Что является расходом ип на осно. Профессиональный вычет уменьшает любой доход предпринимателя

Индивидуальный предприниматель при организации своей деятельности сталкивается с определенными трудностями. В том числе встает вопрос, какую систему налогообложения выбрать и что такое расходы ИП на ОСНО. Все зависит от вида деятельности бизнесмена, суммы его доходов и численности наемных работников. Давайте подробнее рассмотрим, что представляют собой расходы ИП на ОСНО.

Преимущества ОСНО

Если предприниматель во время регистрации не указал выбранную систему налогообложения, то он автоматически становится плательщиком налогов по общему режиму с вытекающими обязанностями. Перейти на УСН, ЕНВД, ЕСХН или патент с ОСНО можно только с начала календарного года. Эту систему ИП выбирают очень редко, поскольку в ней, в отличие от упрощенной, принципы ведения бухгалтерского учета и оформления отчетности более сложные и требуют приложения определенных усилий и затрат времени.

Бизнесмен может вести документацию самостоятельно, нанять бухгалтера, воспользоваться сервисом «Интернет-бухгалтерия» или же обратиться за помощью в консалтинговую компанию. Помимо уплаты налогов, предпринимателю необходимо платить зарплату бухгалтеру или производить отчисления в консалтинговую компанию, что существенно повышает расходы.

Общая система налогообложения поистине считается самой сложной схемой начисления налогов, трудоемкой работой является и бухгалтерский учет. ИП должен правильно организовать контроль, чтобы избежать недоразумений и штрафных санкций. Но все же некоторые бизнесмены выбирают именно эту схему.

Какие же преимущества имеет ОСНО? Решение о выборе общего режима учета налогов, как правило, основано на условиях деятельности. Основной причиной выбора ОСНО является НДС. Крупные компании чаще всего являются плательщиками этого налога и работают только с подобными контрагентами. Индивидуальному предпринимателю остается выбирать: или перейти на общую систему налогообложения, или потерять крупного партнера или покупателя. К тому же при выборе системы уплаты налогов учитывается род деятельности, объем выручки и численность наемного персонала.

Какие предприятия выбирают общий режим налогообложения:

• организации, работающие с плательщиками НДС;
• фирмы, имеющие довольно большие объемы расходов;
• компании, которые несут убытки или имеют «нулевой» баланс;
• предприятия, в перспективе предполагающие превышение регламента ограничения упрощенной системы.

Основным преимуществом выбора общей системы является уплата налога с доходов физических лиц, величина которого определяется как процентное соотношение к разнице между доходами и расходами. В таком случае сумма НДФЛ выходит существенно меньше суммы налога на прибыль.

Чаще всего ОСНО выбирают коммерческие организации, имеющие регистрацию в качестве ИП. Для облегчения ведения учета при значительных оборотах следует воспользоваться специальными программами, которые продуманы до мелочей.

Расходы ИП на общей системе

К расходам индивидуальных предпринимателей относятся затраты с целью получения доходов по результатам предпринимательской деятельности. Эти затраты должны быть подтверждены документами и экономически обоснованными.

При учете расходов ИП на ОСНО принимаются во внимание такие факторы:

1. Стоимость приобретенных материальных ресурсов должна быть учтена в том отчетном периоде, когда предприниматель получил доход от реализации товаров или оказания услуг.
2. Затраты, связанные с приобретением материальных ресурсов, которые закуплены впрок или частично использованы, могут быть отнесены к доходам более поздних отчетных периодов.
3. Если деятельность бизнесмена зависит от сезонности или климатических условий, то произведенные в отчетном периоде расходы, которые связаны с получением прибыли в последующих налоговых периодах, относятся к расходам будущих периодов и должны быть правильно отражены в Книге учета доходов и расходов.
4. Амортизация основных средств, которые принадлежат индивидуальному предпринимателю и используются им для осуществления предпринимательской деятельности, определяется в составе затрат, начисленных в налоговом периоде.

Затраты, которые относятся к расходам для извлечения прибыли от предпринимательской деятельности, делятся на:

• материальные затраты;
• затраты, связанные с оплатой труда наемным работникам;
• отчисления по амортизации основных средств;
• прочие затраты.

Материальные расходы включают: расходы на покупку сырья или материалов, которые будут использованы в процессе хозяйственной деятельности; стоимость инструментов и инвентаря, обеспечивающих процесс производства или оказания услуг; затраты на приобретение комплектующих или полуфабрикатов; оплата энергетических носителей, направленных на технологические цели, а также стоимость приобретенных работ и услуг сторонних компаний, которые обеспечивают деятельность индивидуального предпринимателя. Если поставщик включил в стоимость поставляемой продукции цену возвратной тары, то ИП должен вычесть стоимость тары по вероятной цене.

К расходам на оплату труда относятся расходы, связанные с выплатой денежных средств наемным сотрудникам. К этим затратам относятся: заработная плата персонала, компенсации за отпуск, вознаграждения по выполнению дополнительных работ и другие виды начислений, которые оговорены трудовым договором.

Основные средства играют важную роль для получения прибыли индивидуальным предпринимателем. Их первоначальная стоимость включает сумму затрат, связанных с приобретением основного средства, его изготовлением, доставкой, доведением до необходимого состояния. Амортизации подлежат группы основных средств, которые утверждены законодательством РФ.

Прочие расходы включают: налоги и сборы, затраты на обеспечение противопожарной безопасности и техники труда, на обеспечение гарантийного обслуживания, аренда помещения и оборудования, расходы на рекламу, юридические услуги, канцелярию, услуги связи.

Все расходы, понесенные ИП для обеспечения деятельности и получения прибыли, отображаются в Книге учета доходов и расходов.

Налоги по ОСНО

Законами РФ определен список налогов, которые должен уплатить ИП, находящийся на общей системе налогообложения. К этим налогам относятся: НДФЛ, НДС, налог на имущество, страховые взносы.

Налог с доходов физических лиц - это налог на доход, полученный бизнесменом в процессе хозяйственной деятельности. Для расчета НДФЛ берутся во внимание только те доходы, которые предприниматель получил в результате своей деятельности, они должны быть подтверждены документально. Сумму налога необходимо считать как 13% от разницы между доходами и расходами ИП. Бизнесмен обязать сдавать отчет по НДФЛ до 30 апреля текущего года за предыдущий календарный год, а заплатить налог - до 15 июля.

В зависимости от группы реализуемого товара или услуг НДС может выплачиваться в таких процентных ставках: 10% - при реализации определенных медикаментов, детских товаров, продуктов питания и 18% - в остальных случаях. Также законодательством предусмотрена «нулевая» ставка НДС. Налог уплачивается с дохода реализованных товаров или услуг.

Налог на имущество составляет 2,2% от суммы инвентаризационной стоимости собственности.

ИП должен произвести начисление и уплату этого налога в том случае, если для осуществления своей деятельности он использует свое имущество.

К страховым взносам относятся платежи в Пенсионный Фонд, Фонд социального и медицинского страхования. Оплата этих налогов дает право индивидуальному предпринимателю получать пенсию и рассчитывать на медицинское обслуживание.

Регистрация деятельности ИП обязывает выбрать систему налогообложения. Предприниматель должен выбрать между упрощенной схемой или общей.

Бухгалтерский учет при общей системе налогов - это трудоемкий и сложный процесс, который требует определенных знаний.

Бухгалтерия нуждается в оформлении необходимых документов и отчетов. Для отображения результатов деятельности необходимо вести КУДиР.

Расходы ИП на ОСНО учитываются особым образом, так как механизм разработан для общего режима. Главная особенность в данном процессе проявляется в том, что расчет производится на основе имеющихся номенклатурных позиций, которыми определяются расходная и доходная части.

Общие сведения

Общая система, на основе которой осуществляется расчет налоговой суммы индивидуальными предпринимателями, используется редко. Большинство хозяйствующих субъектов, зарегистрированных в статусе ИП, обращаются ко льготному режиму. Он предусматривает упрощенную систему налогообложения, которая имеет более простые отчетные и учетные процедуры. Если со стороны ИП не был подан заявительный документ с прошением о переходе на УСН, ему автоматически присваивается ОСНО.

Общей системе присущи достаточно сложные условия начисления налогов для ИП. Это отражается на количестве налогов, подлежащих к уплате, их размере и прочих деталях. Однако ОСНО выгодно использовать из-за того, что данный режим предполагает уплату налога на добавленную стоимость. Крупных предпринимателей он привлекает, поэтому они открыты к сотрудничеству с ИП, которые находятся на рассматриваемом режиме.

Специалисты отмечают, что учет доходов и расходов ИП на ОСНО проводить достаточно проблематично. Расходная часть должна учитываться исходя из имеющейся номенклатуры. Итоговые значения по расходам необходимо получать для каждой товарной единицы. Такое мероприятие позволяет получить данные о валовой и чистой прибыли по всем позициям отдельно.

Вернуться к оглавлению

Специфика учетных операций

Используя общую систему налогообложения, субъекты хозяйствования, функционирующие в индивидуальном порядке, должны помнить о некоторых ее особенностях при проведении учетных операций. Чтобы доходы и расходы ИП на ОСНО были отражены верно, необходимо руководствоваться существующими нормами порядка документального обеспечения.

Расходная часть и доход ИП на ОСНО должны быть учтены на основании кассовой дисциплины. Этот порядок необходим для правильного ведения расчета налога, начисляемого на доход предпринимателя. В этом случае бизнесмен должен улавливать тонкое понятие о том, что считается доходом ИП на ОСНО, так как доходная часть при данном режиме высчитывается по другому принципу.

Существует специальная книга, куда вносят плановые и отчетные значения доходной и расходной части. Процедура их внесения производится отдельно по каждой категории товаров и прочих объектов деятельности. Кроме того, единично должны быть учтены все имеющиеся позиции.

Чтобы сформировать начисления по сумме налога на добавленную стоимость, которая подлежит выплате, индивидуальный предприниматель должен руководствоваться специальным методом: в учетной книге необходимо отображать значения амортизационных сумм. Они определяются исходя из ранее полученных данных.

Учетная книга, куда вносятся доходные и расходные значения, должна вестись субъектом хозяйствования со статусом ИП в обязательном порядке.

ИП должен вести этот документ даже тогда, когда он не осуществляет никаких бизнес-процессов. Учетную книгу оформляют каждый год.

ИП не нужно предоставлять книгу в налоговую инспекцию для регистрации. Но ее оформление должно вестись в соответствии с правилами. Речь идет о наличии подписей ответственных лиц. Кроме того, документ должен быть прошит.

Все данные в учетную книгу должны вноситься строго по разделам, так как они не связаны друг с другом. Исходные значения группируют в предусмотренном порядке. К тому же их необходимо заносить в отдельный документ, в сводный лист. Он дает возможность определить итоговые данные за отчетный период.

Вернуться к оглавлению

Порядок оформления

Индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме, должны особое внимание уделять заполнению первого раздела учетной книги. Он признан главным и выступает в качестве свидетельства реализации того или иного бизнес-процесса. Документ очень хорошо отражает доходы и затраты ИП на ОСНО.

При внесении данных нужно соблюдать хронологию, используя также принципы кассовой дисциплины. Доходная часть должна быть получена после произведения расчетных процедур по оплате счетов. Сюда же относят и платежные операции, связанные с проведением авансовых сумм.

Субъект хозяйствования, действующий в индивидуальном порядке, должен производить расчет себестоимости относительно каждой реализуемой единицы. Тот же порядок касается и определения валовой и чистой прибыли, которая возникает после проведения той или иной операции в результате деятельности.

Для того чтобы внесенные данные были верными, необходимо отмечать дополнительные расходные разделы, например, сумму, отражающую стоимость затраченных полуфабрикатов и т. д. Особенно важно заполнять такие сведения в следующих случаях:

• при использовании товарно-материальных ценностей для получения доходной части;
• для отчетной документации, в которой отображаются сведения о поступлениях на склад товарно-материальных ценностей;
• при совершении процедур, которые подтверждают факт оплаты за используемую сырьевую базу.

Если поставщику был выдан авансовый платеж за товарно-материальные ценности, необходимо вносить расходную часть, которая определяется на основе их стоимости. То же положение касается и оплаты, произведенной в неполном объеме. При этом необходимо иметь в виду, что расчетная процедура проводится согласно имеющимся пропорциям. В том случае, если расходная часть имеет остаточную стоимость, а отчетный период заканчивается, они могут быть поставлены на учет в следующем периоде.

Как посчитать доход ИП на ОСНО и расходную часть правильно, чтобы соблюсти имеющиеся пропорции? В данном случае необходимо производить расчеты уже после того, как в учетную книгу внесены данные об операции. Особое внимание уделяется расходам. Они должны фиксироваться в тот момент, когда производятся расчетные операции с поставщиками. Пропорциональный порядок определяет необходимые данные в конце отчетного периода. При этом у ИП существует возможность не учитывать конкретные товарные позиции, которые имелись или имеются на складе, но по накладным не числятся в качестве оплаченных товарных единиц.

Вернуться к оглавлению

Отображение учетных операций

Расходы ИП на общей системе налогообложения включают затраты, которые связаны с осуществлением процедуры вознаграждения наемного персонала. При этом должны быть официально оформлены трудовые договоры с рабочими. За выполненную работу сотрудникам производятся соответствующие начисления.

ОСНО предполагает наличие у ИП специальных ведомостей. Они могут быть платежными или такими, на основе которых проводятся расчетные операции. Они могут создаваться в процессе начисления вознаграждения, при этом должен вестись специальный учет. В учетной книге есть раздел, куда вносят размер выплат по заработной плате. При этом значения могут быть как начисленные, так и уже выплаченные в отчетном периоде.

Расходы, которые касаются начисленных и выплаченных сумм заработной платы, по истечении отчетного периода должны переноситься в другой период. При этом фиксируются конкретные даты, позволяющие узнать, когда были произведены выплаты. Что касается иных затрат, подлежащих списанию со стороны предпринимателя, то они зафиксированы в налоговом кодексе. Расходы учитываются, при этом не принимается во внимание начисление налогов косвенного характера. Операции по списанию в учетные документы расходов могут осуществляться по фактически выплаченным суммам. Момент произведения выплат фиксируется документами. Это может быть банковская выписка или отчетный авансовый документ. У ИП нет права производить оформление такой документации (нет права их утверждения).

Вернуться к оглавлению

Расходные части

На законодательном уровне не определены непосредственные правила для индивидуальных хозяйствующих субъектов, которые связаны с потребностью ведения операций по учету. Осуществление бухгалтерских учетных действий необязательно, но лучше всего заняться разработкой и утверждением такой политики. Актуальность манипуляции возрастает при уплате налоговых сумм при работе в общем налоговом режиме. Чтобы определиться с себестоимостью, нужно применять конкретный оценочный способ для товарно-материальных ценностей.

Для общего режима налогообложения индивидуального бизнесмена наиболее подходящим признан ФИФО, для которого необходимо списывать расходы реализуемых объектов, которые во временном отрезке поступают в первую очередь. Это дает возможность использовать способ, отражающий учетные действия вновь прибывающих товаров и прочих ценностей партиями по организованной схеме.

Характерным признаком организационной формы выступает отсутствие отличий ИП от физического лица, связанного с отношением имущественных объектов и различных активов. Но некоторые моменты предусмотрены для случаев, когда имущество участвует в процессе получения доходных сумм в рамках коммерческих манипуляций. Чтобы списывать затраты безошибочно, нужно вести учет основных средств. Еще обязательно оформлять любую документацию согласно нормативам, которые утверждены для бухгалтерии.

Сотрудник, который уполномочен заниматься учетными операциями, должен открыть специальную карту. Действия производятся посредством акта. Это провоцирует необходимость в амортизационных отчислениях. В амортизации отображаются расходы, предусмотренные в разделе 4 Книги учета доходных и расходных сумм.

Начисление амортизации при работе по основному режиму взимания налогов производится за каждый месяц. Основой действий выступает распределение имущественных объектов по группам, которые подлежат амортизации, что дает возможность выявлять период их применения и рассчитывать нормы.

Подскажите, пож, открыли ИП на ОСНО не можем определиться в правильности выбора метода признания доходов и расходов. Очень много противоречий по этому вопросу. Планируемая сумма выручки без учета НДС в среднем за каждый квартал будет превышать 1 млн руб.При данной выручке правомерно будет признавать доходы по оплате, а расходы - по методу начисления?

В соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода.

В определении от 6 мая 2015 г. № 308-КГ15-2850 Верховный суд РФ указал, что предприниматели вправе сами выбирать, как учитывать доходы: кассовым методом или методом начисления, поскольку глава 25 НК РФ предусматривает два метода учета доходов и расходов. Соответственно предприниматель вправе самостоятельно выбирать, каким методом учета ему руководствоваться. Минфин России и ФНС России признают приоритет высших судебных инстанций. С того момента, как документы Верховного суда РФ были официально опубликованы, налоговые инспекции должны руководствоваться именно ими.

Поэтому Вы вправе самостоятельно выбирать один из методов. Применять два метода учета одновременно неправомерно.

Но, учитывая, что порядок заполнения Книги учета доходов и расходов для предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, разработан для ведения учета кассовым методом, то применение метода начисления может вызвать сложности при учете и отражении хозяйственных операций.

Сергея Разгулина

С каких доходов платить НДФЛ предпринимателю

Датой получения дохода в денежной форме является день поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу предпринимателя* (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Ситуация: в какой момент предприниматель должен включить в состав доходов, облагаемых НДФЛ, сумму аванса, полученного в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг)

Сумму полученного аванса включите в состав доходов того периода, в котором он получен. Это объясняется тем, что датой признания доходов, полученных в денежной форме, является дата поступления денежных средств на счет предпринимателя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 24 января 2012 г. № 03-04-05/8-59 , от 8 июля 2010 г. № 03-11-11/189 .

Главбух советует: есть аргументы, позволяющие включать авансы в состав доходов не в тех периодах, когда они были получены, а в периодах, когда в счет полученных авансов предприниматель исполнил свои обязательства по договору (реализовал товары, выполнил работы, оказал услуги). Они заключаются в следующем.

В соответствии с подпунктами и пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в России относятся, в частности, доходы от реализации имущества, выполнения работ, оказания услуг. При этом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить (). Из совокупности данных норм можно сделать вывод, что обязательным условием возникновения у предпринимателя объекта обложения НДФЛ является реализация товаров (работ, услуг).

Реализацией признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ или оказание услуг (п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, поступление денежных средств в качестве аванса до момента выполнения обязательств по договору не влечет возникновения объекта обложения НДФЛ. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 11 октября 2011 г. № А46-2365/2011 , Уральского округа от 13 февраля 2008 г. № Ф09-299/08-С2).

Кроме того, предприниматели вправе сами выбирать, как учитывать доходы: кассовым методом или методом начисления. На это указывает определение Верховного суда РФ от 6 мая 2015 г. № 308-КГ15-2850 . Минфин России и ФНС России признают приоритет высших судебных инстанций. С того момента, как документы Верховного суда РФ были официально опубликованы, налоговые инспекции должны руководствоваться именно ими* (письмо Минфина России от 7 ноября 2013 г. №03-01-13/01/47571 доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 26 ноября 2013 г. №ГД-4-3/21097).

Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как вести учет хозяйственных операций предпринимателю, применяющему общую систему налогообложения

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения, утвержден приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430 . В соответствии с этим порядком вести учет нужно в

Общая система налогообложения применяется ИП по умолчанию, если предприниматель не заявил специальный режим – УСНО. Режим осно признается наиболее сложным среди всех известных видов, но успешно применяется для работы с партнерами по бизнесу, применяющим НДС. Сложность состоит в том, что учет расходов ведется пономенклатурно, с выводом прибыли по каждой единице товара.

Особенности учета ИП общей системы налогообложения

Для грамотной постановки ведения доходов и расходов необходимо прояснить несколько принципов. Условия документооборота при общей системе:

• Доходы и расходы для целей исчисления основного налога – НДФЛ учитываются по кассовому методу;
• Полученные данные оформляются в книге учета доходов и расходов (КУДиР) по каждой единице товара, работ, услуг;
• Формирование начислений для уплаты НДС производится по методу начисления;
• Запись в книге КУДиР амортизации производится по начисленных данным.

Ведение КУДиР на осно является обязательным, документ формируется даже при отсутствии у ип деятельности. Предпринимателем оформляется новая книга на каждый календарный год. С 2013 года отменена обязанность налогоплательщиков по регистрации книги осно в отделении ИФНС, но ее наличие в прошитом и подписанном ип виде обязательно и считается основной частью отчетности.

В связи с тем, что форма книги и порядок утвержден в 2002 году приказом Минфина РФ и МНС РФ от 13.08.2002г. за № 86н/БГ-3-04/430 и некоторые принципы по ведению расходов устарели (например, учет основных средств), законодательством допускается основываться на правилах, установленных главой 25 НК РФ.

В составе разделов КУДиР ип на осно имеются несколько разделов, не связанных между собой. Выходные данные, полученные по группировке сведений, отражаются в отдельном сводном листе помесячно с выведением годового итога.

Оформление раздела 1 КУДиР на ОСНО

Раздел является основным и подтверждает ведение деятельности, получение доходов, ведение расходов. Запись осуществляется в хронологическом порядке. Особенностью кассового метода осно является получение доходов после оплаты, в том числе авансовых платежей.

По каждой единице продукции или поданного товара ип вычисляет себестоимость и прибыль от полученной операции. При формировании данных указывается стоимость затраченного сырья или покупных товаров. Указание данных расходов записывается в случае:

1. Реального наличия ТМЦ, затраченных на операцию – получение дохода;
2. Наличия документального подтверждения поступления затраченных ТМЦ;
3. Проведения оплаты поставщику товаров, материалов или сырья.

Авансовые платежи не в полном объеме поставщику или частичная оплата за полученные материальные ценности позволяют поставить в учет расходов только стоимость ТМЦ, рассчитанную в пропорциональном порядке. Остаток расходов, не принятых в учет в налоговом году, переносится на будущий календарный год.

Избежать сложного вычисления пропорций позволяет запись в учет расходов позже, в момент оплаты полученных от поставщика ТМЦ при затратах, произведенных в отчетном году. При таком ведении пропорциональные расчеты производятся в конце года, при которых исключаются товары, поступившие по неоплаченным накладным.

Метод списания ТМЦ в учетной политике

Законодательством не установлено прямых указаний для ип по необходимости формирования учетной политики. Бухгалтерский учет не ведется, но для целей налогообложения желательно разработать и утвердить учетную политику, что особенно актуально при осно предпринимателя. В учетной политике устанавливается метод оценки ТМЦ для формирования себестоимости.

Для осно предпринимателя наиболее оптимальным является ФИФО – списание в расход первых по времени поступления товаров. Позволяет применять метод организованный в компании партионный учет поступающих материальных ценностей.

Амортизация основных средств предпринимателя

Особенностью выбранной формы организации в виде ип является отсутствие различий по принадлежности имущества и прочих активов между физическим лицом и ип. Однако, если имущество участвует в получении доходов от ведения предпринимательской деятельности, для грамотного списания расходов необходимо поставить на учет основные средства и вести полный документооборот в соответствии с правилами бухгалтерии.

Учетным работником заводится карточка ОС-6 на основании акта ОС-1, что служит основанием для начисления амортизации и указания ее в составе затрат раздела 4 КУДиР. Амортизация при осно начисляется помесячно, в основании лежит разделение имущества по амортизационным группам, что позволяет определить срок полезного использования и норму годовой и ежемесячной амортизации.

Допускается дооборудование, достройка основных средств с последующим увеличением остаточной стоимости имущества. Основные средства ип, подлежащие государственной регистрации, принимаются на учет с момента подачи документов в регпалату.

Учет вознаграждения наемных работников

Предприниматель имеет право нанимать работников по трудовому договору. При выполнении обязанностей работникам в ип производится начисление заработной платы. Помимо расчетных и платежных ведомостей, принятых при учете вознаграждений, при осно осуществляется учет начисленной и выплаченной заработной платы в разделе 5 книги.

Затраты, произведенные по заработной плате, начисленные, но не выплаченные в календарном году, переносятся в составе расходов на следующий расчетный год и учитываются в дате выплаты. Датой выплаты считается получение работником вознаграждения на руки или на карточку зарплатного проекта.

Учет прочих расходов предпринимателя на общей системе

Состав прочих расходов, которые может списывать на затраты ип, определяется главой 25 НК РФ. Разрешено в составе расходов принимать командировочные, канцелярские затраты, уплаченные налоги, представительские расходы и прочие, установленные законодательством. Затраты принимаются на учет без начисленных косвенных налогов – НДС, акцизов.

Затраты подлежат списанию в учет только после их оплаты. Датой оплаты считается операция, подтвержденная документально выпиской банка или авансовым отчетом. Предприниматель должен установить приказом круг материально ответственных лиц, которые могут получать под отчет наличные денежные средства. Сам ип, при произведении материальных трат, не оформляет авансовые отчеты, поскольку не может сам себе утверждать документы.

К прочим налогам, учитываемых в составе расходов, относятся отчисления с фонды с заработной платы наемных работников, налог на землю, используемую в предпринимательской деятельности ип. НДС к прочим расходам не относится.

По коммунальным платежам, произведенным при обслуживании зданий, применяемым в деятельности ип, направленной на получение прибыли, учет ведется не только в стоимостном выражении, но и в количественном, что выражается в записи физических показателей потребления энергоносителей по данным обслуживающих компаний.

Перенос остатков на следующий календарный год

При ведении осно необходимо учитывать остатки поступивших для последующего использования товаров, сырья и материалов. Сумма выводится по состоянию на конец года. Обязательным при оформлении остатков ТМЦ служит запись документа, на основании которого приняты в учет материальные средства.

При ведении книги учета доходов и расходов в электронном виде вывод остатков осуществляется правильно лишь при корректном вводе товара при его поступлении. Необходимо указывать номер документа, дату накладной, номенклатуру в точности, как записано поставщиком. Перенос остатков производится не только по налоговому году, но и предыдущих лет деятельности.

Уплата налогов и перенос убытков при общей системе

Предприниматель на осно по итогам расчетов уплачивает НДФЛ в размере 13%. Расходной части необходимо уделять внимание, поскольку инспектором ИФНС при проверке доходы принимаются в безусловном порядке, учет расходов необходимо подтверждать документально.

Расходы индивидуального предпринимателя на ОСНО для НДФЛ можно назвать другими словами – профессиональный налоговый вычет. При правильном учете индивидуальный предприниматель может снизить сумму налога к уплате.

Понятие и преимущество ОСНО

Если при регистрации индивидуальный предприниматель не указал на какой он будет системе налогообложения, тогда он автоматически переходить на общую систему налогообложения. Если он хочет перейти на другую систему налогообложения в течении года, то это ему не удастся, так как перейти можно только с начало календарного года. Эту систему налогообложения индивидуальные предприниматели выбирают очень редко, так как ведение бухгалтерского учета о формирование отчетности очень сложно, по сравнению с упрощенной системой.

ОСНО считается самой сложной схемой по начислению налогов, трудоемкой работой есть и бухгалтерский учет. Предпринимателю необходимо организовать контроль так, что бы избежать недоразумений с налоговой и штрафных санкций. Но некоторые предприниматели все же выбирают эту систему налогообложения.

Большое преимущество ОСНО – это НДС. Многие крупные компании являются плательщиками НДС и работают только с подобными контрагентами. И здесь перед предпринимателем стоит уже выбор или терять крупного поставщика или покупателя, или перейти на ОСНО. Так же при выборе уплаты налогов учитывается вид деятельности, количество наемных работников, а так же объем выручки.

Предприятия, которые выбирают ОСНО:

• Предприятия, которые работаю с плательщиками НДС;
• Организации, у которых большие объемы расходов;
• Убыточные предприятия, или имею «нулевой» баланс;

Главным преимуществом ОСНО является уплата НДФЛ, так размер этот налог определяется как процентное соотношение к разнице между расходами и доходами предприятия. И тогда НДФЛ получается меньше налога на прибыль.

Особенности ОСНО

Индивидуальный предприниматель на ОСНО должен платить следующие налоги:

• НДФЛ 13% – если ИП резидент и 30% если нерезидент;
• НДС по ставке 0%, 10%, 18%;
• налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.

Причины перехода индивидуальных предпринимателей на ОСНО:

• ИП с момента регистрации не отвечает основным требования и ограничениям по требованиям льготного режима, или со временем перестал им соответствовать;
• Предпринимателю необходимо быть плательщиком НДС;
• Предприниматель по виду своей деятельности попадает в льготную категорию по налогу на прибыль;
• В связи не знанием, что существуют другие системы налогообложения для индивидуального предпринимателя;

Расходы, уменьшающие НДФЛ от предпринимательской деятельности

Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели ведут учет расходов в порядке, определяемом Минфином России.

К расходам предпринимателя можно отнести:

• Материальные расходы;
• Расходы связаны с оплатой труда;
• Амортизация основных средств, которые принадлежат предпринимателю и используются в предпринимательской деятельности.
• Другие расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью;
• Суммы, уплаченные на пенсионное и социальное страхование;
• Уплаченные налоги, кроме НДФЛ и НДС.

В состав профессиональных вычетов входят также взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на обязательное медицинское страхование (ОМС).

Налог на имущество физических лиц включается в состав в вычетов, только тогда, когда оно используется в предпринимательской деятельности.

Как учитываются расходы индивидуального предпринимателя

Существуют определенные условия, которые необходимо выполнять для того что бы расходы можно было учитывать при расчете НДФЛ. Условия таковы:

• Расходы должны быть полностью оплачены;
• Расходы связаны только с профессиональной деятельностью индивидуального предпринимателя;
• Должны быть подтверждающие документы, например накладные, акты, счета фактуры и т.д.

Бывают случаи, что предприниматель не может документально подтвердить свои расходы, тогда он может воспользоваться профессиональным вычетом в размере 20% от суммы полученного дохода.

Важно!!! Нельзя одновременно учитывать документальное подтверждение и профессиональный вычет в размере 20%.

Согласно Приказа Минфина от 13.08.2002 № 86н расходы индивидуального предпринимателя могут быть признаны при следующих условиях:

Сроки уплаты НДФЛ на ОСНО

Авансовые платежи по НДФЛ индивидуальный предприниматель оплачивает на основании поступающих налоговых уведомлений за:

• Январь – июнь – нужно уплатить 50%;
• Июль – сентябрь – оплачивается 25%;
• Октябрь – декабрь – остальные 25%.

Важно!!! Если уведомление не поступило, то самостоятельно рассчитывать и платить не нужно. За неуплату авансового платежа пени и штрафные санкции не начисляются.

«Непредпринимательские» способы уменьшение НДФЛ

Помимо профессионального вычета, индивидуальный предприниматель может уменьшит свои расходы, которые возникают в процессе предпринимательской деятельности, за счет социальных, стандартных и имущественных вычетов.

Конкретно рассмотри на примере – расходы на обучение:

У индивидуального предприниматели Соколова Т.О. двое детей.

Один ребенок посещает дошкольное учреждение, на которое тратиться в год – 30000.00 рублей. Ещё он посещает школу искусств – оплата обучения составляет 25000.00 рублей.

Второй ребенок ходит в спортивную школу – оплата обучения в год составляет 54 000.00 рублей.

В связи с производственными расходами индивидуальный предприниматель Соколов Т.О. хочет заявить вычет по расходам на обучение в размере 100000.00 рублей (50000.00*2), что позволит ему уменьшит уплачиваемый за год налог на 13000.00 рублей (100000*13)

Примечание!!! Общий размер расходов, по которым предпринимателю может быть предоставлен социальный вычет, за исключением понесенных затрат на дорогостоящее лечение и обучение детей, не может превышать 120 000 руб.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1 Что представляет собой ОСНО?

Ответ: ОСНО – это один из видов системы налогообложения, где предприятие в полном объеме ведет бухгалтерский учет и уплачивает все общие налоги.

Вопрос №2 Какое преимущество ОСНО?

Ответ: Главным преимуществом ОСНО является уплата НДФЛ, так размер этот налог определяется как процентное соотношение к разнице между расходами и доходами предприятия. И тогда НДФЛ получается меньше налога на прибыль.

Вопрос №3 Какие предпринимательские расходы можно отнести к расходам, которые уменьшают НДФЛ?

Ответ: К расходам, которые уменьшают НДФЛ на ОСНО можно отнести – материальные расходы, расходы на оплату труда, амортизация, а так же другие расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью.

Вопрос №4 Какие условия должны выполнятся, для того что бы можно было уменьшить НДФЛ на ОСНО?
Ответ: Условия очень просты: оплата всех расходов в полном объеме, необходимо предоставить подтверждающие документы и расходы связаны только с предпринимательской деятельностью.

Вопрос №5 Можно ли одновременно воспользоваться профессиональным вычетом и документальным подтверждением расходов для уменьшение НДФЛ?

Ответ: Нельзя одновременно учитывать документальное подтверждение и профессиональный вычет в размере 20%.