Отчет о финансовых результатах инструкция по заполнению. Отчет о финансовых результатах и его анализ

Отчет о финансовых результатах составляет любая компания, он входит в состав обязательной отчетности, которую надо ежегодно сдавать налоговикам. Читайте, как его составлять и анализировать. Скачайте пример отчета.

Что такое отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах – это обязательный документ, который надо составлять каждому предприятию, независимо от системы налогообложения, на которой оно работает. Документ предоставляет всем заинтересованным пользователям всю информацию о финансовом состоянии компании за календарный год. Отчет о финансовых результатах включает в себя информацию о всей выручке, полученной предприятием за отчетный период, а также о всех доходах и расходах предприятия, которые рассчитываются и отражаются на счетах бухгалтерского учета нарастающим итогом с начала года. Его смотрят и анализируют как главный бухгалтер, так и непосредственное руководство компании, а также внешние и внутренние аудиторы и контроллеры.

Кто его готовит

Отчет о финансовых результатах составляет главный бухгалтер или иной сотрудник бухгалтерии. Если компания не имеет своей бухгалтерии и находится на аутсорсинге , составлением занимаются сотрудники аутсорсинговой службы.

Форма отчета и сроки сдачи

Форма ОФР утверждена законодательно, поэтому каждое предприятие обязано ее использовать. В связи со спецификой деятельности, организация вправе дополнять отчет строками, необходимыми для наиболее полного и достоверного понимания ее деятельности, но исключать ничего нельзя. Ежегодно отчет предоставляется в местные налоговые инстанции до 30 марта, следующего за отчетным года.

Как составить отчет и как его анализировать

Чтобы составить отчет, возьмите Оборотно-сальдовую ведомость за календарный год. Для нас интересны не конечные остатки по бухгалтерским счетам, а только обороты. Поскольку Отчет о финансовых результатах несет в себе информацию о выручке, себестоимости произведенной продукции или услуг, коммерческих и управленческих доходах и расходах, и итоговой прибыли только за отчетный период.

При анализе отчета, в первую очередь, оценивается эффективность компании – либо во временном аспекте по отношению с собственными данными за предыдущий период либо с данными другой организации.

Каждая строка отчета имеет специальный код из 4 цифр (коды строго установлены и менять их запрещено). Поэтому и заполнять отчет следует в следующем порядке:

• По строке 2110 указываются все поступления за реализованный товар или оказанные услуги. Для этого надо взять из оборотно-сальдовой ведомости (коротко ОСВ) обороты по счету 90.01 «Выручка» и вычесть сумму НДС по оборотам счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость» и сумму акциза по оборотам 90.4 «Акцизы». Также вычитаются иные обязательные платежи.
• По строке 2120 отражается . Сюда попадают все производственные издержки предприятия, даже если они не были оплачены. Данные берутся по оборотам счета 90.2 «Себестоимость продаж» и отражаются по строке со знаком «минус» и поэтому в отчете указываются в круглых скобках (как и все иные расходы). Управленцу этот показатель дает понять, насколько велики затраты на материалы, производственный персонал и иные производственные расходы по сравнению с выручкой. Если показатель себестоимости близок к показателю выручки, возможно, стоит задуматься о смене поставщиков, использовании более дешевого сырья или автоматизации производства и сокращении рабочего персонала.
• Промежуточным итогом будет являться валовая прибыль (убыток), который мы видим по строке 2100. Если компания получила больше выручки за год, чем все произведенные ею затраты, включенные в себестоимость продукции, то по строке будет положительное значение, в ином случае – в круглых скобках указываем полученный убыток. Этот показатель дает нам возможность понять, прибыльное ли дело затеяли собственники компании или нет.
• По строкам 2210 и 2220 указываем коммерческие и управленческие расходы соответственно. В первые мы включим все затраты на доставку продукции до потребителя, упаковку и тару для произведенной продукции, рекламные издержки, направленные на ее сбыт (накапливаются на счете 44). К вторым следует отнести все издержки на заработную плату административно-управленческого персонала, аренду офисов, расходы на юристов, аудиторов, ревизоров и т.д. Их принято отражать по счету 26. Если в учетной политике вы прописали, что расходы на управленческие нужды включаются в себестоимость продукции (такое возможно, когда они представляют ничтожно малую сумму по сравнению с иными видами издержек), тогда в строке 2220 указываем 0. Руководитель, анализируя суммы по этим строкам, видит, насколько существенны издержки, не связанные с основной производственной деятельностью и решает, нужно ли их уменьшать и за счет чего. Возможно, это будет сокращение штата сотрудников, не занятых в производстве, сокращение рекламных акций и поиск альтернативных поставщиков дополнительных услуг (аренда других помещений, иная рекламная кампания и т.д.).
• Итог основной деятельности компании указывается в строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». Чтобы рассчитать эту цифру, нужно из строки 2100 вычесть издержки, которые возникли в процессе реализации товара, а также затраты на управленческие нужды. Этот показатель очень важен для руководства, так как дает понять, нужно ли уменьшить расходы для увеличения прибыли, и какие именно, насколько эффективно распределяются материальные и денежные ресурсы в организации.

Как проверить на ошибки отчет о финансовых результатах

Чтобы убедиться, что в отчете нет ошибок, не обязательно сверять все показатели отчетов. Достаточно посмотреть на две–три цифры. Узнайте, какие, в статье «Системы Финансовый директор».

Далее идет несколько строк, не связанных с производственной деятельностью. Однако, зачастую показатели этих строк составляют более значительную величину чем рассмотренные выше. Так бывает, если предприятие больше заинтересовано, например, в инвестиционной деятельности и работает с финансовыми вложениями. В бухгалтерском учете эти статьи доходов отражены в аналитике по счетам 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы»

• Если организация имеет денежные поступления от участия в деятельности других компаний (совместная деятельность, дочерние предприятия, вклады в уставный капитал), то такие поступления следует указать по строке 2310.
• По строкам 2320 и 2330 надо отразить доход от денежных средств, переданным другим компаниям и расход по полученным заемным средствам. Сюда включаются доходы по акциям, облигациям, векселям, по предоставленным работникам займам, а также расходы по заемным средствам и кредитам.
• Все оставшиеся прочие доходы и расходы отражаются по одноименным строкам 2340 и 2350 отчета.

Если из прибыли от продаж, которую вы отразили в строке 2200 вычесть все дополнительные расходы (2330, 2350) и прибавить дополнительные доходы (2310, 2320, 2340), получим Прибыль до налогообложения.

Самой заключительной и наиболее важной строкой отчета является строка 2400, показывающая нам величину чистой прибыли или убытка. По ней можно судить, с убытком работает предприятие или с прибылью. А по величине прибыли – насколько эффективна деятельность предприятия в целом. В случае, если за несколько периодов вы видите в отчете о финансовых результатах отрицательное значение (то есть получаете чистый убыток), значит, компания работает в «минус» себе, а, следовательно, и возрастает риск банкротства компании.

Блок строк по налогу на прибыль заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02 и находящиеся на общем режиме налогообложения. Если вы на специальном льготном режиме, то уплачиваемый Вами налог нужно указывать по строке 2460 «Прочее». К этой же строке относятся различного рода штрафы, пени, неустойки и иные платежи.

Компании на ОСНО указывают текущий налог на прибыль по строке 2410. Сумма налога должна совпадать с указанной в налоговой отчетности. Постоянные налоговые обязательства (активы), накопленные за год, укажите в строке 2421 (их можно рассчитать как разницу дебетового и кредитового оборота по ПНО/ПНА по счету 99). Если при расчете получилась отрицательная сумма – примените правило круглых скобок. Для отражения в отчете о финансовых результатах и обязательств предусмотрены строки 2430 и 2450.

Отчет о финансовых результатах пример заполнения

Заключение

Анализ отчета о финансовых результатах позволяет понять, развивается ли компания, растет ли объем производства и какими темпами, увеличивается ли финансовый результат из года в год или компания работает с убытком. Правильный анализ отчета даст шанс компании быть все время на плаву и расти в размерах.

Общая форма отчета о финансовых результатах приведена в Приложении № 1 к Приказу № 66н.

В отчете о финансовых результатах приводят данные за текущий и предшествующий годы.

В графе 1 «Пояснения» указывают номер пояснения к соответствующей строке отчета о финансовых результатах.

Графу 3 нужно добавить самостоятельно, чтобы указывать в ней код строки.

Общие правила заполнения отчета о финансовых результатах

Данные за прошлый год следует взять из прошлогоднего отчета о финансовых результатах.

Чтобы заполнить строки с показателями за отчетный год, потребуются:

• оборотно-сальдовая ведомость за отчетный год;
• оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие доходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год;
• оборотно-сальдовая ведомость по субсчету «Прочие расходы» к счету 91 «Прочие доходы и расходы» (с расшифровкой по субконто) за отчетный год.

Порядок заполнения отдельных строк отчета о финансовых результатах

В строке 2110 отражают доходы от обычных видов деятельности — выручку за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги. Обратите внимание: доходы нужно указывать без учета НДС и акцизов.

Себестоимости проданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) соответствует показатель по строке 2120 . при подсчете итога его учитывают со знаком минус, поэтому заключают в скобки.

В строке 2100 указывают сумму валовой прибыли (разность показателей строк 2110 и 2120), в строке 2210 — коммерческие расходы, в строке 2220 — управленческие расходы.

Финансовый результат от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) (сумма строк 2100, 2210 и 2220) записывают в строку 2200 . Если он отрицательный, значит, организация работала в убыток.

Доход, обусловленный участием в уставных капиталах других организаций (дивиденды по акциям) и совместной деятельностью, указывают в строке 2310 , но только если такой доход не является основным. В противном случае его величина должна стоять в строке 2110.

В строке 2320 объединены суммы по процентам, которые организация получила в отчетном периоде по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, средствам, хранящимся на расчетном счете, выданным кредитам и займам. А суммы, которые начислены к выплате уже по своим облигациям и векселям, а также по взятым кредитам и займам, вносят в строку 2330 . Это расходы, поэтому запишите сумму в скобках.

В строках 2340 и 2350 приводят прочие доходы и расходы, которые не вошли в показатели предыдущих строк.

В строке 2300 рассчитывают прибыль до налогообложения, просуммировав строки 2200 — 2350 и при этом учитывая, что расходы указываются со знаком минус.

Строки 2410 — 2450 предназначены для плательщиков налога на прибыль, поэтому «упрощенцы» ставят в них прочерки и переходят к следующей строке — 2460. По ней, в частности, отражают налог, уплачиваемый при упрощенной системе налогообложения (в скобках), а также пени и штрафы, начисленные за нарушения налогового законодательства.

В строке 2400 рассчитывают чистую прибыль (или убыток) за отчетный год. Для «упрощенцев» это будет прибыль за вычетом начисленного единого налога при упрощенной системе. Кстати, показатель по строке 2400 отчета о финансовых результатах должен совпадать с показателем нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) из разд. III пассива бухгалтерского баланса за этот год (за минусом этого же показателя за прошлый год).

Далее идет справочная информация. По строке 2510 показывают результат от проведенной в отчетном периоде переоценки внеоборотных активов организации. Отметим, в данной строке указывают только изменение добавочного капитала, возникшее из-за переоценки внеоборотных активов, проведенной в отчетном периоде. Суммы дооценки (уценки) основных средств и нематериальных активов, отнесенные на финансовый результат в качестве прочих доходов (прочих расходов), показывают по строке 2340 «Прочие доходы» или 2350 «Прочие расходы».

По строке 2520 показывают результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода.

В строке 2500 указывают совокупный финансовый результат периода. Показатель определяют так: строка 2400 + строка 2510 + строка 2520.

Показатель строки 2900 представляет собой прибыль, причитающуюся за отчетный период владельцам обыкновенных акций. Показатель рассчитывают по формуле:

Базовая прибыль (убыток)
на акцию

Базовая прибыль
(убыток)

Средневзвешенное число акций

Средневзвешенное число — это частное от деления общего числа акций, находящихся в обращении на 1-е число каждого месяца отчетного года, на число месяцев в нем.

Другой показатель, относящийся к фондовому рынку, — разводненная прибыль (убыток) на акцию отражают в строке 2910 . Его рассчитывают так:

Разводненная прибыль (убыток)
на акцию

Чистая прибыль - Дивиденды по привилегированным акциям

Средневзвешенное число обыкновенных акций

Показатели приводятся акционерами, имеющими конвертируемые ценные бумаги.

Теперь предлагаем схему , помогающую определить показатели отчета (Дт и Кт означают дебетовый и кредитовый обороты за отчетный период по счетам бухучета).

Строка 2110 «Выручка» (за минусом НДС, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) = Кт 90, субсчет «Выручка», — Дт 90 субсчета «НДС», «Акцизы», «Экспортные пошлины».
Строка 2120 «Себестоимость продаж» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетами 20, 41, 43 и 45. Заключите показатель в скобки.
Строка 2100 «Валовая прибыль» = строка 2110 + строка 2120.
Строка 2210 «Коммерческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44. Заключите показатель в скобки.
Строка 2220 «Управленческие расходы» = Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26. Заключите показатель в скобки. Заметьте, что удобнее на счете 90 организовать отдельный одноименный субсчет.
Строка 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» = сумма строк 2100 — 2220.
Строка 2310 «Доходы от участия в других организациях» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме доходов от долевого участия.
Строка 2320 «Проценты к получению» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», в сумме по процентам к получению.
Строка 2330 «Проценты к уплате» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2340 «Прочие доходы» = Кт 91, субсчет «Прочие доходы», за минусом процентов к получению.
Строка 2350 «Прочие расходы» = Дт 91, субсчет «Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» = сумма строк 2200 — 2350. Если за отчетный период получился убыток, значение указывается в скобках.
Строка 2460 «Прочее» = Дт 99 в части налога, уплачиваемого при УСН. Заключите показатель в скобки.
Строка 2400 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» = сумма строк 2300 — 2460. Полученный убыток укажите в скобках.

Пример. Заполнение отчета о финансовых результатах

ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет УСН.
Данные бухгалтерского учета за 2016 г. приведены в таблице.
Данные бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2016 года

Строки графы 1 бухгалтер прочеркнул. Это возможно, так как компания не оформляет пояснения к бухгалтерской отчетности, номера которых указывают в этой графе.

Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. Бухгалтер внес в эту графу показатели на основании данных, приведенных в таблице. Также добавлена графа 3 — для указания кодов строк.

Так, в строке 2110 бухгалтер показал выручку. Значение — 400 тыс. руб.

В строке 2120 — себестоимость продаж — 150 тыс. руб. Этот показатель в скобках, то есть отрицательный.

В строке 2210 отражены коммерческие расходы — 45 тыс. руб.

В строке 2220 — управленческие — 25 тыс. руб.

Показатель строки 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» равен 180 тыс. руб. (45 тыс. руб. — 25 тыс. руб.).

В строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения» дублируется показатель из строки 2200 — 180 тыс. руб.

В строку 2460 бухгалтер вписал сумму начисленного «упрощенного» налога — 27 тыс. руб. Показатель заключен в скобки.

В строке 2400 рассчитана чистая прибыль фирмы. Она равна 153 (180 тыс. руб. (строка 2300) — 27 тыс. руб. (строка 2460)).

В справочной части отчета по строке 2500 указан совокупный финансовый результат отчетного периода — 153 тыс. руб.

Во всех незаполненных строках графы 4 поставлены прочерки.

Отчет о финансовых результатах – это одна из разновидностей финансовой отчетности предприятия, которая показывает результаты деятельности компании за отдельные период времени.

При составлении отчета необходимо достоверно отразить финансовое состояние предприятия и, если этих данных недостаточно, то требуется использовать дополнительные показатели и пояснения. Все доходы и расходы компании указываются в этом документе с нарастающим эффектом.

Нормативно-правовые акты РФ устанавливают сроки, когда отчет необходимо подать в контролирующие органы. Если предприятие их не соблюдает, то его руководство несет административную ответственность.

Что это такое

Отчет о финансовых результатах – это бухгалтерский документ, который отражает показатели финансовой деятельности организации. С 2019 года для него используется утвержденный Министерством финансов РФ бланк (форма 2). Составляет данный документ бухгалтерия.

Данные отчета показывают основные причины убытков и прибыли, полученной за определенные отчетный период. Рекомендуется предоставлять его контролирующим органам в машиночитаемом виде, так как это дает возможность провести автоматический анализ расходов и доходов по состоянию на конкретную дату.

При заполнении бланка указываются данные о компании: наименование, банковские реквизиты, форма собственности, вид деятельности. Вместе с этим указывается дата составления документа, единицы измерения. Отчет о финансовых результатах включает в себя следующие разделы: данные о доходах и расходных предприятия в зависимости от вида деятельности, финансовый результат и расшифровка прибылей и убытков.

Рассчитывается выручка от продаж или предоставления услуг, их себестоимость, проценты, прочие доходы. В завершение производится расчет прибыли или убытка без учета налога, в отчете указывается чистая прибыль и все налоговые обязательства.

Основная цель формирования этого документа заключается в получении характеристики финансовых результатов деятельности организации. К ним относятся такие показатели. Как валовая прибыль или убыток, чистая прибыль др.

Основные моменты

Состав и назначение показателей

Как правильно оформить

Разберемся, какие данные необходимо включить в бланк отчета и финансовых результатах:

• сумма выручки, полученной за год;
• коммерческие и административные затраты предприятия;
• проценты, которые были получены или уплачены компанией;
• себестоимость продаж;
• валовая прибыль и убытки;
• остальные доходы и затраты за прошедший период времени;
• прибыль и убыток от реализации товара, до налогообложения;
• чистая прибыль;
• чистые убытки;
• другая информация.

В Письме Министерства финансов от 6 февраля 2019 года даны рекомендации по составлению этого документа. Основные моменты, указанные в этих рекомендациях: все указанные сумме не должны учитывать в себе налога на добавленную стоимость и акцизы.

Расходы и другие отрицательные показатели указываются без знака «минус», чтобы отметить их отрицательное значение, их заносят в отчет в круглых скобках. Показатели отчетного периоды (например, в 2019 году) указываются в сравнении с предыдущим периодом (2016).

Если данные в отчете за два периода времени несопоставимы, причина этого может заключаться в том, что при подготовке отчета за прошлый период были допущены ошибки, или изменилась политика организации, связанная с учетом.

В таком случае необходимо без изменения прошлого отчета изменить данные за прошлый отчетный период так, чтобы они соответствовали текущим условиям. В утвержденном бланке формы 2 строки не имеют нумерации, поэтому ее нужно уточнить в Приказе Министерства финансов РФ №66н. Перед сдачей отчета в контролирующие органы обязательно нужно провести нумеровку строк.

Для различных видов юридических лиц предусматривается свой вариант нумерации, например, субъекты малого бизнеса указывают укрупненные показатели, которые включают в себя несколько строк, предлагаемых стандартной формой. В таком случае код проставляется по наибольшему показателю, вошедшему в строку.

Чтобы отразить расходы и доходы в зависимости от вида деятельности, используют показатели счета 90. Заносятся эти данные в строки 2110-2200. В строке 2110 выручка заносится без учета акцизов или налога (в чистом виде). Эта сумма уже включает в себя различные скидки и бонусы, которые были предоставлены компанией ее клиентам. То есть, если клиент купил товар по цене с определенной скидкой, то в отчете указывается выручка, равная цене товара минус размер скидки.

В строке 2120 указываются данные о расходах, связанных со стандартными видами деятельности. Сюда относят расходы, формирующие себестоимость предоставленных услуг или проданного товара.

Прибыль от этих видов деятельности указывается в позиции 2100. Она равна разнице между выручкой и себестоимостью. В строке 2210 записываются расходы, которые были связаны с реализацией услуг, товаров или работ (коммерческие расходы). В 2220 позицию заносятся управленческие затраты.

Для правильного определения типа расходов необходимо придерживаться рекомендаций к плану финансовых счетов. Например, в строку 2210, относящейся к коммерческим расходам, нужно включить траты на рекламную кампанию. Тем не менее, иногда политика организации может быть отличной от общепринятой, поэтому ее тоже необходимо принимать во внимание при составлении отчета.

Прочие расходы и доходы записывают в строки 2310-2350. Основанием для их заполнения служит счет 91. К прочим доходам относят, например, что необходимо отразить в 2310 строке.

Прибыль от налогообложения рассчитывается на основании данных из строк 2110-2350, полученную же сумму записывают в строку 2300. Она представляет собой сумму показателей строк 2200, 2310, 2320, 2350.

При получении положительной суммы, ее записывают как прибыль, при отрицательной – как убыток. Если доход оставляет более пяти процентов от всех доходов организации, то их рекомендуется записывать отдельно. Вместе с ними указывают и все связанные расходы.

Расшифровка данных отчета проводится при помощи специального приложения, которое представляет собой бланк с пояснениями. В форме 2 есть одноименный столбец, который ссылается на пояснение через ее номер в приложении.

Инструкция по заполнению строк в отчете о финансовых результатах

Составление отчета о финансовых результатах должно проводиться по форме, установленной Министерством финансов РФ. Несмотря на это, при необходимости можно добавить строки, которые разъясняют или расшифровывают содержание отдельных ее строк. Нельзя исключать отдельные позиции из отчета.

В годовом отчете указываются данные о доходах и убытках, которые предприятие понесло за отдельно взятый период времени и за предыдущий год. Данные за прошлый отчетный период берутся из отчетов, относящихся к этому временному интервалу.

Понадобятся следующие документы:

• ведомость по счету 91.

Если в этих документах нет данных, необходимых для заполнения соответствующих строк отчета, то в них просто оставляют прочерк.

Как заполнять отчет о финансовой деятельности:

Формирование финансового отчета для компании, в том числе в виде ООО, как уже было сказано, осуществляется на основе формы 2, установленной приказом Минфина РФ. Предоставляется этот отчет всеми кампаниями, независимо от того, какая форма налогообложения ими выбрана.

Освобождены от составления этого документа индивидуальные предприниматели и физические лица, которые занимаются частной практикой. Вместе с ними освобожден от обязанности регулярно подавать отчет кредитные компании, бюджетные организации и страховщики.

При составлении этого документа показатели выручки и финансовый результат вычисляется по методу начисления, то есть доход компании показывается в тот момент, когда у покупателя появляются обязательства по оплате задолженности.

Для заполнения отчета необходимы данные бухгалтерских документов как за текущий период, так и за прошедший. В отчете отрицательные значения указывают в круглых скобках, суммы записывают в тысячах или миллионах рублей. В зависимости от оборота компании.

Расшифровка позиций

Упрощённая форма

Упрощенная форма отчета о финансовых результатах может использоваться любой компанией, в том числе и такой, которая выбрала упрощенный вариант налогообложения. Заполняется этот документ по такой же форме 2, за два года. Для этого в форме существуют отдельные столбцы, куда необходимо заносить показатели на конец отчетного года. Если требуемый показатель отсутствует в отчетности компании, то в документе вместо его значения ставится прочерк.

Возьмем за пример заполнение формы для предприятия, работающего по УСН. В первой строке «Выручка» указываются доходы организации в результате ее основной деятельности. Это может быть прибыль от продажи товаров, предоставления услуг и другие виды поступлений на баланс компании. В полученный результат входят также все предоставленные скидки, но не учитываются выплаченные организацией налоги и акцизы.

Вторая строка, «Расходы», описывает затраты на основной вид деятельности. Это может быть себестоимость, расходы на управление компанией и коммерческие затраты. Упрощенная форма отчета подразумевает внесение в эту строку показателей из счета 90,2. Себестоимость определяется затратами на изготовление товаров, их продажу или на предоставление услуг.

В коммерческие расходы входят затраты на доставку товара, рекламу, хранение и прочее. Управленческие расходы связаны с осуществлением административной деятельности. Это расходы на аренду, налоги, зарплату офисным работникам.

Строка «Проценты» показывает затраты, которые представлены уплаченными процентами. Это могут быть процентные платежи по любым кредитам, купонные платежи по облигациям.

В позицию «Прочие доходы» записывают прибыль, полученную от продажи недвижимости или другого имущества, взысканные пени, имущество, полученное безвозмездно и так далее. Вместе с этим сюда относится прибыль, полученная давно, но не учтенная в отчетах за предыдущие периоды. В строку «Прочие расходы» записывают подобные затраты предприятия.

В показатель «Налоги на доходы или прибыль» входят данные обо всех уплаченных компанией налогах. Также сюда могут включаться выплаченные штрафы за нарушение законодательных норм, доначисленный налог за предыдущие периоды. Код этого показателя 2410 либо 2460.

В строку «Чистая прибыль» вписывается сальдо счета 99. Сальдо по кредиту записывается как чистая прибыль; если же это сальдо по дебету, то пишется как чистый убыток. Если баланс составляется за период, равный одному году, то объем чистой прибыли или убытка будет равен обороту по счету, корреспондирующим со счетом 84. Если фирма получает убыток, то его значение необходимо указывать в круглых скобках.

Рассматриваем различные аспекты управления дебиторской задолженностью на предприятии

Годовая бухгалтерская отчетность за 2018 год состоит из Бухгалтерского баланса и Формы 2 , а также приложений к ним. Подробней указано в ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 6 декабря 2011 № 402-ФЗ. Старое название Формы 2 - это Отчет о прибылях и убытках . Сейчас эта форма называется иначе - Отчет о финансовых результатах .

Бухгалтерский баланс и Форму 2 сдают на типовых или упрощенных бланках. И те, и другие утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. содержит следующие данные:

• выручка;
• себестоимость продаж;
• валовая прибыль (убыток);
• коммерческие и управленческие расходы;
• прибыль (убыток) от продаж;
• проценты к получению и уплате;
• прочие доходы и расходы;
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• изменение отложенных налоговых активов и обязательств;
• чистая прибыль (убыток);
• справочная информация.

Отчет о финансовых результатах 2018 года типовая форма

упрощенной форме
(Образец заполнения 2019 года)

Как заполнять Отчет о финансовых результатах 2018 года

Составляя Отчет о финансовых результатах (форму 2 бухотчетности за 2018 год) в 2019 году, смотрите рекомендации Минфина России по проведению аудита за отчетный период.

Все доходы в отчете отражайте за вычетом НДС и акцизов (п. 3 ПБУ 9/99). Все расходы, а также отрицательные показатели указывайте в круглых скобках, без знака минус.

Форму 2 составляйте нарастающим итогом с начала года. Все показатели отчетного периода приводите в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. В отчете за 2018 год будут такие сведения:

• обороты по счетам с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно отразите в столбце 3 (данные за отчетный период);
• показатели столбца 3 отчета о финансовых результатах за 2018 год приведите в столбце 4 (данные за аналогичный период предыдущего года).

В столбце «Пояснения» укажите номер соответствующего пояснения к балансу (форме № 1) и отчету о финансовых результатах.

Нумерация строк

В типовой форме Отчета о финансовых результатах 2018 года строки не пронумерованы. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в налоговую инспекцию. При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, малые предприятия отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.

Сопоставимость показателей

Показатели отчетного периода должны быть сопоставимы с показателями аналогичного периода прошлого года. То есть должны быть сформированы по одним и тем же правилам. Несопоставимость показателей может возникнуть, если в отчетном периоде были выявлены существенные ошибки прошлых лет или изменилась учетная политика организации. В этом случае в Форме 2 баланса за текущий период прошлогодние показатели придется скорректировать исходя из действующих теперь условий. Но отчеты за прошлые периоды исправлять не нужно.

Типовая форма № 2 (Отчет о финансовых результатах 2018 года) содержит непронумерованные строки. Коды для строк посмотрите в приложении 4 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Нумеровать строки нужно, только если сдаете отчетность в отделение статистики и в ИФНС. При этом существуют особенности для отдельных категорий организаций. Например, субъекты малого предпринимательства отражают в балансе укрупненные показатели, которые включают в себя несколько показателей. Код строки в таком случае проставьте по тому показателю, который по величине больше других, входящих в эту строку.

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

По строкам 2110 — 2200 покажите доходы и расходы по обычным видам деятельности. Исходными данными для заполнения этих строк являются обороты по счету 90 «Продажи». В строке 2110 выручку отразите без НДС и акцизов. Выручка определяется с учетом всех скидок, предоставленных организацией. Если покупателю предоставляют скидку за выполнение определенных условий договора, то выручку указывают за минусом скидки.

По строке 2120 покажите расходы по обычным видам деятельности, которые формируют себестоимость. В строке 2100 отразите прибыль от обычных видов деятельности. Определить ее можно, если из выручки вычесть себестоимость продаж (строка 2110 – строка 2120).

По строке 2210 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг. По строке 2220 укажите сумму расходов по обычным видам деятельности, которые связаны с управлением организацией.

Например, затраты на рекламу относятся к коммерческим расходам (Инструкция к плану счетов). Поэтому отражать такие расходы в отчете надо в зависимости от того, какой порядок учета коммерческих расходов предусмотрен в учетной политике организации для целей бухучета. В соответствии с учетной политикой коммерческие расходы могут:

1. полностью включаться в затраты текущего периода. В этом случае расходы на рекламу отразите по строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета;
2. распределяться между стоимостью отдельных видов продукции, товаров (работ, услуг). Тогда расходы на рекламу отразите по строке 2120 «Себестоимость продаж».

По строке 2200 отразите прибыль (убыток) от продаж. Для этого из суммы валовой прибыли нужно вычесть коммерческие и управленческие расходы (строка 2100 – строка 2210 – строка 2220 ). Если получается отрицательная величина, отразите ее в отчете в круглых скобках ().

Прочие доходы и расходы в Отчете о финансовых результатах

Строки 2310 — 2350 , где отражаются прочие доходы и расходы, заполните на основании оборотов по счету 91 «Прочие доходы и расходы».

В строке 2310 покажите полученные дивиденды, а также стоимость имущества, которое получила организация при выходе из общества или при его ликвидации.

Прибыль до налогообложения

На основании данных, отраженных по строкам 2110 — 2350 , рассчитайте сумму прибыли (убытка) до налогообложения (строка 2300 ). Определить ее можно, если из суммы строк 2200, 2310, 2320 и 2340 вычесть строки 2330 и 2350 . Если получите отрицательную величину (убыток), то укажите ее в круглых скобках ().

Форма № 2 бухгалтерской отчетности (Отчет о финансовых результатах 2018 года) содержит отдельные строки для доходов и расходов от обычных видов деятельности. За вычетом расходов можно показать только прочие доходы, размер которых не превышает уровня существенности, применяемого организацией.

Показатель является существенным, если без сведений о нем нельзя правильно оценить финансовое положение организации (ПБУ 4/99). Критерий существенности организация определяет самостоятельно и прописывает его в учетной политике для целей бухучета.

Обособленно в Отчете о финансовых результатах нужно показывать сведения о доходах, которые составляют не менее 5 процентов от всех доходов организации (ПБУ 9/99). Расходы, связанные с получением таких доходов, тоже нужно отражать отдельно (ПБУ 10/99).

Если какая-то информация баланса требует детальной подробной расшифровки, ее заносят в отдельную форму – пояснения к балансу и отчету о финансовых результатах. А в отчете в столбце «Пояснения» делают ссылку на соответствующую таблицу или номер пояснений этой формы.

Налог на прибыль

В строках 2410 — 2400 формы № 2 (Отчет о финансовых результатах 2018 года) отражают расчеты по налогу на прибыль за отчетный период. По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» укажите (в круглых скобках) разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетами:

• 09 «Отложенные налоговые активы»;
• 77 «Отложенные налоговые обязательства»;
• 99 субсчет «Условный расход (доход) по налогу на прибыль»;
• 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)».

По строке 2421 «Постоянные налоговые обязательства (активы)» отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)» в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль».

По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» укажите разницу между суммарными оборотами по кредиту и дебету счета 77 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по кредиту больше оборота по дебету, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения. Если оборот по кредиту меньше оборота по дебету, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения.

По строке 2450 «Изменение отложенных налоговых активов» отразите разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 09 в корреспонденции со счетом 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль». Если оборот по дебету больше оборота по кредиту, то разница прибавляется к прибыли (убытку) до налогообложения. Если оборот по дебету меньше оборота по кредиту, то разница вычитается из прибыли (убытка) до налогообложения.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» отражают разницу между суммарными оборотами по дебету и кредиту счета 68 субсчет «Расчеты по текущему налогу на прибыль» в корреспонденции со счетом 99 субсчет «Текущий налог на прибыль».

К третьей категории относятся организации, которые не платят налог на прибыль по законодательству, но должны вести бухучет (п. 1 ПБУ 18/02). Это, например, плательщики ЕНВД или налога на игорный бизнес. Такие организации при заполнении строк 2421, 2430, 2450 могут поставить прочерки .

Чистая прибыль

По строке 2400 «Чистая прибыль (убыток)» укажите результат, рассчитанный по формуле.