в расчетном периоде, совпадающая с одной из трех рассмотренных ситуаций, то нужно применять правила расчета именно для этой ситуации, а не действовать так, как вам кажется удобнее и проще.