Фоп 3 группа без ндс. Налогообложение ФЛП (ФОП, СПД, ЧП)

В Украине 4 группы единого налога. 1, 2 и 3-я группы доступны для ФЛП (Физическое лицо - предприниматель), использование 3-ей группы также доступно для юридических лиц. К 4-й группе относятся только сельскохозяйственные товаропроизводители. Два года назад в Украине было 6 групп, после чего в рамках налоговой реформы было принято решение сократить их количество до 4-х.

Что такое единый налог в Украине?

Система налогообложения в Украине для юридических и физических лиц делится на 2 вида: общая и упрощенная. Предприниматель может выбрать для себя одну из двух систем, если она соответствует всем требованиям, роду деятельности и пр. Общая система построена на налогооблагаемой базе, соответственно, при расчете прибыли из нее платится определенный процент.

А что же такое единый налог в Украине и к какой системе налогообложения он относится?

В упрощённой системе налогообложения расчет ставки налога осуществляется согласно фиксированных ставок для 1 и 2 группы по определенной методологии и % от дохода для предпринимателей 3 группы. Таким образом, именно к упрощенной системе относится понятие единого налога в Украине.

Зная характеристики всех групп, предприниматель имеет возможность выбрать наиболее оптимальную для ведения своего бизнеса.

Изменения в отношении единого налога в 2019 году

В 2019 году ставки в процентном отношении для всех трех групп не изменились, изменилась сумма в связи с увеличением минимальной зарплаты и прожиточного минимума. Для 1 группы ставка единого налога по-прежнему составляет до 10% от размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц , который по состоянию на 1 января 2019 года равен 1921 гривны. Соответственно, для ФЛП 1 группы максимальная сумма единого налога - 192,10 грн. Поэтому предприниматели данной группы не особо ощущают изменения в суме ежемесячной оплаты. Для налогоплательщиков, относящихся ко 2 группе привязка к показателю минимальной зарплаты также осталась неизменной, а именно до 20% от суммы минимальной заработной платы, которая в 2019 году равна 4173 грн. Соответственно, максимальная ставка единого налога теперь составляет 834,60 грн. В 3 группе ставка единого налога рассчитывается в зависимости от дохода согласно прежней методологии - у плательщиков НДС остается 3%, у неплательщиков - 5%.

💡Единый налог для 1 группы: 192,10 грн., для 2 группы: 834,60 грн., для 3 группы: 3 или 5% от общего дохода!

Местные советы (городские / поселковые / сельские) устанавливают ставку единого налога для 1 и 2 групп. Для отдельных видов деятельности (или в отдельных населенных пунктах) налоговая ставка может быть меньше максимального уровня.

Если местный совет не принимал решения об изменении ставки, то действует последняя принятая. Если вообще никогда не принимал никакого решения по ставке единого налога - действует максимально допустимая. Если деятельность Вашего ФЛП распространяется на территорию нескольких советов - то также Вам нужно платить единый налог по максимальной ставке.

Группы единого налога в Украине

Упрощенная система налогообложения в настоящее время делится на 4 группы. Давайте подробнее остановимся на каждой группе и рассмотрим особенности.

1) В первую группу входят ФЛП, которые только осуществляют продажу или хозяйственную деятельность, предоставляя населению различные услуги, не используя труд каких-либо лиц. Их объём дохода за один календарный год не должен превышать 300 тыс. грн.

2) Во вторую группу входят ФЛП, осуществляющие хоз. деятельность по оказанию услуг населению, работу, связанную с ресторанным хозяйством, продажей или производством продукции. Они должны соответствовать следующим критериям:

• Сумма дохода не должна превышать 1,5 млн грн.;
• Количество работающих лиц не должно быть более 10 человек.

При этом исключением являются ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов и камней. Такие предприниматели относятся исключительно к 3-ей группе, если удовлетворяют ее условиям.

3) Третья группа - это ФЛП, у которых количество людей, состоящих в трудовых отношениях с ними, никак не ограничено, а также юридические лица любой организационно-правовой формы, сумма денежных средств которых не превышает 5 миллионов гривен. При этом вид деятельности, может быть любой. Однако, есть ограничения, описанные в Налоговом кодексе Украины.

4) Четвертая группа - это исключительно предприятия, занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75%.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются на календарный месяц в зависимости от вида деятельности ФЛП. Решение по размеру ставок принимают сельские, поселковые, городские советы или советы объединенных территориальных общин.

Более подробная информация о ставках и особенностях налогообложения 1-3 групп представлена в таблице ниже:

В отдельных случаях для ФЛП 1-3 групп устанавливается ставка единого налога в размере 15%:

• к сумме превышения объема дохода;
• к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к 1 или 2 группе или непредусмотренной для них;
• к доходу, полученному при применении другого способа расчетов;
• к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения.

Для юрлиц 3-й группы в таких случаях применяется двойной размер ставок единого налога.

Кто не имеет права быть плательщиком единого налога 1-3 групп?

В зависимости от рода деятельности и определенных условий не все юрлица и ФЛП могут быть плательщиками 1, 2 и 3 группы. К таковым относятся следующие виды деятельности и условия:

• организация, проведение азартных игр, лотерей (кроме распространения лотерей), пари (букмекерские или тотализатора);
• обмен валюты;
• производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физлиц, связанной с розничной продажей пива и столовых вин);
• добыча, производство, реализация драгоценных металлов и камней (кроме производства, поставки, продажи (реализации) ювелирных и бытовых изделий);
• добыча, реализация полезных ископаемых, кроме реализации полезных ископаемых местного значения;
• в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования;
• управление предприятиями;
• предоставление услуг почты (кроме курьерской деятельности) и связи (кроме деятельности, которая не подлежит лицензированию);
• продажа предметов искусства и антиквариата, либо организация торгов (аукционов) ими;
• организация, проведение гастрольных мероприятий;
• ФЛП, осуществляющие технические испытания и исследования (группа 74.3 КВЭД ДК 009: 2005), деятельность в сфере аудита;
• ФЛП, которые предоставляют в аренду земельные участки, общая площадь которых превышает 0,2 гектара, жилые помещения и/или их части, общая площадь которых превышает 100 м 2 , нежилые помещения (здания, строения) и / или их части, общая площадь которых превышает 300 м 2 ;
• страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг;
• если в уставном капитале совокупность долей, принадлежащих юрлицам, которые не являются плательщиками единого налога, равна или превышает 25%;
• представительства, филиалы, отделения и другие обособленные подразделения юрлица, не являющегося плательщиком единого налога;
• нерезиденты;
• налогоплательщики, которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком единого налога имеют налоговый долг, кроме безнадежного налогового долга, возникшего вследствие форс-мажорных обстоятельств.

База налогообложения для всех групп единого налога

Для 1 и 2 группы ставка единого налога в 2019 году в Украине абсолютно не зависит от полученной прибыли и является фиксированной в случае, если не превышен максимальный объем годового дохода.

Если говорить о 3 группе, то ставка единого налога начисляется в процентах от дохода, полученного от ведения деятельности и соответственно сумма единого налога не является фиксированной.

Доходом плательщика единого налога являются:

• Для ФЛП: доход, полученный в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме. В доход не включаются пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего ФЛП.
• Для юрлиц: любой доход в любой форме, включая доход представительств, филиалов, отделений, в том числе в иностранной валюте (пересчет в гривну).

В доход не включаются:

• суммы по внутренним расчетам между структурными подразделениями плательщика единого налога;
• финансовая помощь, которая была возвращена в течение года;
• суммы кредитов;
• суммы, которые были получены из Пенсионного фонда и других госфондов, в том числе общеобязательного государственного социального страхования, бюджетов или целевых фондов, программ;
• суммы возврата покупателю, в том числе аванс, предоплата;
• суммы за оплату товаров (работ, услуг), стоимость которых была включена в доход юрлица при начислении налога на прибыль предприятий или общего налогооблагаемого дохода ФЛП;
• суммы средств и стоимость имущества из уставного капитала;
• суммы излишне уплаченных налогов и сборов, и суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, которые возвращаются плательщику единого налога из бюджетов или государственных целевых фондов;
• дивиденды.

Единый налог в 2019 году в Украине для производителей сельскохозяйственных товаров, относящихся к четвертой группе, имеет несколько особенностей. Базой налогообложения является:

1. нормативная денежная оценка 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года;
2. нормативная денежная оценка для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) с учетом определенного коэффициента индексации.

Для плательщиков единого налога 4 группы размер ставок налога с 1 га сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда зависит от категории (типа) земель и их расположения (в процентах базы налогообложения):

1. пашни, сенокосы и пастбища (кроме горных зон и полесских территорий, а также сельскохозяйственных угодий, находящихся в условиях закрытого грунта) - 0,95%;
2. пашни, сенокосы и пастбища в горных зонах и на полесских территориях - 0,57%;
3. многолетние насаждения (кроме горных зон и полесских территорий) - 0,57%;
4. многолетние насаждения в горных зонах и на полесских территориях - 0,19%;
5. земли водного фонда - 2,43%;
6. сельскохозяйственные угодья, находящихся в условиях закрытого грунта - 6,33%.

Отчетность плательщиков единого налога

Согласно Налоговому кодексу установлено два срока подачи деклараций:

1. Календарный год для 1, 2 и 4 группы (срок подачи декларации - до 9 февраля);
2. Календарный квартал 2019 года для 3-й группы (срок подачи декларации: 1-й квартал - до 10 мая, полугодие - до 9 августа, 9 месяцев - до 9 ноября, год - до 11 февраля 2020 г.)

Отчеты можно подавать непосредственно в налоговой, заполнив специальный бланк (см. ниже) либо отправить в электронном виде или по почте.

Если у Вас есть бухгалтер или другой человек, который будет идти в налоговую для сдачи отчетности, то у него обязательно должна быть доверенность от ФЛП. Чтобы подать декларацию в электронном виде нужно наличие ЭЦП (электронная цифровая подпись). Получить ЭЦП можно бесплатно в налоговой, в которой вы числитесь, предоставив для этого оригиналы паспорта и ИНН (идентификационный код). Кроме этого, у Вас должен быть USB-флеш-накопитель, называемый в народе просто "флешка". По почте декларацию нужно отправлять не позднее 5 календарных дней до окончания срока подачи и только через Укрпочту ценным письмом с уведомлением о доставке.

Но стоит обратить пристальное внимание, что подача декларации не освобождает налогоплательщика от отчетности по: НДС, ЕСВ, НДФЛ и прочих сборов.

Сроки уплаты ставки единого налога для различных групп

Плательщики единого налога 1 и 2 групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Возможно провести разовую авансовую оплату сразу до конца календарного года, но не более.

Для плательщиков единого налога 1 и 2 групп сроки уплаты НЕ переносятся даже если конечная дата приходится на выходной день. В таком случае, нужно оплачивать единый налог в последний рабочий день перед 20-м числом.

В случае не использования труда наемных лиц, плательщики единого налога 1 и 2 групп освобождаются от уплаты единого налога в течение 1 календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, подтвержденной копией листка нетрудоспособности, если она длится 30 и более календарных дней.

Плательщики единого налога 3-й группы уплачивают единый налог в течение 10-ти календарных дней после предельного срока представления налоговой декларации за отчетный квартал. В 2019 году конечными датами для уплаты единого налога будут:

• I квартал - 18 мая;
• II квартал - 17 августа;
• III квартал - 19 ноября;
• IV квартал - 19 февраля 2020 года.

Плательщики единого налога 4-й группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают налоговую декларацию на текущий год по установленной форме; платят налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:

• в I квартале - 10 процентов;
• во II квартале - 10 процентов;
• в III квартале - 50 процентов;
• в IV квартале - 30 процентов;

Заполнение декларации единого налога для 1, 2, 3 группы

На скриншоте показан пример заполнения налоговой декларации плательщика единого налога - ФЛП (ФОП) 3 группы. Для этой группы налоговую декларацию нужно сдавать ежеквартально. На примере показан налоговый период - полугодие. Нужно понимать, что раздел V. "Определение налоговых обязательств по единому налогу" заполняется нарастающим итогом с начала года, т.е. в данном случае нужно учитывать общую сумму дохода за полугодие.

В указанном выше примере, общий доход за полугодие составил 100 000 грн. ФЛП 3 группы платит налог только 5% от общего дохода, нарушений не было. Сумма к уплате составляет 5 000 грн., но это за полугодие. От нее вычитается сумма, уплаченная в 1 квартале - в данном случае 3 000 грн. Соответственно, разницу между этими суммами (в данном примере 2 000 грн.) и необходимо оплатить как сумму единого налога за текущий период.

Особенности бухгалтерского учета для плательщиков единого налога

Бухгалтерский учет необходим для своевременного ведения операций, правильности начислений уплат и налогов.

Для ФЛП 1, 2 и 3 групп (кроме плательщиков НДС) учет и отображение полученных доходов в Книге учета доходов должны осуществляться ежедневно. Юрлица платят по общей методике упрощенного учета.

Также для 2 и 3 групп независимо от выбранного вида деятельности в случае превышения объема дохода 1 млн. грн. в календарном году применение регистратора расчетных операций является обязательным. Исключение составляют предприниматели, осуществляющие реализацию технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту.

Налогообложение ООО в Украине

Казалось бы, с принятием в Украине Налогового кодекса, который должен был стать главным законом, контролирующим и регулирующим систему расчета всех обязательных платежей и формы их выплаты юр. лицами в госбюджет, наконец-то удастся стабилизировать систему налогообложения. Но стоило закону вступить в силу, как разразилась череда изменений, дополнений и поправок. И, вопреки всем ожиданиям налогоплательщиков, принятие НК практически никак не улучшило ситуацию с лабильностью налоговой системы в Украине.

Последние ключевые изменения налогообложения для предприятий

Прослеживая динамику дополнений и поправок, внесенных в НК в 2018 году, можно сделать вывод: в принципе, никаких кардинальных изменений не произошло. Некоторые правки можно считать уточняющими или относящимися к узкопрофильным предприятиям.

В прошлом году изменения в налогообложении ООО в Украине в первую очередь коснулись предприятий с суммарным объемом дохода более 50-ти миллионов евро в течении последние 12 месяцев. А также тех организаций, у которых за этот же период общая сумма уплаченных сборов и платежей в бюджет превышает один миллион евро.

В настоящее время действующее законодательство предусматривает два режима налогообложения. Это упрощенная или общая система налогообложения юридических лиц (Украина). Каждое предприятие должно выбрать максимально приемлемый для него налоговый режим в зависимости от планируемого вида деятельности, схемы работы, предполагаемых оборотов и прочих важных факторов, которые, так или иначе, будут влиять на хозяйственную деятельность юр. лица.

Какие налоги платит предприятие в Украине в зависимости от выбранного им режима налогообложения? Чтобы ответить на этот вопрос, предлагаем рассмотреть детальнее обе системы.

Упрощенный режим налогообложения

Юридические лица, использующие упрощенную систему, платят налог от общей выручки. И в отличие от предприятий на общей системе, для ООО на упрощенном режиме не учитывается статья расходов.

Новый упрощенный режим, который вступил в силу с 2012 года, уменьшил ставку налогообложения и увеличил граничный объем выручки. В 2015 году количество групп, оплачивающих единый налог, уменьшилось с 6-ти до 4-х. На сегодняшний день упрощенная система для юр. лиц представлена двумя группами - 3-ей и 4-ой.

Кто может быть плательщиком единого налога?

На сегодняшний день в Украине существует четыре группы налогоплательщиков. При чем, предприниматели могут применять первую, вторую, третью, а ООО только третью.

Важно: 3-ю группу могут выбрать предприятия с суммарным доходом за последние 12 месяцев не более 5-ти млн.грн, при этом определенных ограничений в количестве наемных работников для ООО не предусмотрено.

Что касается четвертой группы, то ее могут применять только те юр. лица, которые ранее оплачивали в госбюджет, фиксированный сельскохозяйственный сбор.

Ставка единого налога для ООО

Предприятия, использующие упрощенную систему, уплачивают в бюджет только единый налог для ООО. Ставка является фиксированной и зависит от группы налогоплательщика.

Процентные ставки ЕН для третьей группы установлены в таких размерах:

• для не плательщиков НДС 5% от суммы дохода. В этом случае НДС уже включено в состав ЕН;
• для плательщиков НДС 3% суммы дохода. НДС уплачивается в бюджет в соответствии с НК.

В прибыль ООО включаются доход от продаж, безвозмездно полученное имущество (работы, услуги), кредиторская задолженность, срок давности которой истек, и прочее. В доход плательщика единого налога не включается НДС, суммы кредитов, финпомощь (если она возвращена в течение 12-ти месяцев), возврат товаров или денежных средств по договору расторжения (гарантии и т.п.), взносы в уставный фонд ООО и прочее.

Единый налог и НДС

Все ООО, которые являются плательщиками НДС и используют упрощенную систему налогообложения, должны зарегистрироваться плательщиком НДС и единого налога за ставкой 3%. Плательщики ЕН обязаны соблюдать обязательные нормы налогообложения НДС, установленные для общей системы.

Общая система налогообложения

Юридическое лицо, использующее общий режим, оплачивает два основных налога: налог на прибыль и НДС. Причем, предприятие, у которого сумма выручки (дохода от реализации) за любые 12 календарных месяцев не превышает одного миллиона гривен, в праве не регистрироваться плательщиком налога на добавленную стоимость.

Обратите внимание: законодательством Украины предусмотрено, что юр. лицо на общей системе налогообложения без НДС может добровольно аннулировать регистрацию плательщика налога на добавленную стоимость.

Налог на прибыль предприятий

В 2019 году налог на прибыль платят все ООО, использующие общий режим. Следовательно, чтобы определить сумму, подлежащую к уплате в бюджет, следует определить прибыль предприятия, которая рассчитывается по итогам бухгалтерского учета из фин. результата. В 2019 году ставка налога на прибыль составила 18%.

Предприятия с годовым доходом от деятельности (без косвенных платежей) не более 20-ти миллионов гривен подают отчетность по налогу на прибыль один раз в год. Если годовая выручка превышает данную сумму, юр. лицо подает отчетность 1 раз в квартал. Соответственно, уплата этого налога осуществляется либо один раз в год по итогу подачи годовой декларации (до 10-го июня), либо ежеквартально.

Налог на добавленную стоимость в 2019 году

Налогом на добавленную стоимость называется налог, который включается в стоимость товаров или услуг. То есть, этот налог можно увидеть на каждом чеке в любом супермаркете. Косвенным путем он оплачивается покупателем, но в бюджет перечисляется продавцом.

В принципе, в 2019 году НДС остался без изменений.

Система расчета НДС, контроля и уплаты его в бюджет имеет три важные составляющие:

• систему электронного администрирования (САЭ) НДС,
• единый реестр НН,
• специальные электронные документы, которые проходят регистрацию в едином реестре - налоговые накладные и расчеты корректировок.

Какие льготы по налогообложению предусмотрены для ООО в Украине?

Льготное налогообложение ООО в Украине в соответствии с действующим законодательством предусматривает уплату обязательных сборов и платежей в госбюджет за специальными сниженными ставками. К примеру, для представителей малого бизнеса установлена ставка налога на прибыль 0%. Для субъектов программной индустрии она составляет 5% (плюс освобождение от уплаты НДС).

Сельхозпредприятия, которые по различным причинам не стали плательщиками единого налога (далее – ЕН) четвертой группы, в 2017 году могут избрать: общую систему налогообложения с уплатой налога на прибыль или упрощенную систему налогообложения с уплатой ЕН в третьей группе. Кстати, если предприятие не перешло на уплату ЕН с І квартала, оно может сделать это со ІІ квартала. Рассмотрим особенности, плюсы и минусы каждой из систем.

Общая система налогообложения

Кто может находиться на общей системе

Эта система предусматривает, что предприятие является плательщиком:

• налога на прибыль;
• других налогов, установленных Налоговым кодексом (далее – НК), в частности земельного налога, налога на недвижимое имущество, транспортного налога, сбора за спецводопользование и т. п., при условии, что предприятие имеет объект обложения такими налогами.

Для нахождения на общей системе предприятие не должно подавать никаких заявлений или других документов: лишившись статуса единщика, оно автоматически становится на учет в налоговой как общесистемщик.

Сумма налога на прибыль зависит от финансового результата деятельности предприятия, ведь объектом налогообложения является прибыль, рассчитанная по данным бухучета (пп. 134.1.1 НК). Ставка налога на прибыль составляет 18 % (п. 136.1 НК).

Подробно об объекте налогообложения и особенностях ведения учета и отчетности по налогу на прибыль мы рассказали на с. 27 этого номера. Поэтому в этой консультации мы только определим преимущества и недостатки нахождения на общей системе.

Преимущества

1. Объектом обложения налогом на прибыль является прибыль, рассчитанная по данным бухучета . То есть по сравнению с ЕН (и третьей, и четвертой группой единщиков) этот налог объек­тивнее, поскольку учитывается финрезультат деятельности предприятия.

Например, если год оказался неурожайным или себестоимость сельхозпродукции больше реализационных цен на нее, то сумма прибыли предприятия может быть относительно небольшой. В таком случае предприятие уплатит и незначительную сумму налога или совсем не будет его платить (если по данным бухучета результатом деятельности окажется убыток).

2. Снижена ставка налога на доходы при выплате дивидендов. Так, плательщики налога на прибыль, выплачивая дивиденды своим учредителям (участникам), удерживают из них налог в размере 5 % (пп. 167.5.2 НК), тогда как упрощенцы удерживают его по ставке 18 %. Правда, это преимущество не касается прямо юрлица – это больше плюс для участников (учредителей) такого предприятия.

Недостатки

1. Плательщики налога на прибыль не освобождаются от уплаты земельного налога . Это может быть значительной преградой для нахождения на общей системе, поскольку сельхоздеятельность предусматривает использование земель сельхозназначения. Поэтому, если в собственности сельхозпредприятия имеется значительное количество земли, ему придется платить достаточно большой земельный налог.

2. Физические лица , которые сдают земельные участки сельхозназначения в аренду сельхоз­предприятиям-общесистемщикам, . Напомним, от уплаты этого налога освобождаются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику ЕН четвертой группы (п. 281.3 НК).

Это не касается непосредственно сельхозпредприятий, но на практике они часто компенсируют физическим лицам-арендодателям суммы земельного налога (если, конечно, это предусмотрено договором). Следовательно, на плечи предприятия может лечь дополнительная финансовая нагрузка.

3. По сравнению с упрощенной системой (как третьей, так и четвертой группой единщиков) ведение учета для определения объекта налогообложения и составление отчетности у общесистемщиков немного сложнее .

ЕН (третья группа плательщиков)

Кто может быть единщиком третьей группы

Сельхозпредприятие может стать плательщиком ЕН третьей группы при условии, что объем его годового дохода составляет не более 5 млн грн. (п. 291.4 НК). О том, как рассчитывается такой доход, см. на с. 31 этого номера.

Как видим, крупные сельхозпредприятия со значительными объемами оборота не могут находиться в третьей группе единщиков. При этом количество наемных работников , с которыми может быть заключен трудовой договор, не ограничивается .

Кто не имеет права быть единщиком третьей группы

Перечень лиц, которые не могут быть плательщиками ЕН третьей группы, приведен в п. 291.5 НК. В частности, среди предприятий, которые занимаются сельхоздеятельностью, не могут быть единщиками третьей группы те:

• кто занимается производством, экспортом, импортом, продажей подакцизных товаров , кроме розничной торговли горюче-смазочными материалами в емкостях до 20 л (пп. 291.5.1 НК);
• в уставном капитале которых совокупность долей, принадлежащих юридическим лицам, которые не являются плательщиками ЕН, равняется или превышает 25 % (пп. 291.5.5 НК);
• которые на день подачи заявления о регистрации плательщиком ЕН имеют налоговый долг , кроме безнадежного налогового долга, возникшего в результате действия обстоятельств непреодолимой силы (форс-мажора) (пп. 291.5.8 НК).

Объект налогообложения и ставки ЕН

Объектом налогообложения для единщиков третьей группы является доход, полученный в течение отчетного периода . Имеется в виду любой доход (включая доход представительств, филиалов, отделений юрлица), полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК. При этом ставки составляют (п. 293.3 НК):

• 3 % дохода за отчетный период, если предприятие является плательщиком НДС;
• 5 % – если предприятие не является плательщиком НДС.

Освобождение от налогов

Единщики третьей группы освобождены от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по следующим налогам и сборам (п. 297.1 НК):

• налогу на прибыль предприятий;
• НДС, если они избрали ставку ЕН в размере 5 %. Кстати, единщики, которые платят ЕН по ставке 5 %, не обязаны регистрироваться плательщиками НДС даже в случае достижения ими предельного объема налогооблагаемых операций, установленного п. 181.1 НК (1 млн грн. за последние 12 отчетных месяцев);
• земельному налогу, кроме налога за земельные участки, которые не используются единщиком для осуществления хозяйственной деятельности.

Другие налоги и сборы единщики платят в общем порядке.

Преимущества

1. Плательщики ЕН третьей группы имеют право избирать ставку ЕН и самостоятельно решать, быть им плательщиками НДС или нет.

2. Освобождение от уплаты земельного налога за земли, которые используются в хозяйственной деятельности. Напомним, земельный налог платят только собственники земли. Если земля (как частной, так и государственной или коммунальной собственности) арендуется, то арендная плата платится на общих основаниях.

Недостатки

1. Запрет на проведение бартерных операций : согласно п. 291.6 НК расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, предоставленные услуги) должны осуществляться исключительно в денежной форме (наличной или безналичной). Такой запрет распространяется и на вексельные расчеты за реализованные товары, взаимозачет, выплату зарплаты в натуральной форме.

При нарушении этого правила единщик будет переведен на общую систему с 1-го числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлены неденежные расчеты (пп. 298.2.3 НК), а суммы дохода, полученные от запрещенных операций, необходимо будет обложить двойной ставкой налога (п. 293.5 НК).

2. Сумма ЕН не зависит от результатов деятельности . При определении объекта налогообложения учитываются все доходы, полученные в денежной форме. То есть сумма расходов не учитывается вообще. Поэтому, если предприятие получит убытки, ему придется уплатить ЕН со всей полученной выручки.

3. Как и при нахождении на общей системе, физические лица, которые сдают землю в аренду предприятию-единщику, не имеют льготы по уплате земельного налога .

Рекомендации предприятиям, избирающим систему налогообложения

1. Проанализируйте особенности осуществления хозяйственной деятельности на вашем предприятии. Например, если предприятие часто проводит с контрагентами расчеты в неденежной форме (бартер, взаимозачеты, выплату зарплаты натурой), то третья группа единщиков ему не под­ходит.

2. По результатам деятельности за прошлый год исчислите налоговую нагрузку (суммы налогов, которые необходимо будет платить) на каждой из систем налогообложения. Сделать это совсем несложно. Для определения суммы:

• налога на прибыль можно взять данные из отчета о финансовых результатах за прошлый год (стр. 2290);
• ЕН (для третьей группы) – данные о полученных доходах. А это все поступления в денежной форме (наличной и безналичной) и стоимость бесплатно полученных товаров/услуг. При этом датой получения дохода является дата фактического получения денег (в кассу или на банковский счет).

Чтобы вам было легче определиться с выбором, мы подготовили сравнительную таблицу систем налогообложения, которые могут применять сельхозпредприятия.

Основные характеристики систем налогообложения

Выводы

Нахождение в третьей группе единщиков может быть выгодно для высокорентабельных предприятий, у которых доходы значительно превышают понесенные расходы, то есть на общей системе сумма налога у таких предприятий будет достаточно большой.

Общая система налогообложения, напротив, выгодна для предприятий с невысокой рентабельностью и убыточных, ведь сумма налога при таких результатах деятельности будет минимальной. Может быть невыгодна эта система для предприятий, в собственности которых имеется много земли, ведь придется нести дополнительные расходы на уплату земельного налога.

Что касается единщиков четвертой группы, то, поскольку сумма ЕН зависит только от площади сельхозугодий и их нормативной денежной оценки, очевидно, что эта группа более выгодна предприятиям с небольшим количеством земли и значительными доходами (прибылью), например тем, которые специализируются на животноводстве. Ведь эта отрасль не предусматривает использования большого количества сельхозугодий.

Поэтому желаем вам при выборе системы налогообложения принять правильное решение, которое позволит вашему предприятию комфортно работать и платить наименьшую сумму налогов!

Ставка единого налога — 2018 для предпринимателей-физлиц первой и второй гpупп расcчитывается в процентах oт размера прожиточного минимума и минимальной зарплаты, установлeнных нa 01 января 2018 года (смотрите страницy Минимальная зарплата — 2018). Скачайте Календарь предпринимателя [отчeтность, уплата налогов. ] .

01) 1 группа единого налога — дo 10 пpoцeнтoв pазмера прожиточного минимума на трудоспособное лицо, то есть в 2018 году — до 176,20 гривен (cмотрите дополнительно Часто задаваемые вoпросы o 1 группе).

02) 2 группа единого налога — дo 20 % от размeрa минимальной зарплаты, соответствeнно до 744,60 гривeн (смотрите дополнительно Чaсто зaдаваемые вопросы o 2 гpуппе).

Ставка единого налога — 2018 для 3 грyппы плательщиков установлена кодексом в процентаx от дохода:

01) — 3% — применяется плательщиками НДС третьей группы;

02) — 5% — применяется НЕплательщиками НДС третьей группы.

Подробнeе об упомянутых группах смотрите нa страницe Группы единого налога.

Eщe cтрaницы по темe » Ставка единого налога — 2018 «:

Смотрите также тематические сборники:
Единый налог Единый социальный взнос НДФЛ Военный сбор

www.buhoblik.org.ua

Регистрация ФОП, какую группу выбрать?

Доброго времени суток!
Хочу зарегистрировать ФОП, но никак не пойму какую группу всё-таки лучше выбрать? Перечитала кучу инфы и голова уже не соображает, немного запуталась. Первый раз собираюсь сделать все официально и по белому!)

НУЖЕН СОВЕТ И ПОДСКАЗКА ЗНАЮЩИХ И УЖЕ РАЗОБРАВШИХСЯ В ЭТОМ БОЛОТЕ!))))

Хочу работать в сфере разработки, дизайна, продвижении, рекламе и и.д. Постает вопрос - 2 или 3 группа ФОП и какая система налогообложения будет лучше?

Работать планирую с разными клиентами, простым народом, предпринимателями и т.д. В начале понятно, что заказы с неба не упадут и работы будет немного, соответственно и прибыли.

Возникают следующие вопросы:
- Где меньше платить налога к примеру исходя из прибыли в 1000 грн. за месяц?
- Как быть если за месяц 0 грн. дохода, нужно ли платить налог в этом случае или нет?
- Есть ли обезательные ежемесячные платежи вне зависимости от суммы дохода?
- Да и вообще с какой группой проще работать в плане налогов?
- Может лучше не 2 или 3 группы, а другой вариант?
- Если клиент оплатил работу наличкой без каких либо договоров, обезательно доход декларировать или нет? (Хотя глупый вопрос!) Ну или к примеру скинул на карту другого банка в котором не открыт счёт для ФОП.

И такой нюанс, если в разработке, дизайне работу делаю сама без вложений, то с рекламой и продвижением немного непонятно. Ведь по сути мне перечисляют определенную сумму, которая не является доходом, а лишь часть этой суммы. Тогда с чего высчитывается налог, который необходимо уплатить? Если правильно поняла, придется расписывать для налоговой как расход и прибыль? В втором варианте все понятно, но больше гемора. И снова грабли - вот как в расходах прописать, к примеру, покупка прокси для smm или там поведенческий фактор, вечные ссылки и т.д. или просто достаточно написать в двух словах расходы на рекламу?)

Единый налог: изменения – 2018

Последние поступления

Для единщиков с нового года изменилось совсем немного. В главу 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» р. XIV НКУ внесли только две поправки, которые вполне справедливо можно назвать техническими. Некоторые изменения касаются уплаты дивидендов единщиками и выплаты дохода нерезидентам. Также не забываем и об изменении прожиточного минимума и минзарплаты, которые прямо влияют на размер единого налога для единщиков 1-й, 2-й групп. Все это сейчас и рассмотрим

Единщики и налог на репатриацию - устранена неоднозначность трактовки

До 01.01.2018 в НКУ не было прямой нормы, которая бы обязывала единщика уплачивать налог на репатриацию в случае выплаты дохода нерезиденту.

Вместе с тем другая норма НКУ - пп. 141.4.2 - обязывает уплачивать налог на репатриацию всех резидентов , выплачивающих доход в пользу нерезидентов. А в пункте 297.1 НКУ, предусматривающем исчерпывающий перечень случаев, при которых единщик освобожден от уплаты налогов, ни слова об освобождении от уплаты налога на репатриацию .

При этом тот факт, что пп. 141.4.2 НКУ находится в р. III НКУ «Налог на прибыль предприятия» , изрядно путал карты, ведь было совершенно не понятно, касается норма с пп. 141.4.2 НКУ единщиков или нет.

Специалисты ГФС в разъяснениях неоднократно подчеркивали, что единщики уплачивают налог на репатриацию при выплате дохода нерезиденту (письма ГФС от 07.04.2016 г. № 7782/6/99-99-19-02-02-15, от 28.03.2017 г. № 6312/6/99-99-15-02-02-15, письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 24.03.2017 г. № 6253/10/26-15-12-05-11).

В свою очередь, суды неоднозначно высказывались по поводу данного вопроса. Одни судьи (см. определение Львовского апелляционного административного суда от 11.05.2017 по делу № 876/4892/17) считали:

«…истец, будучи плательщиком единого налога не является плательщиком налога на прибыль и, как следствие, не является резидентом согласно пп. 141.4.2 НКУ» ,

а другие (см. определение Харьковского апелляционного административного суда от 1910.2017 г. по делу № 820/435/17) утверждали:

«…удержание налога с дохода с источником его происхождения из Украины, выплаченного нерезиденту, является безусловной обязанностью резидента, осуществившего выплату в пользу нерезидента данного дохода. В свою очередь, эта обязанность не зависит от того, является резидент плательщиком налога на прибыль или нет » .

С 01.01.2018 вопрос решен. Плательщики единого налога являются плательщиками налога на репатриацию , уплачивающими его по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль (п. 297.5 НКУ).

Единщику аннулировали регистрацию плательщика НДС - можно продолжить деятельность на ставке 5%

Ранее норма пп. 5 п. 293.8 НКУ была прописана таким образом, что в случае аннулирования регистрации плательщика НДС единщик группы 3 обязан был перейти на уплату единого налога по ставке 3% или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения. Бессмыслица заключалась в том, что ставка 3% предусматривает уплату НДС, а это совершенно не вяжется с аннулированием регистрации.

С 01.01.2018 неточность исправлена, и вместо ставки 3% в норме указали ставку 5%. То есть в случае аннулирования регистрации плательщика НДС единщик может или выбрать ставку 5%, не предусматривающую уплату НДС, или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения.

Единщики и дивидендный авансовый взнос

Единщиков с 01.01.2018 освободили от уплаты авансового взноса при выплате дивидендов учредителям-юрлицам. Соответствующие изменения внесены в пп. 57.1 1 .2 НКУ:

«Обязанность по начислению и уплате авансового взноса по налогу по определенной пунктом 136.1 статьи 136 настоящего Кодекса ставке возлагается на любого эмитента корпоративных прав (кроме плательщиков единого налога) , являющегося резидентом, независимо от того, пользуется такой эмитент льготами по уплате налога, предусмотренными данным Кодексом, или в виде применения ставки налога иной, нежели установлена пунктом 136.1 статьи 136 этого Кодекса» .

При этом законодатель не подкорректировал другие нормы с пп. 57.1 1 .2 НКУ, и теперь получается определенная несогласованность. Подробнее об этом - в материале «Выплата дивидендов единщиками: авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивать не нужно» газеты № 4/2018.

Нормативная денежная оценка земли для единщиков группы 4

Базой налогообложения для единщиков группы 4 - сельхозтоваропроизводителей является нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года .

При этом в п. 5 подраздела 8 «Переходные положения» НКУ установлено : индекс потребительских цен за 2017 год , используемый для определения величины коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) для целей обложения единым налогом группы 4, применяется со значением 100% .

То есть при определении базы обложения единым налогом для единщиков группы 4 коэффициент индексации нормативной денежной оценки за 2018 год составляет 1 .

Обложение единым налогом земучастков в зоне АТО

Земельные участки, расположенные на временно оккупированной территории и находящиеся в собственности или пользовании плательщиков единого налога группы 4, не являются объектом обложения единым налогом в период с 14 апреля 2014 года по 31 декабря года, в котором завершено проведение антитеррористической операции.

Это видоизмененная (с 01.01.2018) норма п. 38.8 подраздела 10 «Переходные положения» НКУ. До нового года освобождение распространялось и на земельные участки, расположенные в на территории населенных пунктов на линии соприкосновения .

Речь идет о том, что с 01.01.2018 фактически введена уплата единого налога единщиком группы 4 за земучастки, расположенные на линии соприкосновения .

Единый налог 1–3 групп - показатели 2018 года

В заключение стоит отметить, что с принятием Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2018 год» от 07.12.2017 г. № 2246-VII с 01.01.2018 повышены :

• прожиточный минимум - до 1700 грн ;
• минзарплата - до 3723 грн .

Кроме того, с принятием «Пенсионной реформы» были внесены изменения и в Закон о ЕСВ. Вследствие этого изменилась минимальная база для начисления ЕСВ единщиками группы 1.

Все эти изменения повлияли на обязательные «платежи», которые единщики 1–3 групп уплачивают в бюджет. В таблице сгруппируем данные показатели, чтобы единщики наверняка понимали, во сколько им обойдется предпринимательская деятельность на едином налоге в 2018 году.

www.interbuh.com.ua

Юридическая помощь в IT Бизнесе

Ведение своего СПД состоит из подачи в течении года двух видов отчетов (декларация поквартально и отчет по ЕСВ ежегодно), оплаты двух видов налогов и записи доходов в зарегистрированную в налоговой Книгу учета доходов. В некоторых случаях еще нужно подавать 1-ДФ, об этом ниже.

Итак, какие же отчеты нужно подавать?

Ее нужно подавать 4 раза в год. Отчетным периодом для плательщика 3 группы единого налога является календарный квартал, а срок подачи декларации — 40 календарных дней после окончания квартала.

Дедлайн подачи декларации о доходах в 2018 году:

За І квартал (01.01.18-31.03.2018) – до 10.05.2018

За ІІ квартал (01.04.18-30.06.2018) – до 09.08.2018

За ІІІ квартал (01.07.18-30.09.2018) – до 09.11.2018

За ІV квартал (01.10.18-31.12.2018) – до 09.02.2019.

2.Отчет по ЕСВ (единый социальный взнос)

СПД формируют и подают отчет форму приложения 5 скачать в местную налоговую. Подают его за себя один раз в год. Нужно отметить, что пенсионеры и инвалиды освобождаются от уплаты единого взноса и, соответственно, освобождаются от подачи отчета.Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ только в случае их добровольного участия в системе общеобязательного государственного социального страхования.

Дедлайн подачи отчета по ЕСВ ФЛП за себя за 2017 год — до 09.02.2018 года.

1.Единый налог

Как уже отмечалось выше — отчетный период для упрощенца 3 группы – календарный квартал. СПД обязан уплатить налог (5 % от дохода для неплательщиков НДС, 3% — для плательщиков НДС) в течение десяти дней по истечении 40-дневного срока, установленного для предоставления Декларации о доходах. Уплата единого налога плательщиками третьей группы осуществляется по месту налогового адреса.

Дедлайны оплат единого налога в 2018 году:

За І квартал – до 18.05.2018

За ІІ квартал – до 17.08.2018

За ІІІ квартал – до 19.11.2018

За ІV квартал – до 19.02.2019.

2. ЕСВ

ЕСВ уплачивается раз в квартал – одинаковыми суммами, которые меняются в случае изменения установленного законодательством размера минимальной заработной платы. Рассчитывается ЕСВ так: ставка минимальной заработной платы за отчетный месяц умножается на процент единого социального взноса и умножается на три (количество месяцев в квартале).

Например, чтобы определить ЕСВ за первый квартал 2018 года, при установленной минимальной зарплате 3723 грн. в месяц нужно сделать следующее:

3723 * 22% * 3 = 2457,18

где 3723 грн — минимальная заработная плата (установлена на весь 2018 г.)

22 % — ставка ЕСВ

3 – количество месяцев в квартале

Расчёт сумм ЕСВ в 2018 году и дедлайны оплат:

За І квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.04.2018

За ІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.07.2018

За ІІІ квартал – 2457,18 грн. Оплатить до 19.10.2018

За ІV квартал- 2457,18 грн. Оплатить до 20.01.2019.

Подача отчетности

В электронном варианте подавать отчетность удобнее. Для этого налогоплательщику нужно получить в налоговой ключ ЭЦП. С этой целью подходите в налоговую инспекцию, где есть центр сертификации ключей (местонахождения центров сертификации можно проверить здесь) с такими документами:

Заполненная и подписанная Регистрационная карточка установленного образца с согласием на обработку персональных данных подписчика, в двух экземплярах (просмотреть и скачать актуальные формы регистрационных документов для получения услуг электронной цифровой подписи можно в разделе Регистрация пользователей).

Копия паспорта подписанта (копии 1-2 страниц (3,6 при наличии отметок), страница с отметкой о регистрации места жительства уже в 2018 г. не подается, и это кассается также и удостоверений на проживание иностранных граждан.

Копия вида на постоянное (временное) место жительства, заверенная подписью владельца, или паспорт гражданина другой страны с нотариально заверенным переводом на украинский язык (для иностранных граждан);

Копия карточки налогоплательщика (ИНН).

Далее заключаете договор с территориальным органом государственной фискальной службы (далее ГФС), можно онлайн, и составляете отчеты любым программным обеспечением, которое формирует электронный файл в утвержденном формате.

Для налогоплательщиков разработано бесплатное программное обеспечение по формированию и подаче налогоплательщиками налоговой отчетности в электронном виде средствами телекоммуникационной связи, актуальные версии которого можно получить на сайте ГФС.

Для этой цели подходят такие программы: “Соната” и “Податкова звітність”, через которые можно заключить договор с налоговой используя электронную подпись и потом формировать и подавать налоговую отчетность.

Ведение книги учета доходов

В книжном магазине или киоске можно приобрести книгу учета доходов плательщика единого налога. Для регистрации такой книги плательщики единого налога подают ее в налоговую по месту учета.

Плательщики единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС, ведут Книгу учета ежедневно (при наличии транзакций), отражают только полученные доходы. Это основная сложность того чтобы вести книгу “онлайн”, теоретечески что возможно, но на практике не удобно.

Есть еще один отчет, который оформляется в отдельных случаях, а именно когда предприниматель платит за товары или услуги частному лицу (не предпринимателю) или другому предпринимателю. Такой отчет также подается теми предпринимателями, которые имеют наёмных работников и платят им зарплату.

Сроки подачи: Форма 1-ДФ подается за квартал, на протяжении сорока календарных дней (до 10 мая, 09 августа, 09 ноября 2018 и 09 февраля 2019 г.).

Если вы не хотите тратить свое профессиональное время на ведение бухгалтерии, напоминаем, что наша компания предоставляет предпринимателям (ФОПам) юридическую и бухгалтерскую поддежку за 500 грн. в месяц. При этом мы отслеживаем для вас все нововведения законодательства. В обслуживание входит не только подготовка, подача отчетов, организация уплаты налогов, но и подготовка необходимых договов, инвойсов, регистрация ФОП и внесения изменения в регистрационные данные, а также если необходимо — закрытие ФОП, и конечно же текущие консультации. Пишите нам, будем рады сотрудничеству!

38 067 220 74 61

Будемо раді співпраці!

Мы готовы решить Ваши юридические вопросы в сфере IT-бизнеса, потому что мы специализируемся на этом. Юридическая фирма “Laudis”

Единый налог третья группа 2018

Архив: news.dilova.com.ua

Breaking News

Единый налог: какие ставки для физлиц-предпринимателей действуют в Одессе в 2018 году?

Фискальная служба Одесской области напоминает, что ставки единого налога установлены ст.293 Налогового кодекса Украины.

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами или советами объединенных территориальных громад, которые созданы в соответствии с законом и перспективным планом формирования территорий громад, для физических лиц - предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц:

1) для первой группы плательщиков единого налога - в пределах до 10 процентов размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц на 1 января 2018 года, т.е. до 176,20 грн;
2) для второй группы плательщиков единого налога - в пределах до 20 процентов размера минимальной заработной платы на 1 января 2018 года, т.е. до 744,60 грн.

Процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере:

1) 3 процента дохода - в случае уплаты налога на добавленную стоимость согласно НКУ;
2) 5 процентов дохода - в случае включения налога на добавленную стоимость в состав единого налога.

Ставки единого налога для физических лиц-предпринимателей, которые действуют на территории г.Одесса:

Для первой группы плательщиков единого налога - 10 процентов размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц (176,20 грн);
- для второй группы плательщиков единого налога - 10 процентов размера минимальной заработной платы (372,30 грн)

Это установлено решением Одесского городского совета с 26.07.2017 года №2260-VII «О внесении изменений в решение Одесского городского совета от 08.02.2017 г. №1599-VII «О внесении изменений в решение Одесского городского совета от 23 декабря 2011 года №1624-VI «Об установлении на территории города Одессы ставок единого налога для физических лиц – предпринимателей»».

Внимание! В случае осуществления физическим лицом-предпринимателем хозяйственной деятельности за пределами города Одессы, платится максимальный размер ставки единого налога, установленный Налоговым кодексом Украины для соответствующей группы плательщиков единого налога (для второй группы - 20 процентов размера минимальной заработной платы (744,60 грн)).

Смотрите Часто задаваемые вoпросы о 3 группе >>>

Основные ограничения (актуальны и в 2019 году):

1) годовой лимит дохода - дo 5 000 000 гpивен.

2) ставка - 3% (плательщики НДС) или 5% (НЕплательщики НДС).

3) лимита наемных работников НЕТ.

3 группа плательщиков единого налога может заниматься предоставлением посреднических услуг по покупке, продаже, аренде, оценке недвижимого имущества (по КВЕД ДК 009:2005 это группа 70.31), а также деятельностью по производству, продаже ювелирных и бытовыx изделий, из драгоценных металлов, драгоценныx камней, драгоценных камней органогенного oбразования и полудрагоценных камней. При этом они не могут быть плательщиками НДС.

Повышенная ставка 15 % (физлицам) или двойная ставка (юрлицам):

1) от суммы превышения лимита объема дохода;

2) от дохода, полученного с применением способа расчетов, отличного от денежного;

3) от дохода, полученного oт видов деятельности, которые не дaют право применять упрощенную систему налогообложения.

Отчетный период - календарный квартал. Срок сдачи отчета - в тeчение 40 дней по окончании квартала. Пример заполнения декларации для 3 группы >>> .

Срок уплаты налога - 10 календарных дней после последнего срока предоставления декларации за отчетный квартал (то есть 50 дней по окончании квартала).

Плательщики третьей группы единого налога, которые превысили в отчетном квартале предельный объем дохода, в следующем отчетном квартале отказываются от упрощенной системы налогообложения. Ставка налога с превышения - 15 процентов для физлиц и двойная для юрлиц.

В случае изменения адреса предпринимателя или места осуществления деятельности, заявление об этом подается плательщиками единого налога 3 группы вместе с декларацией за отчетный квартал, в котором состоялись эти изменения.

Дата получения дохода - дата поступления средств плательщику налога в денежной (безналичной или наличной) форме, дата подписaния плательщиком единого налога акта приeма-передачи безвозмездно полученных тoваров (работ, уcлуг). Для плательщиков единого налога 3 группы, которые являются плательщиками НДС, датой получения дохода являетcя дата списания кредиторской задолженности, пo котоpoй истек срок исковой давности.

В случае аннулирования регистрации плательщиком НДС, плательщики 3 группы единого налога обязаны перейти нa уплату единого налога пo ставке 5 процентов, или же отказаться oт упрощенной системы налогообложения Т.е. должны подать заявление oб изменении ставки единого налога (в первом случае) или об отказе от применения упрощенной системы (во втором случае) не позже чем за 15 календарныx дней до начала следующего квартала.

Недавно зарегистрированные предприниматели или предприятия, которые в течeние 10 дней c даты госрегистрации подали заявление oтносительнo избрания упрощенной системы с применением 3 группы считаютcя плательщиками единого налога c даты их государственной регистрации.

База от которой насчитывается налог является доход, который считается с разных источников:

• Выручки от осуществления деятельности за период текущего квартала (года);
• Долговые обязательства с истекшим сроком выплат (давности);
• Стоимостное выражение полученных без оплаты за текущий период товаров и услуг. Сюда также относится товар на ответственном хранении;
• Доход брокера (доверенного лица) по реализации работ и предоставлению товара по различного рода
• Контрактам – транспортным, поручения, комиссии, агентским соглашениям;
• Полученные и невозвращенные за текущий год ссуды.

В заработок не входят:

• Разные виды пассивного дохода в виде роялти, процентов, выплат и возмещений по страхованию, дивидендов;
• Доходы от торговли движимым и недвижимым капиталом, который является собственностью
• Физической особы и участвует в его хозяйской и предпринимательской активности.

Система ведения учета и формирование отчетов по доходам и расходам

После регистрирования субъекта предпринимательской деятельности, в обязательном порядке в организации заводится и ведется «Книга учета доходов». В нее вносят данные выручки: при ежедневной деятельности – каждый день, если активность непостоянная (например, сезонная или сдельно-раздельная), то в дни получения от нее доходов.

Для представителей предпринимательской деятельности – плательщиков НДС, обязательно ведение ежедневного учета в «Книге учета доходов и расходов».

Предприниматели, зарегистрированные в упрощенной системе налогообложения (единоналожники) освобождены от уплаты налогов:

• На доходы физ лиц по видам доходности от ведения любой хозяйственной активности и по которой уже выплачен единый налог;
• НДС для всех предпринимателей, кроме тех, кто по собственной инициативе оформились плательщиками налога на добавленную стоимость;
• Земельного налога по участкам, которые участвуют в ведении предпринимательской активности;
• Пошлины на развивание направлений – садоводства и растениеводства – виноградарства и хмелеводства.

Для частных предпринимателей 1, 2 группы, не имеющих наемную рабочую силу, действует освобождение от уплаты единого налога на период:

• Ежегодных трудовых каникул, но не более 1 календарного месяца в год;
• На период трудовой недееспособности, если она длится тридцать дней и выше.

Если за этот период единый налог будет внесен, он не возвращается, а засчитывается в счет платежей следующих периодов.

Срок уплаты единого налога и подачи отчётности для ФЛП/ФОП/СПД в Украине

Отчётные периоды:

• 1-ая группа единого налога - 1 раз / год
• 2-ая группа единого налога - 1 раз / год
• 3-ая группа единого налога - 1 раз / квартал

Сроки уплаты налогов:

• 1-ая группа
• 2-ая группа единого налога - до 20 числа текущего месяца
• 3-ая группа единого налога -
  • за первый квартал – до 20 мая
  • за второй квартал – до 19 августа
  • за третий квартал – до 19 ноября
  • за четвертый квартал – до 19 февраля

Штрафные санкции за неполную уплату, несвоевременную уплату или неуплату единого налога

За уплату несвоевременно или за полную неуплату единого налога - штраф 50% ставки единого налога. Согласно статье 121.1 Налогового Кодекса Украины.

Также, на оставшуюся сумму задолженности начисляется пеня. Начисление пени происходит на сумму штрафных санкций и на сумму налога. Таким образом, если ФЛП должен уплатить 349,9 грн. налога, то на 21 число отчетного месяца он обязан заплатить штраф: пеня за один день просрочки и 174,95 грн (т.е. 50% ставки единого налога). Начисление пени будет завершено в день погашения налогового обязательства ФОПа. Начисление пени производится в размере 120% годовых (согласно статье 129 НКУ Налогового Кодекса Украины).

Способы не платить единый налог во время отпуска

1. Освобождение применимо, только для первой и второй группы ФЛП на едином налоге, при учете, что ФОПы не используют труд наемных лиц;
2. Чтобы освободиться от единого налога, следует написать в заявление в налоговой (форма произвольная согласно подпункту 298.3.2 Налогового Кодекса Украины). Заявление подается до начала отпуска;
3. во время отпуска оплачивается. Освобождение от уплаты законодательством не предусмотрено;
4. Единый налог допускается не оплачивать не чаще чем один раз в год и конкретно на один календарный месяц. Получить осовбождение от уплаты налога невозможно для отпуска, который переходит из одного месяца в другой, к примеру, с 20 апреля по 19 мая. Исключительно с первого по последнее число месяца;
5. Если Вы уже произвели оплату единого налога авансом за месяц, в котором планируете отпуск, то это необходим указать в заявлении;
6. Следует учитывать, что в случае поступление денежных средств на счет ФЛП во время отпуска, тогда эту сумму обязательно необходимо будет указать в книге доходов, соответственно, право на освобождение от уплаты налогов вы утратите.