ОСНО сегодня является одним из самых популярных и востребованных режимов налогообложения. Причиной тому является большое количество самых разных преимуществ.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Важно лишь внимательно следить за всеми изменениями, вносимыми в законодательство касательно данного налогового режима.
Так как в противном случае велика вероятность наложения штрафов. Следует в обязательном порядке формировать и сдавать отчетность именно в том виде, в котором это требует делать Федеральная налоговая служба.
Что нужно знать
Прежде, чем руководителю ООО начать использовать общий режим налогообложения, ему требуется максимально подробно ознакомиться с основными моментами касательно данной системы.
В первую очередь это касается:
- объекта налогообложения;
- видов отчетности;
- законных оснований.
Объекты налогообложения
В первую очередь руководителю ООО, собирающемуся использовать общую систему налогообложения, следует разобраться, что будет выступать в качестве объекта налогообложения. Это могут быть:
Необходимо помнить о том, что следует выплачивать налоги со всех обозначенных в Налоговом кодексе объектов.
Также следует отражать все операции в бухгалтерском учете, а также – особенность ОСНО заключается в том, что ведение её обязательно.
В противном случае вероятность возникновения различного рода проблем с налоговой инспекцией – ФНС может организовать камеральную проверку.
Виды отчетности
Отчётность ООО на ОСНО в 2020 году (по календарю бухгалтера) выглядит следующим образом:
Формат, а также сценарий перечисления средств зависит от остальных налогов – какие из них обязательны к уплате.
Также при необходимости можно разбить сумму на несколько равных частей, которые необходимо вносить до 25 числа каждого месяца последующих кварталов.
Пример: суммарная величина налогового сбора составляет 60 тыс. рублей, при этом можно разделить данную сумму на три платежа – по 20 тыс. рублей.
Важно лишь своевременно выполнять платежи. Сценарий сдачи декларации зависит от выбранного руководством ООО типа перечисления платежей-авансов.
Таблица: отчетность ООО на ОСНО
Изначально, если налогоплательщик не желает осуществить разбивку на иные временные промежутки, оплата осуществляется следующим образом:
- один квартал;
- полгода;
- девять календарных месяцев.
Осуществлять сдачу декларации, в которой освещённая информация по прибыли, необходимо не позже 28 числа следующих месяцев:
- октября;
- июля;
- апреля.
Данный отчетный период должен быть подытожен 28.03. Руководство ООО имеет право выбрать начисление авансовых платежей, беря во внимание фактическую прибыль.
В таком случае сдача отчетности будет осуществляться ежемесячно – не позже 28 числа очередного отчетного периода. Если осуществляется ежеквартальный расчет, то величина платежа основывается на данных за прошлый месяц.
При необходимости, впоследствии, выполняется перерасчет – данная процедура строго обязательна. Налог на имущество выплачивается каждый квартал.
В отдельных случаях необходимо наличие среднесписочного количества работников и .
Законные основания
Использование общей системы налогообложения подразумевает метод ведения двойной записи с обязательным использованием Плана бухучета финансовой и хозяйственной деятельности.
При этом применение ОСНО обязывает ООО выполнять требования:
- всех положений Минфина касательно ведения бухгалтерского учета Российской Федерации;
Также обязанность ООО, работающего на общем режиме налогообложения – осуществлять выплату налогов на основании следующих положений Налогового кодекса Российской Федерации:
Отчетность ООО на ОСНО в 2020 году (таблица)
Использование общей системы налогообложения возможно лишь в том случае, если конкретное предприятие работает с крупными заказчиками, которые являются плательщиками НДС.
Во всех иных случаях применение данного налогового режима не обосновано.
Пошаговая инструкция
ООО, использующему ОСНО, следует формировать и сдавать отчетность в следующем порядке:
1 квартал
Срок сдачи отчета Наименование отчета 15 января Расчёт взносов ФСС 20 января ИФНС 20 января Налоговая декларация (НДС) ИФНС 15 февраля ПФР – выполнение расчетных операций по взносам ПФР 28 марта Налоговая декларация, содержащая полностью раскрытую информацию о прибыли – не только в отчетный период, но при необходимости также и в предыдущий ИФНС 30 марта Декларация касательно налога, которым облагается имущество ИФНС 30 марта Форма №1 – бухгалтерский баланс ИФНС 30 марта Форма №2 – отчет о прибыли/убытках ИФНС 2 квартал
3 квартал
Срок сдачи отчета Наименование отчета Куда необходимо сдавать отчет 15 июля 20 июля Налоговая декларация по налогу на добавочную стоимость ИФНС 28 июля Декларация по прибыли ИФНС 30 июля Налоговая декларация по налогу на имущество ИФНС 15 августа РСВ-1 расчет по взносам в пенсионный фонд ПФР 15 августа АДВ-6-2 – описание всех сведений ПФР 15 августа СЗВ-5-2 – реестровые сведения ПФР 4 квартал
Срок сдачи отчета Наименование отчета Куда необходимо сдавать отчет 03 октября Налоговая декларация по налогу на имуществу ИФНС 15 октября 4-ФСС – расчёт по взносам Фонд социального страхования – по месту постановки на учет 20 октября Декларация налоговая по НДС ИФНС 28 октября Декларация по полученной в отчетном периоде прибыли ИФНС 15 ноября Расчет касательно взносов в РСВ-1 ПФР 15 ноября АДВ-6-2 – опись сведений ПФР 15 ноября СЗВ-6-2 – реестр сведений ПФР Кто устанавливает сроки
Сроки сдачи отчетности могут регламентироваться различными постановлениями, а также законами.
Причем в некоторых отдельных случаях временные отрезки, в течение которых должна быть сдана отчетность ООО на ОСНО, устанавливаются местными, региональными властями.
Но прежде всего, следует ориентироваться именно на Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.2 раздел VIII гл.№21 максимально подробно раскрывает всю необходимую информацию.
Очень важно соблюдать требования НК РФ, а также иных законодательных актов. Так как при несоблюдении установленных сроков велика вероятность наложения различного рода штрафов, а также пеней.
Если организация без работников
Случается, что в ООО, работающем по общей схеме налогообложения, отсутствуют работники. Отчетность в этом случае формируется несколько иначе.
- декларацию по НДС;
- декларацию по налогу на прибыль;
- нулевую отчетность в Фонд социального страхования;
- нулевую отчетность в Пенсионный фонд.
Ответственность за сдачу отчетов
За непредставление налоговой отчетности в установленный заранее срок устанавливается ответственность Российской Федерации.
Размер штрафа равен 5% от общей величины суммы, которую необходимо перечислить в определенный срок – за все месяца просрочки (полные или же неполные).
При этом закон устанавливает размер штрафа – минимальную его величину, а также максимальную. Наименьшая сумма данного платежа – 1 000 рублей. За непредставление нулевки также взимается минимальный размер штрафа.
Не может быть выплачено более 30% налога, положенного по декларации.
Подача нулевой отчетности
Иногда требуется подача отчетности-нулевки ООО на ОСНО в 2020 году. Декларация подобного типа сдается только в двух случаях:
- деятельность не велась;
- прибыль отсутствовала.
ООО требуется сдавать отчетность подобного типа до 31 марта. Несмотря на то, что штрафы по причине не сдачи нулевой отчетности минимальны, не стоит лишний раз попадать в поле зрения Федеральной налоговой службы.
Пожалуй, самый сложный налоговый режим, подразумевающий уплату наибольшего количества налогов и ведение бухгалтерского и налогового учета – это общая система налогообложения (ОСНО). Вести свою деятельность на общем режиме могут организации и ИП. В этой статье мы расскажем об особенностях ОСНО, и какие налоги уплачивают те, кто выбрал данную систему.
ОСНО – что это такое?
Простыми словами можно охарактеризовать ОСНО, как налоговый режим, на котором ведут деятельность организации и ИП, не выбравшие какой-либо спецрежим (УСН , ЕНВД , ЕСХН , патент), или утратившие право на него. Применяя ОСНО, со своих доходов организации платят налог на прибыль , а ИП – НДФЛ .
Как стать налогоплательщиком на ОСНО
Применять общий налоговый режим можно по целому ряду причин, например:
- налогоплательщик не может применять «упрощенку», ЕНВД или иной налоговый спецрежим, потому что не соответствует необходимым для этого требованиям;
- налоговый спецрежим применялся, но налогоплательщик превысил допустимые ограничения или нарушил требования (например, по числу работников или уровню доходов), и в результате автоматически перешел на ОСНО;
- общий режим налогообложения выгоден для организации, потому что она ведет деятельность, для которой по налогу на прибыль предусмотрены льготы (например, является участником центра «Сколково»);
- фирме или ИП выгодно быть плательщиком НДС, поскольку большая часть контрагентов работает на ОСНО и заинтересована во входном налоге.
Общая налоговая система может применяться для всех видов деятельности без ограничений по количеству сотрудников, размеру дохода и т.п.
Если вновь созданный налогоплательщик не заявил в установленном порядке о своем переходе на спецрежим, то ОСНО будет применяться к его деятельности по умолчанию – специально уведомлять ИФНС не нужно. Перейти добровольно на ОСНО со спецрежима можно с нового года, уведомив налоговую в срок до 15 января.
В то же время, общая форма налогообложения может сочетаться с некоторыми другими налоговыми режимами:
- юрлица на ОСНО вправе совмещать его с ЕНВД по некоторым видам деятельности,
- ИП могут совмещать ОСНО с ЕНВД и патентом по разным видам предпринимательства.
Обязательное условие совмещения – ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому виду своей деятельности. Нельзя совмещать ОСНО с «упрощенкой» и единым сельхозналогом (ЕСХН).
Какие налоги уплачиваются при ОСНО
Общую систему налогообложения Налоговый кодекс не рассматривает самостоятельно, как прочие спецрежимы. Налоговая нагрузка на ОСНО самая высокая, ведь она включает не только налог на прибыль или НДФЛ. Эта система подразумевает целую совокупность налогов, каждому из которых в НК РФ отведена отдельная глава.
Организациям и ИП, применяющим ОСНО, налоги придется платить следующие:
- налог на прибыль - для организаций (глава 25 НК РФ),
- НДФЛ – для ИП (глава 23 НК РФ),
- НДС (глава 21 НК РФ),
- налог на имущество организаций (глава 30 НК РФ),
- налог на имущество физлиц - для ИП (глава 32 НК РФ).
Применяя спецрежимы, налогоплательщики, как правило, освобождаются от уплаты перечисленных налогов, но для ОСНО НК РФ устанавливает обязательную их уплату при наличии объекта налогообложения. Все остальные федеральные и местные налоги (транспортный, земельный , водный , акцизы, сборы и т.д.) тоже уплачиваются, если это необходимо.
Кроме того, как и при любом налоговом режиме, организации и ИП-работодатели обязаны перечислять НДФЛ и страховые взносы со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, а ИП еще и фиксированные страховые взносы «за себя» .
Отчетность при общей системе налогообложения
Общая система предполагает довольно большой объем налоговой отчетности, а также отчетность бухгалтерскую.
Бухгалтерская отчетность на ОСНО
Система налогообложения допускает, что субъекты малого предпринимательства могут вести упрощенный бухучет и представлять упрощенную бухотчетность, включающую лишь две формы: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах . Предприятия, не являющиеся малыми, обязаны вести полноценный бухучет и сдают полный комплект отчетных форм:
- баланс и отчет о финрезультатах,
- отчет об изменениях капитала,
- отчет о движении денежных средств,
- пояснения к балансу и отчетам.
ИП на общей системе налогообложения НК РФ позволяет не вести бухгалтерию, но только если все доходы и расходы предприниматель отражает в КУДИР (п. 2 ст. 54 НК РФ). Ведение КУДИР необходимо для определения базы по НДФЛ.
Налоговые декларации при ОСНО
Организации ежеквартально и по итогам отчетного года представляют в ИФНС декларацию по налогу на прибыль . Срок подачи – 28 число месяца, следующего за отчетным периодом, а годовая декларация подается до 28 марта. При уплате авансовых платежей, отчетность подается до 28 числа каждого месяца.
ИП, получив первый доход на общем режиме налогообложения, обязан представить декларацию 4-НДФЛ о предполагаемом доходе , а за прошедший налоговый период подает декларацию о доходах 3-НДФЛ . Она представляется ежегодно до 30 апреля.
ОСНО — самый загруженный режим налогообложения для компании. Организация должна уплачивать три обязательных налога и вовремя сдавать отчетность. Комплект документов существенный, отчеты нужно сдавать в налоговую, фонды и Росстат. В статье расскажем о главных правилах подачи отчетов, сроках и нюансах.
Особенности ОСНО
Законодательство РФ предлагает множество спецрежимов, которые упрощают существование организации, однако на их применение наложены ограничения. Например, по объемам выручки, стоимости активов, численности персонала. Единственный выход для крупных предприятий — общая система налогообложения.
Выбирать ОСНО при регистрации не нужно, новой организации автоматически присваивается общий режим. Налоговый орган нужно вовремя информировать о своем желании перейти на спецрежим, иначе ОСНО станет вашей системой налогообложения на весь год.
Основная система налогообложения включает три главных налога: на добавленную стоимость, имущество и прибыль организации. Кроме того, за своих работников нужно платить страховые взносы, а при наличии земли, транспорта или недвижимости уплачивать за них отдельные налоги. Поэтому применять ОСНО значит иметь наиболее высокую налоговую нагрузку. ООО на ОСНО должны вести налоговый учет и бухучет, предоставляя отчетность для уплаты налогов и сборов.Бухгалтерская отчетность ООО на ОСНО
Бухгалтерская отчетность освещает все расходы и доходы организации и регулирует внутренние процессы. К бухгалтерским документам законодательство имеет строгие требования. Если у налоговой инспекции возникают вопросы к деятельности ООО, они в первую очередь изучают бухотчетность.
К бухгалтерской отчетности относится баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. Документы формируются в течение всего года с 1 января до 31 декабря. Подать отчетность за 2018 год нужно в срок до 31 марта 2019.
Сдайте отчеты в налоговый орган по месту регистрации и в отделение Росстата. Форма представления — бумажная или электронная. Если в ООО работает 100 человек и более, то отчеты формируются только электронно.
Налоговая отчетность ООО на ОСНО в 2019
Налоговая отчетность освещает и подтверждает доходы, получаемые ООО. Подготовить отчетность в налоговую — самый сложный этап. Документов много и их все нужно представить в определенные сроки. Налоговая отчетность включает декларации, справки и расчеты налогов.
Налог на прибыль рассчитывают только организации на общей системе. По этому налогу сдавайте декларации по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Данные отражайте нарастающим итогом. Как правило, декларацию по налогу на прибыль подают до 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, но годовая декларация должна быть отправлена до 28 марта 2019 года. Некоторые компании подают декларацию по прибыли ежемесячно.
НДС тоже отличает ОСНО, так как не применяется спецрежимами. Декларация по налогу сдается в электронной форме ежеквартально до 25-го числа следующего месяца. Формируя декларацию, не забудьте учесть все возможные вычеты.
Налог на имущество. По этому налогу сдавайте декларацию и расчеты нарастающим итогом. Расчеты нужно отправить в налоговую за каждый квартал в электронном виде до 30 числа следующего месяца. Региональные власти могут освободить ООО от поквартальных отчетов.
Годовая декларация подается до 31 марта. Если в ООО менее 100 работников, допускается сдача в бумажном виде. Не забывайте, что с начала 2019 года налогом облагается только недвижимое имущество.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если ООО выплачивает зарплату работникам или иные доходы, например дивиденды учредителю, то подайте в налоговую эти справки. 2-НДФЛ сдавайте за 2018 год — до 1 апреля 2019. 6-НДФЛ — ежеквартально, до последнего дня следующего месяца. 6-НДФЛ за 2018 год нужно отправить в налоговую до 1 апреля 2019 года.
Расчет по страховым взносам с 2017 года тоже сдают в ФНС. Отчетность формируется ежеквартально и сдается до 30 числа следующего месяца. Сдавайте вне зависимости от того, есть у компании сотрудники или нет.
Выше указаны отчеты, которые обязательны для всех. Кроме них в ФНС подают ряд деклараций при наличии соответствующего объекта налогообложения. Например, при наличии на балансе ООО транспортного средства, не забудьте подать декларацию по транспортному налогу.
Отчетность ООО в фонды
В Пенсионный фонд нужно направить две формы: СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. СЗВ-М сдавайте ежемесячно, до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. СЗВ-СТАЖ — раз в год, до 1 марта.
Для подачи в ПФР СЗВ-М не имеет значения, заключен ли с директором трудовой договор или нет (речь идет о ситуации, когда директор и учредитель в одном лице) — организация все равно обязана представить СЗВ-М (Письмо ПФР от 06.05.2016 № 08-22/6356). Но если деятельность в фирме не ведется, работников в организации нет, а с руководителем, являющимся единственным учредителем, не заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то СЗВ-М сдавать не нужно.
Отчетность для ФСС включает форму 4-ФСС по взносам на травматизм. Подавайте ее за каждые три месяца. Срок сдачи в электронном виде — до 25 числа месяца, идущего за кварталом. Если хотите сдать отчетность в бумажном виде, то это нужно сделать на 5 дней раньше, то есть до 20 числа.
Не забудьте, что в ФСС нужно ежегодно подтверждать основной вид деятельности ООО. Для этого представьте заявление, справку о форме деятельности и заверенную копию пояснений к балансу прошлого года. Эти сведения ФСС ждет до 15 апреля.
Сдача отчетности ООО на ОСНО в Росстат
В отделение Росстата сдают различные формы статистики. Такая отчетность ежегодная и зависит от вида деятельности и масштабов компании. Узнать, какую отчетность должно сдавать ваше ООО можно в территориальном отделении Росстата. На сайте ведомства представлены образцы бланков для конкретных случаев.
Узнать, какие формы вам сдавать в этом году, можно в сервисе Росстата . Укажите один из реквизитов организации и получите полный список форм, которые ждет Росстат.
Нулевая отчетность
Вновь зарегистрированные компании первое время могут не вести деятельность, то есть не иметь никаких оборотов. Но даже в таком случае сдача отчетности обязательна. Отчет организации, не содержащий стоимостных показателей, называется нулевым. Сроки подачи нулевой отчетности совпадают с общими.
Отчетности у ООО на ОСНО много, но некоторые формы не могут быть нулевыми. Например, бухгалтерский баланс в любом случае включает размер уставного капитала. Как правило, понятие нулевки применимо именно к декларациям. Для каждой из них допустим такой формат. В нулевой декларации заполнен только титульный лист, в остальных разделах в ячейках стоят прочерки.
При отсутствии оборотов по банковским счетам и кассе, ООО может подать единую (упрощенную) декларацию. Она заменяет декларации сразу по нескольким налогам и, по сути, является нулевой, так как не включает суммы налога.
В облачном сервисе Контур.Бухгалтерия формы отчетности заполняются автоматически на основе первичных документов. Легко формируйте отчетность и отправляйте, не отходя от компьютера. Сервис напомнит о сроках представления отчетности и датах налоговых платежей. Пользуйтесь круглосуточной поддержкой наших экспертов и работайте в сервисе бесплатно первые 14 дней.
В налоговом кодексе нет такого понятия как «общая система налогообложения», в отличие от специальных налоговых режимов, каждому из которых отведена отдельная глава с соответствующим названием и каким-то одним налогом. Под ОСН понимают совокупность федеральных и региональных налогов, таких как налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на доходы физических лиц. Эти налоги устанавливаются по умолчанию с момента регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя, в связи с чем, нет необходимости подавать какие-либо уведомления в налоговый орган. Именно поэтому принято называть такую систему налогообложения - общей. Общий режим налогообложения наиболее сложный для малого и среднего бизнеса.
На общем режиме налогообложения исчисляются и уплачиваются следующие основные налоги:
Юридическое лицо
Индивидуальный предприниматель
Налог на добавленную стоимость (НДС)
- объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг);
- налоговая ставка - 0, 10, 18 % в зависимости от категории товара и операции. Налогоплательщик уменьшает размер НДС на сумму налоговых вычетов;
- налоговый период - квартал;
- срок предоставления налоговой декларации и уплаты НДС:
Налог на прибыль организаций
- объект налогообложения - прибыль;
- налоговая ставка - 20 %, за исключением некоторых случаев. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов;
- срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога на прибыль организаций:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
- объект налогообложения - разница между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами;
- налоговая ставка - 13 %;
- налоговый период - календарный год;
- срок предоставления налоговой декларации
- предоставление налоговой декларации (3-НДФЛ) - не позднее 30 апреля 2019 г, при этом налогоплательщик также обязан в 5-ти дневный срок по истечении месяца со дня появления доходов представить декларацию о предполагаемом доходе (4-НДФЛ). Исходя из 4-НДФЛ, налоговые органы исчисляют суммы авансовых платежей, которые подлежат уплате предпринимателями на основании налоговых уведомлений.
Налог на имущество организаций
- объект налогообложения - движимое и недвижимое имущество организации (основные средства);
- налоговая ставка - 1 %, для с/х производителей - 0,5 %;
- налоговый период - календарный год;
- срок предоставления налоговой декларации и уплаты налога
Налог на имущество физических лиц (НДФЛ)
- Объектом налогообложения является недвижимое имущество;
- Налоговая база определяется исходя из кадастровой или инвентаризационной стоимости имущества, а налог уплачивается в установленном НК РФ размере, с учетом налоговых льгот, при их наличии;
- срок уплаты налога за прошлый год - до 1 октября 2019 г.
Примерный расчет налогов при общем режиме налогообложения для юридического лица:
У юридического лица доход за квартал составил 100 000 руб., включая НДС 18%, при этом расходы составили 50 000 руб., включая НДС 18% (согласно счетам-фактурам, выставленных от контрагентов), а также 20 000 руб., без обложения НДС. Движимое и недвижимое имущество на балансе отсутствует.
Расчет НДС:
50 000 руб. (налоговая база) : 100 * 18 (налоговая ставка) = 9 000 руб. (НДС)
Расчет налога на прибыль организаций:
при расчете налога на прибыль налоговая база рассчитывается без НДС, таким образом:
доход организации без НДС составил: 100 000 - 18% = 82 000 руб.
расход организации без НДС составил: (50 000 - 18%) + 20 000 = 61 000 руб.
21 000 руб. (налоговая база) : 100 * 20 (налоговая ставка) = 4 200 руб.
Итого по всем налогам: 9 000 руб. (НДС) + 4 200 (прибыль) = 13 200 руб.
Примерный расчет налогов при общем режиме налогообложения для ИП:
У индивидуального предпринимателя доход за год составил 100 000 руб., включая НДС 18%, при этом расходы составили 50 000 руб., включая НДС 18% (согласно счетам-фактурам, выставленных от контрагентов), а также 20 000 руб., без обложения НДС. Движимое и недвижимое имущество у индивидуального предпринимателя отсутствует.
Расчет НДС:
100 000 руб. (доход) - 50 000 руб. (расход с НДС) = 50 000 руб. (налоговая база)
50 000 руб. (налоговая база) : 100*18 = 9 000 руб.
Расчет налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
при расчете НДФЛ налоговая база рассчитывается без НДС, таким образом:
доход предпринимателя без НДС составил: 100 000 руб. - 18% = 82 000 руб.
расход предпринимателя без НДС составил: (50 000 - 18%) + 20 000 = 61 000 руб.
82 000 руб. (доход) - 61 000 руб. (расход) = 21 000 руб. (налоговая база)
21 000 руб. (налоговая база) : 100*13 (налоговая ставка) = 2 730 руб.
Итого по всем налогам: 9 000 руб. (НДС) + 2 730 (НДФЛ) = 11 730 руб.
